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税收（Revenue/taxation）
　　税（又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税）指政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收或的总称。各国各地区税法不同，也不同，分类也不同，概念不尽一样。税的中文称呼，在中国各个朝代、各个中文地区对税的称呼也有差异。税制即指税收制度，由、、、、、、、和等要素构成；税种指税的种类，差异表现为和课税对象的不同，税种总合构成“”。
　　税收所具有的基本特征：强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。税收的特征反映了税收区别与其他财政收入形式，从中也可以理解税收为什么能成为的最主要形式。
　　(一)税收的强制性
　　税收的强制性是指税收参与的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力，即和的占有没有关系。税收的强制性具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，而税收法律作为国家法律的组成部分，对不同的所有者都是普遍适用的，任何单位和个人都必须遵守，不依法纳税者要受到法律的制裁。税收的强制性说明，依法纳税是人们不应回避的法律义务。我国宪法就明确规定，我国公民“有依法纳税的义务”。正因为税收具有强制性的特点，所以它是国家取得财政收入的最普遍、最可靠的一种形式。
　　(二)税收的无偿性
　　税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税人的偿还问题。
　　税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看问题，税收是对政府提供和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。特别在社会主义条件下，税收具有所说的“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于私人地位的生产者谋福利”的性质，即“取之于民、用之于民”。当然，就某一具体的纳税人来说，他所缴纳的税款与他从公共物品或劳务的中所得到的利益并不一定是对称的。
　　(三)税收的固定性
　　税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。纳税人取得了应纳税的收入或发生了应纳税的行为，也必须按预定标准如数缴纳，而不能改变这个标准。同样，对税收的固定性也不能绝对化，以为标准确定后永远不能改变。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如，国家可以修订税法，调高或调低税率等，但这只是变动征收标准，而不是取消征收标准。所以，这与税收的固定性是并不矛盾的。
　　税收具有的三个特征是互相联系、缺一不可的，同时具备这三个特征的才叫税收。税收的强制性决定了征收的无偿性，而无偿性同纳税人的极大，因而要求征收的固定性，这样对纳税人来说比较容易接受，对国家来说可以保证收入的稳定。税收的特征是税收区别于其他财政收入形式如上缴、、、等的基本标志。税收的特征反映了不同社会形态下税收的共性。
　　集中体现了税收的权威性。维护和强化税收的权威性，是我国当前中一个极为重要的问题。
　　税收原则，就是政府征税(包括税制的建立和的运用)所应遵循的基本准则。税收原则包括：、、、。
一、按课税对象分类
　　流转税是以流转额为课税对象的一类税。
　　流转税是我国中的主体税类，目前包括、、和等税种。其特点表现在：
（1）以为前提，与商品生产和关系密切，课征面广泛。
（2）以额和非商品流转额为计税依据。
（3）普遍实行，个别实行。
（4）计算税额简便，减轻税务负担。
　　亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
　　所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括、、和（我国自日起废止）等税种。其主要特点表现在：
（1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额。
（2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于，不易进行。
（3）所得课税容易受经济波动、水平等因素的影响，不易保证的稳定性。
（4）所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。
　　是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。
　　我国现行税制中的、、和都属于财产税。财产税的主要功能：
（1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；
（2）增加财政收入。
　　行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。
　　我国现行税制中的、、、和都属于行为税。行为税的主要功能：
（1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；
（2）增加财政收入。
　　资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税、、和都属于资源税。
　　资源税的主要功能：
（1）增加国家财政收入；
（2）（调节级差收入）促使企业平等竞争；
（3）（促进的合理开发和有效利用）杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。
二、按税收的计算依据为标准分类
　　从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。
　　从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。
　　从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。
