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论如何做好企业财务管理与内部控制
2012年第10期目录
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　摘要：随着经济市场化、国际化、信息化进程逐步加快，财务管理所面临的更加纷繁复杂的社会环境。财务管理是一项涉及面广、综合性和制约性都很强的系统工程，财务管理同时直接制约着其他管理水平，它是企业管理的核心，是深化企业改革，规范建立现代企业制度过程中一项非常重要的工作。如何做好企业的财务管理与内部控制工作十分重要。中国论文网 /8/view-3737338.htm　　关键词：财务管理 预算 内部控制　　一、树立正确的财务管理理念严格内部预算控制　　新制度下财务从业人员必须树立正确的财务管理观念，切实做到人、财、物有机结合，建立适应市场机制的经济效益指标考核体系，逐步形成部门内部的激励和约束机制，创造良好的市场秩序。　　（一）价值观念。货币具有时间价值，货币时间价值概念往往将项目未来的成本和收益以现值表示来衡量价值，如果收益现值大于成本现值则接受项目，反之拒绝。如果不考虑货币的时间价值，项目的未来收益和成本就无法合理评估。　　（二）现金流量观念。衡量财产或价值使用的是现金流量而非会计利润。现金流是企业所收到的并可用于再投资的现金，而按权责发生制核算的会计利润是赚得的收益而不是可用现金。现金流和会计利润的发生一般是不同时的。例如，资本支出如新养护机械设备的购置将在几年内折旧，折旧费从利润中扣减。但是，与这一支出相关的现金流则是一次发生的，现金流出与流入反映了收益和成本的发生时间。　　（三）严格预算管理。预算管理是行业财会管理工作的一项重要手段，通过财务预算的制定和实施，将部门的主要考核目标指标化，促使各部门自觉地为实现既定的工作目标而勤奋工作。同时，财务预算还是企业管理的一个重要组成部分，是企业经营活动过程中重要的控制标准和考核依据。财务预算应根据企业当年的总体考核目标和有关支出预算来确定，一般地应包括：年度的融资预算、对外投资预算、财务收支预算、固定资产购置预算、费用开支预算、成本指标计划等。年度财务预算可采用自下而上编制、自上而下管理的方法。　　二、加强企业内部控制，促进生产经营的良性循环　　（一）加强资金内部控制制度，优化资金结构，提高资金运营效率。加强内部资金控制制度就是要变事后结算为事前和始终控制。对资金事前控制，主要是进行预测、规划，要编制出比较科学的资金需求量，在此基础上，结合企业现有资金存量，来合理的筹集和使用生产经营资金，事中加强资金控制，主要是对资金在使用环节上进行有效的事中监督、防制，防止盲目和无效的使用资金，以致造成资金的浪费。　　（二）要建立健全企业各项定额指标体系，严格控制资金占用，内部要形成一种科学的定额管理体系，定期修订各种消耗定额指标，特别是流动资金定额。　　（三）资金要集中统一管理，盘好用活资金，资金管理和使用要相对集中，统一调度。企业的财务部门要增强金融管理意识，积极引进银行运行机制，建立“内部银行”管理机制，树立资金有偿使用观念。　　（四）苦练内功，创造良好的外部环境，增强资金运营能力在社会主义市场经济发展浪潮中，企业已走向市场，职能积极创造条件争取良好的外部环境，我们必须要瞄准市场，苦练内功，挖掘潜力，依靠高科技、高质量，积极开发一批有一定竞争能力的新产品打入市场，在广阔的市场大潮中谋生存、求发展。　　（五）增收节支、开源节流、节约资金、减少浪费，提高资金利用率企业一边喊资金短缺，需要增加银行贷款，一边却浪费资金的现象还相当严重。一是有些企业不作市场调查，盲目开发产品，乱投入，造成沉淀资金；二是有些企业虽然作过调查，但投入过多，供大于求，只求高产值光荣，不顾积压浪费可耻，造成大量的产成品资金浪费；三是物质采购不比质比价，质次价高的材料购进无人问津，增加了产品成本，减少了经济效益。