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浅谈会计电算化条件下如何开展内部审计工作
作者：张歌浩 |
&　　摘要：电算化是会计工作的发展趋势，本文主要分析对会计业务的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。
　　关键词：会计电算化；内部控制；分析
　　1& 会计电算化发展的现状及内部的现状
　　1.1 会计电算化发展的现状
　　会计电算化目前已经取得了长足的进步，商品化、通用化的得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，使得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。
　　1.2 的现状
　　我国的内部审计建立于1983年，虽然取得了一定的成绩，但总体来说仍处于发展初级阶段，并且存在着一些问题，如审计的重点仍侧重于、审计手段落后和人员素质、知识结构不全面等。致使我国其他诸如业务审计、管理审计开展较少；很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心，经营管理方面的知识与经验比较缺乏。
　　2& 会计电算化对内部审计的要求及影响
　　2.1 对内部审计线索的影响
　　实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的余额。
　　2.2 对内部审计技术方法的影响
　　审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断的积累经验。
　　企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件，如 ：ERP软件，因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时间改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便。
　　由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法，所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。
　　2.3 对内部审计人员的影响
　　众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。然而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。
　　3& 如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策
　　3.1 完善立法工作　
　　随着电子商务技术的不断发展，电子货币流通、电子数据审核、电子合同审核、电子签名辨别等网络信息技术的运用也越来越广泛，伴随而来的信息系统合理性、安全性保障措施、网络信息资源的所有权、使用权认证、认证中心和数字证书的法律地位等，都需要制订法律法规加以规范。鉴于此，完善立法工作，时机已经日趋成熟。
　　3.2 采用适应电算化会计的方法和手段
　　随着对会计电算化审计范围的扩大，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查还必须对会计电算化系统程序可靠性、真实性和安全保密程度检查。根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合会计法规、和有关规定，以考核它的合法性、合规性；利用被审单位的实际数据。对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。
　　3.3 事前审计是对会计电算化实施审计的关键
　　会计与审计在保证各自职能标准的前提下，为更好地体现两者从系统的程序设计、开发到操作技术方面协调一致。防止各个环节实施过程中出现错误或漏洞，最好的方法就是在会计电算化信息系统设计与开发过程中。由审计人员直接参与，即实行系统的事先审计工作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和方法进行，以保证系统程序及应用控制满足会计管理需要并达到应有的质量。与此同时，审计人员直接参与系统的设计与开发。也为审计人员审查系统开发过程和评价应用控制提供应具备的条件。这些审计程序可以执行审计监督，建立审计跟踪文件。记录符合指定条件的会计事项及操作处理的有关信息，以便日后审计人员跟踪追查这些程序执行审计功能。