　　从价税实行和，比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
三、按税收与价格的关系为标准分类
　　价内税是指税款在应税商品价格内，作为一个组成部分的一类税。如我国现行的、和等税种。价内税的优点：
（1）税金包含在商品价格内，容易为人们所接受；
（2）税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入；
（3）税额随商品价格的提高而提高，使收入有一定的弹性；
（4）计税简便，征收费用低。
　　价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。
　　价外税的优点是：税价分离，税负透明，税额不受价格变动的限制，收入较稳定。
四、按税收负担能否转嫁为标准分类
　　直接税是指纳税人本身承担税负，不发生关系的一类税。如和等。
　　间接税是指纳税人本身不是，可将税负转嫁与他人的一类税。如和等。
五、按税收的管理权限为标准分类
　　中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的和等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
　　地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的、和等（严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。
　　中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的和等。这类税直接涉及到中央与地方的。
　　这种分类方法是实行的基础。
六、按税收的形态为标准分类
　　实物税是指纳税人以各种实物充当的一类税。如农业税。
　　货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。
七、按课税对象是否具有依附性为标准分类
　　凡不需依附于其它税种而仅依自己的课税标准独立课征的税，为独立税，也称主税。多数税种均为独立税。
　　凡需附加于其它税种之上课征的税为。我国的城市维护建设税就是附加在增值税、消费税和营业税上的。
八、按课税目的为标准分类
　　凡侧重于以取得财政收入为目的而课征的税，为财政税。
　　凡侧重于以实现经济和、加强为目的而课征的税，为调控税。这种分类体现了税收的主要职能。
九、按税收的侧重点或着眼点为标准分类
　　凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人税。早期的对人税一般按人口或按户征收，如、人丁税、户捐等。在现代国家，由于人已成为税收主体而非客体，因而人头税等多被废除。
　　凡着眼于物的因素而课征的税为对物税，如对商品、财产的征税。这是西方国家对税收的最早分类。
十、以征收的延续时间为标准：
　　可以分为和；
十一、根据计税的标准不同
　　可分为和；
十二、根据税收是否具有特定用途为标准：
　　可分为和；
十三、根据税制的类型
　　可分为和；
十四、根据的确定方法
　　可分为和；
十五、根据征税是否构成独立税种：
　　可分为和；
　　中国大陆自1994年开始对税制进行了全面的、结构性改革，根据这次税制改革，形成共计23个税种。
按课税对象，可以分为、、、和五类；
按征收管理体系，可以分为、和三类；
按税收收入支配权限，可以分为（国家税）、和三类。
，依据为及其《实施细则》，具体参照《增值税若干具体问题的规定》、《增值税部分货物征税范围注释》和；
，依据为及其《实施细则》；
，及其《实施细则》。
，依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》；
，依据及其《实施细则》；
，依据及其《实施细则》，《关于个人所得税若干政策问题的通知》，《对储蓄存款所得征收个人所得税的实施办法》；
，依据为及其《实施细则》，《资源税若干问题的规定》；
，《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》；
，《城市房地产税暂行条例》
，民间讨论中。
，依据为《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》
，依据为《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其《实施细则》，《关于耕地占用税具体政策的规定》；
，《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》及其《实施细则》
，依据为《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
，依据为《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》
，依据为《中华人民共和国车船使用税暂行条例》
，依据为《车船使用牌照税暂行条例》
，依据为《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《实施细则》，《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》；
，依据为及其《实施细则》；
，该改税种于日起废止，原来的依据为《屠宰税暂行条例》；
，实际上已经停止征收，依据为《中华人民共和国筵席税暂行条例》。
，该改税种于日公布废止，原来的依据为《中华人民共和国农业税条例》；
，该税种于日废止，原来的依据为《农业税条例》、《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》和《财政部关于农业特产税征收具体事项的通知》。
（进出口关税），依据为；
（入境旅客行李物品和个人邮递物品），依据为《关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》。
　　香港的税收，与其它国家、地区的税种相比，具有种类较少且大多为直接税，分为四大类即所得税、财产税、消费税和关税、行为税。
此外，还有、。
和，香港只有极少数的物品收消费税和关税，分别为酒精、碳氢油（石油制品）、甲醇、四大类物品。不仅征收进口关税，同时对于上述物品在香港生产、经营、销售也征收消费税。
