概述/预付账款
预付账款预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司的组成部分。作为，预收账款不是用抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。&
账务处理/预付账款
预付账款&企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行”科目。（2）收到所资时，根据发票等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。（3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；（4）退回多付的款项，借记“存款”科目，贷记“预付账款”科目。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。“预付账款”科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。“预付账款”科目期末借方，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
会计处理/预付账款
一、账户设置“预收账款”账户用于核算企业按照规定向购货单位预收的款项。“预收账款”账户下应按购货单位设置明细账，进行明细。预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方。预付账款二、预收账款会计处理的实例[例]某公司预付给供货方的材料款共计20000元，应编制会计分录如下：借：预付账款20000贷：银行存款20000 收到材料和专用发票时，全部货款为20000元，为3400元，应补付3400元。应编制会计分录如下：借：物资采购20000应交税金——应交(进项税额)3400贷：预付账款23400借：预付账款3400贷：银行存款3400在预付业务不多的企业，也可以通过“应付账款”科目核算预付账款业务。企业在预付时借记“应付账款”，收到采购的商品后再予冲销。但是，在这种处理方法下，“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额。在期末，应付账款明细账的借方余额应在资产负债表中列作资产项目，而各明细账的贷方余额才列为负债。预付账款业务较多的企业，需要为每一个客户设置，列明预付日期、采购的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位、撤销等原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
查账/预付账款
预付账款&企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行”科目。收到所购物资时，根据账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——”科目，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得坏账准备。“预付账款”科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。“预付账款”科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 一、审查企业预付账款内部控制制度对预付账款内部控制制度检查时，应注意：1）是否建立了明确的职责分工制度“预付账款”的总账和明细账户的应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事预付账款的记账工作。2）预付账款的是否经过严格的审批，是否严格按照合同的规定执行。3）是否建立了催收货款制度。企业发生的各种预付账款应当及时按照合同的规定清算、催收，对于长期未收回的预付账款，应查明原因，必要时可派人索要。4）是否建立了坏账损失审批制度。企业发生的预付账款，如确实形成坏账损失，需经过必要的审批方可列作坏账损失入账。。二、“预付账款”账户检查对“预付账款”账户进行检查时，应注意以下几点：1、人员在审阅“预付账款”账户或有关会计凭证时发现线索或疑点，再追踪查证对于利用“预付账款”账户隐瞒主营业务收入的问题，在审阅会计资料，进行账证核对时可发现下列线索或疑点：1）“预付账款”账户；2）该笔业务“预付账款”账户的摘要栏说明不真实或模糊不清；3）该笔业务的会计凭证不真实、不合法，甚至只有，没有；4）如果将截留的该笔收入作非法开支，也会造成证证、账证不符。发现上述一个或几个线索、疑点后，可以进行进一步的审阅核对有关资料，调查询问有关人员，了解有关情况，从而查证问题。2、由于预付款业务须以合法合同为基础，因此对每一笔预付款业务，看其是否有对应合同，查证合同上规定的预付款数额是否同预付款发生额相符。并要对购货合同的合法性、合理性进行查证，以确定是否在以虚假或不合理合同串通错弊，虚列预付账款的问题。3、查阅预付账款总账与明细账，看其余额是否相符，还应注意明细账中相关摘要的叙述是否清晰，必要时可调阅相关记账凭证和原始凭证，以确定是否存在“预付账款”账户所反映的业务超出其核算范围的情况。4、查证预付账款业务关联单位，确定是否存在虚假预付账款业务，以及预付账款余额是否正确。5、查证购货入库记录，看有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。6、查证“预付账款”明细账的账龄长短及相关的记账凭证、原始凭证。如果账龄过长、则有利用“预付账款”转移资金或进行其他舞弊行为的可能。最后，问题查证后，应根据其具体情况作出恰当的调整。三、预付账款坏账准备企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他，并按规定计提坏账准备。