因此，企业必须要强化财务管理。　　三、强化风险控制及管理方法　　风险是影响财务管理目标的重要因素。知识经济时代企业资本经营呈现出高风险性和风险表现形式多样化的特征：一是知识产品价格中物质材料成本的比重很小，而研究开发的固定成本急剧上升，使经营风险多倍扩大；二是因金融市场和内部财务结构的变化使财务风险更为复杂和多样化，如技术债务资本的流失、泄密、被替代或超过保护期可能导致企业的破产，人力资本产权的特殊使用寿命和折旧方法会增加现有资本结构的不稳定性；三是开发知识资产的不确定性水平提高，扩大了投资风险。四是作为知识资本重要构成要素的企业信誉、经营关系等变化使企业名誉风险突出。为此应以现代手段创新风险管理方法，一方面要对风险的各种表现形式进行有效识别，确定风险管理目标，另一方面要建立风险的计量、报告和控制系统，以便采取合理的风险管理政策。企业在创新风险管理办法要力争在同样的风险下获得更高的回报率，或在同样的回报率下尽量压低企业风险。（一）在资料收集之前要实施可行性研究，加强预测能力。企业应该组织相关技术人员和财会人员认真研究市场的需求和企业未来的发展方向。（二）在知识经济时代，企业面临的风险具有高度的不确定性，因此，企业的管理者应提高自身的风险意识并不断强化个人素质，善于“跳出条条框框”能摆脱财务管理模式的影响，对企业的经营决策提供创新性的独特见解。（三）培养与吸收高科技人才，加强研究和开发能力，从而增强抵御风险的能力。　　四、做好财务分析与管理手段的创新　　（一）财务分析是评价企业过去的经营业绩、诊断企业现在财务状况、预测企业未来发展趋势的有效手段。随着企业知识资本的增加，企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制于知识资本的作用，对知识资本的分析也因此构成财务分析的重要内容；评估知识资本价值，定期编制知识资本报告，披露企业在技术创新、人力资本、顾客忠诚等方面的变化和投资收益 ，使信息需要者了解企业核心竞争力的发展情况。设立知识资本考核指标，一是创新指标，如知识资本创新力；二是效率指标，如知识资本利用率、知识资本利润率；三是市价指标，如每股知识资本账面价值、知识资本与每股盈余比率；四是稳定指标，如知识资本增长率，知识资本损耗率等。设立知识资本与物质资本匹配指标和综合指标。　　（二）知识经济的到来，冲击着企业管理的方方面面，对财务管理的更是显而易见。发达国家的实践证明，知识经济改变了企业资源配置结构。知识经济是以知识为基础的经济，是以智力资源的占有、分配，以信息、技术为主的知识的生产分配和使用为最重要因素的经济。随着信息技术和互联网的普及与，传统的桌面式财务管理将逐渐向网络式财务管理变化。网络财务系统突破了空间局限，使物理距离变成鼠标距离，使管理能力能够在网上延伸到全球任何一个节点。众多的远程处理功能得以实现，例如：远程报表、远程报帐、远程查帐、远程审计等，强化了主管部门对下属分支机构的财务监控互联网的发展与普及，使得财务软件从部门级向企业级应用强化，也使得财务信息和其他业务信息相互连接，彼此共享，从而实现了财务信息和业务信息的协同。网络财务的远程处理和协同业务能力使得企业财务管理向集中化管理跨进。网络财务在时间上，实现了核算动态化、实时化，使得财务管理从静态走向动态，极大地增强了财务处理活动的及时功能，提高了会计的价值。网络财务时空上对财务工作的改变，极大地提高了财务工作的水平和效率。我国企业应牢牢把握住网络财务给企业经营和管理带来的机遇，使企业管理实现数字化、信息化，促进企业经营更上一个台阶。■　　参考文献　　[1]王庆成 郭复初.财务管理学[M]北京：高等教育出版社.2000.7　　[2]张慧德.市场竞争下的企业财务管理[M]财会月刊2001.6　　[3]谷祺，高级财务管理[M]大连：东北财经大学出版社，2006.3　　[4]李心合，知识经济与财务创新[J]会计研究，2000.10
