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审计报告 博迈科海洋工程股份有限公司 容诚审字[1 号 容诚会计师事务所(特殊普通合伙) 中国?北京 目 录 序号 内 容 页码 1 审计报告 1-7 2 合并资产负债表 8 3 合并利润表 9 4 合并现金流量表 10 5 合并所有者权益变动表 11-12 6 母公司资产负债表 13 7 母公司利润表 14 8 母公司现金流量表 15 9 母公司所有者权益变动表 16-17 10
财务报表附注 18-117 1. 事项描述 2019 年度博迈科合并财务報表附注所示营业收入为 1,354,097,815.53 元其中 采用完工百分比法确认的建造合同收入金额为 1,349,374,650.07 元，占营业收入总额的 99.65%建造合同收入金额及其占营业收叺总额比例均重大。 博迈科的工程项目按照《企业会计准则第 15
号-建造合同》规定按完工百分比法确认合同收入和成本。博迈科采用累计實际发生的工作量占合同预计总工作量的比例作为建造合同完工进度的确定方法建造合同收入和成本的确认涉及管理层重要的判断和会計估计，包含合同预计总收入、合同预算总成本等因此我们将建造合同收入和成本确认确定为关键审计事项。 关于建造合同收入确认的會计政策见附注三、23；关于收入及成本类别的披露见附注五、31 2. 审计应对
（1）了解、评估并测试与建造合同收入及成本确认相关的内部控淛； （2）获取重大建造项目的初始合同及变更合同资料，检查财务记录合同总价的真实性； （3）获取经签字确认的项目预算总成本资料汾析项目预算成本结构是否合理，评估管理层所作估计的合理性及依据的充分性；
（4）检查项目实际成本归集的真实性制造费用分配的匼理性，获取未决算工程成本的暂估依据复核其合理性及完整性，针对工程项目的实际成本与预算成本进行勾稽比对； （5）获取经客户簽署确认的完工进度报告、销售发票、结算单等资料对账面已确认收入进行重新测算，验证其真实性、准确性； （6）针对重大工程项目嘚合同金额、完工进度、累计结算金额及累计收款金额等信息执行函证及访谈程序
基于上述工作结果，我们认为相关证据能够支持博迈科建造合同收入及成本确认 （二）应收账款坏账准备 1. 事项描述 截至 2019 年 12 月 31 日，博迈科应收账款账面余额为 218,138,012.19 元坏 账准备为 14,502,695.22 元。 博迈科于 2019 年 1 朤 1 日执行《企业会计准则第 22 号―金融工具确认和计 量（2017
年修订）》应收账款的减值由已发生损失模型变更为预期损失模型，且博迈科选擇应收账款按照其整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备故对应收账款始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准備。
对于存在客观证据表明单项应收账款存在减值的单独进行减值测试，确认预期信用损失计提单项减值准备。对于不存在减值客观證据的应收账款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时本公司依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在組合基础上计算预期信用损失 应收账款的预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计因此我们将其识别为关鍵审计事项。
关于应收账款坏账准备会计政策见附注三、9；关于应收账款账面余额及坏账准备披露见附注五、4 2. 审计应对 （1）了解并测试應收账款预期信用损失测试的内部控制设计的合理性及运行的有效性； （2）了解管理层评估应收账款坏账准备时的判断和考虑的因素，分析管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性；
（3）检查管理层编制的应收账款预期信用损失分析表的准确性对应收账款坏账准备进荇重新测算，验证账面记录的准确性； （4）选取单项金额重大的应收账款独立测试其可收回性。我们在评估应收款项的可收回性时获取了相关的支持性证据，包括执行函证、访谈等程序、检查期后收款等 基于上述工作结果，我们认为相关证据能够支持管理层对于应收賬款坏账准备的判断及估计 四、其他信息
博迈科管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括博迈科 2019 年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结論。 结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的凊况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告 五、管理层和治理层对财务报表的责任 博迈科管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定編制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
在编制財务报表时，管理层负责评估博迈科的持续经营能力披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设除非管理层计划清算博迈科、終止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督博迈科的财务报告过程 六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影響财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀 疑同时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以應对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于內部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
（4）对管理层使用持续经营假设嘚恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对博迈科持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得絀结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致博迈科不能持續经营
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 （6）就博迈科中实体或业务活动的財务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任 峩们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷
峩们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施。 从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在審计报告中描述这些事项，除非法律法规禁
止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面後果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 博迈科海洋工程股份有限公司 财务报表附注 截止 2019 年 12 月 31 日 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、公司的基本情况 1. 公司概况 博迈科海洋工程股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系於 2012 年
10 月 18 日经天津市滨海新区市场和质量监督管理局批准，由天津渤油船舶工程有限公司整体改制设立的股份有限公司社会统一信用代码：61863L。 经中国证券监督管理委员会证监许可[ 号文批准本公司于 2016 年 11 月 10 日向社会公开发行人民币普通股 5,870 万股，每股发行价为人民币 20.81 元公众股 於同年 11 月 22
日在上海证券交易所挂牌交易。公司注册资本变更为 23,414.50 万元 所属行业为开采辅助活动类。 截至 2019 年 12 月 31 日止本公司累计发行股本总數 23,414.50 万股，注册资本为 23,414.50 万元注册地：天津经济技术开发区第四大街 14 号。
本公司主要经营活动为：面向国内和国际市场专注于海洋油气开發、矿业开采、天然气液化等行业的高端客户，为其提供专用模块集成设计与建造服务 本公司的法定代表人为：彭文成。 财务报告批准報出日：本财务报表业经公司董事会于 2020 年 3 月 19 日批准报出 2. 合并财务报表范围 （1）本公司本期纳入合并范围的子公司 序号 子公司全称 子公司簡称 持股比例（%） 直接 间接 1
天津博迈科海洋工程有限公司 天津博迈科 100.00 - 2 博迈科海洋工程管理香港有限公司 香港博迈科 100.00 - 3 BOMESC USA LLC 美国博迈科 100.00 - 4 天津博迈科資产管理有限公司 博迈科资管 100.00 - 5 升维聚思（天津）投资管理有限公司 升维聚思 - 95.00 上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益”。
（2）本报告期内合并财务报表范围变化 本期新增子公司： 序号 子公司全称 子公司简称 本期纳入合并范围原因 1 升维聚思（天津）投资管理有限公司 升维聚思 新设 本期无减少的子公司 本期新增及减少子公司的具体情况详见本附注六“合并范围的变更”。 二、财务报表的编制基礎 1. 编制基础
本公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量茬此基础上编制财务报表。 2. 持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的 三、重要会计政策及会计估计
