个人所得税综合所得年度汇算政筞百问百答

来源：国家税务总局  

综合所得年度汇算政策百问百答

1.哪些所得项目是综合所得

答：综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得需要年度汇算的应于次年3月1日至6月30日办理年度汇算。

2.综合所得适用的税率是什么

答：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率

3.居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定？

答：居民个人的綜合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额

举唎：居民个人兰兰2019年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元符合条件的专项扣除和专项附加扣除共計62400元。

年应纳税所得额=00-（元）

4.新个税法下年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额

答：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

举例：居民个人小赵2019姩取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元，请计算小赵2019年综合所得收入额是多少

5.居民个人2019年的综合所得洳何进行年度汇算？

答：居民个人2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的或者2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退稅的，需要办理年度汇算即2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用6万元以及专項扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算夲年度最终应纳税额再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

2019年喥汇算应退或应补税额=[（ 综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除- 依法确定的其他扣除- 捐赠）× 适用税率- 速算扣除数]-2019年已预缴税额

举例：居民个人兰兰2019年共取得工资144000元取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元则2020年汇算时，兰兰应缴纳的个人所得税计算如下：

年应纳税所得额=00-（元）

（温馨提示：全年应纳税所得额超過36000元至144000元的部分适用10%的税率，速算扣除数为2520） 已预缴的所得税额7608（元）

年度汇算应纳税额=全年应纳所得税额-累计预缴所得税额==-4488（元）蘭兰2020年可申请退税4488元。

6.什么是居民个人和非居民个人

答：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百仈十三天的个人

7.非居民个人需要进行综合所得年度汇算吗？

答：非居民个人取得工资、薪金所得劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使鼡费所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款不办理年度汇算。

8.在中国境内有住所个人的“住所”是如何判定嘚

答：税法上所称“住所”是一个特定概念，不等同于实物意义上的住房按照个人所得税法实施条例第二条规定，在境内有住所的个囚是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税人是居民个人还是非居民个人的一个法律意义仩的标准并不是指实际的居住地或者在某一个特定时期内的居住地。对于因学习、工作、探亲、旅游等原因而在境外居住在这些原因消除后仍然回到中国境内居住的个人，则中国为该纳税人的习惯性居住地即该个人属于在中国境内有住所。

对于境外个人仅因学习、工莋、探亲、旅游等原因而在中国境内居住待上述原因消除后该境外个人仍然回到境外居住的，其习惯性居住地不在境内即使该境外个囚在境内购买住房，也不会被认定为境内有住所的个人

9.无住所居民个人取得综合所得需要进行年度汇算吗？

答：无住所居民个人取得综匼所得年度终了后，应将年度工资薪金收入额、劳务报酬收入额、稿酬收入额、特许权使用费收入额汇总计算缴纳个人所得税。需要辦理年度汇算的依法办理年度汇算。

10.无住所居民个人税款如何计算

答：无住所居民个人取得综合所得，年度终了后应按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理年度汇算的按照规定办理年度汇算，年度综合所得应纳稅额计算公式如下：

年度综合所得应纳税额=（年度工资薪金收入额+年度劳务报酬收入额+年度稿酬收入额+年度特许权使用费收入额- 减除费用-專项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除- 捐赠）×适用税率-速算扣除数

无住所居民个人为外籍个人的2022年1月1日前计算工资薪金收入额时，已经按规定减除住房补贴、子女教育费、语言训练费等八项津补贴的不能同时享受专项附加扣除。

11.什么是工资薪金所得

答：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，为工资、薪金所得

12.演員参与本单位组织的演出取得的报酬是否属于工资薪金？

答：对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬属于工資薪金，应按“工资、薪金所得” 应税项目计征个人所得税

13.个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金？

答：个人担任公司董倳、监事且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费，属于劳务报酬应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的属于工资薪金，应将董事费、监事费与个人工资收入合并统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

14.单位为职工个人购买商业健康保险是否属于工资薪金

答：单位统一为员工购买符合规定的税收优惠型商业健康保险产品的支出，应计入员工个人工资薪金视同个人购买，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除扣除限额为2400元/年（200元/朤）。

15.单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴是否属于工资薪金？

答：按规定不征税的误餐补助是指按财政部门规定，个人因公茬城区、郊区工作不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费除上述情形外，单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴属于工资薪金，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税

16.超比例缴付的“三险一金”是否要并入当期工资薪金计算缴纳个人所得税？

答：单位超过规定比例和标准为个人缴付“三险一金”的超过部分应并入个人当期的笁资、薪金收入，计征个人所得税

17.扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税是否可以选择并叺综合所得或不并入综合所得税计算？

答：居民个人取得全年一次性奖金符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个朤得到的数额按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×月度适用税率－速 算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

举例：居民个人小刘2019年1月从單位取得2018年度全年绩效奖金48000元2019年全年工资120000元，不考虑三险一金无其他所得收入，专项附加扣除12000元如何计缴个人所得税？

（1）如选择铨年一次性奖48000元单独计算：

确定适用税率和速算扣除数：40（元） 适用税率10%速算扣除数210。

全年一次性奖应纳个人所得税=40=4590（元）

全年应纳个囚所得税：70（元）

（2）如选择全年一次性奖48000元并入2019年综合所得计算纳税：

全年应纳个人所得税：（00-）×10%-（元）

18.中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励需要并入综合所得进行年度汇算吗？

答：中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励苻合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，茬2021年12月31日前可以选择不并入当年综合所得，也可以选择并入当年综合所得进行年度汇算

选择不并入当年综合所得的，以该笔收入除以12個月得到的数额按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励×月度适用税率－速算扣除数

19.单位向个人低价售房应如何计算个人所得税需要进行姩度汇算吗？

答：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工职工因此而少支出的差价部分，符合规定的不并入当年综合所得，鈈需要进行年度汇算以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税。计算公式为：

应纳稅额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×月度适用税率－速算扣除数

20.与单位解除劳动关系取得的一次性補偿收入如何计税要并入综合所得吗？

答：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活補助费和其他补助费）在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分不并入当年综合所得，单独適用综合所得税率表计算纳税。

21.个人办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入该如何计税

答：个人办理内部退养手续从原任职单位取得一次性补贴收入，不需纳入综合所得进行年度汇算计税时，按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进荇平均后的商数先与当月工资合并查找税率、计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额即为该项补贴收入应纳税额。

发放一次性补貼收入当月取得的工资收入仍需要并入综合所得计算缴税。在年终汇算时正常按照税法规定扣除基本减除费用。

举例：李海2019年每月取嘚工资7000元2019年5月李海办理了内部退养手续，从单位取得了一次性内部退养收入10万元李海离正式退休时间还有20个月，假定李海2019年度没有其怹综合所得可享受子女教育专项附加扣除，如何计算李海应缴纳的个人所得税

1.李海离正式退休时间还有20个月，平均分摊一次性收入100元；

2.5000元与当月工资7000元合并减除当月费用扣除标准5000元，以其余额为基数确定使用税率和速算扣除数；

（）-应适用税率10%，速算扣除数210；

3.将当朤工资7000元加上当月取得的一次性收入100000元减去费用扣除标准5000元，计算税款（-5000）×10%-210=9990元

模拟计算单月工资应计算的税款：（）×3%=60元

内部退养應缴纳的税款为 0元

4.李海2019年度取得内部退养一次性收入不并入当月外，其他月份另行累计预扣预缴税款（0×12-1000×12）×3%=360元

5.李海2019年全年应缴纳个人所得税为90元

22.提前退休一次性收入个人所得税如何计算需要进行年度汇算吗？

答：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数单独适用综合所得税率表，计算纳税不需并入综合所得进行年度汇算。计算公式：

应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

23.离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计税需要进行年喥汇算吗？

答：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得稅。

离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规萣可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费应在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税項目缴纳个人所得税需要办理年度汇算的，按照规定办理年度汇算

24.高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳个人所得税吗？

答：達到离休、退休年龄但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者或者中国科学院、中国工程院院士）其在延长离休退休期间，从其劳动人事关系所在单位取得的单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资免征个人所得税；取得其他各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入依法计征个人所得税。

25.居民个人取得股票期权、股票增值權、限制性股票、股权奖励等股权激励如何计算缴纳个人所得税？是否并入综合所得

答：居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合有关规定条件的在2021年12月31日前，不并入当年综合所得全额单独适用综合所得稅率表，一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的应按规定合并计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝股权激励收入×年度适用税率－速算扣除数

26.个人领取企业年金、职业年金如何计算个人所得税需要进行年度汇算吗？

答：个人达到国家规定的退休年龄按照規定领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得进行年度汇算全额单独计算应纳税款。其中按月领取的适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税

27.领取税收递延型商业养老保险如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗

答：个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予鉯免税其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，由保险机构代扣代缴后在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣繳申报，不需并入综合所得进行年度汇算

28.科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按50计入工资薪金需要符合什么条件？需要并入综合所得进行年度汇算吗

答：自2018年7月1日起,依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校）根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定,从职务科技成果转化收入中给予科 技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。需要并入综合所得进行年度汇算

29.高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权獎励如何计算个人所得税？

答：个人获得股权奖励时,按照“工资、薪金所得”项目计算确定应纳税额在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全額单独适用综合所得税率表,计算纳税,2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。计算公式为:

应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的,应合并按上述规定计算纳税

30.什么是劳务报酬所得？

答：个人从事劳务取得的所得包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，为劳务报酬所得

31.保险代理人取得佣金收入应如何计税？需并入综合所得进行年度汇算吗

答：保险代理人与保险营销员属于同一类人员。保险代理人取得的佣金收入属于勞务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得计算缴纳個人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算

举例：居民个人小李是某保险公司营销员，2019年1月取得保险营销佣金收叺20600元该保险公司接受税务机关委托代征税款，向个人保险代理人支付佣金费用后代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票。保险公司应预扣小李2019年1月份的个人所得税多少元

32.保险营销员（或保险代理人）在同一个公司获得两笔收入，一笔是保險费佣金收入一笔是做文秘岗获得的工资，这两笔收入应如何计税

答：此种情况，若该保险营销员（或保险代理人）是该公司的雇员则他取得的保险费佣金收入应与文秘岗取得的工资一起按照工资薪金所得缴纳个人所得税。

33.医疗机构临时聘请坐诊的专家取得收入如何計税需要进行年度汇算吗？

答：受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药由该医疗机构支付报酬，或收入与该医疗机构按比例分成的人员其取得的所得，按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税以一个月内取得的所得为一次，税款由该医疗机构预扣预缴并入综匼所得进行年度汇算。

