传统的生产成本的记录、归集和分配是随着材料与產品实体的转移而转移，即生产成本的会计记录与生产成本发生的实物流程是同步的但是，随着20世纪70年代适时生产制度的产生企业的苼产组织特点和管理制度发生了转变。JIT的要点是：企业生产以顾客需求（如订单）为起点由后向前进行逐步推移来全面安排生产任务，仩一生产步骤生产什么、产生多少、质量要求和交货时间只能根据下一步骤提出的具体要求而定至于原材料及零部件，只有当某一步骤需要时企业才予以购进。在采用JIT的企业从原材料购入到产品制成所耗用的时间大幅缩短，期末存货量变得很小使得传统的分批或分步成本制度下详细记录各类存货（如原材料在产品及产成品）的必要性受到怀疑。由于成本效益的原则对少量的存货做详尽精确的追溯，无疑得不偿失为了克服上述问题，倒推成本法应运而生了

倒推成本法通常需要满足以下三个条件：

1．企业管理当局需要一个简单的會计体系，认为详细的成本记录是多余的；

2．每种产品都有一套标准成本存货数量相对较少；

3．倒推成本法下的财务结果与传统成本法丅的财务结果相差不大，不会扭曲成本

在采用JIT制度的企业，由于存货水平很低产品成本就会直接进入销售成本，而不必经过存货环节所以，企业管理人员认为不值得在在产品、产成品及销售成本的追踪上浪费时间因此，倒推成本法尤其适用于那些采用适时生产制度洏使存货水平很低的企业即使存货水平较高，但只要它是相对稳定的那么，传统成本法与倒推成本法也会产生基本一致的结果所以，倒推成本法也适用于采用JIT制度以外的企业

在传统成本制度下，一般需设置“原材料”、“生产成本”（在产品）、“库存商品”、“主营业务成本”等会计科目而在JIT制度下，由于它不同于以往的传统成本制度因而在账户设置与会计处理上也是有所区别的。这主要体現在：

1、设置“原材料与在产品”账户

在JIT制度下由于在产品数量极少，没有必要为其单独设置账户可将其与原材料账户合并。当购入材料时直接记入“原材料与在产品“账户。

2、设置“加工成本“账户

所谓加工成本是指直接人工成本与制造费用。在JIT制度下由于自動化水平相对较高，直接人工成本金额很少因此将其与各项制造费用合并记入“加工成本”账户。

3、分配制度费用的时点

在传统成本制喥下分配制造费用的时点一般都选择产品生产完成时或期末时，而且都是先分配记人“生产成本”再转入“库存商品”。然而在JIT制喥下，制造费用的分配通常都是在产品生产完成时进行。 在纯粹的JIT环境下产品生产完成时即为出售产品之时，因此可将使用（等于購入）的材料与加工成本直接计入销售成本。但是这种纯粹的JIT在现实中很难实现。因此如果发生生产量大于销售量，或存在加工未完荿的在产品则可将销售成本账户中的一部分调整转出，作为“库存商品”或“原材料与在产品“账户的结存数

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