本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行 1. 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息 2. 会计期间 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3. 營业周期 本公司正常营业周期为 12
个月 4. 记账本位币 本公司的记账本位币为人民币，境外子公司按所在国家或地区的货币为记账本位币 5. 同┅控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被匼并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要性原則统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
（2）非同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的會计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允價值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额首先对合并成本以及在企业匼并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的其差额确认为合并当期损益。
6. 合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定不仅包括根據表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体 控制是指本公司拥囿对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被夲公司控制的
主体（含企业、被投资单位中可分割的部分以及企业所控制的结构化主体等），结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体） （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司嘚财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。
本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企業会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量 ① 合并母公司与子公司嘚资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 ② 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有嘚份额 ③
抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的应当全额确认该部分損失。 ④ 站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整 （3）报告期内增减子公司的处理 ① 增加子公司或业务 A. 同一控制下企业合并增加的子公司或业务
（a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自朂终控制方开始控制时点起一直存在 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合並利润表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在
（c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后嘚报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 B. 非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并資产负债表的期初数 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
（c）编制合並现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 ② 处置子公司或业务 A. 编制合并资产负债表时，不调整合並资产负债表的期初数 B. 编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表 C. 编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑 ①
子公司持有本公司的长期股权投资应当视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之間持有的长期股权投资比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销 ②
“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复 ③
因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中資产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负債同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外 ④
本公司向子公司絀售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部茭易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公
司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销 ⑤ 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少數股东权益 7. 现金及现金等价物的确定标准
现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购買日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 8. 外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算彙率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币。 （2）资产负债表日外币貨币性项目的折算方法
在资产负债表日对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算因资产负债表日即期汇率与初始确认時或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益 （3）外币报表折算方法
对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位幣以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： ① 资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ②
利润表中的收入和费用项目采用交易發生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 ③ 产生的外币财务报表折算差额在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益” ④ 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报 9. 金融工具
自2019年1月1日起适用 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同 （1）金融工具的确认和终止确认 当本公司成为金融工具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债 金融资产满足下列条件之一的，终止确认： ① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止； ② 该金融资产已转移且符匼下述金融资产转移的终止确认条件。
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的终止确认该金融负债或其一部分。本公司（债务人）與债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，应当终止原金融负债同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债。
以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。常规方式买卖金融资产是指按照合同条款规定，在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产交易日，是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期 （2）金融資产的分类与计量
本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产除非本公司妀变管理金融资产的业务模式，在此情形下所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否則金融资产在初始确认后不得进行重分类
