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关于企业财务风险的防范和措施
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企业财务风险的成因及防范 摘要：企业经营活动的目标是追求财富最大化，运用科学的方法合理的规避财务风险是实现这一目标的重要途径，认真分析财务风险产生的原因，并制定适合企业长远发展的防范措施，做到趋利避害，是企业财务管理者的重要任务。 摘要：企业经营活动的目标是追求财富最大化，运用科学的方法合理的规避财务风险是实现这一目标的重要途径，认真分析财务风险产生的原因，并制定适合企业长远发展的防范措施，做到趋利避害，是企业财务管理者的重要任务。
关键词：财务风险 成因 防范措施
一、企业财务风险成因分析
（一）企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境
企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外在成因。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预测和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务分风险。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临风险。财务管理系统如果不能适应复杂多变的外部环境，必然使企业理财陷入困境。
（二）企业财务管理者对财务风险的客观性认识不足 财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
（三）企业内部财务关系混乱 企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要成因。企业在资金管理及使用、利益分配等方面存在的权责不明、管理混乱现象，造成资金使用效率低下，资产流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。
（四）财务决策缺乏科学性导致决策失误 财务决策失误是产生财务风险的又一重要成因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此导致决策失误频发，从而产生财务风险。
（五）企业资金结构不合理，负债比例过高 在我国，资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金占全部资金的比例过高，很多企业资产负债率达到30%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。
（六）企业赊销比重大，应收账款缺乏控制 我国企业普遍存在产品滞销现象，一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。同时，在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，资产长期被债务人占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。
（七）企业存货库存结构不合理，存货周转率不高
二、企业财务风险的防范
(一)防范企业财务风险的基本措施
1、防范企业财务风险必须坚持标本兼治。各企业应遵循经济规律， 树立财务风险意识，正本清源，综合治理，走严格管理，规范经营之路；建立健全适合市场要求的约束机制，减少行政干预等人为因素的干扰和影响，为企业规避财务风险创造前提条件。
2、认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。
3、建立和不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境。面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。
4、不断提高财务管理人员的风险意识。财务风险存在于财务管理工作的各个环节，，任何环节的工作失误都可能给企业带来财务风险，财务管理人员必须将财务风险防范意识贯穿于财务管理工作的始终。
5、提高财务决策科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加，为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的种种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。切忌主观臆断。
6、理顺企业内部财务关系，做到责权利相统一。为防范财务风险，企业必须理清内部各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权利，真正做到权责分明，各司其职；另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责权利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。