预付账款要注意的问题1、防止利用预付账款作为“中转站”按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或据为已有；或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业以收取一定“使用费”为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给审计人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。2、防止利用预付账款作为“回收站”在许多企业中，“预付账款”账户就发挥着“”的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在“预付账款”账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。四、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”、“外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。五、将应记入收入的直接交款提货业务记入预收账款会计制度规定，交款提货在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因；并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。&预付账款六、私营预付账款的核算私营公司应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。现举例说明。[例]星光电器厂预付甲企业的原材料款共计150000元。作如下会计分录：借：预付账款——甲企业　　150000贷：存款　　150000　　收到原材料及专用发票时，货款价为200000元，增值税为34000元，应补付84000元。则应编制如下会计分录：借：物资采购　　200000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　34000贷：预付账款——甲企业　　234000补付货款，作如下会计分录：借：预付账款——甲企业　　84000贷：银行存款　　84000　　若星光电器厂收到原材料及专用发票，全部货价为100000元，增值税17000元，应退33000元，则编制如下会计分录：借：物资　　100000　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　17000贷：预付账款——甲企业　　117000　　退回多付的货款，作如下会计分录：借：银行存款　　33000贷：预付账款——甲企业　　33000　　若私营公司预付货款情况不多，也可将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，预付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，收到材料或商品时再予以。若期末编制资产负债表时，“应付账款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方余额在资产负债表的资产方列示。七、工业企业预付账款的核算1、企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款
2、收到所购物品，根据发票帐单等列明的金额借：材料采购等贷：预付帐款3、补付的货款借：预付帐款贷：银行存款4、退回多付的借：银行存款贷：预付帐款
核算异常情况/预付账款
预付账款&新附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。&在日常会计核算中，该科目与税收有关联的事项较少，主要为预付购货款后在收到货物时可能涉及的对增值税进项税的处理，但由于对增值税进项税扣除的管理非常严格，所以，该事项出现的可能性较低。但值得注意的是，正是由于该科目涉税事项较少，使得许多检查人员不重视对预付账款的检查，往往使该账户成为企业账内“飞过海”及隐匿的防空洞，本文介绍的就属于这方面的问题。&案例某税务稽查组检查从事建筑安装的A公司，检查人员发现，A公司2007年的主营业务收入与其上年相比，不升反降，与规模相当的同行相比，差距拉大，这与全社会基建规模不断扩大的背景极不相称。检查人员还得知，A公司2005年工作总结反映实现的业务收入比上年度增长了30％，而且员工的年薪达到历史最高水平。这些都说明A公司与整个建筑行业一样得到同步发展，但为何其业务收入不升反降呢？自然怀疑A公司隐匿了业务收入，但先后检查了预收及、其他应付款、银行存款等科目，均未见异常。检查人员又意识到可能存在挂靠大建安公司承接业务而隐瞒收入的问题，于是，从账面寻找与A公司有往来的大公司，终于在“预付账款──B公司”账户中发现隐藏着一大建安公司（C公司）。据该账户记载，A公司在2005年底预付2000万元至B购买钢材，钢材未购回，2007年下半年又由C公司分四次汇回2000万元冲平了该账户，但12月份，A公司又收到1100万元钢材，并作了借“原材料──钢材”、贷“预付账款──B公司”的账务处理，而凭证后未附钢材发票。面对这些异常情况，A公司财务经理解释说，A公司先代C公司预付给B公司2000万钢材款，并由其分四次归还。后收到的1100万元钢材，是A公司向B购买的，尚未开票结算。当检查人员索要其代C公司预付款的协议及利息结算情况时，财务经理说因两家老总是好友，未定协议也未收利息。问题果真如此简单？在检查组至B、C公司调查后终于真相大白。&原来，A公司仅具有“房屋建筑”三级资质，为了承接大型建筑工程，遂“挂靠”具有一级资质的C公司，并以C公司名义承接了B公司总造价为1.69亿元包工包料的一大楼工程，但需预付2000万元保证金（即A公司账面反映的购钢材款）。除预付一事外，其他全部的收入、支出、往来等会计处理事项均在C公司账面反映，而且已由C公司按规定交纳，C公司因出借资质获得2％手续费收入（出借资质属违法行为，本文姑且不论此问题）。扣除各类、费用及税金，该工程最终形成的1100万元利润，也由A公司用购买钢材的发票作为工程施工成本冲销，而所购钢材已由A公司验收入库。因此，A公司账面“预付账款──B公司”贷方余额1100万元实际上是隐藏的承接B公司工程转回的利润，钢材款根本无需再付。&上述行为违反了《中华人民共和国暂行条例》及其实施细则和的有关规定，税务机关针对该企业的行为追缴了所偷企业，并按规定加收了，而且还对所偷税款给予了一倍罚款的处罚。在上述案例中，表明预付账款账户也可以进行税收舞弊。A公司不仅利用预付账款账户以预付钢材款的名义完成了所隐瞒业务预付保证金的付出和回收，而且还将所隐瞒业务实现的利润藏匿其中，实现了账内“飞过海”，这种情况，值得引起高度重视。