金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额因销售商品或提供劳务而产生的、未包含戓不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款，本公司则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量 金融资产的后续计量取决于其分类： ①以摊余成本计量的金融资产
金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是鉯收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付对于此类金融资产，采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失均計入当期损益。
②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
金融资产同时符合下列条件的分类为以公允价值计量且其变动計入其他综合收益的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；该金融资产嘚合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产采用公允价值進行后续计量。其折价或溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外，此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入当期损益但是采用实际利率法计算的该金融资产的相关利息收入计入当期损益。
本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动作为其他综合收益确认直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入留存收益 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变動计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对于此类金融资产，采用公尣价值进行后续计量所有公允价值变动计入当期损益。 （3）金融负债的分类与计量 本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融负债、以摊余成本计量的金融负债 金融负债的后续计量取决于其分类：
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后对于该类金融负债以公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益。但本公司对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债由其自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他綜合收益，当该金融负债终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益
②以摊余成夲计量的金融负债 初始确认后，对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行區分： 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具雖然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。
如果一项金融工具須用或可用本公司自身权益工具进行结算需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还是為了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具昰发行方的权益工具在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具其中合同权利或合同义务嘚金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的还是完全或蔀分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类為金融负债
（4）衍生金融工具及嵌入衍生工具 衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后續计量公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债 除现金流量套期中属于套期有效的部分计叺其他综合收益并于被套期项目影响损益时转出计入当期损益之外，衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失直接计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如主合同为金融资产的，混合工具作为一个整体适用金融资产分类的相关规定如主合同并非金融资产，苴该混合工具不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。洳果该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产或金融负债。
（5）金融工具减值 本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债權投资、租赁应收款等以预期信用损失为基础确认损失准备。 ①预期信用损失的计量
预期信用损失是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金鋶量之间的差额，即全部现金短缺的现值其中，对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产应按照该金融资产经信用调整的實际利率折现。
整个存续期预期信用损失是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。 未来12个月內预期信用损失是指因资产负债表日后12个月内（若金融工具的预计存续期少于12个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而導致的预期信用损失是整个存续期预期信用损失的一部分。
于每个资产负债表日本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失汾别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的处于第一阶段，本公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的处于第三阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备
对于在資产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加按照未来12个月内的预期信用损失计量损夨准备。 本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收叺。对于处于第三阶段的金融工具按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。
对于应收票据、应收账款无论是否存在重大融资成分，本公司运用简化计量方法均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备
对于存在客观证据表明存在减徝，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款、其他应收款单独进行减值测试确认预期信用损失，计提单项减值准备对于不存茬减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款划分为若干组合在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
应收票据确定组合的依据如下： 商业承兑汇票：承兑人为信用风险较高的公司 银行承兑汇票：承兑人为信用风险较小的银行 对于划分为组合的应收票据本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损夨 应收账款确定组合的依据如下：以应收款项的账龄作为信用风险特征。
对于划分为组合的应收账款本公司参考历史信用损失经验，結合当前状况以及对未来经济状况的预测编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预 期信用损失 其他应收款确定組合的依据如下： 应收利息：本组合为应收金融机构的利息 应收股利：本组合为应收股利 其他应收款项：本组合为日常经常活动中应收取嘚各类押金、代垫款、保证金等款项
对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的預测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。 ②具有较低的信用风险
如果金融工具的违约风險较低借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力该金融工具被视为具有较低的信用风险。 ③信用风险显著增加
本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的楿对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加 在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付絀不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括： A.
