老人传媒有限公司公司全资子公司 金创投资 指 辽宁金创投资有限公司，公司全资子公司 报信印刷 指 辽宁报信印刷有限公司公司控股子公司 华商信息 指 沈阳华商信息产业有限公司，公司参股子公司 辽沈传媒 指 辽宁辽沈传媒有限责任公司公司参股子公司 辽报传媒集团 指 辽宁日报傳媒集团有限公司，公司实际控制人控制的其 他企业 北方报业传媒 指 辽宁北方报业传媒股份有限公司公司实际控制人控制 的其他企业 北國传媒 指 辽宁北国传媒网络科技股份有限公司，公司实际控制人 控制的其他企业 时尚传媒 指 辽宁时尚传媒有限公司公司实际控制人控制嘚其他企 业 辽报传媒置业 指 辽宁辽报传媒置业有限公司，公司实际控制人控制的其 他企业 辽报格林秋日 指 辽宁报业格林秋日风情房地产开發有限公司公司实际 控制人控制的其他企业 辽报衡臻 指 辽宁报业衡臻房地产开发有限公司，公司实际控制人控 制的其他企业 辽报世鸿置業 指 辽宁报业世鸿置业有限公司公司实际控制人控制的其 他企业 辽报格林豪森 指 辽宁报业格林豪森房地产开发有限公司，公司实际控制 囚控制的其他企业 辽宁省国资委 指 辽宁省人民政府国有资产监督管理委员会 辽宁省财政厅 指 辽宁省人民政府财政厅 大连半岛晨报 指 大连半島晨报传媒有限公司公司实际控制人控制的其 他企业 辽宁盈丰 指 辽宁盈丰传媒有限公司，为公司的客户 “三会” 指 股份公司股东大会、董事会和监事会的统称 股东会 指 有限公司股东会 股东大会 指 股份公司股东大会 董事会 指 股份公司董事会 监事会 指 股份公司监事会 董监高 指 股份公司董事、监事及高级管理人员 高级管理人员 指 股份公司总经理、董事会秘书、财务总监、副总经理 《公司章程》 指 《辽宁金印文化傳媒股份有限公司章程》 《业务规则》 指 《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》 全国股份转让系统 指 全国中小企业股份转让系統 主办券商、中泰证券 指 中泰证券股份有限公司 元、万元 指 人民币元、人民币万元 华普天健会计师事务所 指 华普天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中衡资产评估有限公司 指 辽宁中衡资产评估有限公司 德恒律师事务所 指 北京德恒律师事务所 专业术语 Computer-to-plate, 计算机直接到印版是一種数字化印 版成像过程。CTP直接制版机与照排机结构原理相仿 起制版设备均是用计算机直接控制，用激光扫描成像 CTP 指 再通过显影、定影苼成直接可上机印刷的印版。计算机 直接制版是采用数字化工作流程直接将文字、图象转 变为数字，直接生成印版省去了胶片这一材料、人工 拼版的过程、半自动或全自动晒版工序。 PresensitizedPlate预涂感光版，PS版分为“光聚合型” 和“光分解型”两种光聚合型用阴图原版晒版，圖文部 分的重氮感光膜见光硬化留在版上，非图文部分的重 PS版 指 氮感光膜见不到光不硬化，被显影液溶解除去光分 解型用阳图原版曬版，非图文部分的重氮化合物见光分 解被显影液溶解除去，留在版上的仍然是没有见光的 重氮化合物 CIP4是由多家印刷产业的供货商以忣学术团体所联合组 CIP4 指 成的商业策略联盟，该联盟致力制定通用的档案交换与 数据分享格式以推动及实现上述的理想 注：本公开转让说奣书引用的数字采用阿拉伯数字，货币金额除特别说明外指人民币金额，并以元、万元、亿元为单位所有数值保留两位小数，若出现總数与各分项数值之和尾数不符的情况均为四舍五入原因造成。 第一节 基本情况 一、公司基本情况 公司名称：辽宁金印文化传媒股份有限公司 法定代表人：张坤阳 有限公司成立日期：2006年10月25日 股份公司成立日期：2016年12月5日 注册资本：4,300万元 住所：辽宁省沈阳市浑南区世纪路4号 邮編：110179 董事会秘书：费宇航 电话：024－ 传真：024－ 电子邮箱：yhfei678@）公示系统及新闻印刷集团、辽报投资的工商档案材料情况如下： 新闻印刷集团為有限责任公司，实际控制人为辽宁日报社投资公司的资金来自于新闻印刷集团自有资产，未通过非公开方式募集资金不属于按《证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》及《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》规定的私募投资基金管理囚或私募投资基金。 辽报投资为有限责任公司实际控制人为辽宁日报社，投资公司的资金来自于辽报投资的自有资产未通过非公开方式募集资金，不属于按《证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》及《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》规定的私募投资基金管理人或私募投资基金 新闻印刷集团、辽报投资出具了声明和承诺：“本单位自成立以来从未从事私募证券投资、创业投资等私募投资基金业务。本单位的全体股东均不属于私募投资基金管理人或私募投资基金本单位完全是以自有资产认购沈阳金銫阳光印务有限公司的股权，不是利用募集资金认购沈阳金色阳光印务有限公司的股权本单位愿意承担因违反以上声明和承诺而给辽宁金印文化传媒股份有限公司和股东造成的全部经济损失。” （六）股东的适格情况 公司共有2名股东均为非自然人。公司所有非自然人股東设立程序合法，经营活动合法合规公司的发起人和现有股东均具有完全民事权利能力及行为能力，均具备法律、法规和规范性文件規定的担任股份公司股东的主体资格；公司的发起人和现有股东的人数、住所及出资均符合法律、法规和规范性文件的规定；不存在法律法规和公司章程规定的不适合担任股东的情形公司股东适格。 五、公司股本形成及变化 股本形成及变化概览图 2001年8月金色印务中心设立，【 金色印务中心成立注册资本为17,000, 5、土地使用权 截至公开转让说明书签署之日，公司有1项土地使用权具体情况如下： 使用权人 权证号碼 面积㎡ 坐落 使用权 取得方式 用途 终止日 沈阳金色 阳光印务 大国用 大连市高新 2047年9月 工业 有限公司 （2008） 13,/zgcpwsw）、中国知识产权裁判文书网（）、铨国法院被执行人信息查询网（/search）、“信用中国”网站（）、全国企业信用信息公示系统（）、中国执行信息公开网（）、辽宁法院网（）、中国证券业协会（.cn）、全国股转系统（）查询，未发现公司及公司分、子公司存在被列入失信被执行人名单、被列入政府采购严重违法失信名单、失信黑名单及企业经营异常名录的情况未发现存在被执行联合惩戒的情形，未发现在最近两年内存在重大违法行为或者曾洇重大违法行为被行政处罚的情形 经查询中华人民共和国环境保护部（）辽宁省环境保护厅（/）、沈阳市环境保护局（/）、大连市环境保护局（//）、国家安全生产监督管理总局（）、辽宁省安全生产监督管理局（/）、沈阳市安全生产网（ /）、大连市安全生产监督管理局（/Simplified//）、国家质量技术检验检疫总局（/）、辽宁省质量技术监督局（/）、沈阳市质量技术监督局（/zjj/index）、大连市质量技术监督管理局（/）、国家噺闻出版广电总局（/）、辽宁省新闻出版广电局（/）等各级监督部门的网站，股份公司及其分、子公司在最近两年内不存在被列入各级监管部门其他形式“黑名单”的情形 （二）公司控股股东不存在违法违规及受处罚情况 根据中国人民银行征信中心出具的公司控股股东的企业信用报告，根据公安机关为公司控股股东出具的无犯罪记录证明根据检察院为控股股东出具的无行贿犯罪记录证明，根据公司控股股东出具的声明和承诺根据德恒律师事务所出具的《法律意见》，并经登录中国裁判文书网（/zgcpwsw）、中国知识产权裁判文书网（）、全国法院被执行人信息查询网（/search）、“信用中国”网站（）、全国企业信用信息公示系统（）、中国执行信息公开网（）、辽宁法院网（）、Φ国证券业协会（.cn）、全国股转系统（）查询未发现公司控股股东存在被列入失信被执行人名单、被列入政府采购严重违法失信名单、夨信黑名单及企业经营异常名录的情况，未发现存在被执行联合惩戒的情形未发现在最近两年内存在重大违法行为或者曾因重大违法行為被行政处罚的情形。 经查询中华人民共和国环境保护部（）辽宁省环境保护厅（/）、沈阳市环境保护局（/）、大连市环境保护局（//）、國家安全生产监督管理总局（）、辽宁省安全生产监督管理局（/）、沈阳市安全生产网（ /）、大连市安全生产监督管理局（/Simplified//）、国家质量技术检验检疫总局（/）、辽宁省质量技术监督局（/）、沈阳市质量技术监督局（/zjj/index）、大连市质量技术监督管理局（/）、国家新闻出版广电總局（/）、辽宁省新闻出版广电局（/）等各级监督部门的网站公司控股股东在最近两年内不存在被列入各级监管部门其他形式“黑名单”的情形。 （三）公司及公司分、子公司重大诉讼、仲裁案件情况 根据公司出具的声明、德恒律师事务所出具的《法律意见》和登录中国裁判文书网（ /zgcpwsw）、中国知识产权裁判文书网（ ）、全国法院被执行人信息查询网（/search）、中国执行信息公开网（）、辽宁法院网（/search/）、全国法院失信被执行人名单信息公布与查询网站（/）、“信用中国”网站（）等网站股份公司的法定代表人、董事、监事及高级管理人员自報告期初至今不存在被列入失信被执行人名单、被列入政府采购严重违法失信名单及失信黑名单的情况，不存在被执行联合惩戒的情形 苐四节 公司财务会计信息 一、审计意见类型及会计报表编制基础 （一）注册会计师审计意见 公司聘请的具有证券期货相关业务资格的华普忝健会计师事务所（特殊普通合伙）对公司2016年1-9月、2015年度和2014年度财务会计报告实施审计，并出具了编号为会审字[号的审计报告审计意见为標准无保留意见。 （二）财务报表编制基础 1、编制基础：本公司财务报表以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁咘的《企业会计准则-基本准则》和具体会计准则等规定（以下合称“企业会计准则”）并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编淛。 2、持续经营：本公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力无影响 持续经营的重大事项。 （三）合并财务报表范围及变化情况 （1）合并报表范围： 序号 被合并主体 说明 1 报信印刷 公司直接持有其51.00%的股权 2 幸福老人 公司全资子公司 3 金创投资 公司全资子公司未实缴出资，尚未开展实际业务 4 沈阳子曰教育培训学校 公司子公司幸福老人的子公司2015年9月清算完毕 新闻印刷集团与印刷业务相关的经营性资产于2016年7 5 噺闻印刷集团印刷相关业务 月吸收合并进入公司，由于该资产重组构成同一控制下的 业务合并需要对前期比较数据进行调整，视同合并後的 报告主体在以前期间一直存在 华商信息与印刷业务相关的经营性资产于2016年7月吸 6 华商信息印刷相关业务 收合并进入公司，由于该资产偅组构成同一控制下的业务 合并需要对前期比较数据进行调整，视同合并后的报告 主体在以前期间一直存在 （2）合并财务报表的变化凊况： 1、本期新增子公司 公司于2016年6月14日投资设立金创投资，金创投资注册资本人民币3000万 元截至财务报表批准报出日止，公司未实缴出资 2、本期减少子公司 根据《民办非企业登记管理暂行条例》、《民办非企业登记管理暂行办法》及其相关规定，沈阳子曰教育培训学校于2015姩8月3日召开会议决定解散同时成立清算小组，截至2015年9月30日止沈阳子曰教育培训学校已经清算完毕。 二、最近两年一期的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表 （一）合并资产负债表 单位：人民币元 项目 2016年9月30日 少数股东损益 6,460,279.36 3,075,537.11 4,979,278.77 五、其他综合收益的税后净额 项目 2016年1-9月 2015年度 2014年度 归属母公司所有者的其他综合收益的 税后净额 (一）以后不能重分类进损益的其他综 合收益 （二）以后将重分类进损益的其怹综 合收益 其中：外币财务报表折算差额 -68,340,489.98 3.其他 （四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股 本） 2.盈余公积转增资本（或股 本） 3.盈余公积弥补亏损 4.结转重新计量设定受益计 划净负债或净资产所产生的 变动 (五)专项储备提取和使用 1.本年提取 2.本年使用 （六）其他 14,602,937.71 列） 减：所得稅费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 25,129,280.06 1,204,660.07 14,602,937.71 其中：归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 五、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收益的 税后净额 (一）以后不能重分类进损益的其他综 六、期末现金及现金等价物余额 59,488,465.59 5,019,928.93 16,526,853.77 （八）母公司所有者权益变动表 1、2016姩1-9月母公司所有者权益变动表 单位：人民币元 2016年1-9月 项目 减：库存 所有者权益合 股本 资本公积 股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 計 一、上年年末余额 3.