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&&&&新《增值税暂行条例》，财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产自来水，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，但不得抵扣进项税额，且一般纳税人在选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。&企业也可以选择按13%的税率缴纳，可以抵扣进项税。
&&&&国家税务总局《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔号）明确规定，2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
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自来水的税率是多少啊？ 13% 还是 6% 啊？
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13%是自来水的法定税率，而6%是自来水按简易办法征收增值税时的征收率，如果使用6%计算销项税，不得抵扣进项税
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自来水厂是生产自来水的，自来水公司是销售自来水的，它们不是同一个单位。1、自来水厂销售自来水，可以按6%计算销项税额，也可以按13%计算。但如果选择6%的话，不得抵扣进项税额。2、自来水公司销售自来水按6%计算，自来水公司不得抵扣进项税额。其可以认定为一般纳税人。3、其他单位销售自来水，按13%计算销项税额，取得专用发票，可以抵扣进项税额。考试时要根据题目给出的条件进行判断，从而选择适用的税率。自来水厂销售自来水，可以按6%计算销项税额，也可以按13%计算。但如果选择6%的话，不得抵扣进项税额。属于一般纳税人的自来水公司销售自来水，按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣除凭证上注明的增值税税款（新规定）。购进方，取得专用发票，可以按6%抵扣进项税。除了这两个单位以外的单位（一般纳税人）销售自来水的，按13%计算销项税额，取得专用发票，可以抵扣进项税额。
&接下来我会尽量多和广大学友一起交流学习上的问题，尽量给大家提供有用的学习资料，更多的学习内容请关注雨落凡尘的汇总贴
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楼上的解释很全面
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自来水厂是生产自来水的，自来水公司是销售自来水的，它们不是同一个单位。1、自来水厂销售自来水，可以按6%计算销项税额，也可以按13%计算。但如果选择6%的话，不得抵扣进项税额。2、自来水公司销售自来水按6%计算，自来水公司不得抵扣进项税额。其可以认定为一般纳税人。3、其他单位销售自来水，按13%计算销项税额，取得专用发票，可以抵扣进项税额。考试时要根据题目给出的条件进行判断，从而选择适用的税率。自来水厂销售自来水，可......雨落凡尘发表于 17:04:35
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自来水厂是生产自来水的，自来水公司是销售自来水的，它们不是同一个单位。1、自来水厂销售自来水，可以按6%计算销项税额，也可以按13%计算。但如果选择6%的话，不得抵扣进项税额。2、自来水公司销售自来水按6%计算，自来水公司不得抵扣进项税额。其可以认定为一般纳税人。3、其他单位销售自来水，按13%计算销项税额，取得专用发票，可以抵扣进项税额。考试时要根据题目给出的条件进行判断，从而选择适用的税率。自来水厂销售自来水，可...... 雨落凡尘发表于 17:04:35你说错了，1、自来水厂销售自来水，按13%计算。2、自来水公司销售自来水可以按6%计算销项税额，也可以按13%计算。
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回复#5楼xuxiaken的帖子“2、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣进项。”这是税法里规定的。而自来水厂自产商品可以按照6%简易办法征收，“可以”的话，说明也可以不按6%，而是13%征收。所以楼上的说的不对，楼上的楼上的楼上的楼上那位说的是对的：自来水公司销售自来水是6%的简易方法征收，不得抵扣进项。其他自来水公司销售自来水13%，可抵扣进项。自来水厂可以选择6%，不抵扣进项，也可以选择13%，抵扣进项。小规模的自来水厂3%。
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关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的解析
来源：老顾&　　 |
自日全面推开营改增以来，各地税务机关和纳税人普遍反映，提供物业服务的公司提供物业服务时代收水费，若按适用税率征收增值税可能会导致税负上升，为稳定营改增后物业公司税负水平，经过慎重研究，国家税务总局制发2016年第54号公告，对于提供物业服务的公司收取的自来水水费给予一定的特殊政策安排。
公告主要内容如下：
&提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。
此公告自发布之日起施行。对于日以后已发生并处理的事项，不再作调整；未处理的，按本公告规定执行。&
对于执行此公告，还应该注意以下几个问题：
1、对于其他行业企业收取的自来水水费是否适用此公告？
由于在总局的公告中并没有明确此公告仅适用物业公司，因此个人觉得其他行业也可以参照执行。目前，福建国税局通过12366问答的方式回复：凡提供物业管理服务的纳税人均可以适用，不局限于物业管理公司。应该为福建国税及时明确执行口径的行为点赞！
2、纳税人在物业管理服务中收取的自来水水费能否开具增值税专用发票？如果扣除支付的自来水水费后的余额为0的，应如何开具发票？
在总局发布的公告中，并没有要求纳税人实行差额开票，也就是说纳税人应该按照向服务接受方收取的自来水水费全额开具增值税专用发票，征税率3%。与扣除支付的自来水水费后的余额为0没有关系。
3、纳税人在物业管理服务中收取的污水处理费，是否计入自来水水费销售额中按照第54号公告的规定适用差额征税和简易征收？
收取的污水处理费，如果符合《营改增试点实施办法》第三十七条不属于价外费用的款项即代为收取并符合规定的政府性基金或者行政事业性收费，就不作为增值税的计税依据。
注1：重庆市国家税务局营改增政策指引
水厂开具给物业公司的发票上有代政府收取的污水处理费，税率为0。物业公司对该部分污水处理费也是代收，但是又不符合政府性基金的条件，如果企业作为水费价外费用征税又不合理，如何处理呢？