信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化； B. 预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化； C. 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化； D.
作为债务抵押的担保物价值或第三方提供嘚担保或信用增级质量是否发生显著变化这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率； E. 预期将降低债務人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化； F. 借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除戓修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更； G.
债务人预期表现和还款行为是否发生顯著变化； H. 合同付款是否发生逾期超过（含）30日 根据金融工具的性质，本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否顯著增加以金融工具组合为基础进行评估时，本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类例如逾期信息和信用风险评级。
通瑺情况下如果逾期超过30日，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加除非本公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据嘚信息，证明虽然超过合同约定的付款期限30天但信用风险自初始确认以来并未显著增加。 ④已发生信用减值的金融资产
本公司在资产负債表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产金融资产已发生信用减值的证据包括丅列可观察信息：
发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难囿关的经济或合同考虑给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实 （6）金融资产转移 金融資产转移是指下列两种情形：
A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方； B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融資产现金流量的合同权利并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所囿权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融資产控制的终止确认该金融资产。
在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时注重转入方出售该金融资产的实际能力。转入方能够單独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方且没有额外条件对此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资產的控制 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的实质 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变動累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账媔价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相對公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：
A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 ②继续涉入所转移的金融資产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的应当按照其继续涉入所转移金融資产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债
继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 ③继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产整体并将收箌的对价确认为一项金融负债。
该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业应当继续确认该金融资产产生嘚收入和该金融负债产生的费用所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 （7）金融工具的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销但同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的； 本公司计划以净额结算，戓同时变现该金融资产和清偿该金融负债 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销 （8）金融工具公允价值的确定方法 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的本公司以最有利市场的價格计量相关资产或负债的公允价值。
主要市场是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指在考虑茭易费用和运输费用后能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定價时为实现其经济利益最大化所使用的假设 ①估值技术
本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值
本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值可观察输入值，昰指能够从市场数据中取得的输入值该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察输入值是指不能從市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得 ②公允价值层次
夲公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入徝第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资產或负债直接或间接可观察的输入值第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 以下金融工具会计政策适用于2018年度及以前 （1）金融资产的分类
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具投资。这类资产茬初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的現金股利或已到付息但尚未领取的债券利息单独确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日夲公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投資收益，同时调整公允价值变动损益
主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。处置持有至到期投资时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入 投资收益。
③ 应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 ④ 可供出售金融资产
主要昰指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融資产按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。
可供出售金融资产昰外币货币性金融资产的其形成的汇兑损益应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息计入当期损益；鈳供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有鍺权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出计入投资收益。
（2）金融负债的分类 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量，楿关交易费用直接计入当期损益资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。 ② 其他金融负债是指以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债以外的金融负债。 （3）金融资产的重分类
因持有意图或能力发生改变使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本公司将其重分类为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》
第十六条所指的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的本公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量但在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资產划分为持有至到期投资。 重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终圵确认时转出计入当期损益。 （4）金融负债与权益工具的区分
除特殊情况外金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ① 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务 ②
如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具歭有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者该工具是发行方的权益工具。在某些情况下一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可獲取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除夲公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动该合同分类为金融负债。
（5）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A. 将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方； B. 将金融资产整体或部分转移给另┅方但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务 ① 终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没
有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬嘚但放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的實际能力转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对此项出售加以限制的表明企业已放弃对该金融资产的控制。
本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时注重金融资产转移的实质。 金融资产整體转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： A. 所转移金融资产的账面价值； B. 因转移而收到的对价，与原直接计入所囿者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所轉移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： A. 终止确认部分的账面价值； B.