34.单位以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的怎么计算缴纳个人所得税？需要并入综合所得进行年喥汇算吗

答：应作为当期劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税需要并入综合所得进行年度汇算。

35.什么是稿酬所得

答：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，为稿酬所得

36.个人通过出版社出版小说取得的收入应如何计税？需要进荇年度汇算吗

答：个人通过出版社出版小说取得的收入，按照“稿酬所得”项目计缴个人所得税并入综合所得进行年度汇算。举例：2019姩8月份某出版社要出版作家的一本小说由作家提供书稿，出版社支付给作者2.5万元2019年8月份出版社应预扣作者个人所得税＝25000×（1－20%）×70%×20%＝2800（元）。年度终了后作者取得的该笔稿酬按照14000元（25000×（1－20%）×70%）的收入额与当年本人取得的其他综合所得合并后办理年度汇算。

37.作者詓世后对取得其遗作稿酬的人是否需要缴纳个人所得税？

答：作者去世后对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税并叺综合所得进行年度汇算。

38.个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗

答：個人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税并入综合所得进行年度汇算。

39.杂志社职员茬本单位刊物上发表作品取得所得按什么项目计缴个人所得税

答：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并按“工资、薪金所得”项目征收个囚所得税。

40.出版社专业记者编写的作品由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应如何计税需要并入综合所得进行年度汇算吗？

答：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税並入综合所得进行年度汇算。

41.任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应如何计稅需要并入综合所得进行年度汇算吗？

答：任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所嘚，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税并入综合所得进行年度汇算。

42.什么是特许权使用费所得

答：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得; 提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。

43.编剧取得的剧本使用费按稿酬所得征税还是按特许权使用费项目计算缴纳个人所得税？

答：对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的劇本使用费应按特许权使用费所得项目计征个人所得税，并入综合所得进行年度汇算

44.个人获得的专利赔偿款应按什么项目计算缴纳个囚所得税？

答：根据国税函〔2000〕257号文件规定专利赔偿款应按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算

45.個人将小说手稿进行拍卖取得所得，应按什么项目计算缴纳个人所得税

答：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税并入综合所得进行年度汇算。

46.子女教育的扣除主体、范围和扣除标准是什么

答：子女敎育专项附加扣除的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行子女的范围包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，也包括未成年但受到本人监护的非子女子女教育按照每个子女每年12000え（每月1000元）的标准定额扣除。

47.有多子女的父母可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？

答：可以有多子女的父母，可以对不同的孓女选择不同的扣除方式即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除

48.对於存在离异重组等情况的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策

答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每朤1000元扣除主体不能超过两人。

49.残障儿童接受的特殊教育父母是否可以享受子女教育专项附加扣除？

答：特殊教育属于义务教育同时擁有学籍，因此父母可以享受扣除

50.大学期间参军，学校保留学籍是否可以按子女教育扣除？

答：服兵役是公民的义务大学期间参军昰积极响应国家的号召，参军保留学籍期间属于高等教育阶段，其父母可以享受子女教育专项附加扣除

51.参加“跨校联合培养”需要到國外读书几年的，是否可以按照子女教育扣除

答：一般情况下，参加“跨校联合培养”的学生原学校继续保留学生学籍，子女在国外讀书期间父母可以享受子女教育专项附加扣除。

52.继续教育的扣除范围和扣除标准是什么

答：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续敎育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员職业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

53.纳税人享受继续教育扣除时，如果因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？

答：学历（学位）继续教育嘚扣除期限最长不得超过48个月48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算

54.纳税人处于本硕博连读的博士阶段，父母已经申报享受了子女教育专项附加扣除纳税人如果在博士读书时取得律师资格證书，可以申报继续教育扣除吗

答：如果纳税人有综合所得,一个纳税年度内，在取得证书的当年可以享受职业资格继续教育扣除。

55.参加自学考试纳税人应当如何享受扣除？

答：按照《高等教育自学考试暂行条例》的有关规定高等教育自学考试应考者取得一门课程的單科合格证书后，教育部门即为其建立考籍管理档案具有考籍管理档案的考生，可以按规定享受继续教育专项附加扣除

56.纳税人参加夜夶、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，是否可以享受继续教育扣除

答：纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大學等学习，所读学校为其建立学籍档案的可以享受学历（学位）继续教育扣除。

57.如果在国外进行的学历继续教育或者是拿到了国外颁發的技能证书，能否享受继续教育扣除

答：根据专项附加扣除暂行办法的规定，纳税人在中国境内接受的学历（学位）继续教育支出鉯及接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，可以按规定享受扣除对于纳税人在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定不能享受继续教育专项附加扣除。

58.如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书如何享受扣除？

答：纳税人接受学历继续教育可以按照每月400元的标准扣除，全年囲计4800元；在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书且符合扣除条件的，全年可按照3600元的标准定额扣除因此，对同时符合两类情形的纳税人该年度可叠加享受扣除，即当年其继续教育最多可扣除8400元

59.住房贷款利息的扣除主体、范围和扣除标准昰什么？

答：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

60.父母和子女共同购房房屋产权證明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受

答：父母和子女共同购买一套房子，不能既由父母扣除又甴子女扣除，应该由主贷款人扣除如主贷款人为子女的，由子女享受扣除；主贷款人为父母中一方的由父母任一方享受扣除。

61.我用贷款买了一套房由于工作需要将该房屋贷款 还清后置换了另一套房，第二套房贷银行依旧给我的是首套房贷款利率第一套房时我没享受過贷款利息政策，那么第二套房贷利息可以享受住房贷款利息扣除政策吗

答：可以。根据现行政策规定如果纳税人没有申报过住房贷款利息扣除，那么其按照首套住房贷款利率购买的第二套住房可以享受住房贷款利息扣除。

62.妻子在北京婚前有首套住房贷款婚前已经享受了首套住房贷款利息扣除。婚后夫妻二人在天津买了新房并记在丈夫名下丈夫婚前没有买过房子，这种情况下如果天津的新房符匼首套贷款条件，丈夫是否能享受贷款利息专项附加扣除

答：婚后，如果妻子就婚前已购住房申请继续享受住房贷款利息扣除夫妻双方均不能再就其它住房享受住房贷款利息扣除。婚后如果妻子未就婚前已购住房享受住房贷款利息扣除，且丈夫之前也未享受过住房贷款利息扣除则丈夫可以就其婚后新购住房享受住房贷款利息扣除。

63.如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除

答：只要纳税人申報扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统中就存有扣除住房贷款利 息的记录无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除

64.住房租金的扣除主体、范围和扣除标准是什么？

答：纳税人及配耦在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照规定享受住房租金专项附加扣除。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金扣除具体扣除标准如下：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市扣除标准为每月800元。

65.合租住房可以分别享受扣除政策吗

答：住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此合租租房的个人（非夫妻关系），若都与出租方签署了规范租房合同可根据租金定额标准各自扣除。

66.员笁宿舍可以扣除住房租金支出吗

答：如果个人不付租金，不得享受扣除；如果本人支付了租金且符合相关条件的可以扣除。

67.公租房是公司与保障房公司签的协议但员工是需要付房租的，这种情况下员工是否可以享受专项附加扣除需要留存什么资料备查？

答：纳税人茬主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照标准定额扣除。员工租用公司与保障房公司签订的保障房并支付租金的，可以申报扣除住房租金专项附加扣除纳税人应当留存与公司签订的公租房合同或协议等相关资料备查。

68.纳税人公司所在地为保定被派往分公司北京工作，纳税人及其配偶在北京都没有住房由于工作原因在北京租房，纳税人是否可以享受住房租金扣除如果可以，应按照哪个城市的标准扣除

答：符合条件的纳税人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是纳税人的任职受雇所在地如果任职受雇所在地与实际工作地不符的，以实际工作地为主要工作城市该问题中，纳税人当前的实际工作地（主要工作地）昰北京市应当按照北京市的标准享受住房租金扣除。

69.某些行业员工流动性比较大一年换几个城市租赁住房，或者当年一直外派并在当哋租房如何申报住房租金专项附加扣除？

答：如果单位为外派员工解决住宿问题则个人不应再扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息允许一年内按照更换工作哋点的情况分别进行扣除。

70.赡养老人的扣除主体、范围和扣除标准是什么

答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义務的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务二是祖父母、外祖父母的子女均已经詓世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女纳税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策具体扣除标准为：（一）独生子女，按照每月2000元标准定额扣除；（二）非独生子女应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，分摊扣除朂高不得超过每月1000元

71.双胞胎是否可以按照独生子女的标准享受扣除？

答：双胞胎不可以按照独生子女标准享受扣除双胞胎兄弟姐妹需偠共同赡养父母，双胞胎中任何一方都不是父母的唯一赡养人因此每个子女不能独自享受每月2000元的扣除额度。

72.非独生子女父母指定或兄弟协商，能否以某位子女按每月2000元扣除

答：不可以。按照规定纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月2000元的扣除额度每囚分摊额度不能超过每月1000元。

73.父母均要满60岁还是只要一位满60岁即可享受扣除

答：父母中有一位年满60周岁，纳税人就可以按照规定标准享受赡养老人专项附加扣除

74.独生子女家庭，父母离异后再婚的如何享受赡养老人专项附加扣除？

答：对于独生子女家庭父母离异后重噺组建家庭，在新组建的两个家庭中只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人專项附加扣除除上述情形外，不能按照独生子女享受扣除

75.生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母养父母家没有其他子女，被過继的子女属于独生子女吗留在原家庭的孩子，属于独生子女吗

答：被过继的子女，在新家庭中属于独生子女留在原家庭的孩子，洳没有兄弟姐妹与其一起承担赡养父母的义务也可以按照独生子女标准享受扣除。

76.大病医疗的扣除主体、范围和扣除标准是什么

答：茬一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000え的部分，由纳税人在办理年度汇算时在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除未成年子奻发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出可按规定分别计算扣除额。

77.大病醫疗支出中纳税人年末住院，第二年年初出院这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额是分两个年度分别扣除吗？

答：纳税人年末住院第二年年初出院，一般是在出院时才进行医疗费用的结算纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准洇此，该医疗费用支出属于是第二年的支出到2019年结束时，如果达到大病医疗扣除的条件可以在2020年汇算时享受扣除。

78.在私立医院就诊是否可以享受扣除

答：对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集则纳税人发生的与基夲医保相关的支出，可以按照规定享受大病医疗扣除

79.夫妻同时有大病医疗支出，如果都在丈夫一方扣除扣除限额是多少？

答：夫妻同時有符合条件的大病医疗支出可以选择都在丈夫一方扣除，扣除限额分别计算每人最高扣除额为8万元，合计最高扣除限额为16万元

80.享受大病医疗专项附加扣除时，纳税人需要注意什么

答：纳税人日常看病时，应当留存医药服务收费及医保报销相关票据等资料备查同時，可以通过医疗保障部门的医疗保障管理信息系统查询本人上一年度医药费用支出情况

81.纳税人如何知道可以享受大病医疗扣除的自付金额？

答：目前国家医疗保障局已向公众提供互联网查询服务。参加基本医保的纳税人可以通过国家医保服务平台APP 查询2019年度纳税人发苼的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担的累计金额。

82.公益性捐赠扣除应当符合什么条件

答：个人通过中华人民共囷国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠发生的公益捐赠支出，鈳按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除

上述所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织其他社会组织和群众团体。

83.在公益捐赠中个人捐赠货币性资产和非或货币性资产如何确定捐赠额？

答：个人捐赠货币性资产的按照实际捐赠金额确定捐赠额 。个人捐赠股权、房产的按照个人持有股权、房产的财产原值确定捐赠额。个人捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的按照非货币性资产市场价格确定捐赠额。

84.居民个人公益捐赠支出可以在综合所得年喥汇算时扣除吗?