　　总之，会计电算化对内部审计的影响是巨大而深刻的。必须运用发展的观点去分析研究，要认识到这种影响是信息技术发展的必然结果，是现代会计和审计发展必然趋势，而由此带来的问题。其解决关键是及时开发出审计软件，积极开展计算机辅助审计，促使我国会计电算化事业和计算机审计事业的健康发展。
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电算化背景下审计创新的必要性与思路时间： 来源：学术堂 所属分类：
本文字数：3339字
　　电算化，顾名思义，是运用电子计算机实现的会计信息系统，它以计算机为主，将当代的电子技术和信息技术应用到会计实务中。与传统的手工系统相比，电算化系统在自动化数据处理工作中更加快捷便利，成为会计领域的一大变革，顺应了时代的发展潮流。但是，电算化时代的到来不仅意味着会计领域的一大创新，也为审计工作提出了新的要求和目标。新时期的电算化审计工作在经济的发展和科技的进步双重压力下，必须加以创新，以更好的发挥审计工作的作用，为人民服务。
　　一、电算化时代审计创新的必要性
　　传统的审计方法工作任务繁重，办公效率低下，在电算化时代难以满足审计工作的要求，然而随着市场经济的日益规范与进步，科技也在发生着日新月异的变化，审计工作受到越来越多的关注，工作任务要求的难度更加有所提升，因此，不仅传统的审计方法难以应对，新型的电算化审计也在不断遭遇着新的挑战，审计创新已然成为定势。
　　1.科技发展的必然选择
　　自1979年试行会计电算化以来，经过了三十多年的不断改善和发展，越来越多的单位改变了传统手工记账的方式，建立了属于自己的电算化信息系统。改革开放的一大成果，必将归功于科技的发展与进步，而会计领域的科技发展，首先就体现在会计电算化的建立和实施。尤其是在近些年以来，电算化已经造就了一个新的时代。但是，在会计工作电算化的实施过程中，并非如我们所想象的一帆风顺，虽然电算化伟审计工作带来了方便，但在某些方面并不完善。首先，由于电算化需要依赖系统进行运作，而系统难免出现漏洞；第二，会计软件多由私人单位开发，其规范性有待提高；第三，网络的发展带来了信息和数据，也带来了黑客和病毒，电算化系统其实时刻面临着未知的危险。此外，由于会计电算化运用机器进行数据的操作，传统的手工记账方式下一些账目和数据就不在透明化，审计资料的欠缺使审计风险性大增，这就造成审计工作难以全面、系统的开展。由此，电算化时代的审计工作形势更加严峻，当前的审计方式面临着新的考验，只有对审计工作加以创新，才能够满足科技发展的客观要求。
　　2.经济进步的动力追逐
　　改革开放、加入世贸、申办奥运&&这一系列事迹在证明着我国国力的壮大，经济的进步，但是随着国门的开放，我国的对外交往日益频繁，作为上层建筑的基石，经济的发展首当其冲。而临国际竞争的严酷环境，我们必须树立危机意识，充分认识到加入国际竞争的行列，对我们既是机遇，也是一种挑战。会计工作向国际会计靠拢，审计工作通国际接轨也就成为大势所趋。而当前的国际会计工作已经基本上由电子计算机来操作，我们要跟上时代的步伐，就必须在会计和审计工作中充分掌握电算化技术。而就我国目前的电算化水平来看，要做到与世界大国无障碍的沟通还有一定差距。因此，加快审计工作的技术创新，是我们向国际审计靠拢的必经途径。
　　二、电算化时代审计创新的思路
　　由于科技的发展和经济进步的推动，审计工作创新也必须在科学发展观的指导下开展。审计创新的思路，必将树立科学的审计理念，将电算化审计工作向标准化、科学化、规范化、透明化的方向发展。然而，审计创新是关乎审计工作的大事，决定着审计事业未来的发展方向。充分认识和了解审计工作创新的重要性，把审计创新提高到全新的高度，作为解决问题、实现发展的根本出路，是电算化时代的必然要求。
　　1.电算化审计创新的前提&&制度创新
　　制度是行为的规范与准则，审计人员要对审计工作进行创新，必须有先进的制度作依托。虽然我们有现行的配套电算化审计制度作指导，但是事物都是不断变化发展的，随着新的因素的出现，电算化审计也需要有新的标准和更加可靠的质量保证。所以要在电算化时代进行审计创新，必须把审计制度的创新作为前提，侧重于从电算化系统的内部控制、电算化的审计流程与技术以及审计人员的资格认定等方面进行合理创新，为电算化审计制定规范的指导原则。