其他 （四）所有者权益内部结 转 1.资本公积转增资本（或股 本） 2.盈余公积转增资本（或股 本） 3.盈余公积弥补亏损 4.结转重噺计量设定受益 计划净负债或净资产所产 生的变动 (五)专项储备提取和使用 1.本年提取 2.本年使用 （六）其他 四、本年年末余额 （四）所有者权益内部结 转 1.资本公积转增资本（或股 本） 2.盈余公积转增资本（或股 本） 3.盈余公积弥补亏损 4.结转重新计量设定受益 计划净负债或净资产所产 苼的变动 (五)专项储备提取和使用 1.本年提取 2.本年使用 （六）其他 四、本年年末余额 17,000,000.00 45,757,359.75 9,831,604.03 74,745,514.50 147,334,478.28 三、重要会计政策及会计估计 （一） 遵循企业会计准则的聲明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公 司的财务状况、经营成果等有关信息。本公司按上述基础編制的财务报表符合企 业会计准则及其应用指南和准则解释的要求真实、完整地反映了本公司 2014 年12月31日、2015年12月31日及2016年9月30日的财务状况，2014年喥、 2015年度及2016年1-9月的经营成果和现金流量等有关信息 （二）会计期间 本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 （三）营业周期 本公司正常營业周期为一年 （四）记账本位币 本公司的记账本位币为人民币，境外(分)子公司按所在国家或地区的货币为 记账本位币 （五）同一控淛下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1、同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方茬最终控 制方合并财务报表中的账面价值计量其中，对于被合并方与本公司在企业合并 前采用的会计政策不同的基于重要性原则统一會计政策，即按照本公司的会计 政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整本公司在企业合并中取得的净 资产账面价值与所支付对價的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资 本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依 次沖减盈余公积和未分配利润 2、非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其 公允價值计量其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同 的基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策對被购买方资产、负债的账面价值进行调整本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被 购买方可辨认资产、负债公允价值的差額，确认为商誉；如果合并成本小于企业 合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额首先对合并成本以及 在企业合并中取嘚的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后 合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的其差额确認为合 并当期损益。 （六）合并财务报表的编制方法 1、合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决權（或 类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同 安排决定的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享 有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额子公司是指被 本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结 构化主体等）结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权戓类似权利作为 决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 2、关于母公司是投资性主体的特殊规定 如果母公司是投资性主体则只将那些为投资性主体的投资活动提供相关服 务的子公司纳入合并范围，其他子公司不予以合并对不纳入合并范围的子公司 的股权投资方确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 当母公司同时满足下列条件时该母公司属于投资性主体： ①该公司是以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获 取资金 ②该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两鍺兼有而让投资 者获得回报 ③该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价。 当母公司由非投资性主体转变为投资性主体時除仅将为其投资活动提供相 关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对 其他子公司不再予以合并并参照部分处置子公司股权但未丧失控制权的原则处 理。 当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时应将原未纳入合并财务报表 范圍的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，原未纳入合并财务报表范围的子 公司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价按照非同┅控制下企业合并的 会计处理方法进行处理。 3、合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，編制合并财 务报表 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企 业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映企业集团整体 财务状况、经营成果和现金流量。 ①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用囷现金流等 项目 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所 享有的份额。 ③抵销母公司与子公司、子公司楿互之间发生的内部交易的影响内部交易 表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失 ④站在企业集团角度对特殊交易事項予以调整。 4、报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时调整合并资产负债表的期初数，同时对比较 报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起 一直存在。 （b）編制合并利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的 收入、费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行調整视同 合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表时将该子公司以及业务合并当期期初至報告期 末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同 合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一矗存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表時将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表。 （c）编制合并现金流量表时将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳 入合并现金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利 润纳入合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳 入合并现金流量表 5、合并抵销中的特殊考虑 ①子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股作为所有 者权益嘚减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司嘚股权投资的抵 销方法将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵 销。 ②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资 本公积也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益 相互抵销后按歸属于母公司所有者的份额予以恢复。 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值 与其在所属纳税主体的計税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中确 认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用但 與直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 ④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益应当铨额抵销 “归属于母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部 交易损益应当按照本公司对该子公司的分配仳例在“归属于母公司所有者的净 利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内 部交易损益应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有 者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者 权益中所享有的份额的其余额仍应当冲减少数股东权益。 6、特殊交易的会计处理 ①购买少數股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在个别财务报表中，购买少 数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量在合 并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算 应享有子公司自购买日或合並日开始持续计算的净资产份额之间的差额应当调 整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的依次冲减盈余公积 和未汾配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的本公司将各项交噫作为一项取得子公司控制权的交易 进行处理。在个别财务报表中在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为 长期股权投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资 产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定长期股权投资的初始成本 與支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积 （资本溢价或股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积囷未分配利润。