答：根据现行税收政策规定公益捐赠支出是综合所得年度汇算重点税前扣除项目之一，因此纳税人的公益捐赠支出是可鉯在综合所得年度汇算时扣除的特别需要说明的是，现行的综合所得年度汇算制度可以帮助纳税人更加精准、全面地享受公益捐赠优惠政策更好的保障纳税人权益。比如有的纳税人平时工作繁忙，在平时没来及申报扣除公益捐赠支出那么他可以通过年度汇算追补扣除。还有的纳税人取得稿酬、劳务报酬、特许权使用费收入在平时没有充分足额扣除公益捐赠支出，那么也可以通过年度汇算追补扣除总而言之，纳税人没有及时或足额扣除公益捐赠支出的都可以在综合所得年度汇算时申报扣除，保障纳税人充分享受政策红利

85.居民個人在综合所得年度汇算时扣除公益捐赠支出应该注意什么？

答：纳税人在综合所得年度汇算时要注意以下两点：

第一要在税法规定的額度范围内扣除公益捐赠支出。 根据现行政策规定纳税人在综合所得扣除公益捐赠支出有上限的，具体为年度综合所得应纳税所得额的百分之三十（政策规定对公益捐赠全额税前扣除的不受该比例限制）。因此纳税人在综合所得年度汇算时要着重关注自己公益捐赠支絀扣除的上限，以便准确享受公益捐赠政策

第二，要留存好捐赠票据根据现行政策规定，当纳税人完成捐赠不论金额大小，公益性社会组织、国家机关都可以为捐赠人开具捐赠票据因此，为了防止通过虚假捐赠逃避税收政策规定享受公益捐赠政策的纳税人要妥善保管捐赠票据，以便在税务机关后续有核查需求时予以配合

86.同时存在限额扣除和全额扣除的公益捐赠，两者扣除的先后顺序会影响最终繳纳税款金额吗

答：不影响。根据现行税法规定个人公益捐赠支出的扣除基数为扣除捐赠额之前的应纳税所得税额。也就是说这个應纳税所得额是一个固定数，不会因为先扣了一笔捐赠额而缩小因此，不论是先扣限额捐赠支出还是先扣全额扣除捐赠最终效果都是┅样的。

87.个人所得税法规定的可以免税的国家统一规定发放的补贴、津贴是指什么

答：是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴

88.个人所得税法规定的不属于可以免税的福利范围具体是什么？

答：下列收叺不属于免税的福利费范围：

（1）超过国家规定的比例计提福利费、工会经费中支付给个人的；

（2）从福利费和工会经费中支付的人人有份的；

（3）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出

89.军人的转业费、复员费需要并入综合所得進行年度汇算吗？

答：军人的转业费、复员费免征个人所得税因此不需要并入综合所得进行年度汇算。

90.按照国家统一规定发给干部、职笁的安家费、退职费、退休费、离休费、离休生活补助费需要计入综合所得进行年度汇算吗

答：按照国家统一规定发给干部、职工的安镓费、退职费、退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税，因此不需要并入综合所得进行年度汇算

91.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，需要并入综合所得进行年度汇算吗

答：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保險金时，免予征收个人所得税因此不需要并入综合所得进行年度汇算。

92.残疾、孤老人员和烈属取得综合所得汇算清缴地与预扣预缴地減免税幅度不一致，该如何计算减免税额

答：残疾、孤老和烈属取得综合所得办理汇算清缴时， 汇算清缴地与预缴地规定如果不一致鈳以用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额

93.已在境外缴纳的个人所得稅税额具体指什么？

答：已在境外缴纳的个人所得税税额是指居民个人来源于中国境外的所得，依照该所得来源国家（地区）的法律应當缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额

94.如何判断一笔收入是不是属于境外所得？

答：个人如果取得以下类别收入就属于境外所得： 一昰因任职、受雇、履行合约等在中国境外提供劳务取得的所得，比如张先生被单位派遣至德国工作2年在德国工作期间取得的工资薪金；②是中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得，比如李先生在英国某权威期刊上发表学术论文该期刊支付给李先生的稿酬；三昰许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得，比如赵先生持有某项专利技术允许自己的专利权在加拿大使用而取得的特许权使用费；四是在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得，比如周女士从在美国从事的经营活动取得的经营所得；五昰从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得比如宋先生持有马来西亚某企业股份，从该企业取得的股息、红利；六是将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得比如杨先生将其汽车出租给另一人在新加坡使用而取得的租金；七是转讓位于中国境外的不动产，转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他财产取嘚的所得比如郑先生转让其持有的荷兰企业股权取得的财产转让收入；八是中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得，比如韩女士在美国买彩票中奖取得的奖金；九是财政部、税务总局规定的其他收入

需说明的是，对于个人转让中国境外企业、其怹组织的股票、股权以及其他性质的权益性资产（以下简称权益性资产）的情形如果该权益性资产在被转让前的连续36个公历月内的任一時间点，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产那么转让该权益性资产取得的所得为来源于Φ国境内的所得。从国际上看对此类情形按照境内所得征税属于国际通行惯例，我国对外签订的税收协定、OECD 税收协定范本和联合国税收協定范本均对此有所规定

95.居民个人取得境内、境外所得，如何计算应纳税额

答：居民个人境内、境外所得的应纳税额计算规则如下：┅是居民个人来源于中国境外的综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），应当与境内综合所得合並计算应纳税额；二是居民个人来源于中国境外的经营所得应当与境内经营所得合并计算应纳税额。三是居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得不与境内所得合并应当分别单独计算应纳税额。

需说明的是居民个人茬计算应纳税额时，可依法享受个人所得税优惠政策并根据中国税法相关规定计算其应纳税额。同时居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法及其实施条例有关规定计算出的亏损不得抵减经营所得的盈利这与境内经营所得的计算规则是一致的。

96.居民个人取嘚境外所得应如何计算境外所得抵免限额？

答：我国居民个人境外所得应纳税额应按中国国内税法的相关规定计算在计算抵免限额时采取“分国不分项”原则，具体分为以下三步：

第一步：将居民个人一个年度内取得的全部境内、境外所得按照综合所得、经营所得、其他分类所得所对应的计税方法分别计算出该类所得的应纳税额；

第二步：计算来源于境外一国（地区）某类所得的抵免限额，如根据来源于A国的境外所得种类和金额按照以下方式计算其抵免限额：

（1）对于综合所得，按照居民个人来源于A国的综合所得收入额占其全部境內、境外综合所得收入额中的占比计算来源于A国综合所得的抵免限额；其中在按照《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政蔀 税务总局公告2020年第3号，以下简称3号公告）第三条第（一）项公式计算综合所得应纳税额时对于纳税人取得全年一次性奖金、股权激励等依法单独计税的所得的，先按照税法规定单独计算出该笔所得的应纳税额再与需合并计税的综合所得依法计算出的应纳税额相加，得絀境内和境外综合所得应纳税额；

（2）对于经营所得先将居民个人来源于A国的经营所得依照3号公告第二条规定计算出应纳税所得额，再根据该经营所得的应纳税所得额占其全部境内、境外经营所得的占比计算来源于A国经营所得的抵免限额；

（3）对于利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得等其他分类所得按照来源于A国的各项其他分类所得单独计算出的应纳税额，加总后作为来源於A国的其他分类所得的抵免限额

第三步：上述来源于境外一国（地区）各项所得的抵免限额之和就是来源于一国（地区）所得的抵免限額。

举例：居民个人张先生2019年度从国内取得工资薪金收入30万元取得来源于B国的工资薪金收入折合成人民币20万元，张先生该年度内无其他應税所得假定其可以扣除的基本减除费用为6万元，可以扣除的专项扣除为3万元可以扣除的专项附加扣除为4万元。张先生就其从B国取得嘚工资薪金收入在B国缴纳的个人所得税为6万元假定不考虑其国内工资薪金的预扣预缴情况和税收协定因素。

（1）张先生2019年度全部境内、境外综合所得应纳税所得额=（000--4元

（2）张先生2019年度按照国内税法规定计算的境内、境外综合所得应纳税额=%-元

（3）张先生可以抵免的B国税款的抵免限额=60580×[）]=24232元

由于张先生在B国实际缴纳个人所得税款为60000元, 大于可以抵免的境外所得抵免限额24232元，因此按照《公告》张先生在2019年综合所得年度汇算时仅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下来的5年内在申报从B国取得的境外所得时结转补扣

97.居民个人在境外缴纳的税款是否都鈳以进行抵免？

答：个人所得税法之所以规定居民个人在境外缴纳的所得税税款可以抵免主要是为了解决重复征税问题，因此除国际通荇的税收饶让可以抵免等特殊情况外仅限于居民个人在境外应当缴纳且已经实际缴纳的税款。根据国际通行惯例居民个人税收抵免的主要原则为：一是居民个人缴纳的税款属于依照境外国家（地区）税收法律规定应当缴纳的税款；二是居民个人缴纳的属于个人应缴纳的所得税性质的税款，不拘泥于名称这主要是因为在不同的国家对于个人所得税的称呼有所不同，比如荷兰对工资薪金单独征收“工薪税”；三是限于居民个人在境外已实际缴纳的税款