正确使用与管理/预付账款
预付账款一、“预付账款”在日常核算中误用的形式及原因1）企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”在实际，对企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款，许多财务人员不知道应该将其列支在“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目。他们认为只要是预付的各种款项，均应在“预付账款”科目列支，对“预付账款”科目含义存在误解。《企业会计制度》规定,预付账款科目核算企业按照购货合同的规定而预先支付给供应单位的款项。该科目属于流动资产类科目，用来核算购入存货时形成的预付款。而上述的采购机器设备、厂房的预付款项或预付在建工程款属于类核算的对象,应当根据其性质用“工程物资”或“在建工程”科目核算。2）职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目在会计实务中，企业采购部门人员借支去采购材料等货物时需要先付款,财务部门只持有采购人员的借条，发票和供货企业的收据在当月收不到,会计人员在做账时往往误用“”科目核算预付材料款。一般情况下，和主营无关的业务都可以用“其他应收款”核算，而“预付账款”一般核算和主营业务有关的项目，如采购等。所以职工借支预付的材料款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。3）资产负债表中的预付账款项目填列不正确会计期末,财务人员在编制资产负债表时，往往容易将应付账款和预付账款合并计算，如将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中,这样计算不一定正确，因为总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和，而预付账款中可能含有应付账款明细账金额。4）将房地产开发企业预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”在房地产开发企业日常核算中,个别财务人员没有考虑到房地产开发企业的特殊性,将预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”科目或“工程物资”科目。对于房地产开发企业来说，其开发项目属于，其预付工程款和预付的土地使用权款应该使用“预付账款”和“”两个科目进行核算，而不是记入“在建工程”或“工程物资”。5）“预付账款”长期挂账影响损益和税收企业按购货合同预付货款后，由于有的供货单位不开发票，有的供货单位可能倒闭或撤消，有的未倒闭但时间达两年以上不可能开发票，财务人员不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。在这种情况下正确的处理是：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计人预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的准备。
二、加强企业预付账款管理的措施以上列举了预付账款在企业实际核算中可能发生错误的几种形式，为了使企业提供的信息更加真实、可靠,规范预付账款的使用，必须对企业的预付账款加强管理。具体措施如下：1）建立健全预付账款的相关制度（1）建立健全预付账款管理制度。财务部门工程管理人员负责预付账款中的设备管理工作，材料核算人员负责预付账款中的材料管理工作，供应部门负责预付账款的清查催收工作。通过加强对预付账款的管理，加速资金周转，提高资金使用效益。（2）建立预付账款的控制制度。发生预付款项时必须签订合同，合同经各有关部门会签后，上交一份财务部备查。同时为了节约货币资金的支出，供应部门应按照经部门主任、总会计师审批后的购货合同的规定，办理预付账款支付，严格控制各种预付款项的额度。未签订购货合同的业务不得发生预付账款，外委工程不准发生预付账款。（3）建立预付账款台账管理制度。财务部门应与客户协商,要求客户建立预付账款台账,详细反映各客户预付账款的增减变动、余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前对方的经营状况、预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等信息。对各种预付款项，应按照购货协议或合同的规定，按单位或个人名称、、个人或供应单位名称设置有关的明细账并详细记载。同时将购货合同、签证单和台账一同保管，形成完整的档案。（4）建立健全预付账款清理责任制度。按照供货合同或提供劳务合同的协议，指定专人做好结算和催收工作，制定工作计划，按期定额回收，防止可能的意外和损失发生。供应部门经办人要按购货合同规定的时间组织交货,验收入库,并在7日内报销。如超过期限，每天按预付金额的千分之三收取经办人资金占用费。财务部门对所发生的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质,或因供货单位破产、撤消等原因已无望再收回所购货物的，应将其转入其他应收款。（5）建立财务人员培训制度。财务人员要不断接受继续教育,熟练系统地掌握会计理论知识和预付账款的运用，不做错账。（6）建立单位负责人的责任制度。单位应对本单位采购与预付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与预付款业务的真实性、合法性负责。（7）建立预付账款和定金的授权标准制度，加强预付账款和定金的管理。