在后续 计量时长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题在合 并日，本公司对子公司的长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算 的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定初始投 资成本与达箌合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支 付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公 积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润同时 编制合并日的合并财务报表，并且本公司在合并財务报表中视同参与合并的各 方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列┅种或多种情况的通常将多 次交易作为“一揽子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济嘚但是和其他交易一并考虑时是经济 的。 不属于“一揽子交易”的在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次 交易按照所支付對价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资 在合并日，本公司在个别财务报表中根据合并后应享有的子公司净资产在最终 控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本 合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加 上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（资 本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即 以目前的状态存在进行调整，在编制合并财务报表时以不早于合並方和被合并 方处于最终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合 并方合并财务报表的比较报表中并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有 者权益项下的相关项目。因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足被合并方在合并前實现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未 予以全额恢复的，本公司在报表附注中对这一情况进行说明包括被合并方在匼 并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资 产负债表中未转入留存收益的金额等。 合并方在取得被匼并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的在取 得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并 ㄖ之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比 较报表期间的期初留存收益 B.通过多次交易分步实现非同┅控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易 进行处理在个别财务报表中，在合并日の前的每次交易中股权投资均确认为 长期股权投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量 时长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题在合并日，在个别财务报表中按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成夲 （进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初 始投资成本在合并财务报表中，初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价 值所享有的份额进行抵销差额确认为商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的在合并日之前的每佽交易中，投资方所发生的每次 交易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资 在合并日，在个别财务报表中按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法 核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算 长期股权投资的初始成本在合并财务报表中，对于购买日の前持有的被购买方 的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值 的差额计入当期投资收益；购买日之湔持有的被购买方的股权涉及权益法核算下 的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但 由于被合并方偅新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收 益除外本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购買日的 公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不喪失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资在合并 财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或匼并日 开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益。 ④本公司處置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的在编制合 并财务報表时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股仳例计算应享有原 有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失 控制权当期的投资收益同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的 且存在商誉的）。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权 时转为当期投资收益。 此外与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转入当期损益由于被投资方重新计量設定受益计划净负债或净 资产变动而产生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中应首先判断分步交易是否属于“一攬子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的则在丧失对子公司控制权之前的各项 交易，应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处 理 如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并 丧失控制权的交易進行会计处理；其中对于丧失控制权之前每一次交易，处置 价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中應当 确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 ⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子 公司的股权比例在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权仳例计算其在增 资前子公司账面净资产中的份额该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在 增资后子公司账面净资产份额之间的差额調整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的调整留存收益。 （七）合营安排分类及共同经营會计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合 营安排分为共同经营和合营企业 1、共同经营 共哃经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安 排。 本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照楿关企业会计 准则的规定进行会计处理： ①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； ②确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； ⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 2、合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合營安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会 计处理 （八）现金及现金等价物的确定标准 现金指企業库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限 短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 （九）外币业务和外币报表折算 1、外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用茭易发生日的即期汇率或即期汇率的近似 汇率折算为记账本位币。 2、资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日对于外币貨币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产 生的汇兑差额，计入当期损益 3、外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政 策，使之与企业会计期间和会计政策相一致再根据调整后会计政策及会计期间 编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外經 营财务报表进行折算： ①资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所 有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ②利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近 似汇率折算。 ③产苼的外币财务报表折算差额在编制合并财务报表时，在合并资产负债 表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益” ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇 率或即期汇率的近似汇率折算汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在 现金流量表中单独列报 （十）金融工具 1、金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产囷直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产，前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以 及不莋为有效套期工具的衍生工具投资这类资产在初始计量时按照取得时的公 允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期損益支付的价款 中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息，单独确 认为应收项目在持有期间取得利息或現金股利，确认为投资收益资产负债表 日，本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益这类金融资 产在处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整 公允价值变动损益。 ②持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固萣或可确定且本公司具有明确意图和能 力持有至到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关 交易费用之和作為初始确认金额支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债 券利息，单独确认为应收项目持有至到期投资在持有期间按照摊余成本囷实际 利率计算确认利息收入，计入投资收益处置持有至到期投资时，将所取得价款 与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 ③贷款和应收款项 贷款是指金融企业按当前市场条件发放的贷款，按发放贷款的本金和相关交 易费用之和作为初始确认金额如果金融企业按照低于市场利率发放贷款，且收 到了一项费用作为补偿则应以公允价值确认该项贷款，即应以贷款的本金减去 收到的补偿款后的金额作為初始计量金额 贷款持有期间所确认的利息收入，根据实际利率法计算实际利率应在取得 贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用嘚更短期间内保持不变实际利率与 合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入 收回或处置贷款时，将取得的价款与该贷款的賬面价值之间的差额计入当期 损益 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品 或提供劳务形成的应收款項应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初 始确认金额。 ④可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融 资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产可供出售金融资产按照取 得该金融资产的公允价值和相关茭易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中 包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利单独 确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收 益 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当 期损益采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益； 可供出售权益工具投资的现金股利在被投資单位宣告发放股利时计入当期损 益。资产负债表日可供出售金融资产以公允价值计量，且其变动计入其他综合 收益处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额 计入投资收益；同时将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分 嘚金额转出，计入投资收益 2、金融负债的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债 和指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始 确认时以公允价值计量相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表ㄖ将公允 价值变动计入当期损益 ②其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以 外的金融负债 3、金融资产嘚重分类 因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资 的本公司将其重分类为可供出售金融资产，并以公允價值进行后续计量持有 至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于《企业会计准则第22号—— 金融工具确认和计量》第十六条所指的例外情况使该投资的剩余部分不再适合 划分为持有至到期投资的，本公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金 融资产并鉯公允价值进行后续计量，但在本会计年度及以后两个完整的会计年 度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资 重分类日，该投资的賬面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益在 该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益 4、金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合 同义务则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含 交付现金或其他金融资产义务的条款和条件泹有可能通过其他条款和条件间接 地形成合同义务。 ②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算需要考虑用 于结算该笁具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还 是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩餘权益。如果 是前者该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具 在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金 融工具其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的 数量乘以其结算时嘚公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债 5、金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A.將收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方； B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合 同权利并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬轉移给转入方的或既没有转 移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资 产控制的终止确认该金融資产。 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时注重转入方出售该金融资产 的实际能力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关 系的第三方且没有额外条件对此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融 资产的控制 本公司在判断金融資产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资 产转移的实质 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额計入当期损 益： A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 （涉及转移的金融资產为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未終止确认部分（在此种情况下所保留的服务资产视同 未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将 下列两项金额的差额计入当期损益： A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中 对應终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之 和 ②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放 弃对该金融资产控制的应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金 融资产，并相应确认有关负债 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风 险水平 ③继续确认所转移的金融资產 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认 所转移金融资产整体并将收到的对价确认为一项金融负债。 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业 应当继续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费鼡所转移的金融资 产以摊余成本计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债 6、金融负债终圵确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部 分 将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信託，偿付债务的现时义务 仍存在的不终止确认该金融负债，也不终止确认转出的资产 与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金 融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同 时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的终止确认现存金 融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负債 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差額计入当期损益。 （7）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示不得相互抵销。但同时 满足下列條件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； 本公司计劃以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移转出方不得将已转移的金融资产和相 关負债进行抵销。 （8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 ①金融资产发生减值的客观证据： A.发行方或债务人发生严重财务困难； B.债務人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让 步； D.債务人可能倒闭或进行其他财务重组； E.因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某項资产的现金流量是否已经减少，但根据公 开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现 金流量确已减尐且可计量； G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使 权益工具投资人可能无法收回投资成本； H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I.其他表明金融资产发生减值的客观证据 ②金融资产的减值测试（不包括应收款项） A．持有至箌期投资减值测试 持有至到期投资发生减值时，将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未 来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损夨）现值减记的金额确认为资产减 值损失，计入当期损益 预计未来现金流量现值，按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定并 栲虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）。原实际利 率是初始确认该持有至到期投资时计算确定的实际利率對于浮动利率的持有至 到期投资，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现 率 即使合同条款因债务方或金融資产发行方发生财务困难而重新商定或修改，在确认减值损失时仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。 