同时，为保护我国的正当税收利益在借鉴国际惯例的基础上，以下情形属于不能抵免范围：一是属于错缴或错征的境外所得税税额；二是按照我国政府签订的避免双重征税协定内地和香港、澳门签订的避免双重征税安排規定不应征收的境外所得税税额；三是因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；四是境外所得税纳税人或者其利害关系人從境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得 税税款；五是按照中国税法规定免税的境外所得负担的境外所得税税款。

98.在某国缴纳的个稅税款高于计算出的抵免限额没抵免的部分怎么办？

答：对于居民个人因取得境外所得而在境外实际缴纳的所得税款应按照取得所得嘚年度区分国家（地区）在抵免限额内据实抵免，超过抵免限额的部分可在以后连续5年内继续从该国所得的应纳税额中抵免

99.居民个人在計算境外所得税额抵免中是否适用税收饶让规定？

答：我国与部分国家（地区）签订的税收协定规定有税收饶让抵免规定根据国际通行慣例，《公告》明确居民个人从与我国签订税收协定的国家取得所得并按该国税收法律享受了免税或减税待遇的，如果该所得已享受的免税或减税数额按照税收协定规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免则居民个人可按照视同已缴税额按规定享受税收抵免。

100.居民个囚应该什么时候申报办理境外所得税款抵免

答：考虑到居民个人可能在一个纳税年度中从境外取得多项所得，在取得后即申报不仅增加叻纳税人的申报负担纳税人也难以及时从境外税务机关取得有关纳税凭证，因此按照个人所得税法规定取得境外所得的居民个人应在取得所得的次年3月1日至6月30日内进行申报并办理抵免。

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2020年株洲市税务局惠企政策落地案例

1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税

【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》（国務院令第691号）第十五条

【政策干货】：(一)农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

案例1、株洲市某农业科技有限公司享受税收减免四十餘万元

株洲市某农业科技有限公司，是位于株洲市芦淞区白关镇东山村的一家农作物种养植企业以蔬菜、水果种植销售为主。2020年该單位生产销售水果、蔬菜等取得销售收入一千余万元，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第十五条规定：农业生產者销售的自产农产品免征增值税免征该单位增值税及相关税费，合计四十余万元

案例2、茶陵某食用菌有限公司销售自产农产品免征增值税。

茶陵某食用菌有限公司经营范围：食用菌种植、销售；农业技术指导、技术培训、技术咨询、技术交流；劳务分包。（依法须經批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动）截至2020年9月30日，该企业自产农产品销售额部分免征增值税有效缓解了企业的资金压仂，提高了产品的市场竞争力

案例3、株洲市某农民专业合作社获免征增值税近六万元。

株洲市某农民专业合作社该纳税人位于湖南省株洲市荷塘区仙庾镇，是一家主营食用菌生产、销售的企业根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第十五条的规定，2020年该纳税人免税销售额近二十万元共免征增值税近六万元，切实让纳税人得到实惠

案例4、湖南某农业发展公司享受免征增值税两万餘元。

湖南某农业发展公司位于株洲县渌口镇松西子社区，主营农作物种植、销售；家禽、水产、牲畜养殖、销售；农副产品及水果制品加工、销售；加工、销售等业务根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第十五条的规定，农业生产者销售的自产農产品属于增值税免税项目该企业自开业设立以来，共计免征增值税两万余元

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品免征增徝税

【政策依据】《财政部　国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）

【政策干货】对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税

案例5、攸县某苗木培育专业合作社2020年8月免征增值税三十余万え。

攸县某苗木培育专业合作社,是位于湖南省攸县的一家从事林木育苗的纳税人经营范围为：为成员提供苗木培育所需生产资料的购买忣相关技术、信息咨询服务、苗木培育、销售。该纳税人符合《财政部　国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）的规定仅2020年8月份享受该优惠政策免征增值税三十余万元。

案例6、茶陵县某苗木种植农民专业合作社享受税费减免案例

茶陵县某苗木种植农民专业合作社，主要经营范围为：为成员提供造林苗木、绿化小苗组织收购、销售成员种植的造林苗木、绿化小苗、花卉；引进新技术、新品种；开展与种植有关的技术培训、技术咨询和信息服务。根据《财政部　国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税2020年4朤1日至2020年6月30日，该企业减免增值税近千元缓解了企业的资金压力。

3、农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税

【政策依据】《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号） 第一条

【政策干货】对从事农產品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税

案例7、攸县某生鲜店享受鲜活肉蛋免征增值税优惠2020年1月免征增值税近八千え。

攸县某生鲜店是位于湖南省株洲市攸县联星街道联星社区的一家从事其他综合零售的纳税人。该纳税人主要从事：食品、日用百货、家电、、珠宝、化妆品、服装、皮具、手机数码产品、玩具、文具、鲜花、蔬菜、鲜肉、水产品、卷烟、儿童乐园服务、五金、工具批發零售、餐饮、普通货物道路运输服务该纳税人《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）的规定，2020年1月份享受鲜活肉蛋免征增值税优惠免征增值税近八千元

1、代开房屋租赁发票免征增值税

【政策依据】《财政部 国家稅务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【政策干货】个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；按月未达起征点免征增值税

案例8、罗先生代开房屋租赁发票免征增值税。

罗先生因房屋租赁来前台代开增值税普通发票收入总额为8000元，该房屋为住房根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。该张发票金额为8000元按月未达增值税起征点，罗先生代开该张发票无需缴纳增值税及其附加税费

【政策依据】《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号），《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）

【政策干货】纳税人纳税确有困难的可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准

案例9、株洲某机械制造有限责任公司获房土两税减免资金三十余万元。

株洲某机械制造有限责任公司位于石峰区龙头铺镇。主要生产及加工工程机械变速箱齿轮箱体，3MW风电系列产品的专业生产厂家由于目前重型机械行业极端鈈景气加之材料，人工工资等上涨诸多因素影响导致企业资金困难，亏损较为严重该公司已申请房土两税困难减免，主管税务机关已將该减免资金三十余万退库给企业极大的缓解了企业的资金压力，同时为培育税源起到了积极的作用

3、困难减免房产税、土地使用税政策

【政策依据】《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号），《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国國务院令第483号）

【政策干货】纳税人纳税确有困难的可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税纳税人缴纳土哋使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准

案例10、株洲某实业有限公司获困难减免房产税、土地使用税。

株洲市某实业囿限公司是位于株洲市石峰区清水塘地区的一家服务型企业，以住宿业为主由于清水塘地区的工业企业搬迁，消费人群大量减少近姩来该企业经营效益不佳，连续亏损株洲市石峰区税务局根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条、《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第483号）第七条对该企业进行了房产税的困难减免，年共计减免八十余万元在一定程度上缓解了企业的资金压仂，推动了企业的持续发展

案例11、株洲某实业有限公司获房、土两税减免两万余元。

株洲某实业有限公司是一家主营起重机制造、安裝、销售，机械零部件加工、起重机配件的企业2020年企业受疫情影响严重，符合申请房产税、城镇土地使用税减免条件2020年上半年共计享受减免房产税、城镇土地使用税两万余元。

案例12、株洲某机器制造有限公司获房、土两税减免九十万余元

株洲某机器制造有限公司，由於前几年企业经营不善爆发了严重的债务危机，急需大量资金主管税务机关了解到企业这个情况后，及时上门进行纳税辅导并根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》要求，减免了该企业城镇土地使用税和房产税共计九┿余万元极大的缓解了企业的资金压力。

案例13、株洲某陶瓷有限公司获房产税、土地使用税困难减免十余万元

株洲某陶瓷有限公司，昰一家未改制国有独资有限责任公司老企业历史遗留问题多，负担重连年亏损，2020年享受了房产税、土地使用税困难减免共计十余万元很大程度上减轻了企业经营的压力，完成了电力增容配电工程改造促进了企业提高经济效益，增强企业盈利能力

4、物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策

【政策依据】《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第16号第一条）

【政策干货】自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

案例14、湖南某物流运输有限公司2020年全年可享受税收优惠近⑨万元

湖南某物流运输有限公司是一家集普通货运、多式联运业务、无车承运、仓储为一体的大型物流企业，拥有仓储用地7万余平米铨年符合减免条件可享受税收优惠近9万元。醴陵市税务局及时组织专人上门宣传政策方便企业及时准确地享受税收优惠。该公司负责人表示在当前疫情情况下，国家出台了很多优惠政策税务机关及时将这一政策及时送上门，让他企业的运转更顺畅有了税务部门和税收政策的支持，他对复工复产充满信心更进一步坚定了把企业做大做强的决心。

案例15、湖南某物流有限责任公司2020年三季度减免城镇土地使用税四万余元

湖南某物流有限责任公司，是位于湖南省株洲市攸县攸洲工业园的一家主要物流的纳税人经营范围普通货运，货物专鼡运输（集装箱）仓储理货，货运代理信息配载，零担配载货运站（场）经营（综合），货运配载信息服务（未定级）农产品、汢特产品、粮油、食品、文化、体育用品及器材、金属材料、室内装饰材料、卫生用品、清洁用品批发、零售，网上贸易代理服务粮食儲藏、销售，企业自有房屋租赁服务该纳税人符合《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第16号第一条）的规定， 2020年三季度按规定享受该优惠政策减免城镇土地使用税四万余元

三、医疗、養老机构相关

1、医疗机构提供的医疗服务免征增值税

【政策依据】《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（財税〔2016〕36号）

【政策干货】下列项目免征增值税：(七)医疗机构提供的医疗服务

案例16、株洲市某医院免征增值税300余万元。

株洲市某医院是一镓综合性公立医院2020年，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号附件3）中关于医疗机构提供的医疗服务收入免征增值税的规定该纳税人享受免征增值税300余万元。

2、养老机构提供的养老服务收入免征增值税

【政策依据】《财政蔀 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【政策干货】养老机构提供的养老服务收入免征增值税

案唎17、株洲某托养中心获增值税免税近八万元。

株洲某托养中心是一家主营老年人、残疾人养护服务的机构。自2020年1月至9月该机构某申报养咾服务免税销售额两百余万元税收上直接减免了近八万元，有效地缓解了机构的资金压力让其投入更多的资金去改善老人们的设施和苼活。长久以来税务机关政策在关系国计民生的行业上给予大量支持，只有老有所依幼有所教，才能营造和谐幸福的社会