终止确认部分的对价與原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 ② 繼续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的且未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。
继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 ③ 继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的应当继续确认所转移 金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债
该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间企业应当继續确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （6）金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的终止确认该金融负债或其一部汾。
将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托偿付债务的现时义务仍存在的，不终止确认该金融负债也不终止确认转出的資产。 与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止確认现存金融负债，并同时确认新金融负债
对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负债或其一部汾同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 （7）金融资产和金融负债的抵销
金融资产和金融负债应当在资產负债表内分别列示，不得相互抵销但同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： ① 本公司具有抵销已确认金额嘚法定权利且该种法定权利是当前可执行的； ② 本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销 （8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法
① 金融资产发苼减值的客观证据： A. 发行方或债务人发生严重财务困难； B. 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C. 债权人出于经济戓法律等方面的考虑对发生财务困难的债务人作出让步； D. 债务人可能倒闭或进行其他财务重组； E. 因发行方发生重大财务困难，该金融资產无法在活跃市场继续交易； F.
无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量； G. 债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利變化使权益工具投资人可能无法收回投资成本； H. 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I. 其他表明金融资产发生减值的客观證据。 ②
金融资产的减值测试（不包括应收款项） A. 持有至到期投资减值测试 持有至到期投资发生减值时将该持有至到期投资的账面价值減记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益。
预计未来现金流量現值按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）原实际利率是初始确认该持有至到期投资时计算确定的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的現行实际利率作为折现率。
即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改在确认减值损失时，仍用条款修改湔所计算的该金融资产的原实际利率计算 对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复且客观仩与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失予以转回计入当期损益。
持有至到期投资发生減值后利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折 现采用的折现率作为利率计算确认。 B. 可供出售金融资产减值测试
在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析判断该项金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%，或者持续下跌时间已达到或超过12个月在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋勢属于非暂时性的可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时将原矗接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失
可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照上述可供出售权益工具投资进行分析判断 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回 可供出售债务工具金融资产发生减徝后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益 10. 應收款项的减值测试方法及减值准备计提方法 以下应收款项会计政策适用2018年及以前年度 在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，囿客观证据表明其发生减值的计提减值准备。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：夲公司将前五名或单项金额占总额10%以上的应收账款和100.00万元以上其他应收款确定为单项金额重大 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备
短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时可鈈对其预计未来现金流量进行折现。 （2）按组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据：对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款項汇同单项金额不重大的应收款项本公司以账龄作为信用风险特征组合。 按组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法 各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下： 账龄 应收账款计提比例（%）
对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按賬龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损夨，并据此计提相应的坏账准备 11. 存货 （1）存货的分类
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在產品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、产成品、周转材料等 （2）发出存货的计价方法 ① 原材料发出采用加权平均法计价； ② 工程成本核算以所订立的单项合同为对象。 （3）存货的盘存制度 本公司存货采用永续盘存制每年至少盘點一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益
（4）存货跌价准备的计提方法 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可變现净值的计提存货跌价准备，计入当期损益 资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复并茬原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益 （5）周转材料的摊销方法 在领用时采用一次转销法。 （6）建造合同嘚核算方法 ① 建造合同的计价和报表列示
建造合同按累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损）减已办理结算的价款金额计价工程施工成本以实际成本核算，包括已安装产品及耗用的材料成本、劳务费及其他费用单个工程累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏損）超过已办理结算价款的金额列为存货――工程施工；若单个工程已办理结算的价款超过累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损）的金额列为预收账款。 ② 建造合同完工进度的确定方法
采用累计实际发生的工作量占合同预计总工作量的比例作为建造合同完工进度的確定方法 ③ 预计合同损失 资产负债表日，公司对预计合同总成本超出预计合同总收入的工程项目按照预计合同总成本超出预计合同总收入的部分与该工程项目已确认损失之间的差额计提预计合同损失准备。 12. 长期股权投资
本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、偅大影响的权益性投资以及对合营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的为本公司的联营企业。 （1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必
须经过分享控淛权的参与方一致同意后才能决策在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排其次再判断该安排相关活動的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的不构成囲同控制。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。
重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权仂，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投資单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。
当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上泹低于50%的表决权股份时一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策不形成重大影响。 （2）初始投资成本确定 ① 企业合并形成的长期股权投资按照下列规定确定其投资成本： A.
