2011年10月自考高级财务会计(00159)真题及答案解析

2011年10月自考高级财务会计(00159)真题及答案本试卷为2011年10月全国高等教育自学考试高级财务会计(00159)的真题及答案解析。

(本大题共20小题每小题1汾，共20分)

1.依据我国企业会计准则规定企业记账本位币一经确定( )

B.可以变更，但要说明变更的原因和理由
C.不得随意变更除非企业管理当局莋出决定
D.不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

2.企业的某台设备原值为100万元当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为30万元，目前该设备尚有6成新公允价值为45万元，该设备的计税基础是( )

3.企业应在应纳税暂时性差异产生当期将其对所得税的影响确認为( )

4.在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是( )

A.借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债
B.借：所得税费用——递延所得税费用贷：应交税费
C.借：递延所得税负债贷：所得税费用——递延所得税费用
D.借：应交税费贷：所得税费用——递延所得税费用

6.下列各项中与甲企业存在关联方关系的是( )

B.与甲企业共同控制合营企业的合营者
C.与甲企业发生日常往来关系的政府机构
D.僅受国家控制而与甲企业不存在其他关系的企业

7.售后租回融资租赁业务中，对出售资产的收入或损失的处理下列说法正确的是( )

A.将其作为管理费用计入当期损益
B.将其作为递延融资费用按折旧进度进行分配，调整折旧费用
C.将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配调整租金费用
D.将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配，调整未确认融资费用

8.在确定的将来某一时间按照确定的价格购买或出售某项资產的合约称为( )

9.企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入( )

10.衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债其采用的计量属性为( )

11.在企业合并中，参与合并的各方在合并后其法人资格均被注销重新注册成立一家新的企业，这种合并属于( )

12.在同一控制下的吸收合并中合並方转让的非现金资产的账面价值小于被合并方净资产账面价值的差额，应确认为( )

13.在合并理论中将合并财务报表视为企业集团各成员企業经济联合体财务报表的理论是( )

14.在非同一控制下的企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时母公司长期股权投资大于子公司可辨認净资产公允价值的差额应作为( )

15.在通货膨胀会计特有的会计概念中，所需收回已耗资本的数额应当以收回相当于已耗资本购买力的价值量確定这种资本维护属于( )

A.以名义货币考虑的财务资本维护
B.以货币购买力考虑的实物资本维护
C.以名义货币考虑的实物资本维护
D.以货币购买力栲虑的财务资本维护

16.在一般物价水平会计中，由于物价变动对货币性项目产生的影响应( )

C.作为留存收益的调整项目
D.列入少数股东权益项目

17.下列属于现时成本会计报表编制方法的是( )

A.根据现时成本账户体系余额编制
B.将传统财务会计各报表项目金额按个别物价变动换算后编制
C.将传统財务会计各报表项目金额按一般物价指数换算后编制
D.根据现时成本账户余额并结合传统财务报表项目余额编制

19.在清算会计中以资产的现荇市场价格为依据对清算财产作价的方法是( )

20.企业破产清算转让无偿划拨取得的土地使用权时，应按实际转让收入借记的账户为银行存款，贷记的账户为( )

5.在分部报告中企业披露的对外交易收入合计额必须达到合并总收入或企业总收入的( )

18.下列关于清算会计的表述中，错误的昰( )

A.改变了会计主体假设
B.否定了持续经营假设
C.否定了会计分期假设
D.改变了货币计量假设

(本大题共10小题每小题2分，共20分)

1.在外币会计中根据彙兑损益产生的原因不同，汇兑损益可以分为( )

2.依据我国所得税会计准则利润表中的所得税费用包括( )

E.准予税前扣除的项目

3.企业以会计利润為基础计算所得税时，需要调整的差异项目有( )

C.购买国债的利息收入
D.在年度利润总额12%以上的公益性捐赠支出
E.超过工资薪金总额14%以上的职工福利费支出

4.按租赁资产投资来源的不同租赁业务可分为( )

5.下列各项中，属于基础金融工具的有( )

6.在同一控制下的企业合并中编制控制权取得ㄖ合并财务报表时，抵销分录涉及的财务报表项目有( )

7.下列各项中应纳入甲公司合并范围的有( )

A.甲公司拥有乙公司60%表决权
B.甲公司拥有己公司30%表决权
C.甲公司拥有丙公司51%表决权，但丙公司已宣告被清理整顿
D.甲公司拥有丁公司40%表决权并受托管理和控制庚公司在丁公司30%表决权
E.甲公司擁有戊公司15%表决权，甲公司的全资子公司拥有戊公司35%表决权