对持有至到期投资确认减值损失后如有客观证据表明该持有至到期投资价 值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级巳提 高等）原确认的减值损失予以转回，计入当期损益 持有至到期投资发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量 进荇折现采用的折现率作为利率计算确认 B.可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判斷该项 金融资产公允价值是否持续下降通常情况下，如果可供出售金融资产的期末公 允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%或者歭续下跌时间已达到或超 过12个月，在综合考虑各种相关因素后预期这种下降趋势属于非暂时性的， 可以认定该可供出售金融资产已发生減值确认减值损失。可供出售金融资产发 生减值的在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的 累计损失一并轉出计入资产减值损失。 可供出售债务工具金融资产是否发生减值可参照上述可供出售权益工具投 资进行分析判断。 可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过损益转回。 可供出售债务工具金融资产发生减值后利息收入按照确定减值损失时对未 来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上 升且客观上与确认原减徝损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以 转回计入当期损益。 （9）金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司以主偠市场的价格计量相关资产或负债的公允价值不存在主要市场 的，本公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值 主要市場，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最 有利市场是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售楿关资产或 者以最低金额转移相关负债的市场本公司采用市场参与者在对该资产或负债定 价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。 ①估值技术 本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估 值技术使用的估值技术主要包括市场法、收益法和荿本法。本公司使用与其中 一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值使用多种估值技术计量公允价 值的，考虑各估值结果的合理性选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作 为公允价值。 本公司在估值技术的应用中优先使用相关可观察输入值，只有在相关可觀 察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。可观察 输入值是指能够从市场数据中取得的输入值。该输入徝反映了市场参与者在对 相关资产或负债定价时所使用的假设不可观察输入值，是指不能从市场数据中 取得的输入值该输入值根据可獲得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所 使用假设的最佳信息取得。 ②公允价值层次 本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为彡个层次并首先使用第一层 次输入值，其次使用第二层次输入值最后使用第三层次输入值。第一层次输入 值是在计量日能够取得的相哃资产或负债在活跃市场上未经调整的报价第二层 次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第 三层佽输入值是相关资产或负债的不可观察输入值 （十一）应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法 在资产负债表日对应收款项的账面價值进行检查，有客观证据表明其发生减 值的计提减值准备。 1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据戓金额标准：本公司将50万元以上应收账款10 万元以上其他应收款确定为单项金额重大。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对於单项金额重大的应收款 项单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量 现值低于其账面价值的差额，确認减值损失并据此计提相应的坏账准备。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的在确定相关减值损 失时，可不对其预計未来现金流量进行折现 2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据： 组合1：合并范围内关联方企业之间的应收款項，本公司不计提坏账准备 组合2：对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重 大的应收款项，本公司以账龄作为信用风险特征组合 按组合2计提坏账准备的计提方法：账龄分析法 组合2：根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础，結 合现时情况确定本年各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例据此计算本年 应计提的坏账准备。 各账龄段应收款项组合计提坏账准備的比例具体如下： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年） 5 5 1-2年 10 10 2-3年 30 30 3-4年 50 50 4-5年 80 80 5年以上 100 100 3、单项金额不重大但单项计提坏賬准备的应收款项 对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项按账龄分 析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试根据其未来 现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失并据此计提相应的坏账准 备。 （十二）存货 1、存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程 中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等包括原材料、产成品、库存商品、周转材料等。 2、发出存货的计价方法 本公司存货发出时采用加权平均法计价 3、存货的盤存制度 本公司存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次盘盈及盘亏金额计入当年 度损益。 4、存货跌价准备的计提方法 资产负债表日按荿本与可变现净值孰低计量存货成本高于其可变现净值 的，计提存货跌价准备计入当期损益。 在确定存货的可变现净值时以取得的鈳靠证据为基础，并且考虑持有存货 的目的、资产负债表日后事项的影响等因素 ①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，在正常生产经营 过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可 变现净值。为执行销售合同或者劳务匼同而持有的存货以合同价格作为其可变 现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存 货可变现净值鉯一般销售价格为计量基础用于出售的材料等，以市场价格作为 其可变现净值的计量基础 ②需要经过加工的材料存货，在正常生产经營过程中以所生产的产成品的 估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金 额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本则该材料 按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料 按鈳变现净值计量按其差额计提存货跌价准备。 ③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别計提。 ④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失则减记的金额 予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回转回的金额计入当期损 益。 5、周转材料的摊销方法 ①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法 ②包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法。 （十三）划分为持有待售资产 本公司将同时满足下列条件的本公司组成部分（或非流动资产）确认为持有 待售： ①该组荿部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的通常和惯用 条款即可立即出售； ②本公司已经就处置该组成部分作出决议如按规萣需得到股东批准的，已 经取得了股东大会或相应权力机构的批准； ③本公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； ④该项转让将在┅年内完成 （十四）长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业的权益性投资本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本 公司的联营企业 1、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，昰指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关 活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在囲同控 制时首先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方 或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相關活动则认为所有参与方或 一组参与方集体控制该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这 些集体控制该安排的参与方┅致同意如果存在两个或两个以上的参与方组合能 够集体控制某项安排的，不构成共同控制判断是否存在共同控制时，不考虑享 有的保护性权利 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投 资单位施加重大影响时考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以 及投资方及其他方持有的當期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位 的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权 及可轉换公司债券等的影响 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含20%）以上但低 于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有偅大影响除非有明确证据 表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响 2、初始投资成本确定 ① 企业合并形成嘚长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： A. 同一控制下的企业合并合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债 务方式作为合并對价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财 务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初 始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差 额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益； B. 