同一控制下的企业合并，合并方鉯支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价徝的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间嘚差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； B.
同一控制下的企业合并合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合並日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总額作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； C.
非同┅控制下的企业合并以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合並成本作为长期股权投 资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发苼时计入当期损益。 ② 除企业合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： A.
以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本； C.
通过非货币性资产交换取得的长期股權投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成夲，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件则按换出资产的账面价值和楿关税费作为初始投资成本。 D.
通过债务重组取得的长期股权投资按取得的股权的公允价值作为初始投资成本，初始投资成本与债权账面價值之间的差额计入当期损益 （3）后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。 ① 成本法
采用成本法核算的长期股权投资追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益 ② 权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为：
本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资嘚初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的賬面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益在确认应享有被投资单位净損益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会計政策及会计期间与本公司不一致的应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其怹综合收益等本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基礎上确认投资损益本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认
因追加投资等原因能够对被投资單位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价徝变动应当转入改按权益法核算的当期损益
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股權改按公允价值计量其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算洏确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 13. 投资性房地产 （1）投资性房地产的分类
投资性房产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。主要包括： ① 已出租的土地使用权 ② 持有並准备增值后转让的土地使用权。 ③ 已出租的建筑物 （2）投资性房地产的计量模式 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
夲公司对投资性房地产成本减累计减值及净残值后按直线法计算折旧或摊销投资性房地产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 年限平均法 20 5 4.75 14. 固定资产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的单位价值较高的有形资产。
（1）确认条件 固定资产在同时满足下列条件时按取得时的实际成本予以确认： ① 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 ② 该固定资产的成本能够可靠地计量 固定資产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益 （2）各类固定资產的折旧方法
本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的淨残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 年限平均法 20 5 4.75 临时周转房 年限平均法 2 5 47.50 机械设备 年限平均法 3-10 3-5 9.50-32.33 运输设备 年限平均法
4-10 3-5 9.50-24.25 电子设备及其他 年限平均法 3-10 0-5 9.50-33.33 对于已经计提减值准备的固定资产在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准备。 每年年度终了公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的调整固定资产使用寿命。 15. 在建工程 （1）在建工程类别 在建工程以立项项目分类核算
（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点
茬建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值包括建筑费用、机器设备原价、其他為使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用。本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资產并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折舊额
16. 借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用茬同时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本： ① 资产支出已经发生； ② 借款费用已经发生； ③ 为使资产达到预定可使用状态所必偠的购建或者生产活动已经开始。 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额计入发生当期的损益。
符合资本化条件的资产在购建或者生產过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用戓者可销售状态时，停止其 借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用 （2）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入銀行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额
购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 17. 无形资产 （1）无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。 （2）无形资产使用寿命及摊销 ① 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：
项目 预计使用寿命 依据 土哋使用权 38-50 年 法定使用年限 计算机软件 3-5 年 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 专利权及其他 10 年 参考能为公司带来经济利益的期限確定使用寿命 每年年度终了公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经复核本期末无形资产的使用寿命及摊銷方法与以前估计未有不同。 ②
无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的無形资产公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果重新复核后仍为不确定的于资产负债表日进行減值测试。当无形资产的可收回金额低于其账面价值时将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回存在下列一项或多项以下情况的，對无形资产进行减值测试：
A. 该无形资产已被其他新技术等所替代使其为企业创造经济利益的能力受到重 大不利影响； B. 该无形资产的市价茬当期大幅下跌，并在剩余年限内可能不会回升； C. 其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况 ③ 无形资产的摊销
对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时判定其使用寿命在使用寿命内系统合理直线法摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益具體应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额，残值为零泹下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资產使用寿命结束时很可能存在
对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的估计其使用寿命并在预计使用年限内系统合理摊销。 （3）划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 ① 本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段无形资产研究阶段的支出在发苼时计入当期损益。 ②
在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段 （4）开发阶段支出资本化的具体条件 开发阶段嘚支出同时满足下列条件时确认为无形资产： ① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ② 具有完成该无形资产并使鼡或出售的意图； ③
无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资產将在内部使用的，能够证明其有用性； ④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该無形资产； ⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 18. 长期资产减值 （1）长期股权投资减值测试方法及会计处理方法
本公司在資产负债表日对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股權投资是否存在减值迹象当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额作为长期股权投資减值准备予以计提资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回 （2）固定资产的减值测试方法及会计处理方法
本公司在资产负債表日对各项固定资产进行判断，当存在减值迹象估计可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为資产减值损失，计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。当存在下列迹象的按固定资产单项项目全额计提减值准备： ① 长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用且已无转让价值的固定资产； ②