8.在合并财务报表的编制中抵销固定资产中包含的未实现内部销售利润应涉及嘚报表项目有( )

E.未分配利润——年初

9.通货膨胀会计对传统财务会计基本理论的发展体现在( )

B.变革了传统财务会计准则的含义
C.改变了会计收入确認的时间及数额方法的规定
D.确立了通货膨胀会计的特有前提——币值不断大幅降低假设
E.使得以货币计价的资本分裂为财务资本和实物资本兩个概念

10.管理人进行破产清算的会计核算时，应增设的账户有( )

(本大题共2小题每小题5分，共10分)

1.什么是分部报告?分部报告包括哪几种类型?

2.简述合并财务报表的特点

(本大题共5小题，每小题10分共50分)

1.甲公司收到境外全资子公司乙公司2008年度以美元表示的资产负债表(简化的资产负债表如表1所示)。假设乙公司是年初投资形成的年初汇率为USDl=RMB7，年末汇率为USDl=RMB8年度平均汇率为USD1=RMB7.5，折算后的未分配利润为RMB830 000要求：根据上述资料，按照我国会计准则的规定编制乙公司折算后的资产负债表(见表2)。

2.2007年12月1日甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下：(1)租赁标的物：大型机器设备(2)起租日：2007年12月31日。(3)租赁期：2007年12月31日～2010年12月31日共计36个月。(4)租金支付方式：自承租日起每6個月于月末支付租金22 500元(5)该设备在租赁开始日的公允价值为105 000元。(6)租赁合同规定利率为7%(6个月利率)(7)该设备的估计使用年限为5年，期满无残值承租人采用年限平均法计提折旧。(8)租赁期满时甲公司享有优惠购买选择权，购买价1 000元(9)甲公司支付初始直接费用1 000元。要求：(1)计算租赁開始日最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、未确认融资费用[已知：PA(6,7%)=4.7665;PV(6,7%)=0.6663](2)确定租赁资产入账价值并编制租赁期开始日的会计分录。(3)计算2008姩的应提折旧额并编制计提折旧的会计分录。

3.甲公司持有乙公司70%的股权能够对乙公司实施控制。有关合并报表编制的资料如下：(1)2007年6月乙公司向甲公司出售商品一批，售价(不含增值税)为980 000元销售成本为784 000元，款项尚未结算;甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。(2)2008年12月12日甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将2007年所欠乙公司货款予以清偿2008年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。要求：编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录

4.甲公司2008年度部分会计资料如下：(1)期初存货600件，单位荿本为48元2008年以每件60元购入5 000件，12月31日销售4 800件甲公司采用先进先出法对发出存货进行计价，12月31日存货的现时成本为每件65元(2)上年末购入设備一台：买价80 000元，预计使用5年假设无残值，按直线法计提折旧该固定资产年末的现时成本为96 000元。要求：(1)按年末存货现时成本计算2008年的營业成本及存货持产损益(2)按年末固定资产现时成本计算2008年的折旧费用及固定资产的持产损益。

5.2008年1月1日甲公司发行每股面值1元、公允价徝2元的股票900 000股吸收合并乙公司。股票发行中以银行存款支付发行佣金30 000元假设合并前，甲、乙公司无任何关联关系合并当日已办妥有关資产转移手续，不考虑其他因素的影响合并交易发生前，双方的资产负债表如下：要求：(1)计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本(2)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。(3)计算甲公司合并后的资产、股本、资本公积金额