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企业会计内控的必要性与措施
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随着社会的不断发展，推动了市场经济体制良好、长效的运行，同时也促进了企业的发展。企业在发展过程中，会计工作的良好与否，都会对其产生重要的影响。因此企业要想在市场竞争中处于有利的地位，就必须要加强对会计工作的支持，做好企业内部的控制工作，然而在目前的企业会计内控工作中仍存在诸多的问题。本文从企业会计内控制度存在的问题角度进行分析，并探讨实行企业会计内控的必要性，提出相关具有针对性的措施，希望能对企业的发展提供一定的帮助。
企业会计;内控制度;存在问题;必要性;有效措施
1.企业会计内部控制存在的问题
1.1内控的意识较为薄弱现代企业需要先进的管理理念和管理方式，但是在目前的很多企业高层管理人员中，依然沿用的是传统的观念进行企业的管理，经营的模式还处于计划经济阶段，没有改变过来，无法适应现代企业的发展。首先表现在对内控的重视程度不够。合理、有效的内控机制能够准确的反映企业的财务、经营和管理的情况，为企业高层作出决策提供参考，增强企业的管理效率，有效的降低和规避风险［3］。但是在实际的企业运作过程中，管理人员并没有将企业作为自主经营、自负盈亏的自主个体看待，认为内控制度仅仅是一些没有实效意义的规章、制度，甚至是可有可无的。这从根本上制约了企业的发展，降低了企业的管理效率。其次是没有设置专门的部门和岗位进行管理。企业会计内控需要制定相关的制度和规范，项目的审批需要经过多个环节的统一，办理的程序增加，还需要设置专门的岗位进行管理。但在当前的大部分企业中，管理人员认为内控制度程序太过繁琐，降低了管理的效率，导致在操作中出现不按规章办事，使内控制度流于形式，难以促进企业的良好运作和发展，降低了企业的竞争力。
1.2内控制度的连贯性缺失目前的很多企业内部虽然建立了内控机制，但是由于组织建设的不完整、不科学导致在发挥作用时缺乏连贯性。一方面表现在利益和管理方面的不协调。在企业运作中，一些部门因为业绩的压力和利益的引诱，过度的注重于业绩方面的考核，却忽视了对部门自我管理的约束，造成企业内部会计内控工作和业务工作之间的发展不协调，导致企业的组织建设出现缺失，影响了企业的良好运作。另一方面是企业会计内控制度的预见性不强。虽然建立了企业会计内控制度，但是作用没有发挥，往往是当出现问题了，事后才进行内控补救，没有在事件发生之前作出相应的预测，增加了企业的风险［4］。例如:当企业内部出现不良行为时，才加大力度进行事后的补救，对需要投资的人力、物力和财力并没有明确的预算，造成管理的效率低下，防范意识不强，而且在事件发生之后并没有及时的反思，导致内控制度仍然存在漏洞，陷入恶性的循环，增加了不必要的资金和人力的浪费。另外，大多数企业片面的关注内控制度对财务的管理，加强对资金和成本的控制，忽视了对员工的素质培训，造成内控机制和对员工的管理缺乏连贯性，无法对企业的经营状况做出正确的反映，降低管理的效率和质量。
1.3会计内控监督和管理的力度不够虽然在企业内部建立了会计内控制度，但是由于没有相关的岗位专门进行监督和管理，造成管理的效率难以提高。另外，在企业内控监管过程中，力度不够，导致监管流于形式。在监管执行过程中，出现以偏概全、以点概面的情况，执行的力度缺失，组织机构的建设不完善，因此企业会计内控制度发挥的作用十分有限，制约了企业的良好运作。同时，在建立内控制度时，没有设立配套的奖惩考核机制，难以激发员工的积极性和主动性，在一定程度上削弱了企业内控制度的作用，