2）财务负责人和内部审计部门应定期对“预付账款”进行实质性测试重点审查预付账款的正确性、时效性和合法性，获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与数、总账数和明细账合计数核对，同时请单位协助,在预付账款明细表上标出截止检查日已收到货物并冲销预付账款的项目,抽查复核其真实性和正确性。应选择以下方法对预付账款进行分析性复核：将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；了解预付账款惯例以及收回的平均天数，并分析预付账款的账龄，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位、撤消等原因已无望再收到所购货物的，是否将原计入预付账款的金额转入其他应收款并按企业的会计政策计提相应的坏账准备；计算预付账款与主营业务成本的比率，并与以前各期比较，分析异常变动的原因；将预付账款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因；对大额异常项目进行调查。应检查预付账款是否存在贷方余额，如果有，应查明原因，必要时作。应检查预付账款长期挂账的原因,企业购进的材料及劳务，一般都应及时结算，若长期未结,则需要审查是否因对方单位违反供货合同而发生纠纷导致双方正在交涉或诉讼中，或因对方单位变更等原因未来索要,使被查单位未曾付款或未能付款;还是虚账、假账以预付款转到外单位返还的回扣款、销售收入或其他收入。注意结合应付账款明细账查核是否有重复付款或将同一笔已付清的账款在“”和“预付账款”中同时挂账的情况。应检查是否将正常的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入记入“预付账款”，截留各种收入,推迟纳税或达到偷税的目的；审阅“预付账款”明细账，从摘要、对应账户的记录中发现线索,再进一步查阅记账凭证和原始凭证等相关资料。应检查企业是否利用预付账款业务往来为他人进行非法结算以获取回扣或以此来转移资金、私设小金库；审查预付账款业务合同是否真实合法，有无以虚假或不合理合同串通舞弊,虚列预付账款；是否利用预付账款列支非法支出，查证预付账款明细账的账龄长短及相关的凭证，如账龄过长，则有利用“预付账款”转移或进行其他舞弊行为的可能。对长期未收到的预付账款，可向供货单位进行查询。应注意审查预付货款是否属于正常经济业务范围;检查购人的物资、材料等是否属于该单位正常需要;采购物资、材料是否已验收入库;有无为外单位套取物资、材料的行为(代他人采购往往隐藏、转移收入、贪污贿赂等违法违纪行为);关注是否存在关联方预付账款,若有,应通过了解关联交易事项的目的、价格和条件或检查采购合同确认该预付账款的合法性和合理性，通过向关联方函证确认交易的真实性。
审计/预付账款
预付账款&&析预付账款账龄及余额构成，根据审计策略选择大额或异常的预付账款重要项目（包括零余额账户），函证其余额是否正确。 结合应付账款明细账抽查入库，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。分析预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要的建议进行重新分类调整。对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的折算和汇兑损益处理的正确性。检查预付账款长期挂账的原因。检查预付账款是否在资产负债表上恰当披露。如果被审计单位是上市公司，则其会计报表附注通常应披露预付账款账龄分析、欠款金额较大单位的名称、期末数额、欠款时间、欠款原因，以及持有5%（含5%）以上股份的单位账款等情况。案例分析案例一：注册会计师王明在对明光公司审计时，发现预付账款科目中有3年前预付给A公司购材料款2000万元和B公司采购工具款1000万元。注册会计师王明向明光公司索取供货合同及相关资料时，均未能提供，要求进行函证时也无法发函和回函。案例二：注册会计师在对新兴公司预付账款项目审计时，发现其中有支付给C公司的在建程款项400万元。案例三：注册会计师陈刚在对万家乐公司预付账款项目审计时，发现预付账款和应付账款科目中均有D公司明细账户，预付账款科目有预付D公司货款200万元，应付账款科目中有应付D公司货款180万元。陈刚通过对被审计单位会计人员查询核实，确定应付D公司的货款应与预收账款进行冲销处理。分析：根据现行会计制度的规定，注册会计师分别对、新兴公司和万家乐公司的上述预付账款会计事项提出以下审计意见：1、经供需双方签订合同确定的供货数量、时间、预付账款比例等条款后，购货方才能付出款项，而且在一定供货期内，可以把预付账款大部分扣回。上述案例一的情况已属非正常情况，且数额较大，需要审计人员根据各方情况综合分析判断，以确定其性质，履行必要的审计程序。师可追加以下审计程序：追溯查验汇出款项的原始凭证、授权等有关资料；要求被审计单位提供书面，说明此款项的用途和未能清算的原因；由审计人员第二次发出函证，获取肯定或否定的证明。2、对于案例二的情况，注册会计应根据会计制度的规定，将应在“在建工程”或“预付工程款”科目中核算的在建工程款项从预付账款科目中转出，并提请被审计单位进行相应的账务调整处理。3、案例三的情况在实务中比较普遍。主要是由于货物入库手续不全造成会计处理不及时，形成资产、双方虚增。注册会计师应提请被审计单位进行账务调整。－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－预付账款一、目核算企业按照合同规定预付的款项。&预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。&企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。&企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123 预付赔付款”，并按照保险人或受益人进行明细核算。&二、本科目可按供货单位进行明细核算。&三、预付账款的主要账务处理。&（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购” 或“原”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。（三）企业（保险）预付的赔付款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转销预付的赔付款，借记“”、“”等科目，贷记本科目。（四 ）本科目借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
