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最新“增值税”——你确定会设置会计科目吗？
& & & &直击填报项目 实务疑难解答国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，制定了《增值税会计处理规定》，今天主要讲会计科目的设置。增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。1．增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：（1）“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；（2）“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；（3）“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；（4）“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；（5）“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；（6）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；（7）“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；（8）“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；（9）“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。2．“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。3．“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。4．“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自日后取得并按固定资产核算的不动产或者日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。5．“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。6．“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。7．“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。8．“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。9．“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。10．“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。东奥独家精品课程 课程上新周一见东奥实务课堂，您身边的财税智囊团！ （来源：东奥会计在线 作者：韩日文）
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应交税费下如何设置增值税的明细科目？
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一、增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、如果是小规模纳税人，在应交税费科目下设置一个“应交增值税”二级明细科目就行了。
2、如果是一般纳税人，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三级明细科目。
3、“应交税费”科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，本科目可按应交的税费项目进行明细核算。企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，贷方分别设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“应交增值税”明细科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税。
1、进货时借：库存商品
借：应交税费--增值税（进项税额）
贷：银行存款等2、销售时借：银行存款等
贷：主营业务收入
贷：应交税费--增值税（销项税额）
3、结转销售成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
4、月末，计算应交增值税（暂不考虑是否有以前留抵的进项税额）
（1）应交增值税=销项税额-进项税额=00
（2）会计分录
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）1000
贷：应交税费－未交增值税 1000　
（3）下月缴纳时
借：应交税费－未交增值税　1000
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一般纳税人“应交税费”下增值税的明细科目详解
　　一般纳税人&应缴税费&下增值税如何设置明细科目呢?仁和会计教育为大家详解。
　　二级科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
　　(一)应交增值税：(9个)
　　借方(5个)：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
　　贷方(4个)：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
　　1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。
　　2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税
　　预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款。
　　3、减免税款：直接减免的增值税时：
　　分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款) 贷：营业外收入。
　　4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。
　　分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
　　5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。
　　分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费-未交增值税。
　　6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。
　　7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，
　　借：其他应收款-应收出口退税款&增值税
　　应交税费&应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)
　　贷：应交税费&就交增值税(出口退税)
　　8、进项税额转出：
　　(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：
　　借：待处理财产损溢
　　在产品、产成品、原材料等
　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)
　　(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月&不得抵扣税额&累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中&不得抵扣税额&合计数一致。
　　分录：借：主营业务成本 贷：应交税费&应交增值税(进项税额转出)
　　(3)、同时，&不得抵扣税额抵减额&用红字做相同的分录。
　　生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。
　　9、转出多交增值税：借：应交税费&未交增值税 贷：应交税费&应交增值税(转出多交增值税)
　　(二)、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。
　　月终，转入应缴未缴增值税分录：
　　借：应交税费&应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费&未交增值税
　　月终，转入多缴的增值税时分录：
　　借：应交税费&未交增值税 贷：应交税费&应交增值税(转出多交增值税)
　　纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的：
　　1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。
　　2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，会计处理：
　　(1)、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额抵税额红字：
　　分录：借：应交税费&应交增值税(进项税额) (红字) 贷：应交税费&未交增值税
　　(2)、若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字做上述相同分录。
　　(三)、增值税检查调整：税务机关对其检查时使用。
　　借方记：检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。
　　贷方记：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。
　　仁和会计教育提醒：调整过程中与增值税有关的账户用&应交税费&增值税检查调整&替代。
& & 联系方式：
　　1、如果您有任何疑问可以随时拨打我们24小时专线：；
　　2、仁和会计全国热线：400-；
　　3、您也可以直接了解详情；
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电话：027-&&鄂ICP备号-1应交增值税”各明细科目的核算内容是怎样_百度知道
应交增值税”各明细科目的核算内容是怎样
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财会2016第22号文件：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
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