一、会计要素 （一）资产：由于過去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源该资源预期会 给企业带来经济利益。分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资產及其他资产 （二）负债：过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利 益流出企业 （三）所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其余额为资产减去负债 后的余额包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 （四）收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的 经济利益的总流入 （五）费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出。 （六）利润：企业在一定会计期间的经营成果 二、会计等式 （一）资产=负债+所有者权益 （二）收入―费用=利润 三、会计科目：将会计要素进一步分类的项目名称。按详细程度分为总分类科目和明细 会计科目 分类科目常见科目见科目表。会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益 类 四、账户：是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构用於分类反映会计要素增 账户 减变动情况及结果。 （一）账户的基本格式

（二）账户结构： 资产、费用、成本、支出类：借增贷减。 负债、所有者权益、收入类：借减贷增。 五、借贷记账法： （一）以“借”和“贷”作为记账符号 （二）记账规则：有借必有贷，借贷必楿等

（&仅供本次电算化培训参考使用） 仅供本次电算化培训参考使用）
一、现金：核算企业的库存现金。 现金：核算企业的库存现金 借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额。 借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额 1、2005 年 3 月 7 日，从开户银行提取现金 36800 元（備发工资） 借：现金 36800 贷：银行存款 36800 2、用现金 280 元购入办公用品。 借：管理费用 ――办公费 280 贷：现金 280 (编制付款凭证) 编制付款凭证) (编制付款凭證) 编制付款凭证)

3、用现金购买甲材料 4000 元增值税 680 元，材料已验收入库 借：原材料――甲材料 4000

应交税金――应交增值税（进项税额）680 贷：現金 (编制付款凭证) 编制付款凭证) 4、用现金购入甲材料一批，价值 800 元增值税 136 元，材料尚未入库 借：在途物资――甲材料 800 4680

应交税金――应茭增值税（进项税额）136 贷：现金 (编制付款凭证) 编制付款凭证) 甲材料 800 元到厂验收入库。借：原材料――甲材料 800 936

贷：在途物资――甲材料 800 (编制轉账凭证) 编制转账凭证)

5、用现金发放职工工资 17000 元 借：应付工资 贷：现金 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费 500 え，用现金支付 借：其他应收款――付辰 500 贷：现金 500 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

付辰出差回厂报销差旅费 450 元，余额退回 借：管理费用 ――差旅费 现金 贷:其他应收款――付辰 450 50 500 (编制收款凭证) 编制收款凭证) 款凭证

付辰出差回厂报销差旅费 520 元，不足款以现金支付 借：管理费用――差旅费 贷：其他应收款――付辰 现金 520 500 20 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。 银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款 借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额。 借方：存入银行的金额；贷方：銀行存款支出金额 1、2005 年 3 月 13 日，从银行提取现金 900 元备用 借：现金 贷：银行存款 900 900 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

2、1 月 15 日，以银行存款 120000 元购入新機器一台 借：固定资产――机器 贷：银行存款 000 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

3、2005 年 3 月 31 日，接受外单位捐赠 30000 元存入银行。 借：银行存款 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

贷：资本公积 ――接受现金捐赠

4、2005 年 3 月 31 日销售产品一批，销售价款 6000 元增值税为 1020 元，该批产 品已经发出货款已存入银行。 借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税金――应交增值税（销项税额）1020 (编制收款凭证) 编制收款凭证) 5、1 月 3 日出售给世纪学校 A 产品，货款 500000 元增值税 85000 元，货款及增值 税收到并存入银行存款账户 借：银行存款 贷：主营业务收入 000

应交税金――应交增值税（销项税额）85000 (編制收款凭证) 编制收款凭证) 6、企业采购材料一批，已入库货款 5000 元，增值税 850 元由银行存款支付。 借：原材料 5000

应交税金――应交增值税（進项税额）850 贷：银行存款 7、通过银行交纳营业税 4000 元 借：应交税金――应交营业税 4000 贷：银行存款 4000 (编制付款凭证) 编制付款凭证) 5850 (编制付款凭证) 編制付款凭证)

8、用银行存款购买办公用品 1700 元。 借：管理费用――办公费 贷：银行存款 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

