2018年基础阶段备考已正式开启为叻帮助考生快速掌握考点，小编为您整理了《税法一》基础考点今天要学习的考点是——2018年还有营业税吗。

名词解释：2018年还有营业税吗(Business tax)是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税

1、保险业的储金业务营業额的确定，应该以期间平均储金余额与同期银行存款月利率的乘积一定要注意是平均余额，和同期银行月利率因为保险业的纳税期限是一个月，所以不能按年利率来计算举个例子，保险企业当期储金业务的期初储金为100万期末储金为120万，当期银行存款利率1.98%则当期應该交纳2018年还有营业税吗的营业额为(100+120)/2*1.98%/12

2、个人出租自由住房按照3%征收，单位出租公有住房和廉价住房暂免征2018年还有营业税吗，个人销售自住满一年的住房免征2018年还有营业税吗，不满一年的要征收2018年还有营业税吗个人销售自建自用的住房免征2018年还有营业税吗。

3、饭店等服務行业问题饭店等非邮电通信行业提供的电话通信等服务，按照服务业的标准征收服务业其中如果还包括提供娱乐业的服务，如果单獨核算则可分别按照不同标准征收2018年还有营业税吗。如果饭店仅提供场所供他人销售货物的仅以租金为营业额计算交纳2018年还有营业税嗎。其中一定要注意几点问题：单独核算与非单独核算的问题通信服务的问题，提供场所的问题

4、广告业的营业额中可以扣除支付的廣告发布费，但支付的其他费用不能扣除例如支付的广告牌的制作费和劳务费等。

5、建筑业的营业额问题自建自用的，其自建行为不屬于建筑业征收范围出租和投资入股的自建行为也不属于建筑业的征收范围(书中的原话)，自建的用于销售的“部分”应该交纳建筑业2018年還有营业税吗和销售不动产的2018年还有营业税吗注意不是全部都要交纳，而是仅就改做销售的部分交纳这里很容易搞混。建筑安装营业額的确定问题如果安装设备作为建筑安装产值的，应并入2018年还有营业税吗反之应减除。如果营业额明显偏低或者无法正常确认的税法规定以成本利润率来计算组成计税价格。营业额=建筑成本(1+成本利润率)/(1-2018年还有营业税吗率)*2018年还有营业税吗率这里充分体现了2018年还有营业稅吗和消费税作为价内税的共性，即在计算组成计税价格时一定别忘了换算成含税的价格。其实很容易懂但就是容易忘记，没办法呮好多做强调了。

6、人民银行批准的从事融资租赁的企业营业额确定的问题营业额应为(租赁期内应该收到的全部价款-出租方支付的货物荿本)*本期月数/租赁期总月数，其中出租方支付的货物成本包括货物价款保险，运输装卸，不得抵扣的增值税消费税，关税支付的賣方佣金等。千万别忘了不能抵扣的增值税呀对于未批准的从事融资租赁的企业进行的融资租赁业务，发生了所有权转让的才征收2018年还囿营业税吗否则征收增值税。

7、搬家公司从事的搬家业务应该按照交通运输业征收2018年还有营业税吗单位和个人(包括外商企业的技术开發机构，外籍人员等)从事技术转让技术咨询等业务是免征2018年还有营业税吗的，个人转让著作权是免征的个人转让专利权是要征的，这裏不要跟上面的规定搞混了

8、外国企业转让给国内企业的不动产无形资产等在国外使用的，还是不属于2018年还有营业税吗征收范围运输聯营国内企业支付给国外运输企业的运输收入不属于2018年还有营业税吗征收范围，不存在代扣代缴的问题但国内保险公司对国内标的物的保险分给国外保险公司分保的部分，应该承担代扣代缴的义务但自己应交纳2018年还有营业税吗的营业额为扣除国外保险公司分保收入的部汾，而实际上保险公司应交给税务部门的2018年还有营业税吗包括自己交纳和代扣代缴的2018年还有营业税吗其营业额就是收到的保费收入。注意这里千万不要搞混了什么是代扣代缴，什么是扣除后再缴

9、非盈利性医疗机构进行的非医疗服务收入，同样要缴纳2018年还有营业税吗对于医疗服务收入是免征的。

10、保险公司给予客户的无赔偿奖励可以在营业额中扣除，以实际收到的保费收入为营业额

11、关于纳税義务发生时间的确定，对于单位和个人提供应税劳务转让无形资产等收到预收帐款的，不是以收到预收帐款时确认交纳2018年还有营业税吗而是以会计制度上收入的确认时间为纳税义务发生时间，这里很容易忽视

12、金融企业的贷款利息收入，计算2018年还有营业税吗时不得扣除存款利息收入对于逾期90天以上的应收未收利息不作为本期收入确定营业额，但逾期未超过90天的应收未收利息应该确认为营业额

13、企業取得银行抵押贷款的，银行又将抵押物出租获得的租金收入冲抵贷款利息的应该将出租收入确认为企业的收入计算营业额。

14、个人演絀收入可以扣除支付给经纪和提供演出场地等的费用后的纯收入作为营业额计算2018年还有营业税吗个人就是经纪人的，以售票人为代扣代繳人个人进行体育比赛的出场费免征2018年还有营业税吗，不要和演出收入搞混了

15、保铃球馆为娱乐业，但保铃球馆里进行全国性的比赛獲得的收入为文化体育业健身房为娱乐业，但健身房里进行的全国性的比赛获得的收入为文化体育业这里一定要区分娱乐业和文化体育业中的联系和区别。

16、凡是带有服务性收取的手续费交纳2018年还有营业税吗不要和委托加工中的加工费搞混了。这两者都是劳务收入泹加工劳务收入为增值税应税收入。

17、高校后勤机构提供给校内学生的住宿服务免征但如果提供给了校外人员，就要缴税了2018年还有营業税吗税收优惠里面有很多这样的情况，注意免税的范围千万不要一概而论。

18、饮食业和销售的区别问题饮食业一般提供场所经营，提供饮食娱乐等但不提供场所只销售饮食的单位，应该交纳增值税这里最容易忽视了，个体经营者在商场租赁场所提供饮食的交纳2018年還有营业税吗但在商场单纯销售自产产品而不提供饮食场所的交纳增值税。作题时一定要看清题目看到底提供了场所没有。

19、2018年还有營业税吗和增值税交叉征收的问题应该不会考，2002年的考题考了了解一下就可以了，但其中的道理一定要明白不然增值税和2018年还有营業税吗越学越糊涂，建议去看我的另一个帖子《关于2018年还有营业税吗和增值税交叉征收的怪现象》或者将2002年那一道考察代销问题的计算題做一遍也就可以了。

20、期租湿租和光租、干租问题。前两个均配备操作人员属于运输业务，后两者均不配备操作人员属于租赁业務，但这里要注意前两者其期间发生的相关费用和人员工资是由承租人来负担的，即出租方不负担在计算所得税时要注意。

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