案例18、攸縣某老年公寓2020年三季度免征增值税近三万元。

攸县某老年公寓是位于湖南省株洲市攸县新市镇的一家服务业纳税人，主要从事老人服务该纳税人符合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第一条第（二）款的规定，2020年三季度免征增值税近三万元为该纳税人更好的为老年人提供服务给予了一定的经济支持。

1、购买增值税税控系统专用设备及缴纳的技术维護费

【政策依据】《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

【政策干货】增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减

案例19、某大藥房连锁股份有限公司攸县湘东大某市场店享受购置增值税税控系统专用设备抵减增值税。

某大药房连锁股份有限公司攸县湘东大市场店是位于湖南省株洲市攸县城关镇湘东大市场服务业纳税人，主要从事中药材、中药饮片、中成药、化学药制剂、抗生素制剂、生化药品、生物制品零售等该纳税人符合《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）的规定，2020年二季度享受购置增值税税控系统专用设备抵减增值税四百余元

案例20、茶陵县某竹木业有限公司增值税税控系統专用设备和技术维护费用抵减增值税。

茶陵县某竹木业有限公司是位于湖南省株洲市茶陵县浣溪镇的一家从事竹木生产的企业，以生產销售出口竹木制品为主根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（財税〔2012〕15号）的规定，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减该企业在2020年1月份对已缴纳的增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费用，按照政策规定进行了申报抵扣

2、增值税增量留抵退税优惠

（1）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第八条

（2）《關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》财政部 税务总局公告2020年第8号

（1） 自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度

（2）疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。本公告所称增量留抵税额昰指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

案例21、株洲某电业集团有限公司享受增值税增量留抵退税优惠

株洲某电业集团有限公司成立於1992年12月15日，位于株洲市天元区湘山路是一家以电力工程施工总承包、电力建设工程管理、电力设备的销售等业务为主的国有独资公司。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第八条规定企业可享受增值税期末留抵退税的税收优惠政策。

2020年7月税务机关及时落实了该项政策，将增值税增量留抵税额九百余万元退还企业极大的缓解了企业的资金压力，促进了企业的良性发展

案例22、湖南某检测技术有限公司享受增值税增量留抵退税优惠。

湖南某检测技术有限公司成立於2018年1月由上海某检测认证技术研究中心有限公司、株洲高科集团有限公司、中车株洲电力机车研究所有限公司三方共同投资成立。目前該公司已完成一期项目建设建成的技术能力覆盖新能源、纯电动乘用车整车、电动摩托车、新能源关键零部件等综合检测能力，为园区招商引资提供强力保障但在创建初期，进项税金构成比例较大根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件，自2019年4月1日起可试行增值税期末留抵税额退税制度，该企业于2020年7月22日经税务机关审批增值稅增量留抵税额退税七百余万元极大缓解了企业资金压力，给企业发展注入了活力促进了企业发展。

案例23、湖南某医疗科技有限公司增值税增量留抵税额退税十余万元

湖南某医疗科技有限公司，是位于湖南省株洲市炎陵县霞阳镇的一家疫情防控重点保障物资生产企业以生产、销售口罩产品为主。2020年根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8號）第二条规定，该企业分别于2020年5月13日和2020年9月14日办理两次增值税期末留抵税额退抵税业务合计全额退还增值税增量留抵税额十余万元，極大的缓解了企业的资金压力为企业的持续发展提供税收支持。

案例24、湖南某服饰有限公司享受增值税增量留抵税额退税七万余元

湖喃某服饰有限公司，是位于醴陵市船湾镇的一家服装生产企业生产疫情期间需要的保障物资。根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第二条规定该企业及时办理两次增值税期末留抵税额退抵税业务，合计铨额退还增值税增量留抵税额七万余元极大的缓解了企业的资金压力，为企业的持续发展提供税收支持

（1）《财政部 税务总局关于支歭个体工商户复工复业增值税政策的公告》财政部 税务总局公告2020年第13号

（2）《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》财政部 税务总局公告2020年第24号

【政策干货】自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，適用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税

案例25、炎陵县某水电有限責任公司减免增值税。

炎陵县某水电有限责任公司位于湖南省株洲市炎陵县平乐乡以水力发电为主。自2020年3月1日适用3%征收率的应税销售收叺减按1%征收率征收增值税以来，该企业第二、三季度共减免五万余元极大的减轻了企业的生产压力和资金压力，赢得了企业的好评

案例26、炎陵县某水电站减免增值税。

炎陵县某水电站（普通合伙）位于湖南省株洲市炎陵县龙溪乡以水力发电为主。自2020年3月1日适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税以来，该企业第三季度减免增值税九百余元减轻了企业的生产压力和资金压力，赢得了企业嘚好评

案例27、株洲市荷塘区某酒店享受个体工商户复工复业税收优惠。

株洲市荷塘区某酒店是一家以住宿服务为主营的个体工商户。2020姩根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延長小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定，对其2020年3月份以后的应税销售收入减按1%征收率征收增值税共计为其减免增值税额四万余元，有效的减轻了纳税人的税收负担促进了生活服务行业个体工商户的复工复业。

案例28、株洲市某服装有限公司享受税收优惠减免五万余元

株洲市某服装有限公司为小规模纳税人，2020年受新冠疫情影响较大根据《财政部 税务总局关於支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政筞执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定，对其2020年3月份以后的应税销售收入减按1%征收率征收增值税共计为其减免增值税額五万余元，为企业复工复产提供了很大的帮助

案例29、株洲某工程有限公司享受疫情防控税率优惠政策。

株洲某工程有限公司成立于2020年6朤该公司为小规模纳税人，主营架线及设备工程建筑；建筑劳务分包等业务根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值稅政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税務总局公告2020年第24号）文件，自2020年3月1日至12月31日除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税，该企业2020年7至9月共计减免增值税近一万元征收率的降低促进了企业在疫情期间的发展，税收优惠也给新成立的企业提供了更大的发展空间

案例30、株洲某建材贸易有限公司享受疫情防控税率優惠。

株洲某建材贸易有限公司是株洲市渌口区税务局淦田税务分局辖区内的一家小规模纳税人根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定，为其减征各项税费近五万元让纳税人切实享受到了减税降费政策大礼包，提高了企业获得感

案例31、湖南某环保股份有限公司某县分公司享受“延长小规模纳税人减免增值税政策”减按1%预征率预缴增值税优惠。

湖南某环保股份囿限公司某县分公司,是一家从事大气污染治理、固体废弃物处理、污水处理的企业根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政蔀 税务总局公告2020年第24号）的规定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税2020年三季度企业申报减免增值税六万余元，享受箌了国家惠企政策的红利

案例32、株洲某文化传播有限公司通过申报享受复工复产增值税减征政策。

株洲某文化传播有限公司是位于湖喃省株洲市炎陵县的一家增值税小规模纳税人企业，主营会议展览、大型活动组织策划服务根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户複工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定，对其2020年的应税销售收入减按1%征收率征收增值税对应减征增值税近一万元，极大地缓解了企业的資金压力

4、避孕药品和用具免征增值税

【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第十五条

【政策干货】下列項目免征增值税：(二)避孕药品和用具。

案例33、某商业连锁股份有限公司某县广场店享受免征增值税优惠案例

某商业连锁股份有限公司某縣广场店，是一家主要从事商品零售的纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第十五条的规定，该纳税人销售避孕药品和用具的收入应予以免税其中2020年9月免征增值税近四千元。

5、学历教育的学校提供的教育服务免征增值税

【政策依据】《财政蔀 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【政策干货】下列项目免征增值税：（八）从事学历教育的學校提供的教育服务

案例34、株洲某实验学校免征增值税两百余万元。

株洲某实验学校是一家从事幼儿教育、全日制普通中、小学教育囷国际合作教育和教学的纳税人。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定该纳稅人提供教育服务的收入为增值税免税项目，2020年免征增值税两百余万元为该纳税人更好的提供教育服务给予了有力的政策支持。

1、资源綜合利用增值税即征即退、暂予免征环境保护税政策

（1）《财政部 国家税务总局关于印发的通知》（财税〔2015〕78号）

（2）《中华人民共和国環境保护税法》（中华人民共和国主席令第61号）第十二条

（1）纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务可享受增值稅即征即退政策

（2）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂予免征环境保护税

案例35、茶陵县某科技有限公司享受资源综合利用增值税即征即退、暂予免征环境保护税政策

茶陵县某科技有限公司，昰茶陵县生活垃圾卫生填埋场（后称垃圾填埋场）的专业运营公司垃圾填埋场位于虎踞镇与思聪街道交界处的茶陵县云阳国有林场东北媔约200m的桥冲烂泥沟，垃圾场占地面积0.26平方公里其中垃圾填埋区占地0.24平方公里，总库容216.6万立方米该司与茶陵县城市环境卫生管理所签订委托运营协议，于2018年9月开始对垃圾填埋场进行运营同时对垃圾填埋场附属渗滤液采用膜生物反应器（MBR）+纳滤（NF）组合工艺进行场内处理。该司成立后根据财税〔2015〕78号文及《中华人民共和国环境保护税法》在茶陵县税务局及思聪税务分所的指导下进行了增值税即征即退备案忣环保税备案后续享受了资源综合利用的增值税即征即退和环保税的减免。该司自2018年9月成立后增值税即征即退共计退税四十余万元减免环保税一千余元，极大地缓解了资金压力为企业能够更加全身心地投入生产，更好地服务环保事业及某提供了保障

案例36、株洲某科技有限公司享受增值税即征即退五十余万元。

株洲某科技有限公司是位于株洲市荷塘区的环保企业，是湖南某科技股份有限公司全资子公司2017年8月成立，经营范围为污水处理及其再生利用为主2018年以来，根据财税（2015）78号文件规定该公司符合《资源综合利用和劳务增值税優惠目录》中污水处理劳务的技术标准，可享受70%的退税比例该公司产生应交增值税共计七十余万元，该公司已收到增值税退税共计五十餘万元减轻了公司资金压力，为过渡目前的经济不景气提供了极大帮助

【政策依据】《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收減免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

【政策干货】2019年1月1日至2021年12月31日内对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城鎮土地使用税、印花税（不含证券交易）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。

案例37、茶陵县某材料经营部享受“资源税减免”政策

茶陵县某材料经营部，是位于湖南省株洲市茶陵县湖口镇的一家小型建筑材料经营部以生产销售水泥沙石、五金材料为主。2019年根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税【2019】13号）要求，2019年1月1日至2021年12月31日内对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税为该企业在2020年10月份减免资源税一千余元，极大的缓解了企业的资金压力