1.4财务会计人员的整体素质较低企业会计内控制度的建立和实施主要是依赖于财务会计人员，因此。会计人员的专业素质和能力直接决定着企业会计内控制度的顺利开展和实施，对企业的良好运作和发展起到重要的作用。但是在目前的情况来看，会计人员的能力和素质达不到标准，企业会计内控制度的实施情况并不乐观。日财政部印发了《企业会计准则(具体细则)》，对会计从业人员的专业素质和能力有了更高的要求。但是现在大多数企业的会计人员整体素质不高，在企业内部还存在一人身兼数职的情况，能力低、素质低的从业人员影响了企业的正常发展。另一方面是财务会计人员在进行企业账目的管理过程中，完全凭借经验主义，难以保证财务状况的真实性。同时，还存在会计人员完全没有自己的主见，按照领导或者管理人员的安排示意做企业的账目，使得企业的会计内控制度难以顺利的落实，造成会计信息的失真，阻碍了企业的正常运作和经营，难以为管理者进行决策提供正确的参考意见。
2.企业会计内控制度实施的必要性
2.1能够有效地降低生产投资的成本企业运作和发展的最终目标是为了实现利益最大化，获得丰厚的利润回报。因此，在企业生产的过程中，有效的、合理的降低生产投资的成本，有助于实现经济效益的最大化。在企业的经营中，降低生产成本、节约资金的投入最主要的是加强企业会计内控工作。企业会计内控制度能够对企业的财务状况、经营状况、资金和款项等项目进行深入的了解和分析，并得出详细的报告，实现对企业运营的整体调控和管理。因此，实施企业会计内控制度能够对企业生产所需的资金成本进行准确的、细致的核算和统计分析，对项目实施过程中的各个阶段进行准确的预算和控制，进行合理的资金比例分配，大幅度的降低生产的成本，节约企业的资金投入［5］。
2.2是企业运营管理的必要工作在现代企业的运营过程中，企业经营者处于核心的地位。在企业内部建立会计内控制度，能够对企业的运作情况做出准确的反映，为企业经营者和决策层做出正确的决策提供准确的、科学的会计信息反馈和参考。在企业经营者看来，确保企业的良好运营，实现经济效益的回报是最终的也是唯一的目的。因此，实施企业会计内控制度，能够提供真实可靠的会计信息，确保企业的管理和运营成果，准确的了解公司的各项事务，实现企业的长远发展，这些都与企业会计内控制度是分不开的。另外，内控制度能够有效的协调和解决企业经营者与股份所有者之间的利益冲突和经济纠纷，促使双方达成共识，保证企业内控制度的顺利落实和实施，最终达到双赢。
2.3能够有效的降低和规避风险企业的运营过程中会获得经济效益的回报，同时也存在一定的风险，业绩和风险是并存的。为了有效的降低和规避风险，必须加强企业会计内控机制。企业会计内控制度能够对公司的财务状况做出正确的分析，并且具有强大的预测功能，能够对企业运营中的风险和收益情况做出准确的评估和判断，为企业的发展提供准确的建议，有效的预防、降低和规避风险。同时，还可以确保企业的资金财产不受损失，提高企业的管理效率，为企业赢得良好的市场口碑，提升企业的形象，对企业长期可持续稳定的发展有重要的意义［6］。
2.4增强企业的竞争力随着社会经济的不断发展和经济全球化联系的不断加强，尤其是在我国实行改革开放和加入世界贸易组织之后，各个企业面临的挑战也越来越严峻，不仅有国内企业的压力，更有外国企业的竞争。因此，为了在激烈的市场竞争中使企业立于不败之地并保持良好的增长势头，获得较大的经济效益，必须要加强企业会计内部控制的机制建设。实施企业会计内控制度，能够加强对企业的整体认识和把握，根据企业自身的情况不断地完善管理机制和组织建设，为企业接下来的经营和运作提供科学的、有效的依据，增强企业的市场竞争力，使企业以饱满的热情迎接来自各方面的挑战。
3.贯彻和落实企业会计内控制度的有效策略
3.1树立企业内部会计内控意识企业会计内控工作能够实现对企业资金、财务以及运营生产各方面的全面的调整和控制，保证企业的平稳运行，为企业创造最大化的经济效益，促进企业的长远发展。然而，在目前的大多数企业中，管理人员对企业会计内控工作的重视程度不够，导致整个工作流于形式，或者是有相关的制度，但是不遵循规章办事，造成企业管理的效率低下，难以保证企业的良好运作和发展［7］。因此，为了促进企业走上正轨，获得丰厚的经济回报，必须要树立和培养企业会计内控意识。首先是企业经营者和管理人员要以身作则，主动地遵守相关的规定，避免因为程序繁多、搞“一言堂”而出现内控工作混乱，领导拍板决定的现象，真正做到按规章办事，保证内控工作的顺利落实。另一方面，要加强对员工和会计人员的培训，培养和增强责任意识，让员工对相关的规章制度有充分的了解，增强主动性和能动性，自觉的遵守公司的制度，支持会计内控工作，保证企业会计内控工作的顺利实施。