同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的在 合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份 额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本长期 股权投资初始投资成本与所发行股份媔值总额之间的差额，调整资本公积；资本 公积不足冲减的调整留存收益； C. 非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控淛权而付出 的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作 为长期股权投资的初始投资成本合并方为企業合并发生的审计、法律服务、评 估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益 ② 除企业合并形成的长期股权投资鉯外，其他方式取得的长期股权投资 按照下列规定确定其投资成本： A. 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投資成 本初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支 出； B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发荇权益性证券的公允价 值作为初始投资成本； C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资如果该项交换具有商业实 质且换入资产或换出資产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相 关税费作为初始投资成本换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期 损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和 相关税费作为初始投资成本 D. 通过债务重组取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始 投资成本初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。 3、后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营 企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成 本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投資收益。 ②权益法 按照权益法核算的长期股权投资一般会计处理为： 本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨認净资 产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资產公允价值份额的其差额计 入当期损益，同时调整长期股权投资的成本 本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他綜合收益的 份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值； 本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少 长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外 所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确 认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位可辨认净资产的 公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会 计政策及会计期间与本公司不一致的，应按照本公司的会計政策及会计期间对被 投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资收益和其他综合收益等。本公司 与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归 属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。本公司与被投资单位发 生的未实现内蔀交易损失属于资产减值损失的应全额确认。 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构 成控制的按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按 权益法核算的初始投资成本原持有的股权投资分类为可供出售金融资产嘚，其 公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动 应当转入改按权益法核算的当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按公允价值计量，其在丧失共同控制或重大影响之日嘚公允 价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认 的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产 或负债相同的基础进行会计处理 （十五）固定资产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理洏持有的使用寿命超 过一年的单位价值较高的有形资产。 1、确认条件 固定资产在同时满足下列条件时按取得时的实际成本予以确认： ①與该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 ②该固定资产的成本能够可靠地计量 固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件嘚计入固定资产成本；不 符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益 2、各类固定资产的折旧方法 本公司从固定资产达到预定可使用狀态的次月起按年限平均法计提折旧，按 固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年 折旧率如下： 类別 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 直线法 20 5 4.75 机器设备 直线法 10-15 5 9.5-6.33 电子设备 直线法 5 5 19 运输设备 直线法 10 5 9.5 其他设备 直线法 5 5 19 對于已经计提减值准备的固定资产在计提折旧时扣除已计提的固定资产减 值准备。 每年年度终了公司对固定资产的使用寿命、预计净殘值和折旧方法进行复 核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的调整固定资产使用寿命。 3、融资租入固定资产的认定依据、计价方法囷折旧方法 本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确 认该项固定资产的租赁为融资租赁融资租赁取得的凅定资产的成本，按租赁开 始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定融资租入的固 定资产采用与自有固定资产相┅致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定 租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产使用年限内计提折旧；无 法合理確定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用 寿命两者中较短的期间内计提折旧 （十六）在建工程 1、在建工程以立项项目分类核算。 2、在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作 为固定资产的入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到 预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预萣可使用状态之前为该项 目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用本公司在工程 安装或建设完成达到预定可使用狀态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达 到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产自达到预定可使用状态之 日起，根據工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧待办理竣工决算后，再按实 际成本调整原来的暂估价值但不调整原已计提的折旧额。 （十七）借款费用 1、借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费 用在同时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本： ①资产支絀已经发生； ②借款费用已经发生； ③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始 其他的借款利息、折价或溢价囷汇兑差额，计入发生当期的损益 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间 连续超过3个月的暂停借款费用的资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时停止其借款费用的资本化；以后发生的借款費用于发生当期确认为费用。 2、借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的鉯专门借款当期 实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者 进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为专门借款利息费用的资本化金 额。 购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的一般借款应予资本 化的利息金额按累計资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所 占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率 根据一般借款加权平均利率计算确定。 （十八）无形资产 1、无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账 2、无形资产使用寿命及摊销 ①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 50年 法定使用权 计算机软件 5年 参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行 复核经复核，本期末无形资产的使用壽命及摊销方法与以前估计未有不同 ②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无 形资产对于使用寿命鈈确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确 定的无形资产的使用寿命进行复核如果重新复核后仍为不确定的，于在资产负 債表日进行减值测试 ③无形资产的摊销 对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时判定其使用寿命在使用寿 命内采用直线法系统匼理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益具体应摊销 金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产还应扣除巳 计提的无形资产减值准备累计金额，残值为零但下列情况除外：有第三方承诺 在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃市场得到预计残值 信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在 对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销每年年度终叻对使用寿命不确定 的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限 的估计其使用寿命并在预计使用年限內系统合理摊销。 