　　台湾在二次世界大战对日战争胜利后移植大陆国民政府时期税制，并经1950年、1958年、1968年、1986年四次改革，逐步形成直接税类和间接税类两大部分包括所得税、、营业税为主体的现行复合税体系。根据与使用权限划分，国税、省税（直辖市税）和县税三级。
直接税：、、、、等组成；
间接税：、、、、、、。
　　三级税制
国税包括、、、、、、、；
省税：(分地价税及两种，（于1987年）、、、；
县税：、、、、；
直辖市税：包括及。
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算个人所得税时，所说的工资是指哪些收入
计算个人所得税时的工资包括每个月发的奖金吗
提问者采纳
补 贴 以 及 任 职 ;2,津 贴 差 额 和 家 属 成 员 的 副 食 品 补 贴 ,受 雇 有 关 的 其 它 所 得 ,误 餐 补 助 .执 行 公 务 员 工 资 制 度 未 纳 入 基 本 工 资 总 额 的 补 贴 ,4.下 列 所 得 不 属 于 工 资 所 得 :1,3差 旅 费 津 贴 按 照 &lt,劳 动 分 红 ,薪 金 ;&lt.独 生 子 女 补 贴 ;及 其 实 施 细 则 的 有 关 规 定 ,工 资 薪 金 所 得 是 指 个 人 因 任 职 或 受 雇 而 取 得 的 工 资 ,津 贴 ,年 终 加 薪 ,奖 金 ;&中 华 人 民 共 各 国 个 人 所 得 税 法 &gt.托 儿 补 助 费
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也就是说某位职工扣除五险一金后的月工资是2500，而单位每个月又发给他1500的奖金，也就是说计算他的个人所得税是应该是（）-3500再乘以相应的税率减去相对的速算扣除数。是这样吗？
当然算月收入工资加班费除外，就是：月收入工资＝基本工资（标准工资） 辅助工资（工龄 岗位津贴 职务 满勤 浮动奖金）
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纳税筹划 当前位置： >
税收筹划的主要方法
　　一、税收筹划的概念及其特点
　　税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。
　　正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点：
　　1.合法性
　　税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。税收筹划和偷税避税的结果都是少缴税款、减轻税负。但偷税是以弄虚作假的方式实施的，不仅违反了税法规定，更违反了立法意图，必将受到严惩，避税则是抓住税法的疏漏进行的，尽管不违反税法规定，但却违反税法立法意图，顶多一时得逞；而税收筹划以税收政策为导向，不仅符合税法规定，而且符合税法立法意图。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。
　　2.超前性
　　&筹划&就是事先规划、设计、安排的意思。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。
　　具有独立经济利益的纳税人追求较低的税负和最大的税后财务利益是其进行税收筹划的内在动力，对不同的纳税人和不同的行为规定有差别的税收待遇，这是国家有意为纳税人进行税收筹划提供的外在操作空间。这两点是税收筹划得以进行的前提条件。
　　只有存在可筹划空间，纳税人才可以选择较低的税负，取得最大的财务利益；只有纳税人有进行税收筹划的内在动力，国家才可用有差别的税收待遇，从利益上诱导纳税人对自己的投资、理财、经营活动朝着国家鼓励的方向做出规划、设计、安排，从而实现国家调控政策。因此，税收筹划是实现税后利益最大化与贯彻国家调控政策的统一，必须是纳税人对其投资、理财、经营活动的决策行为，是在这些活动之前进行的，而不是在既定的投资、理财、经营活动后，对其既定结果以及纳税义务进行事后改变。这种改变目的只是少纳税款，并不能实现国家宏观调控。要进行这种事后的改变只有采用弄虚作假的方法，势必异化为偷税行为。
　　3.整体性
　　整体性是指对纳税人而言税收筹划的最根本目的是税后财务利益最大化，即使个人税后财务利益最大化，使企业价值最大化或股东财富最大化，而不仅仅少纳税金，使个别税种税负或纳税人整体税负的降低。这是因为税收筹划的结果&&纳税人税务计划只是财务计划、企业计划的一部分，税收筹划的目标必须服从以纳税人整个财务计划、企业计划这些整体目标。一种税少纳了，另一种税可能要多纳，整体税负不一定要降低；整体纳税支出最小化的方案不一定是使纳税人税后财务利益最大化的方案；
　　税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要尽量使纳税人因此承担的各种风险，如税制变化风险、市场风险、利率风险、信贷风险、汇率风险、通货膨胀风险等降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策才能真正达到目的。
　　正确理解税收筹划的概念是正确进行税收筹划实际操作的前提。
　　二、税收筹划的主要方法
　　（一）筹资过程中的税收筹划
　　不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
　　1.债务比例的确定
　　利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，即（息税前投资收益率－负债成本率）&负债总额&（1－所得税率）；而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。因而在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下，提高负债比例，便可获得更多的上述两种收益，提高权益资本的收益水平。但也不是负债越多越好，因为随着负债比例的提高，企业的财务风险也会增大，甚至发生债务危机。债务筹资的税收筹划就是要尽可能找出最适合的负债比例。
　　2.融资租赁的利用
　　通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。因此，融资租赁的节税收益是非常明显的。