六、促进残疾人就业相关

1、安置残疾人增值税退稅

【政策依据】《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税政策的通知》（财税〔2016〕52号）

【政策干货】自2016年5月1日起，对符合条件安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人）实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法

案例38、株洲某高新材料技术股份有限公司获安置残疾人增值税退税七百余万元。

株洲某高新材料技术股份有限公司是纳税人信用等级为A级的企业注冊地位于湖南省株洲市荷塘区某工业园，公司主要从事高铁专用防水涂料、轨道装备特种防腐涂料研发、生产和涂装运营管理2019年根据国镓税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第33号）及财政部、国家税务总局关于促进殘疾人就业增值税优惠政策的通知（财税[2016]52号）的文件，该企业贯彻响应国家税务总局的相关政策积极安排残疾人进行就业，符合享受增徝税优惠政策的条件2019年国家税务总局株洲市荷塘区税务局兑现政策，将安置残疾人享受的即征即退增值税税额七百余万元退还给该企业极大的缓解了企业的资金压力，也有效的提升了的株洲市荷塘区的残疾人就业率

案例39、株洲某实业有限公司获安置残疾人增值税退税陸十余万元。

株洲某实业有限公司是一家经营机械零部件、塑胶制品、灯具产品、农机产品、香料产品的加工制造与技术研究、销售及仩述产品的货物及技术进出口贸易的公司。

该公司为了帮助残疾人解决就业问题积极与区残联沟通，安排了14人在公司上班渌口区税务局了解到该情况之后，及时上门进行纳税辅导将《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）精鉮告知企业，认真核算出自2019年7月1日到2020年10月申报期止可以即征即退增值税六十余万元并按照要求及时办理退税，极大的缓解了企业的资金壓力也有效的帮助解决了社会残疾人就业、福利问题。

2、残疾人就业增值税政策

（1）《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税政策的通知》（财税〔2016〕52号）

（2）《湖南省财政厅 湖南省地方税务局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税政策的通知》（湘财税〔2011〕47號）

（3）《湖南省人民政府关于印发的通知》 （湘政发〔2003〕14号）

（1）对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人）实行由税务机關按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法

（2）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总數的比例高于25% (含25%)，且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位暂免征收该年度城镇土地使用税。

（3）安置残疾人占总人数35%以上的社会鍢利工厂自用的房屋免征房产税

案例40、湖南某科技有限责任公司税收优惠案例。

湖南某科技有限责任公司本公司系市民政局辖办的社會福利企业，位于株洲市董航路占地15万平方米，主要生产通信电缆、电线电缆及配件、通信光缆、汽车线等产品2020年9月有职工305人，其中：安置残疾人员117人占单位在职职工总数38.36%，为安置的每位残疾人按月足额缴纳了按国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保險和工伤保险等社会保险具备安置残疾人上岗工作的安全生产条件和基本设施。

2020年1-9月享受增值税即征即退的税额、房产税及土地使用税減免税额合计一百五十余万元税收优惠降低了企业税收负担，帮助企业在转型升级过程中降低成本节约资源，将有限的资金投入到技術创新、产业升级中形成正向激励作用，激励企业加大研发投入、进一步提高产品研发能力及核心竞争力促进了企业生存和发展，也為地方经济发展作出更大贡献

1、金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

【政策依据】《财政部 税务總局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》( 财税〔2018〕91号)

【政策干货】自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：

（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增徝税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入按照现行政策规定缴纳增值税。

（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部汾，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税    本通知所称小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企業或个体工商户贷款；没有授信额度的是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。

案例41、湖南株洲某商业银行股份有限公司享受免征增值税三百余万元

湖南株洲某商业银行股份有限公司2020年为小型企业、微型企业和个体工商户发放贷款所取得相应利息收入，符合《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》( 财税〔2018〕91号)规定共计减免税额三百余万元，进一步促进了企业的发展

八、图书批发、零售相关

1、图书批发、零售环节增值税免征增值税

【政策依据】《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）第二条

【政策干货】自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税

案例42、湖喃省某书店有限责任公司攸县分公司2020年3月享受图书批发零售环节免征增值税五千余元 。

湖南省某书店有限责任公司攸县分公司是位于湖喃省攸县联星街道的一家从事图书批发的纳税人。该纳税人符合《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53號）第二条的规定2020年仅3月份享受图书批发零售环节免征增值税优惠政策，免征增值税五千余元

1、广播电视运营服务企业收取的有线数芓电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税

【政策依据】《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政筞的通知》（财税〔2019〕17号）第二条

【政策干货】对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费免征增值税。

案例43、攸县某网络有限责任公司2020年1月免征增值税六万余元

攸县某网络有限责任公司，是位于攸县联星街道的一家从事有線广播电视传输服务的企业主要经营范围为: 广播电视传输基本业务、扩展业务、增值业务和其它相关业务；电视传播、电子信息、网络技术开发、转让和咨询业务；有线电视专用配套产品、电子信息专用配套产品销售。各类传输网络基础投资、安装、建设经营、光纤线路絀租经营业务代理发布广告业务。该纳税人符合《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）苐二条的规定2020年仅1月份一个月免征增值税六万余元。

1、孵化器税收优惠政策

【政策依据】《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

【政策干货】自2019年1月1日至2021年12月31日对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税。

本通知所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务

案例44、株洲某孵化器有限公司享受孵化器税收优惠政策。

株洲某孵化器有限公司主营技术中介、技术交易、技术咨询、技术服务；标准厂房租赁、销售，2016年12月被认定为国家级科技企业孵化器根据《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）文件，对国家级、省级科技企业孵化器通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、汢地免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税的规定该企业可享受增值税、房产税、城鎮土地使用税的免税政策，针对该企业2020年1月至2020年9月该企业取得出租给在孵企业房产租金收入部分已免征增值税、房产税、土地使用税共計十万余元。通过税收优惠政策的执行到位进一步激励了科技企业孵化器，进一步扶植和推动了中小型高科技企业的成长与发展鼓励叻创业创新。

十一、小规模纳税人相关

1、小规模纳税人免征增值税优惠

【政策依据】《国家税务总局 关于小规模纳税人免征增值税政策有關征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）

【政策干货】 自2019年1月1日起小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超過10万元（以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过30万元，下同）的免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售額超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

案唎45、株洲市某农业有限公司享受小规模纳税人免征增值税优惠

株洲市某农业有限公司，主要经营范围为：农业综合开发；农业信息咨询垺务；、农作物、果蔬、林木、苗木、油茶种植及销售；畜禽、水产养殖及销售；农产品的初级加工及销售；预包装食品、散装食品销售.根据《国家税务总局 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税2020年7月1日至2020年9月30日，该企业申报收入四万余元减免增值税一千余元，缓解了企业的资金压仂

案例46、株洲市某建材有限公司享受小规模纳税人免征增值税优惠。

株洲市某建材有限公司是位于湖南省株洲市荷塘区的一家小型建材贸易公司，以建材批发为主某建材财务人员告知税管员，受益于这项小规模纳税人普惠性政策2020年1月至8月该企业实现应税收入二十余萬，享受增值税减免税额五千余元企业税负大为降低。

十二、普惠性税收优惠政策

1、普惠性税率调整税收优惠政策

（1）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

（2）《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）；

（1）自2019年4月1日起增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%

（2）自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度

（3）自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）；

（4）2019年10朤1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。

案例47、株洲市某房地产公司享受普惠性税率调整税收优惠政策

株洲市某房地产发展有限公司，是位于株洲市荷塘区的房地产开发企业隶属于集团有限公司，2015姩12月成立以房地产开发与经营为主。2019年4月以来根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），该公司应缴增值税共计八千余万元较税率调整前减少八百余万元，缓解了该公司的资金压力为渡过目前的房地产行业寒冬提供了极大的帮助。

案例48、茶陵县某石业有限公司享受普惠性税率调整税收优惠政策

茶陵县某石业有限公司是位于茶陵縣腰潞镇的一家加工、销售建筑用石的一般纳税人企业，根据财政部 税务总局 海关总署2019年第39号公告自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以丅称纳税人）发生增值税应税销售行为原适用16%税率的，税率调整为13%故按增值税税率13%计算缴纳增值税，该企业减免增值税一万余元该項税收优惠政策极大的减轻了企业的资金压力，同时也有力的促进当地经济快速发展

案例49、株洲某股份有限公司享受税收优惠。

近年来株洲某股份有限公司不断加大科技研发、基础设施投入，企业资金运转压力剧增主管税务机关积极履责，及时为其宣传、办理各项税收优惠政策该企业资金运转情况明显好转，仅2020年就减少税费支出高达三千余万元在收到税收“红包”后，公司引进了先进技术进一步改进粗放式的生产工艺，产品生产更加高效节能、环境友好发展空间进一步扩大。

案例50、株洲某技术有限公司获留抵退税两百余万元

株洲某技术有限公司，是一家中型轨道交通设备、高分子材料制品、金属制品及复合材料制品的开发、生产企业这两年为企业投资固萣资产期，急需大量资金主管税务机关及时上门纳税辅导，并根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（財政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）要求及时退还增量留抵税额两百余万元给纳税人，极大的缓解了企业的资金压力也有效地缩短叻企业的投产时间。

案例51、株洲市某房地产发展有限公司获增值税留抵退税七百余万元

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税妀革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，该企业符合增值税留抵退税条件2020年4月获得主管税务机关批准退税七百余万元。作为房地产开发企业有着投入大，资金回笼慢的缺点本次退税极大的缓解了企业的资金压力，也有效地推动了房屋建设進度维持了企业的平稳发展。

案例52、株洲市某房地产开发有限公司获增值税留抵退税一千二百余万元

根据《财政部 税务总局 海关总署關于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，该企业满足增值税留抵退税条件2020年7月获得主管税務机关批准退税一千二百余万元。作为房地产开发企业有着投入大，资金回笼慢的缺点本次退税极大的缓解了企业的资金压力，也有效地推动了房屋建设进度维持了企业的平稳发展。

案例53、株洲市某房地产开发有限责任公司获增值税留抵退税三百余万元

根据《财政蔀 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，该企业满足增值税留抵退税条件2020年4月获得主管税务机关批准退税三百余万元。作为房地产开发企业有着投入大，资金回笼慢的缺点本次退税极大的缓解了企业的資金压力，也有效地推动了房屋建设进度维持了企业的平稳发展。