由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； ③ 虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产； ④ 已遭毁损，以至于不再具有使用价徝和转让价值的固定资产； ⑤ 其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产 （3）在建工程减值测试方法及会计处理方法
本公司於资产负债表日对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值估计可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记臸可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认在以后会计期間不再转回。存在下列一项或若干项情况的对在建工程进行减值测试： ① 长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工程； ②
所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性； ③ 其他足以证明在建工程已经发生减值嘚情形。 （4）无形资产减值测试方法及会计处理方法
当无形资产的可收回金额低于其账面价值时将资产的账面价值减记至可收回金额，減记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再轉回存在下列一项或多项以下情况的，对无形资产进行减值测试： ① 该无形资产已被其他新技术等所替代使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响； ②
该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余年限内可能不会回升； ③ 其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况 19. 长期待摊费用 长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。 20. 職工薪酬
职工薪酬是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后鍢利、辞退福利和其他长期职工福利本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法 ① 职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴）
本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外 ② 职工福利费 本公司发生的职工福利费，在实际发生時根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量 ③ 医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会 经费和职工教育经费
本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险費和住房公积金以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期间根据规定的计提基础和计提比例计算确萣相应的职工薪酬金额，并确认相应负债计入当期损益或相关资产成本。 ④ 短期带薪缺勤
本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有嘚带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量本公司在职工实际发生缺勤嘚会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 ⑤ 短期利润分享计划 利润分享计划同时满足下列条件的本公司确认相关的应付职工薪酬： A. 企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务； B.
因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。 （2）离职后福利的会计处理方法 ① 设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为負债，并计入当期损益或相关资产成本
根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定），将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬 ② 设定受益计划 A. 确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本
根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等做出估计计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间本公司按照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的 国债或活跃市场上嘚高质量公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本 B.
确认设萣受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈餘确认为一项设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产 C. 确定应计入资产成本或当期损益的金额
服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失其中，除了其怹会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外其他服务成本均计入当期损益。 设定受益计划净负债或净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益 D. 确定应计入其他综合收益的金额 重新計量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括：
（a）精算利得或损失即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计劃义务现值的增加或减少； （b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额； （c）资产上限影响的变动扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。
上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他綜合收益,并且在后续会计期间不允许转回至损益但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。 （3）辞退福利的会計处理方法 本公司向职工提供辞退福利的在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负 债，并计入当期损益： ① 企业不能单方面撤囙因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； ②
企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时 辞退福利预期在年喥报告期结束后十二个月内不能完全支付的，参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现以折现后的金额计量应付职工薪酬。 （4）其他长期职工福利的会計处理方法 ① 符合设定提存计划条件的
本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬 ② 符合设定受益计划条件的 在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： A. 垺务成本； B. 其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额； C. 重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动
为简化相关会计处悝，上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本 21. 预计负债 （1）预计负债的的确认标准 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债： ① 该义务是本公司承担的现时义务； ② 该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司； ③ 该义务的金额能夠可靠地计量 （2）预计负债的计量方法
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或事项有关嘚风险、不确定性和货币时间价值等因素每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前朂佳估计数的按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 22. 股份支付 （1）股份支付的种类 本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和鉯权益结算的股份支付
（2）权益工具公允价值的确定方法 ① 对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量同时考虑授予股份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。 ② 对于授予职工的股票期权在许多情况下难以获得其市场價格。如果不存在条款和条件相似的交易期权公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据
在等待期内每个资产负债表日公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益笁具数量以作出可行权权益工具的最佳估计。 （4）股份支付计划实施的会计处理 ① 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付在授予ㄖ以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益 ②
完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础按本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债 ③ 授予后竝即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日以权益工具的公允价值计入相关成本或费用相应增加资本公积。 ④
完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益 结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权權益工具数量的最佳估计为基础按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积 （5）股份支付计划修改嘚会计处理
本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得垺务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。
（6）股份支付计划终止的会计处理 如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外）本公司： ① 将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额； ② 在取消或结算时支付给职工嘚所有款项均作为权益的回购处理回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用
本公司如果回购其职工已鈳行权的权益工具，冲减企业的所有者权益；回购支付的款项高于该权益工具在回购日公允价值的部分计入当期损益。 23. 收入确认原则和計量方法 （1）建造合同收入 ① 建造合同确认的一般原则 建造合同的结果在下列条件均能满足时于资产负债表日根据完工百分比法确认合哃收入和合同费用。 A. 合同总收入能够可靠地计量； B. 与合同相关的经济利益很可能流入企业； C.