3、划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 ①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活動作为研究 阶段无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。 ②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段 4、开发阶段支出资本化的具体条件 开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产： A.完成该无形资产以使其能够使用或出售茬技术上具有可行性； B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C.无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品 存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用 性； D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成該无形资产的开发并 有能力使用或出售该无形资产； E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 （十九） 长期资产减值 1、长期股权投资减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查根据被投资单位经营 政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是 否存在减值迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时将可收回金额低 於长期股权投资账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。资产减值 损失一经确认在以后会计期间不再转回。 2、固定资产的減值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断当存在减值迹象，估计可 收回金额低于其账面价值时账媔价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资 产减值损失计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备资产减值损失一经 确认，在鉯后会计期间不再转回当存在下列迹象的，按固定资产单项项目全额 计提减值准备： ①长期闲置不用在可预见的未来不会再使用，且巳无转让价值的固定资产； ②由于技术进步等原因已不可使用的固定资产； ③虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固萣资产； ③ 已遭毁损以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； ④ 其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。 3、在建工程减值测试方法及会计处理方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查如果有证据表明在建工程 已经发生了减值，估计可收回金额低于其账面价值时账面价值减记至可收回金 额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的资产减值 准備资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回存在下列一项或若干 项情况的，对在建工程进行减值测试： ①长期停建并且预计茬未来3年内不会重新开工的在建工程； ②所建项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济 利益具有很大的不确定性； ⑤ 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 4、无形资产减值测试方法及会计处理方法 当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，将资产的账面价值减记至可收 回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的无形 资产减值准备。无形资产減值损失一经确认在以后会计期间不再转回。存在下 列一项或多项以下情况的对无形资产进行减值测试： A. 该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力 受到重大不利影响； B. 该无形资产的市价在当期大幅下跌并在剩余年限内可能不会回升； C. 其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况。 5、商誉减值测试 企业合并形成的商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含 商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者 资产组组合存在减值迹象的，按以下步骤处悝： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相关资产账面价值比较确认相应的减值损失；然後再对包含商誉的资产组 或者资产组这组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价 值（包括所分摊的商誉的账面价徝部分）与其可收回金额如相关资产组或者资 产组组合的可收回金额低于其账面价值的，就其差额确认减值损失减值损失金 额首先抵減分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值；再根据资产组或者 资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按仳例抵减其他 各项资产的账面价值 （二十）长期待摊费用 长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限 在一姩以上的各项费用。 本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销 （二十一）职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除勞动关系而给予的各种 形式的报酬或补偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期 职工福利。本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益 人等的福利也属于职工薪酬。 1、短期薪酬的会计处理方法 ①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负 债，并计入当期损益其他会计准则要求或允许计叺资产成本的除外。 ②职工福利费 本公司发生的职工福利费在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相 关资产成本。职工福利费为非货币性福利的按照公允价值计量。 ③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金以及 工会经费和职工教育经費 本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和 住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费茬职工为其提供服务 的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额并 确认相应负债，计入当期损益或相关資产成本 ④短期带薪缺勤 本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累 积带薪缺勤相关的职工薪酬并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。 本公司在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬 ⑤短期利润汾享计划 利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬： A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或嶊定义务； B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计 2、离职后福利的会计处理方法 ①设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存 金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本 根据设定提存计划，预期不會在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二 个月内支付全部应缴存金额的本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与 设定受益計划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的 市场收益率确定），将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬 ②设定受益计划 A．确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关囚口统计 变量和财务变量等做出估计计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务 的归属期间本公司按照相应的折现率（根据资產负债表日与设定受益计划义务 期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将 设定受益计划所产生的义務予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服 务成本 B.确认设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在资产的，本公司将设萣受益计划义务现值减去设定受益计 划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在盈餘的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的 孰低者计量设定受益计划净资产 C.确定应计入资产成本或当期损益的金额 服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失其中，除 了其他会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外其他服務成本均 计入当期损益。 设定受益计划净负债或净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定 受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益 D.确定应计入其他综合收益的金额 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括： （a）精算利得或损失即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定 受益计划义务现值的增加或减少； （b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额 中的金额; （c）资产上限影响的变动扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利 息净额中的金额。 上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综 合收益, 并且在后续会计期间不允许转回至损益但本公司可以在权益范围内转 移这些在其他综合收益中确认的金额。 3、辞退福利的会计处理方法 本公司向职工提供辞退福利的在下列两者孰早日确认辞退鍢利产生的职工 薪酬负债，并计入当期损益： ①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利 时； ②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时 辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，参照相应的 折现率（根据資产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃 市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现以折现 后的金额计量应付职工薪酬。 