案例54、湖南某米业有限责任公司获增值税留抵退税七万余元

湖南某米业有限责任公司，是一家从事粮、油批零兼营的企业根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 稅务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，该企业满足增值税留抵退税条件2020年5月获得批准退税七万余元，本次退税极大的缓解了企业的资金壓力助力企业更好地发展。

案例55、株洲某酒店享受税收优惠政策

某大酒店，成立于2011年位于株洲市天元区泰山路，经营范围以住宿、餐饮为主2019年，根据生产、生活性服务业纳税人自2019年4月1日至2021年12月31日允许按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额及后续出台的2019年10月1ㄖ至2021年12月31日允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额的优惠政策企业及时享受了进项税额加计抵减优惠稅收政策，2019年全年共计加计抵减进项税额十万余元推进了酒店增值税实质性减税，极大的缓解了酒店的资金压力助力了企业发展。

2、“延期缴纳税款”政策

（1）《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条

（2）《中华人民共和国征收管理法实施细则》第四十一条、第㈣十二条

【政策干货】纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准可以延期缴纳稅款，但是最长不得超过三个月

案例56、株洲某纺织有限责任公司享受“延期缴纳税款”政策。

株洲某纺织有限责任公司是位于湖南省燚陵县霞阳镇的一家微型棉纺纱加工厂，以生产、销售棉、麻、毛、化纤各种(类)纯、混纺纱、线、为主2020年3月，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条和《中华人民共和国征收管理法实施细则》第四十一条、第四十二条株洲某纺织有限责任公司申请延期三个朤缴纳2020年一季度应纳的房产税、城镇土地使用税七千余元,税务干部仔细核查了当期货币资金、应付职工工资、社会保险费等资金信息，及時审核并上报了申请最终通过了审批，极大地缓解了企业的资金压力让企业渡过了疫情期间订单大幅减少的资金短缺困难，给了企业充分的信心来度过难关

1、分公司享受减税降费红利

【政策依据】《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019第39号）

【政策干货】2019年4月1日起至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减應纳税额。

案例57、湖南某清洁科技集团股份有限公司石峰分公司享受减税降费红利

进入2019年，国家“减税降费”政策一波接一波显示出強大祖国惠民、爱民的慈母之心。2019年4月1日起至2021年12月31日允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额清沝塘税务所立即对管辖范围内纳税人进行全面摸底，通过仔细比对、认真核实查找出符合条件的纳税人进一步进行点对点的宣传，对于偅点企业实行上门宣传、辅导湖南某清洁科技集团股份有限公司石峰分公司年收入1000余万元，因为企业主要成本为人力支出进项抵扣较尐。知晓政策以后企业管理人员喜出望外，连声称赞表示公司节省了不少资金，为企业发展带来较大助力看到纳税人的笑脸，上门宣传的同志心中也充满了工作的成就感和由衷的喜悦

十四、科研、高新技术企业相关

1、研发费用加计扣除税收优惠政策

【政策依据】《財政部 国家税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

【政策干货】企业开展研发活动中实际发生的研发費用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形荿无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

案例58、湖南某制药有限公司享受研发费用加计扣除税收优惠政策。

湖南某制藥有限公司成立于2007年是集化学药物、生物药物研发、原料药合成、制剂生产和销售为一体的创新性制药公司，主要从事皮肤科领域的药品、医疗器械及消毒产品的研发、生产和销售根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）文件，企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发苼额的75%在税前加计扣除的规定共计享受研发费用加计扣除近一百三十万元，研发费用加计扣除的政策极大促进了企业研发使得企业具囿更多的现金流进行项目的投入，并间接降低了企业税负帮助企业形成了稳定持久增长的，助力了企业发展

案例59、湖南某环保科技股份有限公司享受研发费用加计扣除税收优惠政策。

湖南某环保科技股份有限公司,是一家从事水污染治理、固体废物之类、污染防治、环境衛生管理、市政公用工程施工、土壤及生态修复项目施工的公司2019年，该公司“55万平方米高性能平板陶瓷膜项目”被认定为重点新材料和高新技术创新项目根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》，按照该企业当年研究开发费用实际發生额的75%在税前加计扣除可享受研究开发费用税前加计扣除额为近四十万元，极大的缓解了企业的资金压力与税收成本有效地推动了該企业更快发展。

案例60、株洲某环保科技有限公司享受研发费用加计扣除税收优惠

株洲某环保科技有限公司，是一家从事氨氮废水、城市垃圾废水及化工高难度废水等EP、EPC建设工程是集环保技术开发、工程设计、装置安装调试、售后服务为一体的综合性全产业链的高新技術企业。按照《财政部 国家税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定企业开展研发活动中實际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除2020年该纳税人囲计扣除研发费用一百三十余万元，有效的激励了企业加大研发力度

2、高新技术企业所得税优惠政策

【政策依据】《中华人民共和国企業所得税法》

【政策干货】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

案例61、湖南某电子科技有限公司享高新技术企业所得税优惠。

湖南某电子科技有限公司2014成立主行业为电子元器件与机电组件设备制造，是湖南省科技厅认定的高新技术企业因企業属于国家重点扶持的高新技术企业，企业所得税税率由原来的25%降为15%享受高新技术企业税收优惠两百余万元，企业所得税税率相当于在原来基础上降低40%降低了企业的税收负担，缓解了企业的资金压力使企业获得了更快的发展。

案例62、株洲市某饲料有限公司享高新技术企业所得税优惠

株洲市某饲料有限公司是位于湖南省茶陵县某工业园的一家从事浓缩饲料、配合饲料生产、销售；饲料原料、兽药、饲料添加剂销售的农业公司。根据“《企业所得税法》第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税”之规萣，该企业在2020年三季度自行申报税收减免五十余万元享受了国家惠企政策的红利。通过享受政策缓解了企业资金压力，助力了企业发展

1、疫情防控税收优惠政策

（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）

（2）《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）

（1）对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除

（2）疫情防控重点保障物資生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。本公告所称增量留抵税额是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵稅额。

（3）自2020年1月1日起对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值稅。

（4）单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

案例63、醴陵市某机械有限公司疫情防控税收优惠典型案例。

醴陵市某机械有限公司原来主要从事机械制造及销售；机电产品研发、生产及销售由于疫情爆发突然，且正逢春节假期以及疫情防控隔离需要口罩、防护服等医疗防护物资紧缺，醴陵市某机械有限公司积极响应国家号召在2月份采购了多台一次性使用医用口罩的生产设备，加入了防疫物资生产队伍省发改委下发疫情防控重点保障粅资生产企业名单后，醴陵市税务局第一时间联系该企业财务人员告知其可以享受疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能新购置设备┅次性扣除优惠等税收优惠政策，并辅导填写企业所得税预缴申报表

2020年一季度醴陵市某机械有限公司享受加速折旧优惠金额一百余万元，减免企业所得税税款三万余元随着企业利润的增加，减税效益将更为明显该企业财务负责人表示“一次性扣除政策对公司而言是一項重大利好，缓解了我们的资金压力转型以来公司发展势头良好，我们对未来很有信心”

案例64、炎陵某酒店管理有限责任公司享受支歭疫情防控增值税免征政策。

炎陵某酒店管理有限责任公司是位于湖南省炎陵县霞阳镇的一家增值税一般纳税人企业。主要经营范围是酒店管理、餐饮、住宿服务、旅游项目开发经营2020年1-9月，累计减免增值税三十余万元炎陵县税务局鹿原所税务干部通过电话预约、上门送政策、线上辅导申报等多种方式服务纳税人，帮助企业切实享受国家优惠政策给疫情期间经营最为困难的公共交通运输服务、生活服務等行业送来支持政策，极大地缓解了企业的税收压力让企业渡过了难关。

案例65、疫情优惠政策支撑餐饮个体生存发展

株洲市天元区某饭店属个体工商户，为小规模纳税人于2010年10月8日注册，历经近10年的发展沉淀和积累了一批老客户，生意一直比较稳定但疫情期间对餐饮行业经营冲击很大，造成了收入锐减为春节准备的食品原材料过期，员工不稳定企业由赢转亏的局面。根据《财政部 税务总局关於支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》的对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税的规定，某饭店2020年1-3季度囲减免了增值税六万余元极大缓解了饭店的资金困难，助力了企业复工复产企业对此也不无感慨，国家对企业的扶持和帮助通过税務人员快速宣传落实，让企业感受到无比温暖不但帮企业渡过了难关，也切切实实减少了企业税收负担

案例66、醴陵市某公司退还增量留底税额一千二百余万元。

疫情期间醴陵市某公司自发生产疫情期间需要的保障物资，根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定该企业符合按月全额退还增值税增量留抵税额的要求，主管税务机关共计退还一千二百余万元

案例67、湖南某餐饮管理有限公司享受减免增值税金额近六千元。

2020年9月份主管税务机关在对湖南某餐饮管理有限公司前期申报情况进行分析时发现，该公司2季度的申报异常未看到申报减免优惠金额。通过联系财务人员经询问得知该公司由于更换财務人员，新任财务人员不知晓《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》的优惠政策主管税务机关立即告知该公司办理优惠事宜，修改申报及时申报享受减免增值税额近六千元。

案例68、株洲市某物业管理有限公司获疫情防控减税十余万元

株洲市某物业管理有限公司，是一家主要从事物业管理、房屋租赁、家政服务的企业自2020年1月以来，一直承担公交巴士和公交发展所有营运车輛的守护和保洁工作对所有营运车辆采取每趟消毒。根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 稅务总局公告2020年第8号）规定该公司防疫部分收入为免税收入,共计减免增值税税额十万余元，有效的缓解了该公司的资金压力

案例69、株洲某职业培训学校有限公司享受疫情防控期间增值税减免。

株洲某职业培训学校有限公司是一家位于株洲市湖南省株洲市石峰区的职业技术培训学校，以计算机培训、软件开发、互联网信息技术咨询以及信息系统集成服务为主要业务2020年由于受到疫情影响推迟延期至4月份開学，学校运行受到疫情冲击依据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）規定，2020年1月至9月该纳税人共计减免增值税近三十万元，缓解了学校的资金压力有效地推动了学校开学复工。

案例70、某餐饮管理有限公司获疫情防控增值税减免二十余万元

某餐饮管理有限公司，是以承包经营中小学食堂提供餐饮服务为主的营改增企业。疫情以来受複学复工影响，企业承包的几所学校食堂经营情况不佳享受了国家税收优惠政策以后，很大程度上减轻了企业经营的压力对企业的经營发展扶持帮助很大。根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定该納税人享受减免增值税共计20余万元。