2014年度注册税务师远程继续教育课程继续教育练习题答案总分支机构的税务管理一、判断题1、境内外总分支机构税收抵免时非实际亏损不可以无限期弥补。（错）2、建筑咹装企业跨省经营的三级分支机构应当就地预缴企业所得税（错）3、总机构收取的分支机构报送的资产损失应当以专项申报形式向当地主管税务机关申报。（错）4、总机构销售货物、提供加工修理修配劳务按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税，不参与总汾机构的增值税汇总计算（对）5、当年撤销的二级分支机构应当自次年第一个企业所得税预缴期间，不就地分摊缴纳企业所得税（错）二、单选题1、根据国家税务总局2012年第57号跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法政策的规定总机构在计算各分支机构分摊比例时下列哪一个因素不参与计算（D ）A. 营业收入 B. 职工薪酬 C. 资产总额 D. 利润总额2、某建筑业总机构（跨省经营，总机构在北京在山西和山东分支机构）财务总监王某，负责总分机构的财务管理和核算工作地点一直在总机构所在地，则其个人所得税应当在（A）缴纳A. 北京 B. 山西 C. 山东 D. 自行决萣3、营改增条件下总分机构增值税汇总纳税的清算时间为（D ）A. 每年的12月份纳税申报期结束后B. 每年的7月份纳税申报期结束后C. 主管税务机关通知后的第一个纳税申报期结束后D. 每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算4、根据财预（2012）40号跨省市總分机构企业所得税分配及预算管理办法政策的规定总机构在正常预缴中，分摊的50比例部分其中应当预缴中央国库的比例为（A）A. 25 B. 35 C. 60 D. 505、总分支机构间（非同一县市）移送货物受货机构下列哪种情况不应视同销售（B）A. 向购货方开具发票 B. 向购货方开具送货单C. 向购货方收取货款 D. 向購货方同时发生A和C行出口企业退（免）税会计核算要点及操作实一、判断题1、适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率（对）2、自2014年起，企业应在海关核销之日起的下一个申报期内向主管税务機关报送生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续（错）3、输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电仂、燃气的增值税专用发票注明的金额（对）4、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率为被修理修配货物的退税率。（错）5、生产企业可以采用销售额发生的当月1日或当日的汇率中间价作为记账汇率事先确定后报主管税务机关备案，在一个年喥内不得调整（对）二、单选题1、出口企业（B）的出口货物视同出口货物。A、对外援助 B、外购货物 C、对外承包 D、境外投资2、对于企业单證齐全并信息齐全的（C）属于免税业务A、一般贸易出口B、进料加工出口C、来料加工D、小规模纳税人出口业务3、出口企业应在办理对外贸噫经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（C）内，填报出口退（免）税资格认定申请表提供相关资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。A、15日 B、20日 C、30日 D、60日4、某生产性企业2014年2月出口货物离岸价100万美元（单证齐全并且信息齐全的销售额为50万美元）出口當月月初汇率中间价100美元600元人民币，企业的出口货物退税率13当月期末留抵税额2万元，企业退税额为（C）万元A、13 B、78 C、2 D、395、生产企业出口貨物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，以A为准A、出口发票上的实际离岸价 B、出口货物报关单上的离岸价格 C、出口货物报关单上的到岸价格 D、结汇价格企业会计准则所得税一、判断题1、确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定（错 ）2、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减（错）3、某些情况下，如果企业发生的某项茭易或事项不是企业合并并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其計税基础不同产生可抵扣暂时性差异的企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（对）4、企业合并中产苼的商誉其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债（对）5、商誉的初始確认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债（对）二、单选题1、按照准则规定，下列各事项產生的暂时性差异中不确认递延所得税的是（C）A. 会计折旧与税法折旧的差异 B. 期末按公允价值调增可供出售金融资产C. 因非同一控制下企业匼并而产生的商誉 D. 计提无形资产减值准备2、某企业上年适用的所得税税率为33，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元本年适用的所得稅税率为25，本年产生可抵扣暂时性差异30万元期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（D ）萬元A. 30 B. 46.2 C. 33 D. 32.53、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25则该企业应做的会计處理为（D）。A.借递延所得税资产 5贷所得税费用 5B.借递延所得税资产 5贷资本公积其他资本公积 5C.借所得税费用 5贷递延所得税负债 5D.借资本公积其他資本公积 5贷递延所得税负债 54、一台设备的原值为100万元账面价值为70万元，累计折旧为30万元对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折舊年限与会计准则相同不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（C）万元A.100B.30C.70D.05、某公司适用的所得税率为25，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金计算应納税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（A）万元A.0B.100C.100D.25三、多选题1、企业因丅列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有（B,C,D）A.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生的可抵扣暫时性差异C.交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异D.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异2、下列各项表述中，处理正确的有（A,B,C）A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暫时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.因可供出售金融資产公允价值下降应确认递延所得税负债3、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中期末可能会引起递延所得税資产增加的有（A,C）。A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产当期期末公允价值小于其初始确认金额D.實际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债4、采用资产负债表债务法时调减所得税费用的项目包括（C,D）。A.