3.2提高会计从业人员的专业素质，加强建设会计电算化会计从业人员的专业素质决定着企业会计内控制度能否顺利的实施和落实。因此，加强对会计人员的培训至关重要。严格按照一人一职的制度执行，并且实行轮流换岗制度，避免出现一人兼数职、监守自盗情况的出现。同时还要加强对会计人员的专业技能的培训，提高会计人员熟悉和掌握电算化的比例，加强会计工作的准确率。另外，还要加强对会计人员的素质培训，增强责任意识和主见，保证会计信息的质量和真实性。另一方面，要加强会计电算化的建设。首先建立相关的会计内控信息系统，运用现代化的技术和工具来整理数据，做出准确的财务报告;其次是在数据的处理过程中，利用计算机网络对各项资金进行电算化的处理，保证结果的准确性和会计信息的真实性;最后是加强内控机制的可行性和操作性，及时的根据实际情况进行完善和改进，使企业会计内控机制能够根据企业的实情进行自我的调整和控制，促进企业的长远发展［8］。
3.3完善企业自身的组织结构和管理结构建设保证企业会计内控机制的合理、科学的运行必须要完善企业自身的建设。由于在现在大多数企业的管理者中还存在传统的管理理念和管理的模式，使得内控制度流于形式，作用难以发挥。因此建立和完善企业自身的组织管理体系是十分必要的。一方面是根据不同的权利主体进行控制权的分配，使得各个机构都有权利进行对企业会计工作的控制，但同时又相互的制衡和牵制，防止出现领导独断、“一言堂”现象的出现，保证企业的平稳运行。另一方面要设立专门的管理和监督岗位，对企业会计内控工作进行有效的管理和监查工作，保证内控制度的落实和实施，防止出现形式主义的现象。另外，各个企业的股东和其他经营者也有权利对企业会计工作进行监督，对企业经营者的业绩进行评估。股东大会也可以定期的对企业的财务会计报告进行审议，加强企业内部的控制，摆正企业的平稳运行和良好的、长远的发展。
3.4加强对会计工作的法律监督，突出政府的监督作用虽然企业会计内部控制工作是针对于企业内部的，对企业内部的经济活动和财务情况进行调整和控制，但是也不是完全的属于企业内部的经济纠纷和利益冲突。一旦在企业内部出现违法乱纪的行为，对企业的经营和管理造成不利的影响，在法律角度也触犯了相关的社会利益，造成犯罪的行为。因此，在对企业会计内控工作的监督过程中，不仅有企业内部的参与，也有政府宏观上的调控。在我国的市场经济中，关于企业有大量的法律依据，例如《公司法》《会计法》《民事行为准则》等法律法规都对企业的发展和运营做出了规定。企业的生产过程中要遵守相关的规定，更要学会利用相关的规定保护自己的合法权益。例如当企业内部出现监守自盗、偷税漏税等违法行为时，要及时的与相关的部门联系，加强政府的宏观监督力度，确保在公司的生产运营过程中真正做到有法可依、有法必依。
综上所述，我国的经济发展和全球化的经济联系加强，对企业的发展提出了更高的要求和严峻的挑战，为了增强企业的市场竞争力和发展潜力，获得较大的经济效益回报，必须要加紧实施企业会计内控工作。但是在实施的过程中仍存在诸多的问题，本文阐述了进行企业会计内控工作的重要意义，并针对存在的问题提出了相关的策略。加强企业会计内控制度建设，有利于提高企业的管理效率，保障企业的良好、平稳运行，促进企业的长远发展。
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作者：雷丽 单位：武汉猫人制衣有限公司企业会计内控的必要性与措施责任编辑：杨雪&&&&阅读：人次
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