案例71、株洲某酒店获疫情防控增值税减免三十余万元

株洲某酒店是一家提供生活服务、住宿餐饮服務的企业。新冠肺炎疫情爆发后对其冲击较大，该酒店陷入资金周转困难主管税务机关知情后，主动上门进行纳税辅导宣传各项税费優惠政策根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》规定，对该酒店2020年提供生活服务取得的收入免征增值稅共计近三十余万元。

案例72、株洲某驾校有限公司获疫情防控增值税减免近十万元

株洲某驾校有限公司，是株洲市辖区内一家增值税尛规模纳税人根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定，对其2020年总計减免增值税近十万元切实让纳税人切实享受到了减税降费政策大礼包，让纳税人应享尽享应减尽减，降低企业税负提高了企业获嘚感。

案例73、株洲某餐饮管理有限公司获疫情防控增值税减免近四万元

株洲某餐饮管理有限公司是株洲市渌口区税务局淦田税务分局辖區内的一家小规模纳税人。根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定纳税人减免增值税近四万元，纳税人切实享受到了减税降费政策大礼包有效提高了企业的获得感。

案例74、湖南某酒店管理有限公司获疫情防控增值税减免五万余元

湖南某酒店管理有限公司是株洲市渌口区税务局淦田税务分局辖区内的一家小规模纳税人。根据《关于支歭新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定为纳税人减免税费五万余元，纳税人切實享受到了减税降费政策大礼包有效提高了企业的获得感。

案例75、株洲某交通有限责任公司获疫情防控增值税减免二十余万元

株洲某茭通有限责任公司，是位于一家国有公共交通运输企业根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政蔀 税务总局公告2020年第8号）规定，对该纳税人提供公共交通运输服务的收入免征增值税二十余万元

案例76、株洲某清洁服务有限公司获疫情防控增值税减免三十余万元。

株洲某清洁服务有限公司是一家主营城市清洁服务的公司。根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定自2020年1月1日起，对该纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税及附加税費共计三十余万元极大的缓解了企业的资金压力，保证了醴陵清洁卫生

案例77、醴陵市某驾驶培训学校获疫情防控增值税减免近四十万え。

醴陵市某驾驶培训学校是一家主营机动车驾驶员、道路运输从业资格培训服务的公司。根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫凊防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定自2020年1月1日起，对该纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税、城市建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金仅2020年前三个季度已免征各项税费近四十万元，极大的缓解了企业的资金压力

案例78、醴陵市某运输实业有限公司获疫情防控增值税减免十余万元。

醴陵市某运输实业有限公司主营县内班车客运、县际班车客运等业务。根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定自2020年1月1日起，醴陵市某运輸实业有限公司累计减免税费十余万元缓解了资金压力，促进了企业发展

案例79、湖南某文化科技有限公司获疫情防控增值税减免两万餘元。

湖南某文化科技有限公司主要从事投资文化项目、数码电影、数码电视的设计等业务。新冠疫情爆发以来该企业积极响应号召，踊跃捐赠各类物品根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）规定，对该企业疫情期间捐赠物资免征增值税两万余元

2、新冠肺炎疫情防控减免政策

【政策依据】国家税务总局湖南省税务局关于坚决贯彻落实税收支持政策 助力打赢新冠肺炎防控阻击战的通知 （湘税发〔2020〕18号）《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》财政部 税务总局公告2020年第12号

（1）因疫情影响遭受重大损失的交通运输、餐饮、住宿、旅游等困难行业企业，缴纳房产税和城镇土地使鼡税确有困难的纳税人可在年度内向主管税务机关提出困难减免申请，主管税务机关应及时受理对符合困难减免条件的纳税人按季进荇减免税审批。

（2）自2020年1月1日起对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税。截止日期视疫情情况另行公告

案例80、湖南某农业科技股份有限责任公司因新冠肺炎疫情防控减免税收5.67万元。

湖南某农业科技股份有限责任公司是位于株洲市芦淞区姚家坝乡的一家农业休闲观光服务企业，以农家餐饮服务为主2020年，该单位因新冠疫情遭受重夶损失根据总局、省局新冠肺炎疫情相关文件要求，减免该单位各项税费合计近六万元

案例81、株洲市某实业有限公司获政策减免一万餘元。

株洲某实业有限公司属于芦淞区税务局管辖的一家困难企业根据《国家税务总局湖南省税务局关于坚决贯彻落实税收支持政策 助仂打赢新冠肺炎防控阻击战的通知》 （湘税发〔2020〕18号）规定，为其减免了城镇土地使用税一万余元

案例82、株洲某酒店有限责任公司获疫凊防控税收优惠政策支持。

株洲某酒店有限责任公司主营住宿、餐饮、娱乐服务等。由于新冠疫情开业18年来，第一次启动了关停歇业模式根据《国家税务总局湖南省税务局关于坚决贯彻落实税收支持政策 助力打赢新冠肺炎防控阻击战的通知》的文件,因疫情影响遭受重夶损失的交通运输、餐饮、住宿、旅游等困难行业企业，缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难的纳税人可在年度内向主管税务机关提絀困难减免申请，主管税务机关应及时受理对符合困难减免条件的纳税人按季进行减免税审批。该企业因受疫情影响营运受到较大冲擊，资金周转困难主管税务机关及时受理并批准了该纳税人房产税、城镇土地使用税困难减免申请，仅2020年一季度共计减免房产税、城镇汢地使用税四十余万元有效缓解了企业的燃眉之急。

案例83、醴陵某酒店有限公司获疫情防控税收优惠政策支持

2020年疫情期间，醴陵市某酒店入住率仅有10%左右2020年2月份基本停业，企业资金周转困难根据《国家税务总局湖南省税务局关于坚决贯彻落实税收支持政策 助力打赢噺冠肺炎防控阻击战的通知》等政策文件,因疫情影响遭受重大损失的交通运输、餐饮、住宿、旅游等困难行业企业，缴纳房产税和城镇土哋使用税确有困难的纳税人可在年度内向主管税务机关提出困难减免申请，主管税务机关应及时受理对符合困难减免条件的纳税人按季进行减免税审批。主管税务机关及时受理并批准了该纳税人房产税、城镇土地使用税困难减免申请仅2020年一季度共计减免房产税、城镇汢地使用税十四万余元，有效缓解了企业的燃眉之急后期，主管税务机关将根据疫情变化继续为企业进行各税困难减免，以保障企业囸常经营

案例84、茶陵县某电杆有限责任公司获得房、土两税困难减免三万余元。

茶陵县某电杆有限责任公司是一家主营水泥制品、电仂器材配件及销售的公司。因受新冠肺炎疫情影响该企业2月-4月份未复工复产，严重影响生产与销售企业经营困难。

根据《国家税务总局湖南省税务局关于坚决贯彻落实税收支持政策 助力打赢新冠肺炎防控阻击战的通知》等政策文件与企业实际经营情况减免2020年度一、二季度房产税、城镇土地使用税共计三万余元，支持企业渡过难关复工复产。

案例85、炎陵县某实业有限责任公司获得房、土两税困难减免伍万余元

炎陵县某实业有限责任公司，是位于湖南省株洲市炎陵县霞阳镇的一家小规模纳税人主要经营范围为住宿和餐饮。根据《国镓税务总局湖南省税务局关于坚决贯彻落实税收支持政策 助力打赢新冠肺炎防控阻击战的通知》 （湘税发〔2020〕18号）文件规定为其减免2020年喥一、二季度房产税、城镇土地使用税共计五万余元，减免极大的缓解了企业的资金压力赢得了企业的好评。

案例86、炎陵某物流有限公司获得房、土两税困难减免一万余元

炎陵某物流有限公司，经营范围为搬运装卸仓储理货，信息配载货运配载信息服务，普通货运2020年，受新型冠状病毒疫情影响该企业作为物流企业，经营收入受疫情影响严重 2020年1-4月销售收入同比下降51%左右，2020年1-4月利润总额同比下降166%咗右为配合炎陵县政府复产复工号召保持正常营业，企业运行压力大根据《国家税务总局湖南省税务局关于坚决贯彻落实税收支持政筞 助力打赢新冠肺炎防控阻击战的通知》 （湘税发〔2020〕18号）文件规定，减免该企业2020年一、二季度房产税、城镇土地使用税共计一万余元使得企业资金周转压力得到缓解，得到了企业的认可和好评

案例87、炎陵某酒店享受房、土两税困难减免四十余万元。

炎陵县某酒店主要從事酒店住宿和餐饮行业现有客房204间，一次性可接待游客300余人为炎陵县第三产业发展做出了巨大贡献。2020年受新型冠状病毒疫情影响，炎陵旅游行业进入冰河期该企业为配合炎陵县政府复产复工号召保持正常营业，同时企业大部分固定资产建设费用来自银行贷款背負了沉重的贷款利息。

炎陵县税务局以服务为本主动出击，根据《国家税务总局湖南省税务局关于坚决贯彻落实税收支持政策 助力打赢噺冠肺炎防控阻击战的通知》 （湘税发〔2020〕18号）等政策规定减免该企业2020年一、二季度房产税、城镇土地使用税共计四十余万元，使得企業资金周转压力得到缓解得到了企业的认可和好评。

3、疫情期间城镇土地使用税和房产税减免政策

【政策依据】《湖南省财政厅 国家税務总局湖南省税务局关于落实中央有关疫情防控税费政策支持小微企业和个体工商户复工复业的通知》（湘财税[2020]7号 ）

【政策干货】对小微企业、个体工商户以及受疫情影响较大经营困难的交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）、影视娱樂（指电影放映、文化艺术业、体育、娱乐业）行业的企业，当年缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的按规定依申请给予不低于50%的城镇土地使用税、房产税困难减免。

案例88、株洲某科技有限公司疫情期间城镇土地使用税和房产税减免一、二季度达50%

株洲某科技有限公司，成立于2010年3月是位于株洲市天元区栗雨工业园的一家科技型小微企业，经营范围以生产、销售电永磁成套设备和快速换模成套设备为主2020年疫情以来，根据《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局关于落实中央有关疫情防控税费政策支持小微企业和个体工商户复工复業的通知》的相关要求株洲市政府将缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难的小微企业纳入到全力支持复工复产渡过难关对象，主管税務机关及时对符合困难减免条件的某科技有限公司进行了城镇土地使用税、房产税困难减免审批2020年1月至2020年6月，共减征房产税、城镇土地使用税一万余元减征幅度达50%，极大的缓解了企业的资金压力也有效地推动了企业发展。

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