建筑业清包工项目，由于是发工资的，没有进项发票怎么入账啊？有什么注意事项啊？_百度知道
建筑业清包工项目，由于是发工资的，没有进项发票怎么入账啊？有什么注意事项啊？
建筑业清包工项目，求帮助，由于是发工资的。还有挂靠项目中的税款是由承包商支付的？新手会计？有什么注意事项啊，请问他们交的这个税款应该入什么科目啊？，没有进项发票怎么入账啊，在他们要求公司开发票的时候公司会要求先把税款交到公司
动力由工程发包方自行采购的建筑工程，以及一般纳税人提供部分建筑服务选择简易计税方法的；小规模纳税人提供建筑服务。甲供工程、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务　　1，并收取人工费。　　3、管理费或者其他费用的建筑服务，征收率为3%。　　2，是指全部或部分设备，可以选择适用简易计税方法计税、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务、建筑服务适用的税率为11%。以清包工方式提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料、材料
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出门在外也不愁全面营改增后的建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧
来源：肖太寿
作者： 人气：<span id="pv_8 发布时间：
摘要：清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。针对清包工建筑劳务问题，建筑劳务公司应如何与总承包方和建筑民工人员签订合同，才能实现节税效果呢?分析如下。 （一）建筑业清包工适用的税收法...
&清包工&是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。针对&清包工&建筑劳务问题，建筑劳务公司应如何与总承包方和建筑民工人员签订合同，才能实现节税效果呢?分析如下。
（一）建筑业&清包工&适用的税收法律依据分析
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》：《》第一条第（七）项第1款规定：&一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。&在该文件中，有两个非常重要的字&可以&，即建筑劳务公司在增值税计税方法的选择上，在日后，既可以选择适用简易计税方法也可以选择一般计税方法。如果建筑劳务公司选择适用简易计税方法，则该项目本身所发生的成本中的增值税进项税不可以抵扣；如果选择一般计税方法计税，则该项目本身所发生的成本中的增值税进项税可以抵扣。
(二)建筑劳务公司增值税计税方式的选择分析
建筑劳务公司选择按一般计税方式计税，还是选择按简易办法计税的关键在于税负的临界点的计算。
按照：《》的规定，建筑劳务服务的适用税率是11%，而适用简易计税方法计税税率是3%。据此，我们可以大概计算出增值税计税方法选择的临界点。
假设整个&清包工&合同种约定的工程价税合计为X，则分包方的增值税计算方法选择分析如下:
1、一般计税方式下的应缴增值税为：
建筑劳务公司应缴增值税＝X&11%&（1＋11%）－建筑劳务公司采购辅料的进项税额＝9.91%&X－建筑劳务公司采购辅料的进项税额
2、简易办法下的应缴增值税为：
建筑劳务公司应缴增值税＝X&3%&（1＋3%）＝2.91%&X
3、两种方法下税负相同的临界点：
9.91%&X－建筑劳务公司采购辅料的进项税额＝2.91%&X
建筑劳务公司自己采购辅料的进项税额＝7%&X
4、由于一般情况下，建筑劳务公司自己采购辅料（简称采购物资）的适用税率一般均是17%，于是，推导出临界点：
建筑劳务公司自己采购辅料物质的进项税额＝建筑劳务公司自己采购辅料物质价税合计&17%&（1＋17%）＝7%&X
5、由此计算出临界点：
建筑劳务公司自己采购辅料物资价税合计＝48.18%&X
清包工模式下，选择按一般计税方法或者简易计税方法的临界点参考值是：
建筑劳务公司采购辅料物资价税合计=48.18%&&清包工&合同种约定的工程价税合计。
建筑劳务公司采购辅料物资价税合计＞48.18%&&清包工&合同种约定的工程价税合计，则选择一般计税方法有利。
建筑劳务公司采购辅料物资价税合计＜48.18%&&清包工&合同种约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利。
因此，建筑劳务公司采购辅料物资占整个工程造价的多少，或者说&甲供材料&占整个工程造价的多少，是选择计税方式的关键！
本文章更多内容：清包工建筑工程和甲供工程在销售额的确定上营改增前后有何重大变化？对建筑和房地产公司有何影响？营改后，清包工和甲供材料工程里面的建材和装饰装修材料由甲方采购和抵扣进项税，销售额的确定是按建筑企业向业主实际收取的建安款项来计算，比如说建筑工程总金额不含税价1000万，甲供材不含税价200万，施工企业的销售额为万；以800万作为销售额，同时可以采用简易计税，按3%的征收率计算缴纳增值税，金额为800×3%=24万元。此时对于房地产公司来说，可以抵扣的进项税总额为200×17%+800×3%=34+24=58万元。如果不采用甲供材方式，建筑公司缴纳增值税=0万元，房地产抵扣110万元。故如果材料占比较低，采用甲供材方式对房地产并不利。青岛谷亦歌代理记账有限公司服务项目：1、公司注册（可提供注册地址）、工商变更、企业注销2、代理记账报税、一般纳税人认定 3、食品经营许可证4、出口退税、进出口权5、个体工商注册&欢迎来电咨询,期待与您的合作联系人：寇经理电话：QQ;地址：市北行政审批大厅对面。