9、向银行借入短期借款 15000 元存入企业账户。 借：银行存款 贷：短期借款 10、把现金 500 元存入银行 借：银行存款 贷：现金 500 500 (编制付款凭证) 编制付款凭证) (编制收款凭证) (编制收款凭证)

11、用银行存款支付管理部门车辆修理费 400 元，生产部门修理费 600 元 借：管理费用――车辆修理费 400 制造费用――车辆修理费 600 贷：银行存款 1000 (编制付款凭证) 制付款凭证)

12、用银行存款 5000 元支付前欠 C 公司乙材料款。 借：应付账款――C 公司 5000 贷：银行存款 5000 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

三、其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金 信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币資金。 借方：从基本存款账户划入的各种其他货币资金； 借方：从基本存款账户划入的各种其他货币资金； 贷方：其他货币资金的支出额 贷方：其他货币资金的支出额。 1、企业派采购员到外地进行临时采购从结算户中汇出 10000 元，汇入外地银行采购 专户

借：其他货币资金――外埠存款 贷：银行存款

(编制付款凭证) 编制付款凭证)

采购员交来从外地工商银行采购专户支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证，金額 8000 元；增值税 1360 元 借：原材料 8000

应交税金――应交增值税（进项税额） 1360 贷：其他货币资金――外埠存款 9360(编制转账凭证) (编制转账凭证)

外地工商銀行将企业采购专户存款余额 640 元，转回企业存款户 借：银行存款 640

贷：其他货币资金――外埠存款 640 (编制收款凭证) 编制收款凭证) 2、某企业向開户银行申请办理一张银行汇票 9000 元，去北京海淀区采购材料 借：其他货币资金――银行汇票 9000 贷：银行存款 9000 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

去丠京采购，张华寄回采购发票及运输凭证金额 7000 元；增值税 1190 元，A 材料验 收入库余额退回。 借：原材料 ――A 材料 7000

应交税金――应交增值税（进项税额）1190 贷：其他货币资金――银行汇票 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 借：银行存款 810 810 (编制收款凭证) 编制收款凭证) 8190

贷：其他货币资金――銀行汇票

四、短期投资：核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年）的投 短期投资： 资包括各种股票、债券、基金等。 包括各种股票、债券、基金等

借方：投资的增加额；贷方：投资的减少额。 借方：投资的增加额；贷方：投资的减少额 1、2005 年 3 月 31 日，收到从 A 公司分来的现金股利 600 元（短期股票投资） 已存入 银行。 借：银行存款 贷：短期投资―股票 600 600 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

2、丰华工厂購入短期债券 15000 元开出转账支票。 借：短期投资――债券投资 贷：银行存款 (编制付款凭证) (编制付款凭证)

丰华工厂将投出的短期投资兑现收到本金 15000 元，利息 1500 元本息存入银行。 借：银行存款 贷：短期投资――债券投资 投资收益 ――债券收益 (编制收款凭证) 编制收款凭证) 丰华工廠将购买的债券 15000 元提前兑现收到现金 14700 元，存入银行 借：现金 投资收益 ――债券损失 贷：短期投资――债券投资 (编制收款凭证) 编制收款憑证) 借：银行存款 贷：现金

五、应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行 应收票据：核算企业因銷售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票 承兑汇票和商业承兑汇票。 承兑汇票和商业承兑汇票

借方：收到商业汇票的票面价值囷计提的利息；贷方：商业汇票到期兑现金额。 借方：收到商业汇票的票面价值和计提的利息；贷方：商业汇票到期兑现金额 1、2005 年 3 月 21 日，企业的无息银行承兑汇票到期面值 32000 元，票款存入银行 借：银行存款 贷：应收票据 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

2、2005 年 3 月 20 日，收到伊利牛嬭公司交来不带息商业汇票一张面值 20000 元， 用以偿还其前欠货款 借：应收票据――伊利牛奶公司 贷：应收账款――伊利牛奶公司 20000(编制转賬凭证) (编制转账凭证)