　　3.筹资利息的处理
　　根据税法规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用，其中与购建固定资产或无形资产是有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用，但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。而计入财务费用便可一次性全额抵减当期收益，计入开办、或固定资产或无形资产的价值，则要分期摊销，逐步冲减以后各期收益。其区别在于计入财务费用可以尽快扣除筹资利息，减少风险，获得资金的时间价值，相对节税。因此，应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，获得相对节税收益。为此应尽可能缩短筹建期和资产的购建周期。
　　4.债券溢价、折价摊销方法的选择
　　债券溢价、折价的摊销实质上是对利息费用的调整，因而是所得税额的影响因素。
　　债券溢价、折价摊销的方法又有实际利率法和直线法两种。不同的摊销方法不会影响利息费用总额，但如果使用实际利率法，前几年的溢价摊销额少于直线法的摊销额，前几年的利息费用大于直线法的利息费用，企业前期纳税较少，后期纳税较多，可以获得相对节税收益；如果使用直线法，前几年的折价摊销额大于实际利率法的摊销额，前几年的利息费用也大于实际利率法的利息费用，企业同样前期纳税较少，后期纳税较多，可以获得相对节税收益。因而纳税人应使用实际利率法摊销债券溢价，应使用直线法摊销债券折价。
　　（二）投资过程的税收筹划
　　可供选择的投资方式、投资组织形式、投资地点、投资行业或方向具有多样性，而不同的投资方式、组织形式、投资地点、投资行业或方向的税收待遇也各有差异。
　　作为投资收益的抵减项目，应纳税额的多少直接关系到纳税人的投资收益率。因此，纳税人进行投资决策时必须重视税收筹划的作用。
　　1.投资方式的选择
　　按方式的不同，投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指通过购买经营资本物兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而获取经营利润。间接投资是指对股票、债券等金融资产的投资。一般来说，进行直接投资应考虑的税制因素要比间接投资多。因为直接投资者要面对企业缴纳的所有税种，如流转税、所得税、财产税、行为税等。而间接投资一般仅涉及对股息和利息征收的所得税。因而在直接投资中税收筹划有更大的空间，几乎是全方位的。
　　除需对正常的生产经营问题进行税收筹划外，直接投资还面临着收购现有亏损企业或是兴建新企业的税收筹划问题。收购现有亏损企业可能增加企业负担，但可以省去大笔筹建费用，又可与被收购企业合并纳税，抵补被收购企业的亏损，少缴所得税，降低整体税负。新建企业可以不背包袱，但筹建费用很大，又得不到。因而需要企业根据自身情况做出选择。
　　间接投资按具体投资对象的不同，可分为股票投资、债券投资及其他金融资产投资。上述每一种形式又有不同的种类，每一种形式每一种类的投资收益又面临不同税收待遇。例如股票投资取得的股息和红利必须计缴所得税，而国库券投资利息则可以免税。因此，间接投资必须综合投资风险和收益风险进行税收筹划。
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税收包括哪些
税收包括以下这些税：
（1）增值税。从事商业经营的个体户通常按照其销售额4%的征收率缴纳增值税；从事工业生产的，征收税率为6%。　　（2）消费税。从事薯类白酒、鞭炮生产的个体户应当按其销售额纳15%的消费税。　　（3）营业税。从事服务业的个体户应当按照其营业收入缴纳5%的营业税。　　（4）城市维护建设税。这种税是按照个体户缴纳的增值税、消费税、营业税税额附征的，实行1%到7%的地区差别税率。　　（5）个人所得税。其中，生产、经营所得应当按照5%到35%的五级超额累进税率纳税；股息、红利所得、财产租赁所得的税率为20%。　　（6）房产税。其中，按照房产余值计税的，税率为1.2%；按照房租收入计税的，税率为12%。　　（7）城镇土地使用税。此是向使用城镇土地者征收的，实行有地区差别的幅度税额标准。　　（8）屠宰税。此税是向屠宰或者收购猪、牛、羊等应税牲畜者征收的，使用定额税率或者比例税率。
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目前内外资企业所得税率统一为25%，按照法律规定、房产税。日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止、固定资产投资方向调节税、屠宰税和筵席税都属于行为税。所得税亦称收益税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。另外，是指以各种所得额为课税对象的一类税；二是国家需要重点扶持的高新技术企业。　　所得税也是我国税制结构中的主体税类，减按20%的税率征收、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税、消费税、个人所得税等税种、财产税 、 所得税 。　　包括遗产税、营业税和关税等税种、土地增值税，凭借政治权力：一是符合条件的小型微利企业、 流转税。　　我国现行税制中的城市维护建设税，目前包括企业所得税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税、契税。我国现行税制中资源税、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式，通过税收工具强制地，减按15%的税率征收。　　流转税是我国税制结构中的主体税类。　　2、资源税　　税收是国家为实现其职能。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税，国家给予了两档优惠税率。)、印花税，目前包括增值税。　　5。(《企业所得税法》自日起施行、行为税 。　　3、车辆购置税和车船使用税等　　4。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。　　1
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