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不得开具增值税专用发票的情形
10:24:25东奥会计在线字体：
　　根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：
　　(1)向消费者销售应税项目;
　　(2)销售免税项目(但是国有粮食购销企业销售粮食除外);
　　(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;
　　(4)将货物用于非应税项目;
　　(5)将货物用于集体福利或个人消费;
　　(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。
责任编辑：初晓微茫
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小规模纳税人到底能不能开专票？看权威解答
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小规模纳税人到底能不能开专票？看权威解答 09:14:51来源：国家总局网站　　6月13日，国家税务总局纳税服务司邓勇司长做客税务总局网站在线访谈现场，就“二十条服务措施&&助力纳税人顺利申报”这一话题与网友们在线交流，同时货物和劳务税司相关人员也到访谈现场解答了网友提问。　　访谈对很多热点问题给出了明确答复，以下干货大家收好哦！
　　↓问题一：小规模纳税人到底能不能开专票？　　[ 网友722008 ] 上次出差结账时，我要开张专用发票，可宾馆说他是小规模纳税人不能开专票，需要代开，到底咋回事？　　[ 国家税务总局纳税服务司司长　邓勇 ] 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务不得开具增值税专用发票。根据《国家税务总局关于&税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）&的通知》（国税发〔号）规定，税务机关可为已办理税务登记的小规模纳税人代开增值税专用发票。
　　↓问题二：到底国地税合作啥了？　　[ 网友721997 ]&&我总听说国地税合作，到底国地税合作啥了？　　[ 国家税务总局纳税服务司司长　邓勇 ]&&为有效整合办税服务资源、提高办税服务效能、减轻纳税人办税负担，国税、地税办税服务厅通过互设窗口、共建办税服务厅、共驻政务中心三种方式广泛开展了合作共建。合作共建的办税服务厅，可实现基本涉税业务“进一家门，办两家事”的目标。
　　↓问题三：发票认证到底啥意思？　　[ 网友721990 ]&&我是个新办的纳税人，总说发票认证，到底是啥意思？　　[ 国家税务总局纳税服务司司长　邓勇 ] 根据《国家税务总局关于修订&增值税专用发票使用规定&的通知》（国税发〔号）第二十五条规定：“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。该规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。纳入营改增试点的增值税一般纳税人暂不需要进行增值税发票认证，纳税信用A级、B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票，也可以不再进行扫描认证。可通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者的增值税发票信息。
　　↓问题四：什么情况下必须到税务局申报？　　[ 网友721983 ] 什么情况下，我必须得到税务局申报？　　[ 国家税务总局纳税服务司司长　邓勇 ] 目前，包括纳税人申报在内的绝大多数涉税事项已经不需要纳税人到税务局办理，纳税人可采取网上申报、移动办税等方式方便办结。当纳税人未开通网上申报、纳税人在网上申报中遇到问题未能及时办结以及其他税务机关有特殊规定的，纳税人需要到税务局申报。
　　↓问题五：原来地税的优惠政策还有吗？　　[ 网友721987 ] 我原来在地税局管的时候，那些优惠政策还有吗？　　[ 国家税务总局纳税服务司司长　邓勇 ] 此次营改增试点工作，税务部门按照党中央、国务院要确保所有行业税负只减不增的要求，不断优化和完善税制。目前，原营业税优惠政策已基本平移。同时，税制改革将营改增试点纳税人纳入抵扣链条，进一步减轻了纳税人的税收负担。
　↓问题六：开增值税专用发票所需资料有统一规定吗？　　[ 722011 ] 我是一名业务员。公司财务通知我们出差都要开增值税专用发票。可是我发现不同地方要求我提供的资料不一样。你们到底有没有开据增值税专用发票需要资料的统一规定？　　[ 国家税务总局纳税服务司司长　邓勇 ] 税务总局规定，增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。
　　↓问题七：房屋交易缴税地点变了吗？　　[ 网友722003 ] 过几天我要去办房屋交易手续，请问交税的地点变了吗？　　[ 国家税务总局纳税服务司司长　邓勇 ] 您的交税地点没有变化。根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《部&&国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》（税总发〔号）等有关规定，税务总局决定，营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。