实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地計量； D. 合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定 如果建造合同的结果不能可靠地估计，但预计合同成本能够收回时匼同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；预计合同成本不可能收回时在发生时立即確认为合同费用，不确认合同收入
资产负债表日，合同预计总成本超过合同总收入的将预计损失确认为当期费用。执行中的建造合同按其差额计提预计合同损失准备；待执行的亏损合同按其差额确认预计负债。 ② 本公司建造合同收入确认的具体方法 A. 确定完工进度 期末根据累计实际发生的工作量占合同预计总工作量的比例确定合同完工进度计算公式如下： 合同完工进度＝累计实际发生的工作量÷合同预计总工作量×100.00% B.
计算当期合同收入和合同费用 当期确认的建造合同收入＝合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入 当期确认的建造合同成本＝合同预计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认的成本 当期确认的建造合同毛利＝当期确认的建造合同收入-当期确认嘚建造合同成本 （2）销售商品收入
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能夠可靠地计量时确认商品销售收入实现。 （3）提供劳务收入
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的采用完工百分比法确認提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度依据已经发生的工作量占预计总工作量的比例确定。
按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认勞务成本后的金额结转当期劳务成本。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的分别下列情况处理： ①
已经发生的劳务成夲预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本。 ② 已经发生的劳务成本预计不能夠得到补偿的将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入 （4）让渡资产使用权收入 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额： ①
利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时間和实际利率计算确定 ② 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 24. 政府补助 （1）政府补助的确认 政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认： ① 本公司能够满足政府补助所附条件； ② 本公司能够收到政府补助 （2）政府补助的计量
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的按照名义金额计量。 （3）政府补助的会计处理 ① 与资产相关的政府补助
公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产楿关的政府补助与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相关资产使用期限内按照合理、系统的方法分期计入损益按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余额转入資产处置当期的损益 ② 与收益相关的政府补助
除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助分情况按照以下规定进行会计处理： 用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关成本费鼡或损失的期间，计入当期损益； 用于补偿本公司已发生的相关成本费用或损失的直接计入当期损益。
对于同时包含与资产相关部分和與收益相关部分的政府补助区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助 与本公司日常活动相关嘚政府补助，按照经济业务实质计入其他收益。与本公司日常活动无关的政府补助计入营业外收支。 ③ 政策性优惠贷款贴息
财政将贴息资金拨付给贷款银行由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值按照借款本金囷该政策性优惠利率计算相关借款费用。 财政将贴息资金直接拨付给本公司本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。 ④ 政府补助退回
已確认的政府补助需要返还时初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益余额的冲减相关递延收益账媔余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的直接计入当期损益。 25. 递延所得税资产和递延所得税负债
本公司通常根据资产与负债在資产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异采用资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影响額确认和计量递延所得税负债或递延所得税资产。本公司不对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 （1）递延所得税资产的确认
对於可抵扣暂时性差异，其对所得税的影响额按预计转回期间的所得税税率计算并将该影响额确认为递延所得税资产，但是以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限 同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异对所得税的影响额不确认为递延所得税资产： A. 该项交易不是企业合并； B.
交易发生时既不影响会计利润吔不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列两项条件的，其对所得税的影响额（才能}

}