（二）防范企业财务风险的会计方法
1、改进企业财务报告，提高会计信息披露质量。企业尤其是上市公司会计信息的披露是企业外部相关利益主体了解企业财务状况的重要途径。企业向外界披露了不真实的会计信息，虽然暂时可能使得外部相关利益主体做出有利于企业的决定，但企业一旦获得了自身发展不需要的资金或是无法承担还债义务的借款，将很大程度上打乱企业正常的经营秩序，使企业或是盲目进行投资，或是背上沉重的债务负担，这些都将加大企业将来的财务风险。相反，如果企业能够对外披露真实的会计信息则可以为企业创造一个良好的外部财务环境，使企业的财务活动在平稳状态下进行，减少财务风险。
2、严格执行会计法规，强化会计制度约束。这一点主要是针对企业外部市场风险而言的。会计信息对社会资源的配置有重要的调节作用，虚假的会计信息使资源配置缺乏效率，不利于社会经济的发展，造成社会资源的浪费，加大市场风险，而企业作为市场中的一个经济主体，其财务风险水平受市场风险的影响，创造一个稳定的市场环境对企业稳定财务运行、降低财务风险十分重要。
3、加强会计基础工作，提高会计信息质量。会计信息是企业决策者进行决策的主要依据，会计信息质量对经济决策的影响程度很高，虚假的会计信息不仅可以使决策者对以往企业经营成果做出错误的评价，而且会导致企业未来的决策偏离经济规律，给企业造成巨大财务风险隐患。因此，提高会计信息质量还要从会计信息使用者的要求出发，尽量满足企业内部和外部会计信息使用者对会计信息的要求。
4、完善会计控制制度，强化审计监督。完善会计控制是防范财务风险的重要措施，有效地会计控制可以保护企业财产的安全、保证会计信息的可靠性和财务活动的合法性。
5、稳健主义的应用。稳健主义是针对经济活动中的不确定性而采用的一项修正惯例。它的具体要求是通过选用稳妥的会计处理方法使报表反映的资料不会过分乐观，由此引导报表使用者在利用这些资料进行决策时谨慎从事，防止决策失误。稳健主义是会计信息提供者为了减少会计信息中包含的不确定性而采取的一种防护措施，有利于企业规避或转移经营风险，增强企业竞争力。稳健主义对企业来说是重要的，虽然在实际应用中可能被随意应用，但由于其在防范财务风险方面的作用，因而在会计实务中较为广泛的应用。
总之，每个企业在财务管理工作中要扬长避短，根据企业自身的实际建立健全内控制度，动态的完善企业的激励与约束机制，从而有效地防范与化解财务风险，确保企业经营的良性化运作，提高其抗御风险能力，实现企业价值最大化。
财务风险是风险中最为常见的一种,它贯穿于企业生产经营的始终,是企业不能避免的.对财务风险的概念有广义和狭义两种不同的认识:第一,影响企业不同层次财务管理目标实现的不确定因素作用而使财务状况和财务目标产生负面偏离的可能性.它包括筹资风险,投资风险,外汇风险等.实际上是一种广义上的财务风险.第二,企业财务风险即为筹资风险,也就是负债经营带来的风险.它是指企业因借入资金而产生的丧失偿还能力的可能性和企业利润的可变性,是一种狭义上的财务风险.企业在筹资、投资和生产经营活动中无不承担不同程度的风险.筹资活动是一个企业生产经营活动的起点,其对企业经营规模、经济效益有很大的影响.因此,研究财务风险的防范措施,最根本的还要先加强对筹资风险的防范.
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摘要：在市场经济活动中，中小企业存在财务风险是难免的，关键是如何了解风险的起因，加强防范，使自身处于不败之地。财务风险客观存在于中小企业财务管理工作的各个环节。财务风险的存在，无疑会对中小企业生产经营产生重大影响。因此，对中小企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨，降低风险、提高效益就显得具有十分重要的意义。
关键词：财务风险& 风险分类& 风险控制&
&&&&&&& 0 引言
&&&&&&& 中小企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，中小企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的，尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。在激烈竞争的市场经济中，中小企业已成为市场竞争的主体，中小企业赖以生存、发展的自然环境和社会经济环境具有较大的不确定性，使中小企业面临风险的威胁。因此，正确把握中小企业财务风险的运行规律，加强对中小企业财务风险的管理显得非常重要。
&&&&&&& 1 财务风险的涵义
&&&&&&& 从财务本质观察，在资金运动过程中，无一不体现着各种关系，财务风险应是涵盖人类生产经营过程中价值运动及处理生产关系给企业带来的风险。因此，财务风险是由于企业资金运动中（体现了经济关系）不确定的因素给企业带来的风险，或者企业在理财事务中由于各种不确定因素所带来的风险。它是一个大范围有着广泛外延的一个概念，而不仅是筹资风险。
&&&&&&& 财务风险是个综合性极强的概念。首先，它涉及到企业资金运动的各个环节、企业内部的各个方面以及企业环境中的各个因素。其次，企业的其它风险，如经营风险、政策风险等，其最终也归结到企业财务成果上，或者说它们对企业的影响最终也会通过财务成果得到反映。财务风险应为企业在各种财务活动过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使企业的实际财务成果与预计财务成果相背离，因而有蒙受经济损失的机会或可能性。它是财务活动和经营活动过程中各种不确定性的综合反映，是企业风险的货币化的集中体现。