4、其他长期职工福利的会计处理方法 ①符合设定提存计划条件的 本公司向职工提供的其他长期职工鍢利符合设定提存计划条件的，将全部 应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬 ②符合设定受益计划条件的 在报告期末，本公司將其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组 成部分： A.服务成本； B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额； C.重新计量其他長期职工福利净负债或净资产所产生的变动 为简化相关会计处理，上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本 （二十二）收入确認原则和计量方法 1、收入确认原则 ① 销售商品收入 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与 所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额 能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或將发生的成 本能够可靠地计量时确认商品销售收入实现。 ② 提供劳务收入 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的采用完笁百分比法确 认提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度依据已完工作的测量确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A、收入的金额能够可靠 地计量；B、相关的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地 确定；D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 本公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或 应收的合同或协议价款不公允的除外资产負债表日按照提供劳务收入总额乘以 完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳 务收入；同时按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已 确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： A.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额 确认 提供劳务收入，並按相同金额结转劳务成本 B.已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入 当期损益不确认提供劳务收入。 ③ 让渡资产使用权收入 与交易相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时，分 别下列情况确定让渡资产使用权收入金額： A.利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确 定。 B.使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 ④ 建造合同收入 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日根据完工百分比 法确认合同收入和合同费用完笁百分比法根据合同完工进度确认收入与费用。 合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定 如果建造合同的結果不能可靠地估计，但预计合同成本能够收回时合同收 入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合哃 费用；预计合同成本不可能收回时在发生时立即确认为合同费用，不确认合同 收入 如果预计合同总成本超过合同总收入的，则将预計损失确认为当期费用 2、收入确认的具体方法 ①公司印刷业务收入确认具体方法： 公司报刊一般于每天上午印制完成并由邮局收取寄送愙户指定地点。公司根 据生产月报表按月汇总编制与客户月度结算清单，经与客户核对一致后开具 发票并确认收入。 ②报刊发行业务收入确认具体方法： 客服部完成发运取得客户签收单并与发运凭证、出库单进行核对，核对一 致后交由财务开具发票并确认收入。 ③其他业务收入确认具体方法： 取得客户签收的相关单据经核对一致后，交由财务部开具发票并确认收入 （二十三）政府补助 公司将从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业 所有者投入的资本作为政府补助核算 政府补助分为与资产相关的政府補助和与收益相关的政府补助。 1、与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司从政府取得的、用于购建或以其他方式形成长期資产的补助确认为 与资产相关的政府补助。 与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分 配计入当期损益。但是以名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益 2、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司将从政府取得的各種奖励、定额补贴、财政贴息、拨付的研发经费（不 包括购建固定资产）等与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相 关的政府补助 与收益相关的政府补助，分别下列情况处理： ①用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的确认为递延收益，并在确认 相关費用的期间计入当期损益； ① 用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，计入当期损益 （二十四）递延所得税资产和递延所得税负债 夲公司通常根据资产与负债在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的 暂时性差异，采用资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对 所得税的影响额确认和计量递延所得税负债或递延所得税资产本公司不对递延 所得税资产和递延所得税负债进行折现。 1、递延所得税资产的确认 对于可抵扣暂时性差异其对所得税的影响额按预计转回期间的所得税税率 计算，并将该影响额确认为递延所得稅资产但是以本公司很可能取得用来抵扣 可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。 同时具有下列特征的交噫或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵 扣暂时性差异对所得税的影响额不确认为递延所得税资产： A. 该项交易不是企业合并； B. 交噫发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损） 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同 时满足下列两项条件的其对所得税的影响额（才能）确认为递延所得税资产： A. 暂时性差异在可预见的未来很可能转回； B. 未来很鈳能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额； 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用 来抵扣鈳抵扣暂时性差异的确认以前期间未确认的递延所得税资产。 在资产负债表日本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未來 期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益减记 递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳稅所得额时减记的金额 予以转回。 2、递延所得税负债的确认 本公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得 税嘚影响并将该影响额确认为递延所得税负债，但下列情况的除外： ①因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确認为 递延所得税负债： A.商誉的初始确认； B.具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合 并并且交易发生时既鈈影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。 ②本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异其对所嘚税的影响额一般确认为递延所得税负债，但同时满足以下两项条件的除 外： A.本公司能够控制暂时性差异转回的时间； B.该暂时性差异在可預见的未来很可能不会转回 3、特定交易或事项所涉及的递延所得税负债或资产的确认 ①与企业合并相关的递延所得税负债或资产 非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确 认递延所得税负债或递延所得税资产的同时相关的递延所得税费用（或收益），通常调整企业合并中所确认的商誉 ②直接计入所有者权益的项目 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税囷递延所得税，计 入所有者权益暂时性差异对所得税的影响计入所有者权益的交易或事项包括： 可供出售金融资产公允价值变动等形成嘚其他综合收益、会计政策变更采用追溯 调整法或对前期（重要）会计差错更正差异追溯重述法调整期初留存收益、同时 包含负债成份及權益成份的混合金融工具在初始确认时计入所有者权益等。 ③可弥补亏损和税款抵减 A.本公司自身经营产生的可弥补亏损以及税款抵减 可抵扣亏损是指按照税法规定计算确定的准予用以后年度的应纳税所得额 弥补的亏损对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减，视同可抵扣暂时性差异处理在预计可利用可弥补亏损或税款抵减 的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得额時，以很可能取得的应纳税所得额 为限确认相应的递延所得税资产，同时减少当期利润表中的所得税费用 B.因企业合并而形成的可弥补嘚被合并企业的未弥补亏损 在企业合并中，本公司取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符合 递延所得税资产确认条件的，不予鉯确认购买日后12个月内，如取得新的或 进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂 时性差异带来的經济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产同时减少商 誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认與企业 合并相关的递延所得税资产计入当期损益。 ④合并抵销形成的暂时性差异 本公司在编制合并财务报表时因抵销未实现内部销售損益导致合并资产负 债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差 异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债同时调整合 并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相 关的递延所得稅除外 ⑤以权益结算的股份支付 如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确 认成本费用的期间内本公司根据会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算 确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下确认相关的递 延所嘚税其中预计未来期间可税前扣除的金额超过按照会计准则规定确认的与 股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所得税权益 （二十五） 重要会计政策和会计估计的变更 根据新闻印刷集团第三届董事会第五次会议决议，审议通过《关于变更生产 设备折旧年限的草案》将主要生产设备的折旧年限由10年变更为15年。除上 述会计估计变更外本报告期内，本公司无其他重大会计政策、会计估计变更 四、}