回复：对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。物业公司随自来水费一并收取的污水处理费，向客户开具发票并且在&货物或应税劳务、服务名称&、&金额栏&填开污水处理费及其金额的，不得免征增值税；未在&货物或应税劳务、服务名称&、&金额栏&填开污水处理费及其金额，仅在备注栏注明的除外。
注2：财政部国家发展改革委住房城乡建设部关于印发《污水处理费征收使用管理办法》的通知& [号第四条：污水处理费属于政府，全额上缴地方国库，纳入地方政府性基金预算管理，实行专款专用。
4、提供物业服务的一般纳税人，购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款是否可以抵扣？
对提供物业管理服务属于一般纳税人的公司，销售自来水按简易办法依照3%征收率差额征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
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　　/　　　京公网安备53　增值税征收率6%和4%统一调整为3%
来源：中国税务报
作者：厉征 人气： 发布时间：
摘要：　　经国务院批准，财政部、国家税务总局日前发出通知，规定自日起，简并和统一增值税征收率，将现行6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。此举旨在规范税制、公平税负，有利于营造良好发展环境、激发市场活力和内生动力，对稳增长......
　　经国务院批准，财政部、国家税务总局日前发出通知，规定自日起，简并和统一增值税征收率，将现行6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。此举旨在规范税制、公平税负，有利于营造良好发展环境、激发市场活力和内生动力，对稳增长、保就业具有积极意义。据测算，这项政策实施后，每年将为相关领域企业减轻税负约240亿元。
　　根据我国现行增值税制度规定，小规模纳税人和特定的一般纳税人销售货物或者提供劳务，采取简易计税办法，按照销售额和征收率计算缴纳增值税，并且不能抵扣增值税进项税。我国小规模纳税人适用的征收率，经过多次调整后已统一为3%.但与小规模纳税人征收率多次调整的情况不同，特定的一般纳税人适用的征收率多年未作调整，且未与小规模纳税人征收率调整保持一致，目前的现状是多档征收率并存。
　　据了解，此次政策调整涉及的现行特定的一般纳税人征收率项目有，征收率为6%的项目，包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为4%的项目，包括寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品和销售旧货，其中销售旧货在4%征收率的基础上减按2%征收增值税。
　　据介绍，由于特定的一般纳税人适用的征收率档次较多，不同于小规模纳税人只适用3%一档征税率，造成政策执行过程中因经营项目或纳税人类型的不同而适用不同的征收率，容易产生政策不公平的问题，也带来了攀比现象。同时，征收率档次较多还导致税制复杂，增加了税务机关和纳税人的核算工作量和税收成本。近年来，有关企业、行业协会和主管部门，以及基层税务机关，通过多种渠道反映这一问题，要求尽快简并。此次国务院决定简并部分增值税特定一般纳税人的征收率，统一调整为3%的征收率，将在一定程度上解决上述问题。同时，执行较低的征收率可以减轻相关领域企业的税收负担，这在当前经济增长仍然面临一定的下行压力，社会就业形势较为严峻的情况下，具有非常重要的现实意义。
　　对于两部门此次简并和统一增值税征收率，中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为，从此次征收率调整涉及的行业范围看，自来水和小型水力发电单位生产的电力等都涉及人民生活必需品领域，此次下调增值税征收率可视为一次明显的减税措施，能够进一步减轻相关行业企业的税收负担，进而惠及民生。
&&& 相关政策&&&
简并增值税征收率政策对比实务表 &小陈税务&
一般纳税人销售自己使用过固定资产（符合简易计税方法条件的）
按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。计算：含税卖价/(1+3%)*2%
按简易办法依4%征收率减半征收增值税
纳税人销售旧货
县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
依照3%征收率
依照6%征收率
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)
依照3%征收率
依照4%征收率
典当业销售死当物品
经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
&简并增值税征收率前后政策对比表&徐贺&
简并后的新政
简并前的旧政
为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。
《》（）第二条第（一）项和第（二）项中&按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税&调整为&按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税&。
二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
(一)纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
(二)纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
《》(）第四条第（二）项和第（三）项中&按照4%征收率减半征收增值税&调整为&按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税&。
2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税
文件第二条第（三）项和第三条&依照6%征收率&调整为&依照3%征收率&。
(三)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
文件第二条第（四）项&依照4%征收率&调整为&依照3%征收率&。
(四)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；
2.典当业销售死当物品；
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
四、本通知自日起执行。
总结：文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额&2% 和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《》（），否则执行中又会出问题了。}