&&&&&&& 2 我国中小企业财务风险形成的原因
&&&&&&& 2.1 中小企业财务管理的宏观环境复杂多变 财务管理的宏观环境复杂多变是产生财务风险的外部原因。众所周知，持续的通货膨胀，将使中小企业资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。例如，世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使中小企业增加了运营成本，减少了利润，无法实现预期的收益。而利率的变动必然会产生利率风险，包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。市场风险因素也会对财务风险有很大的影响。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境变化可能为中小企业带来某种机会，也可能使中小企业面临某种威胁。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给中小企业带来困难。目前，我国许多中小企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质偏低，财务管理规章制度不健全，管理基础工作欠缺等原因，导致中小企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在中小企业不能对外部环境的变化进行科学的预见，反映滞后，措施不力，由此产生财务风险。
&&&&&&& 2.2 中小企业财务管理者对财务风险的客观性认识不足 财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，许多中小企业的管理人员缺乏风险意识，认为只要做大做强，中小企业就会有前途，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。追求投入产出最大化是中小企业的一条基本行为准则，但是很多中小企业一旦做大了一点，就会违背了中小企业经营效率的这个根本，而是以简单地扩充，以化的手段来代替了中小企业经营，而我们又往往会为中小企业家的远大理想和豪言壮语而激动，却忽视了如何做到、如何保证、如何去实现。一条概念链条是：并购交易完成&销售额增加&利润增加&股价上涨&价值提升&被并购交易完成。这个概念看似完美，但缺遗漏了&价值创造&这一个环节。实质上这才是中小企业真正需要关注的问题，中小企业的经营过程就是价值创造的过程，而这个过程就是中小企业财务保障实施的过程，中小企业身处于市场竞争风险之中，充满了危险性。中小企业的财务风险防范是体现在保障中小企业先生存，才能发展这个基本道理。只有在获利保障的前提下，才能保证目标的实现。
&&&&&&& 2.3 中小企业资本结构不合理导致财务风险产生 资本结构失调是影响财务风险各种因素最直观的体现。资本结构不合理主要表现为两个极端：保守结构型和风险结构型。所谓保守结构型是指中小企业根本不负债，或负债比例很小。此类型中小企业通常不存在财务风险或财务风险很少，但暴露出中小企业资本策略过于保守，畏缩不前，对中小企业前途信心不足等缺点。风险结构型是指中小企业债务融资规模过大，债务融资比率过重，通常表现为中小企业资产负债率过大。此种类型是导致中小企业产生财务风险，甚至出现财务危机的重要因素。
&&&&&&& 2.4 中小企业内部财务监控机制不健全 内部财务监控是中小企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，为使其更能充分发挥其职能作用，中小企业不仅应该设置独立的组织机构，更重要的是要根据本中小企业的特点，建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，才能保证中小企业内部财务监控系统的高效运行。而中国中小企业大多没有建立内部财务监控机制。即使有，其财务监督制度执行也不严格，特别是有的中小企业管理与监督合二为一，缺乏资产损失责任追究制度，对财经纪律置若罔闻，难以进行有效的约束，财务风险极易发生。货币资金控制是中小企业内部会计控制的要点。中小企业应当运用不相容职务相分离、授权批准等方法，对货币资金收入、保管、支付等全过程的关键控制点做出严格的规范。
一个有效的货币资金控制系统应包括以下内容。&
&&&&&&& 3 中小企业财务风险的防范及控制策略
&&&&&&& 3.1 增强对内部会计控制制度的认识，提高实行的自觉性 中小企业管理是以财务管理为中心的，加强中小企业内部会计控制制度的建设，就要以加强中小企业内部财务管理为主要内容。因为，财务管理涉及到中小企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动之中，从中小企业的计划指标到盈亏和奖惩，都应有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内部会计控制制度的建设，才能加强中小企业的相互制约和监督，才能提高会计核算的工作质量，才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为的发生。因此，提高中小企业经营者对内部会计控制制度的认识极为重要，只有提高认识，才能增强自觉性，中小企业内部会计控制制度才能落到实处。&&&&