　　2.电算化审计创新的根本&&更新理念，重视细节
　　审计工作的创新，需要有先进的制度作指导，同时也离不开观念的更新和对细节的重视。所谓&思想的深度决定态度的高度，而态度的高度则是决定一切行为成功与否的关键&。因此，电算化时代下审计工作的创新，必然要及时更新审计工作者的理念，端正工作态度，注意细节的完善，转变就有的思维方式和行为习惯，不断提高审计工作的效率。
　　首先，必须加强电算化系统的内部审计工作。电算化制度下的内部审计并非只有计算机审计，而是与手工控制相结合的一种控制制度，会计信息的日益增加对审计工作又有新的要求，在这种情况下，离开了完善的内部控制系统，会计数据的收集与整理工作就难以顺利开展并得到及时、准确的利用。因而加强内部审计工作，按照相关的电算化制度确定工作人员的职责范围，满足岗位的设置需求，明确各个工作人员的操作权限，对会计资料进行必要的加密和保护措施，按照严格的程序进行电算化工作的运行，都是进行审计创新的重要步骤。
　　其次，要加强对电算化工作的过程和结果审计。由于电算化过程中的大部分数据都是在电脑中进行运作，具有不透明性，审计工作就只能通过对电算化结果的核查来评价数据是否真实、准确、有效，这无疑是审计创新中需要改进的方面。对此，要首先加强对电算化软件的来源控制，保证系统软件的和发行与规范性，其次，要保证会计工作着在工作过程中秉持一丝不苟的工作态度，对输入和输出的数据负责到位。第三，要能够运用计算机辅助审计技术对计算机内部的介质文件进行查询，从而保证审计工作的顺利开展。
　　同时，还应当结合电算化时代的特点，选取合理的审计方法。电算化时代的到来，使得会计工作的效率得到前所未有的提高。但是因为会计软件自身的一些缺陷，会计账薄的更正有可能会不着痕迹，会计人员在熟练的使用会计软件之后，有可能对会计数据做出任意修改，使得审计工作的难度不再纯粹的只是技术上的障碍。所以，在审计工作的技术审查之外，还需要防止认为破坏原始账薄数据的情况发生。
　　3.电算化审计创新的必经之路&&培养高素质审计人才
　　在电算化时代的要求下，审计人员不再是单纯的审查人员，不仅需要具有丰富的会计和审计方面的知识，熟知相关的规章制度，更需要掌握熟练地电算化知识，娴熟的运用计算机软件。因此，要成为一个合格的审计工作着，必须具备知识能力以及高素质。但是纵观当下的审计工作者，在计算机知识方面还有待提高，对电算化时代的审计工作特点的认识还不够深刻。这都在一定程度上阻碍了审计工作的创新。因此，要加强电算化时代的创新，更加应当重视对高素质人员的培养。这个工作可以从多方面着手。第一，在招收和吸纳审计工作者时，应该适当调整审计工作的门槛，严格按照规范的选用标准，选取在会计、审计以及计算机工作方面都比较优秀的人员。审计人员综合素质的提高，有利于审计工作的进行。第二，加强对现有审计工作者在计算机操作方面的培训，使他们掌握最基本的计算机软件使用和维护的技能，以便保证其工作的顺利完成。第三，要积极培养具有多方位知识结构的审计系统开发人员，从根源上入手，针对不同的会计软件开发相应的审计系统，这样，也就是要吸收一部分优秀的计算机系统开发人员进入到审计系统中来，建立独立的审计软件，为审计工作提供强大的技术支持和工作保证。
　　此外，还应当有先见之明，充分认识到电算化时代也只是会计信息系统发展的历史长河中一段插曲，即将到来的将是一个网络会计信息时代，审计工作的创新不仅要建立在现有的水平之上，还需要立足长远，做好审计工作从电算化时代向网络化时代转变的准备工作。
　　综上所述，电算化时代的到来，对审计工作提出了新的要求和期盼。经济的进步和科技的发展又为审计工作的创新提供了不懈的动力。然而，创新工作非一日之功，电算化时代的审计创新也不例外。首先，必须从制度保障这个大前提入手，提供规范、有效、可行的原则做理论指导；其次，要更新观念，摒弃传统的观念和偏见，依法按照规定转变行为方式和工作习惯，保证审计工作能够顺利、高效地进行；最后，最艰巨也是最关键的一步，必须挖掘高素质人才在创新过程中的巨大潜力，培养适应时代发展和审计创新的复合型人才。从多方面着手，努力做好审计创新工作。
　　参考文献：
　　[1]　许洁.电算化审计的必要性[J].新疆电力技术，2012，（4）：80-82.
　　[2]　谌英.电算化环境对企业内部控制的影响及风险分析[J].湖南农机，2013，（9）：163-164，170.