　　↓问题八：二手房交易交的税比以前多了还是少了？　　[ 722004 ] 营改增后，个人二手房交易要交的税跟以前的一样吗？税款比以前多了还是少了？　　[ 国家税务总局纳税服务司司长　邓勇 ] 个人二手房交易中只是营业税改成了增值税，其他税种不变。　　营改增后，由于增值税为价外税，虽然税率仍为5%，但计税依据减小，变为售价/（1+5%）。同时，根据《关于营改增后契税&&房产税&&土地增值税&&计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定，个人转让房屋的契税成交价格和个人所得税应税收入均为不含增值税的价格。因此，一般而言，个人转让二手房所交税款跟以前相比略有降低。
　　↓问题九：地税发票可以用到什么时候？　　[ YY0754 ] 从5月1号起餐饮业，其他服务业开具发票是不是改增值税发票开具？　　[ 国家税务总局货物和劳务税司相关人员 ] 根据国家税务总局公告2016年第23号规定，自日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过日。
　　↓问题十：饭店开票加收税钱，谁管？　　[ 网友722012 ] 昨天在一家小饭店吃饭，吃完要发票，老板说我交3%的税钱才给我开，这事你们管吗？　　[ 国家税务总局纳税服务司司长　邓勇 ] 餐馆的餐费是含税价，用餐后开具增值税发票时，不需要另行交纳税钱。如遇到餐馆提出开具增值税发票需要补交税款的情况，您可以直接拨打税务机关的12366热线进行投诉，税务机关将按照《纳税服务投诉管理办法》的相关规定，及时进行查处，维护消费者的合法权益。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。一不小心变虚开，无发票业务财务到底要如何处理？
一不小心变虚开，无发票业务财务到底要如何处理？
公司在电子市场、批发市场采购时，通常商家都是不开具发票的，这时候大部分人要么是找别的替换，要么就是找能开票的公司开票。好像这样处理也再正常不过了，虽然现在现实和网络都在宣扬发票的重要性，可是仍存在不少商家不给消费者提供发票。而找替票的公司，却不明不白地受到了税务处罚，得不偿失。北京的7名会计就因为这种替换发票行为让自己走向了违法犯罪，财大大这就带大家看看这个案例。A是北京一家公司的财务经理。2017年初，A准备去电子市场采购一批电子产品，经过一番对比，最终选择一家商铺进行采购。在结账时A像商家索要增值税普通发票时，商家坦言说自己开不了增值税发票，商家还告诉A说自己可以帮忙联系开票公司，但要交5.5%的手续费。A某思索着报销入账得要正规发票，加点手续费就加点吧。于是A购买了这张增值税发票。6月初，顺义公安分局经侦大队民警和北京市顺义区国家税务局梳理出进销项商品名称严重背离的6家企业，这6家涉案企业在与实际开票单位没有任何货物交易的情况下，采取虚构购销合同，虚开增值税专用发票71份，涉及金额1000万余元、税额150余万元！于是涉案企业的7名财务人员被抓获，A就是其中一位财务经理。作为一个财务经理，竟然如此无知，对虚开发票的严重性认识如此不足！财大大再次提醒大家：只要是没有直接交易开具的发票都是虚开，虚开不仅仅是对开发票的一方，对接受发票的企业也以虚开增值税发票定罪！有时候宁可没发票也不要买发票，比如上述案例，如果不买发票的话，最大的风险就是所得税纳税调增，税务如果再严格一点就是以其他票据代替发票的名义进行处罚，A也不至于被抓。财大大提醒各位财务，在职场中还是要懂得保护自己呀。因为为公司开源节流最终被抓，实在得不偿失！
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作者最新文章会计开发票被抓，这10种情况竟然都属虚开发票！
13:30:00　来源: 郝老师说会计　
开发票不是一个简单的活，品名乱开，后果很严重，最近有个会计虚开发票被抓了，据说后果很严重，那哪些情况属于虚开发票？
开发票不是一个简单的活，品名乱开，后果很严重，最近有个会计虚开发票被抓了，据说后果很严重，那哪些情况属于虚开发票？10种情况均属于“变名虚开”发票！No.1 开具发票时酒店将“餐饮”变更为“住宿”“会务费”“服务费”等项目；No.2 开具发票时将“借款利息”变更为“顾问费”“服务费”“手续费”等；No.3 开具发票时将“礼品费”变更为“办公品”；No.4 开具发票时将“月饼”“粽子”变更为“纸张”“耗材”；No.5 开具发票时将“佣金”变更为“服务费”；No.6 建筑安装公司发放劳务工资不做账，用开具的材料发票抵顶劳务费用，编造经营支出成本；No.7 购买A商品，取得的却是B商品的进货发票；No.8 将购物卡开具成办公用品的发票；No.9 将招待礼品的发票开具成宣传礼品的发票；No.10 将销售货物等高税率的增值税项目开具销售服务等成低税率的增值税项目。《增值税专用发票使用规定（试行）》中规定：专用发票必须按下列要求开具：（一）字迹清楚。（二）不得涂改。（三）项目填写齐全。（四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。（五）各项目内容正确无误。（六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。（七）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。（八）按照本规定第六条所规定的时限开具专用发票。（九）不得开具伪造的专用发票。（十）不得拆本使用专用发票。（十一）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。增值税发票中的是三流合一，即货物流、资金流、发票流要一致，只要其中有一流不符，就不能抵扣。总之：1、查账必查票、查税必查票、查案必查票；2、营业税时代的“玩票”到了增值税时代就是在“玩命”；3、企业经营中财务人员的底线：切记虚开虚抵发票；4、我们始终牢记三句话”开好票“、“做好账”、“报好税”。▎来源：郝老师说会计微信公众号。
本文来源：郝老师说会计 作者： (责任编辑：)
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