&&&&&&& 3.2 提高会计人员的业务技能，提升职业道德水准 首先，会计人员必须持证上岗，无会计从业资格证书的，一定要经过培训、考核，达到要求取得从业资格后才能准许上岗；其次，被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数，第三，应注重中小企业会计人员的继续教育，不但要经常进行业务技能的培训，还要进行必要的职业道德教育，不断提高中小企业内部会计人员的素质。中小企业对会计人员的任用标准、聘用程序、教育培训等应有具体的实施方案，并贯彻落实。对会计人员中有与本中小企业经营者有密切亲属关系的，应予以回避。把好用人关，是成功实施中小企业内部会计控制制度的重要前提。&&&&
&&&&&&& 3.3 健全以财务管理为中心的管理，实行严格的奖罚制度 根据国家法律规定，结合本中小企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。经营者应支持会计人员履行职责，严格执行会计制度，对中小企业经营状况进行实事求是的分析。在执行中小企业内部会计控制制度中，必须做到管钱不管账、管支票不管印鉴，现金存量应有限额，切实把好财务关。同时，中小企业应当维护会计人员的合法权益。&&&&
&&&&&&& 3.4 分析财务管理宏观环境，不断提高财务管理者的风险意识 财务管理的宏观环境虽然存在于中小企业以外，中小企业无法对其施加影响，但并不是说中小企业面对环境变化就无所作为。为防范财务风险，中小企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析，把握其变化趋势及，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高中小企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给中小企业带来的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。面对不断变化的财务管理环境，应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使中小企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。为防范财务风险，中小企业必须采用科学的决策。在决策过程中，应充分考虑决策的各种因素，尽量采用定量及方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。
&&&&&&& 3.5 合理调整中小企业资本结构 研究资本结构问题，就在于寻找一条实现资本结构良性循环的道路，从建立合理的资本结构出发，以中小企业高效益和适当的风险为立足点，实行新一轮筹资结构、投资结构和资产结构组合，从而实现新的合理的资本结构。为此，管理中应注意考虑以下几个问题。
&&&&&&& 3.5.1 及时偿还短期债务，降低负债比，特别是流动负债比；在资金有余时，又要及时进行短期投资，加速资金运转，尽量避免资金的闲置和短期&沉淀&。
&&&&&&& 3.5.2 发行债券，提高负债比。当中小企业需要大量资金且负债比例较低时，可以采用发行债券方式筹资，这样可以利用减税优惠，降低中小企业总资金成本。
&&&&&&& 3.5.3 积极吸收投资，提高权益比。发行股票虽然比发行债券资金成本高，但其筹资风险较低，众多投资者和中小企业共同承担了投资风险，且中小企业没有到期还债的压力，现在许多中小企业还将第2、3种方式结合起来，先发行可转换债券，待时机成熟，再将其转换为股票，实为两全之策。
&&&&&&& 3.5.4 收回投资，减少对外流失股份，既减少效益的分流，又降低权益比，且能更有效地掌握控股权。
&&&&&&& 综上所述，财务风险是不可回避的，其成因的复杂性、效用的双重性要求我们积极规避财务风险，提升中小企业盈利能力，熟练掌握财务风险控制的途径和手段。中小企业的财务风险实际上是一把双刃剑，它一方面给中小企业带来损失，威胁中小企业的发展甚至是生存，但另一方面，在经济国际化、科学技术进步、市场经济瞬息万变的大环境中，也给一部分中小企业的发展创造了空间，带来了机遇，这是市场竞争的结果，是自然界优胜劣汰法则在经济界的具体体现。在竞争激烈的市场经济条件下，由于各方面的原因，财务风险是不可避免的。因此，每个中小企业在财务管理工作中，必须重视财务风险的防范工作，以有效防范和化解财务风险。
参考文献：
[1]党永嘉.《&三九&困局》.北大商业评论.第二版.2006.05.
[2]龙文利.《如何加强应收帐款管理》.《财会通讯》.第七期.2007.10.
[3]李清华.《财务管理》.经济出版社.第二版2008.11.
[4]张敦力.《风险基础财务管理》.北京：中国财政经济出版社.第三版2007.12.
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