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来源：互联网
【刚毕业学生一枚，学会计专业，但现在做的是内审。觉得自己做内审不懂如何去做，每天就是仅限于拿资料，填资料，不知道如何去发现问题，如何去做内审。原先我的职业规划是先做会计，再做审计。假若一年后再做会计了，别人会嫌弃没有会计经验，而且会计理论知识也不够下一届的应届毕业生了。难道要一直做内审么~~~】
一份工作都还没做好就想怎么跳下一份工作。怎么能这样呢！
情况类似。提供一点自己的看法和思路。
首先，让应届生来做内审实际上难度是比较大的，这个职位在很大程度上要求对公司的业务、流程有比较好的了解。而作为财务专业出身的学生，想要在短期内通过一种不参与实践的方式掌握业务，甚至去和业务部门PK，确实不容易。
但是同时另一方面这也是一件好事。假如在业务部门或者财务部门，局限性都会比较强。业务部门往往只懂自己所在的一个模块，比如采购，交付等等。财务部门基本不了解业务，脱节多少会有（这也是为什么很多企业财务和业务互看不爽）。而内审可以让你在一个更加全局观的角度上，从一个观察者监控者的视角去了解学习整个公司的运作和流程，同时还会培养你鉴别风险和意识和能力，这对于成为一个管理者来说，是很好的体验。
当然，假如你在这个职位上修炼好了，结合你的财务能力和背景，以后想转去做项目财务甚至财务总监都是非常好的，因为你对流程、业务、财务和风险的把控，会比人强很多。做的好，CEO，CFO都可以胜任。
说得远了，说一些实际的。我觉得作为应届生来说，不要给自己太多的限制，什么对于你来说都是崭新的。放开心态打开眼界，努力把现有的工作做到极致，任何一种职业和工作性质，做到极致都会牛逼，成功，有钱。不在于方向，而在于高度。 更何况，你的职位这么好
差不多大叔:
那是没好师傅教你 呵呵。太多的内审部门负责人不懂审计导致的。
不请自来。很多东西都是要自己在工作中不断去摸索的。你做内审也是一个突破口啊，看看公司各个部门都在干嘛，流程是怎么处理的，会出现什么问题，为什么这样设置，还可以更好吗？……很多东西需要去观察和思考。一家企业的立足和发展有它的道理，甚至你可以去比较和同类企业，为什么它这样好或者存在这样的问题……低头做事，没有这些细节方面的点滴积累，进步从哪里来呢？除非你们公司人浮于事，要不干嘛花钱设个没有用处的职位养着闲人呢？不要有太多困惑，那些会在你低头做事的过程中逐渐清晰起来的。希望对你有帮助。
1.先了解这份材料为什么要复印，这份资料的重要性如何，有何用处。这个表格该怎么填，为什么这么填（为什么不能这么填），不懂的地方多请教身边的同事，你的主管领导，勤快点，用心些。2.国际注册内部审计（CIA）.考试时间刚过，不过你可以提前准备起来，可以理论结合实践（称谓是国际的，证书全英文的，很有B格有木有！）。此外，无论审计还是会计，对财务的专业知识都会有要求，可以考取其他的职称，也可选择CPA来挑战下自己。3.个人认为，内审工作除了专业性之外，对于个人的沟通能力，管理能力都有一定的要求（如何让别的部门配合你们的工作，发现风险之后又如何沟通修正），所以可以多看些相关的书籍。4.如果你是大学实习，想什么时候跳槽就什么时候跳槽。如果已经毕业了，想要好好挑战锻炼自己的，跳槽前先考虑好，为什么要跳，是不是非跳不可，你是不是掌握了这个职位（职能）的一些“干货”。
如果你就职的单位是一个已经具备较为健全的内部控制体系的单位，你能学到的东西会很多；你的前辈给你积累了很多的审计经验，包括非常全面的审计手册，都是不可多得的宝贵财富，所以相信我，用心的去做，不要害怕繁琐，你会发现审计其实比会计更能全面的了解一个企业的生存状态。如果贵司与四大也是合作的关系的话，那就更赞了，与四大的奥迪特们保持良好的关系，虚心求教（当然得找对友好的人），你也会学到更多哦~另外就是，有一个网站叫做会计视野论坛，链接，值得去看看，有很多前辈们给你指引，甚至一些平时求而不得的文件，在论坛里也能看到。如果你一心想在审计路上发展，一定要给自己信心，给自己动力，相信自己一定可以的~后期还能够考CIA/CPA来提升自己，真的很赞呢~答主现在已经不做审计，性格原因，知道太多事实却无法去改变，有种无力的感觉，现已转行，可耻的匿了。