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营改增后“包工包料”减少 房地产建筑业老板须门儿清
日期： 9:44:34
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24日，我国全面推开营改增试点的通知正式下发。房地产和建筑业内人士认为，营改增后，这两个行业间还将发生很多有趣的变化。知名财税专家提醒，房地产企业的营改增，涉及企业相关业务规则的重新设计，企业老板都应该亲自弄明白，而不仅仅是让普通财务人员或财务总监搞明白。
24日，我国全面推开营改增试点的通知正式下发。业内人士和知名财税专家提醒，房地产企业的营改增，涉及企业相关业务规则的重新设计，企业老板都应该亲自弄明白，而不仅仅是让普通财务人员或财务总监搞明白。
此外，房地产和建筑业内人士认为，营改增后，这两个行业间还将发生很多有趣的变化。
企业老板得弄明白
中税咨询集团高级合伙人、河南中兴税务师事务所总经理陈俊岭指出，可能很多房地产企业老板还没有意识到，这样一个营改增政策，可能会事关一个企业的存续。“企业老板、至少是分管财务工作的副总应该掌握，这涉及企业很多业务规则的重新梳理、设计，如果企业的老板不懂，很可能白白损失很多利润，增加很多成本。”
与此同时，相对于营业税，增值税对公司的管理要求非常高，房地产公司业务太多，如何进行有效管理，非常重要。
增值税会占用房企现金流
增值税是否会影响房地产企业的会计利润?采访中，有的房企财务人员说影响，有的说不影响，还有人说不一定。
陈俊岭认为，增值税一定会影响到企业利润，而且对于一般纳税人和小规模纳税人影响不一。对小规模纳税人来说，是否找税局代开专用发票，影响也不一样。
不仅如此，增值税还要占用房地产企业现金流。房地产企业是资金密集企业，如果房企的进项税长期得不到抵扣，而房企又已经把钱支付给供应商，那意味着，房企的现金流将长期被增值税占用。
也就是说，营改增后，房地产企业应特别考虑两大问题：一是现金流，二是利润。陈俊岭指出，有效的增值税管理不但可以降低税收风险，还可以增加企业利润。
曾呼吁别把税率定为11%
自从2012年我国启动营改增试点，建筑行业就开始关心和讨论行业税负。
住建部相关司局与行业组织一起，专门进行了调研测算，并于2013年将相关建议文件提交给了财税部门。按照他们的测算，如果税率定为11%，建筑业税负增加的企业会达到85%以上，而且绝大多数企业税负增加幅度超过90%。据此，行业希望营改增试点税率调整为6%。
春节前，河南商报记者曾参加知名财税专家吴克红的讲座，他同样提到这个调研结论，并认为，建筑业营改增最大的困难在于11%的税率太高。然而最终，建筑业和房地产业的税率仍然定为11%。
过渡时期建筑业税负下降
在3月24日全面推开营改增试点通知下发后，注册税务师王国娜跟建筑企业说：“你们的心可以完全放肚里了，根据过渡政策安排，建筑业的税负不会增加。”
中都建设的杨瑞芳认为，建筑单位是按工程合同上的开工日期为节点的，营改增前的还可按简易征收，征收率是3%，这样的话，老项目税负的确是降了。
王国娜说，不光老项目，建筑业一般纳税人提供“清包工”、“甲供材”建筑服务，也都可以选择简易征收方式。
但是，王国娜和陈俊岭都提醒，5月1日之后的新项目如果抵扣不足，税负还是会上升的。
“包工包料”情况减少
房地产企业和建筑企业的合作中，建筑业“包工包料”的情况将减少，可能双方都会乐于接受“甲供材”合作方式。
因为对于房地产企业来说，它如果接受建筑业的一般纳税人提供的建筑服务，获得的可抵扣进项税税率为11%，如果是小规模纳税人提供服务，就是3%，如果他自己购买建筑材料，那就可以扣除17%的进项税税率。
上下游企业“价格博弈”
由于建筑业小规模的纳税人按3%的税率简易征收，房地产业小规模纳税人按5%的税率简易征收，两行业一般纳税人税率为11%，这就会产生一个结果：采购方和供应方在洽谈合同时，将重新博弈价格，争抢营改增可能为这个链条上带来的“红利”。
将来签订合同，双方就不能只约定开“增值税发票”或者“增值税专用发票”，还要约定具体的税率。
未开发土地可能会栽苗木
有行业人士猜想，会不会产生这样一种情况：有些大的房地产公司拍来的地暂未开发，老板个人就栽上树，搞苗圃，再把这些卖给自己的房地产公司。他卖苗木时，他是农业生产者，不缴增值税，而且所得税也免缴。但他的房地产公司购买这些苗木，却可以用13%的抵扣率，计算进项税额。
房地产和建筑业会发生哪些有趣的变化?营改增后，这两个行业的企业应该如何“用足用活”税收政策，管理好自己的成本，增加自己的会计利润?欢迎关注河南商报财经微信公号“投牌”，留言讨论。
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