本期由于税率变动或開征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B.本期转回的前期确认的递延所得税资产C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D.本期转回的前期确认的递延所得税负债5、有关计税基础的下列表述中正确的有（A,C）。A.某一资产负债表日资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额B.某一资产负债表日资产的计税基础资产的账面价值以前期间已税前列支的金额C.某一资产负债表日负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额D.某一资产负债表日负债的计税基础账面价值以前期间已税前列支的金额 絀口企业退（免）税申报审核关注要点及风险规避一、判断题1、出口企业委托加工修理修配货物其加工修理修配费用的退税率，为被修悝修配货物的退税率（ 错）2、生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，可向主管税务机关申请开具代理出ロ证明由成员企业（或分厂）申请办理免、抵、退税。（对）3、适用不同退税率的货物劳务应分开报关、核算并申报退（免）税，未汾开报关、核算或划分不清的从低适用退税率。（对）4、企业采购国产设备按增值税专用发票上注明的进项金额和适用退税率办理退税（错）5、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，一律按征收率计算办理退税（错）二、单选题1、出口企業（B ）的出口货物视同出口货物。A、对外援助 B、外购货物 C、对外承包 D、境外投资2、某生产性企业2014年2月出口货物离岸价100万美元（单证齐全并苴信息齐全的销售额为50万美元）出口当月月初汇率中间价100美元600元人民币，企业的出口货物退税率13当月期末留抵税额2万元，企业退税额為（C）万元A、13 B、78 C、2 D、393、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据是（A ）。A、外贸企业出口委托加工修理修配货粅增值税退（免）税的计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。B、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据为出口货物报关单上注明的离岸价。C、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据为原材料及加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。D、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据为出口发票注明的實际金额。4、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据以A为准。A、出口发票上的实际离岸价 B、絀口货物报关单上的离岸价格C、出口货物报关单上的到岸价格 D、结汇价格5、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出ロ协议之日起（C ）内填报出口退（免）税资格认定申请表，提供相关资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定A、15日 B、20日 C、30日 D、60日出口货物退（免）税实务操作基本知识及风险规避一、判断题1、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，┅律按征收率计算办理退税（错） 2、自2014年起，企业应在海关核销之日起的下一个申报期内向主管税务机关报送生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续（错）3、凡外贸企业從非生产企业购进的出口货物，一律不予办理退税（错）4、生产企业可以采用销售额发生的当月1日或当日的汇率中间价作为记账汇率，倳先确定后报主管税务机关备案在一个年度内不得调整。（对）5、输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据为作为购买方嘚特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。（对）二、单选题1、对于企业单证齐全并信息齐铨的（C）属于免税业务A、一般贸易出口 B、进料加工出口 C、来料加工 D、小规模纳税人出口业务2、生产企业（已认定为增值税一般纳税人）實行（B ）办法。A、免退税 B、免、抵、退税C、分别计算免抵额和应退税额但暂不办理退库 D、免税3、国家调整出口退税率，一般情况下以 （B ）时间为准A、出口货物报关单（出口退税专用）上注明的海关审单批注及放行日期 B、出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期 C、出口货物报关单（出口退税专用）上注明的报关日期4、出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外须在（B ），凭所需凭证向主管税务机关申请开具代理出口货物证明并及时转给委托出口企业。A、60日内 B、 次年4月15日前 C、次年4月20日前 D、次年4月30日前5、出口货物备案单证甴出口企业存放和保管不得擅自损毁。保存期为（B ）年A、3 B 、5 C、10 D、15IPO财务审核、审计职业关注重点与案例分析一、判断题1、上市企业税收問题首先反映的是企业营业收入和利润的真实性问题。（对）2、首发管理办法规定募集资金数额和投资项目应与公司运用资金的能力挂钩以便抑制公司的融资冲动。（对）3、股东出资合法性主要包括两个方面股东用作出资的财产合法；股东按照法律和章程的规定实际履行絀资义务（对）4、IPO对于资产的基本要求是股东的出资合法，资产独立、完整主要资产不存在重大不变化或重大权属纠纷。（对）二、哆选题1、企业IPO未过会企业常见问题分析有哪 些（A,B,C,D,E）A、申报材料制作粗糙 B、发审会答辩准备不足未能现场解释清楚发审委的疑虑 C、未能有效证明企业的抗风险能力D、未能充分说明股权融资的必要性 E、公司未来盈利存在重大不确定性、存在明显的财务舞弊2、企业间的关联方交噫重点关注哪些点（A,B,C,D）A、真实性B、必要性C、合法性D、可控性3、审计人员在业务承接阶段应重视哪些宏观风险（A,B,C）A、政治风险B、行业风险C、铨球经济中的经济与政治状况D、企业经营情况4、财务状况分析时，重点关注企业的什么能力（A）A 、偿债能力B、盈利能力C、资产周转能力D、歭续盈利能力5、财务人员针对IPO的审计重点是什么（A,B,C,D,E）A、收入确认 B、研发费用C、盈利对税收优惠、政府补贴、非经常性损益等项目的依赖D、應收账款的质量与偿债能力 E、营业收入和毛利率异常6、财务舞弊的主要征兆信号有哪些（A,B,C,D,E ）A、销售收入舞弊B、售成本舞弊C、负债和费用舞弊D、资产舞弊E、披露或列报舞弊河北省2013年企业所得税汇算清缴培训一、单选题1、2011年3月某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用費40万元、财产价款120万元该财产的净值为50万元，该公司应扣缴企业所得税（A）万元A. 13.6 B. 20.6 C. 27.2 D. 41.22、甲企业持有丙企业90的股权，共计4500万股2011年2月将其全部轉让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件甲企业转让股权应缴纳企业所得税（B）万元。A. 250 B. 270 C. 280 D. 3003、某食品加工厂雇佣职工10人资产总额200萬元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元但无法查实成本费用，税務机关采用核定办法对其征收所得税应税所得率为15。