天生骄傲的李阿多:
我和你一样，也是应届毕业生。现在在一家大型民营企业做内审。做了快2个月了，我感觉我这里的工作主要就以下几点：1、核算。别人算完了，你再按照他的算法算一次。比如最近做的营销专销奖审计，就是按照客户的合同方案再算一次。不过我师傅比较厉害，做了个模版，直接把基础工作做好就可以算，学到很多Excel函数和操作。其他诸如货币资金等。2、检查。比如查看凭证附件是否齐全等，这是业务方面。最重要一点是流程，是否符合公司及法律规定，如果你发现哪个流程还不完善，那么去梳理流程，项目奖不菲。我觉得主要就是做这些东西。要求对于公司规章制度熟悉，个人感觉能学到东西，最主要的是锻炼意志力和心态，一件很简单的事情能做一段时间把他做好吗？比如导数，翻凭证，翻合同。我觉得很能检验一个人是否适合从事这类型的工作，这是我最大的收获，但我打算离开。第一能学习到的东西共性的很少，比如税务，财务等。第二，我已经考过注会会计和税法，我越来越感觉内审和注会没什么关系，还是去事务所更符合我的职业规划，人各有志，每个人想法不同，看你怎么选择。我觉得我选择内审的原因在于too young too simple。。。 当初找工作时想从事审计行业，毕竟考了注会，想往这方面发展。找工作时觉得内审和外审都是审计，应该差不多吧。。。所以一件事只有做了才知道合不合适，不过当初也被底薪吸引。。。 反正看你自己想法啦，在哪都能学东西，只是看你想学什么，以后想成为什么样的人，follow your heart。
内审有多么重要大家都明白，也知道内审相较于外部审计的威力，所以作为一个会计人员看到一个菜鸟做内审。。。此情此感，只能说是喜闻乐见。相对你个人来言，你的工作是标准的钱多活少离家近，简直是我们会计学毕业生心目中的理想职业。作为一个热血青年而言，这种说法想必难以接受，所以就坚定的跟现实作斗争吧，你越是能坚持原则，在内审这条路上越能走的更远。如果你是一个为人圆滑，做事到位的人，赶紧转行做会计吧！当然，必然没有做内审来的舒服
不懂？学呀！不会学？问呀！你的导师或者前辈都别让他们闲着，有疑问就厚着脸皮去问，学到了东西记得感恩，请给你帮助的人吃顿饭或者其他形式，然后你会得到更多的帮助的。不管是学做审计还是学做会计！说个从在四大工作的朋友那里听来的故事吧。他有个同事，之前在深圳某公司做财务，干了3年，工资是涨了点，但还不及刚进四大的应届毕业生工资高，第四年终于考了CPA，果断跳进了安永。而这四年来，他就没放松过学习，英语，CPA课程。当然，除了自身的学习外，还有个重要的原因是他在工作中认识了来他前公司审计的四大的人，并成了好朋友，就有了内推的机会。对于进大公司来说，内推还是很加分的。本人也是应届财务毕业生，做了技术，俗称码农，看了匿名用户的回答，在想我要不要也利用业余时间“顺手”CPA考完啊摔！
告诉我刚毕业怎么做内部审计？求经验。我是应届生
我也有同样的困惑，也是刚毕业，直接就来做内审，没有会计实务经验，好多东西都不懂。目前做过采购、各种费用的合规性检查以及研发费用决算审计，也开始写审计报告了，但是觉得仍无头绪。
没什么干货，匿了不懂怎么做内审就去学啊难道学了会计就只能做会计- - 我就不夸内审的好处了，但做审计不管走专业化还是向财务转型都是可操作性很强的呀怕一年后别人嫌就去多学习嘛，兼职积累经验嘛。而且功利点讲，会计还是蛮认证书的，我身边的朋友也有原来是程序猿和做技术工作的，业余时间学习顺手就把CPA考完了（但我还是觉得好难啊摔(?_?)）祝题主一切顺利
欢迎来会计
cecilia chow:
不是都应该是先做审计再做会计才对吗
本人也是刚毕业从事内部审计跳会计的，曾经的领导说的一句话加重我转的决心，他说内部审计都是野路子，确实国内的内部审计并不规范，每个公司都有自己的独特行，审计发展和老板是否重视有很大的关系，联系如果公司还可以先和领导商量是否可以内部转岗到会计，如果公司不行51下班刷起来。内部审计确实工资要比会计高一些，但是还是要看个人能力，内部审计两大底子是要考长时间的积累来的，和专业知识并不多大的联系。
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