注意问题/预付账款
防止利用预付账款作为“中转站”按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有；或利用该项业务转移，隐匿收入、私设“小金库”或私分。 如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有关系，于是，甲企业以收取一定“使用费”为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。 防止利用预付账款作为“回收站”&在许多企业中，“预付账款”账户就发挥着“回收站”的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在“预付账款”中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃、偷逃税金、隐匿收入。 将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。 将应记入收入的直接交款记入预收账款&制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因；并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。 私营公司预付账款的核算&应设置“预付账款”账户对预付货款进行核算。企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。 工业企业预付账款的核算&1、企业预付货款 借：预付帐款 贷：预付账款 预付账款 2、收到所购物品，根据帐单等列明的金额 借：材料采购等 贷：预付帐款 3、补付的货款 借：预付帐款 贷：银行存款 4、退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付帐款 若私营公司预付货款情况不多，也可将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，预付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，收到材料或商品时再予以转销。若期末编制负债表时，“应付账款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方在资产负债表的资产方列示。 核算异常情况新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”用来核 算企业按照约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。 在日常会计核算中，该科目与税收有关联的事项较少，主要为预付购货款后在收到货物时可能涉及的对增值税进项税的处理，但由于对进项税扣除的管理非常严格，所以，该事项出现偷税的可能性较低。但值得注意的是，正是由于该科目涉税事项较少，使得许多人员不重视对预付账款的检查，往往使该账户成为企业账内“飞过海”及隐匿利润的防空洞，本文介绍的案例就属于这方面的问题。
业务流程/预付账款
&第一步：采购提出预付款申请。&在遇到需要预付款的时候，会提出预申请。因为财务管理系统是一个单独的系统，没有跟进销存系统进行结合。所以，这个预付款申请的话，需要采购手动提出。 一般采购员会填写一张预付款申请单，有相关领导签字确认以后，拿到财务，让财务人员付款。人员看到这张预付款申请单的时候，在系统中输入相关的单据内容，并进行付款。 在系统中操作的时候，要注意两个问题。 一是单据类型的选择。为了与其他正常付款进行区别，在系统中，一般为预付款业务设置了一个特殊的的单据，即“预付款单据”。这个单据跟其他单据的区别在于，系统在开立普通付款单的时候，会去查询这个预付款单据，看看有没有未结账的预付款单，若有的话，则会提示用户。其实，从财务管理上来说，预付款跟其他付款也有一定的区别。因为预付款是其他的资产，而不是负债。所以，无论从实际操作上来考虑，还是从财务理论上来说，把两者进行分开都是非常有必要的。有些财务管理系统，在单据上不做区别，但是，会有一个付款类型来进行分类。道理也是一样的。 二是最好在注明具体的采购定单号。因为财务管理系统没有跟其他的系统相关联，所以，预付款单只能够自己开立。在这开立的过程中，要注意写明具体的采购定单号码。这主要是为了后续冲销作业的方便。因为在冲销的过程中，一般都是要对应到具体的采购定单上，而不是只要供应商对，什么采购定单都可以冲销的。若在这里注明采购定单的话，那在冲销的时候，就可以一目了然的知道，这张预付款单是针对哪张采购单的。用户在选择的时候，就会非常的方便。 最后，还要注意一点，就是这张预付款单据的冲销状态。刚开立预付款单据的时候，这张单据的冲销状态显示为“未冲销”。这个字段一般不能手工维护，而是根据下面的冲销业务进行自动的更新。 第二步：付款单录入。&到了实际付款的时候，采购人员在填写付款申请的时候，一般会提交多张单据。如公司采购单、公司收货单、发票。若有预付款单的话，也会附上预付款单据。这里要注意一点，就是发票的问题。现在大部分的操作习惯是，供应商在收到预付款的时候一般不开发票，而是要等到货款结清的话，一次性开发票。当然，具体如何操作，还是要企业跟供应商之间进行协商。若有多张的时候，为了后续稽核的方便，则要在发票管理中或者付款单中输入多张发票号码。
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