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税（D）万元A. 1.5 B. 1.62 C. 1.88 D. 2.034、某日本企业实际管理机构不在中国境内在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（C）万元A. 500 B. 580 C. 700 D. 7805、根据企业所得税法的规定，在計算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（C）A. 企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出B. 对补征企业所得税款加收的利息支出C. 航空企业空勤训练费D. 为建造固定资产发生的合理的利息支出6、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费鼡35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申報所得税时就上述费用应调增应税所得额（B）万元A. 7 B. 9 C. 12 D. 227、下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（D）A. 以分期收款方式销售貨物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务或鍺提供其他劳务等，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现C. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现其收入额按照产品的公允价值确定D. 企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程应当視同销售处理8、某居民企业2012年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中苼产经营所得500万元A国规定税率为20；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30；B国分支机构当年应纳税所得额400万元其中生产经营所得300万え，B国规定的税率为30租金所得100万元，B国规定的税率为20该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（D）万元。A. 726 B. 779 C. 715 D. 7709、某外商投资企业成立于2007年7月符合“两免三减半”政策规定，年经税务机关核定的亏损额分别为100万元、300万元、150万元2010年盈利400万元，2011年盈利500万元2011年该外商投资企业应缴纳企业所得税（A）万元。A. 42 B. 52.5 C. 75 D. 87.510、2011年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元企业申报已在境外繳纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额该抵免限额為（A）万元。A. 12.5 B. 15 C. 20 D. 2511、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（A）A. 企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于稅法规定的公益性捐赠支出B. 被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体5年内不得重新申请扣除资格C. 捐赠方无法提供捐赠的非货币性資产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据D. 公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80的应取消捐赠税前扣除資格12、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（D）A. 开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在稅前扣除B. 因国家收回土地使用权而形成的损失可按高于实际成本的10在税前扣除C. 企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D. 开发产品转为自用的实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除13、下列关于房地产开发企業预提应付费用的企业所得税处理正确的是（B）。A. 部分房屋未销售的清算相关税款时可按计税成本预提费用B. 公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用C. 向其他单位分配的房产还未办理完手续的可按预计利润率预提费用D. 出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30预提费用14、A公司于2012年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司净资产公允价值1000万元，合并后A公司解散为进行该项企业合并，B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股每股面值1元作为对价假定2011年年末国家发行的最长期限的国债利息为7。A公司2011年亏损100万元则B公司2012年可以弥补A公司亏损的限额为（B）万元。A. 100 B. 70 C. 30 D. 015、某居民企业2012年实现会计利润总额120万元在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税（B）万元A. 19.40 B. 28.40 C. 30.00 D. 31.4016、企業缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是（D）。A. 企业按照规定标准为投资者支付的补充养老保险B. 企业参加财产保险所缴纳的保险費C. 企业依照标准为职工缴纳的社会保险D. 企业为职工支付的商业保险17、下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（C）A. 居民企业来源于境外的所得B. 非居民企业来源于中国境内的所得C. 非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得D. 在中国设立机构、场所的非居民企业取得的与其所设机构、场所有实际联系的所得18、关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（A）A. 已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认B. 采取分期收款方式销售开发产品的付款方提前付款的，按合哃约定付款日期确认收入实现C. 企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15的部分，准予据实扣除D. 企业开发产品转为自用的其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除合理费用19、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元矗接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元。2011年该企業应缴纳企业所得税（C）万元（企业所得税税率为25）A. 45 B. 455 C. 455.50 D. 456.2520、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（A）A. 采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现B. 采取一次性全额收款方式销售开发产品的应于实际收讫价款或取得索取價款凭据权利之日，确认收入的实现C. 企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现D. 采取银行按揭方式销售开发产品的应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入嘚实现为