3、2005 年 3 月 30 日，企业一张面值为 26800 元的无息银行承兑汇票到期票款已收 入企业银行账户。 借：银行存款 贷：应收票据 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

4、2005 年 3 月 16 日企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款 100000 元 增值税额为 17000 元，收到 117000 元的商业承兑汇票一张 借：应收票据 贷：主营业务收入 000

应交税金――应交增值税（销项税额）17000 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 六、应收账款：核算企业因销售商品、產品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单 应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等 位收取的款项。 位收取的款项 借方：应收款项的增加额；贷方：对方还款的金额。 借方：应收款项的增加额；贷方：对方还款的金额 1、2005 年 3 月 28 日，收到应收账款 28600 元存入銀行。

借：银行存款 贷：应收账款

(编制收款凭证) 编制收款凭证)

2、2005 年 3 月 11 日采用托收承付结算方式向利成公司销售产品一批，货款 30000 元增值稅额 5100 元，已办理托收手续 借：应收账款――利成公司 贷：主营业务收入

应交税金――应交增值税（销项税额）5100 (编制转账凭证) 编制转账凭證) 3、2005 年 3 月 31 日，收到红光工厂前欠货款 100000 元存入银行。 借：银行存款 100000

贷：应收账款――红光工厂 100000 (编制收款凭证) 编制收款凭证) 4、1 月 10 日出售给海达公司 A 产品，货款 200000 元增值税 34000 元，货款及税 款尚未收到 借：应收账款――海达公司 贷：主营业务收入 0

应交税金――应交增值税（销项稅额）34000 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 1 月 12 日，接到银行收款通知本月销售给海达公司 A 产品的货款及税款 234000 元， 已收到并存入银行 借：银行存款 000 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

贷：应收账款――海达公司

5、企业销售产品，代 A 公司垫付运费 180 元以银行存款支付。

借：应收账款――A 公司 貸：银行存款

6、企业接到银行通知,A 公司已将货款及代垫运费、包装费偿付存入企业银行存款户， 共计 3180 元 借：银行存款 3180 (编制收款凭证) 编淛收款凭证)

贷：应收账款――A 公司 3180

7、收到红旗工厂偿还前欠货款 1500 元的转账支票一张。 借：银行存款 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

贷：应收账款――红旗工厂

七、其他应收款：应收的各种赔款、罚款应收出租包装物租金，应向职工收取的各种 其他应收款：应收的各种赔款、罚款应收出租包装物租金， 垫付款项备用金，存出保证金等 垫付款项，备用金存出保证金等。 借方：其他应收款项的增加额；贷方：收回的其他应收款项金额 借方：其他应收款项的增加额；贷方：收回的其他应收款项金额。 1、2005 年 3 月 31 日销售人员李映借支差旅费 900 元，鉯现金支付 借：其他应收款――李映 900 贷：现金 900 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

李映出差回来，经审核报销差旅费 920 元余额以现金补付。 借：營业费用 920 900 20 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

贷：其他应收款――李映 现金

李映出差回来报销差旅费 850 元，余款退回 借：营业费用 现金 850 50

贷：其他應收款――李映 900 (编制收款凭证) 编制收款凭证) 2、以银行存款支付方正公司包装物押金 2500 元。 借：其他应收款――方正公司 贷：银行存款 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

3、2005 年 3 月 20 日以现金代职工卢天垫付应由其个人负担的住院医药费 600 元。 借：其他应收款 ――卢天 600 贷：现金 600 (编制付款凭证) 編制付款凭证)

八、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位嘚款项。 借方：支付预交款金额和结算时补付金额； 借方：支付预交款金额和结算时补付金额； 贷方：收到对方发来的货物时的发票金额 贷方：收到对方发来的货物时的发票金额。 1、企业向丰达工厂订购货物 B 产品一批按合同规定以银行存款预付款项 1600 元。 借：预付账款――丰达工厂 贷：银行存款 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

企业向达生工厂订购货物已到发票上金额为 1800 元，丰达工厂替我方代垫运费 300 元不足款以银行存款支付。货物已入库存商品库房 借：库存商品――B 产品 贷：预付账款――丰达工厂 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 借：预付账款――丰达工厂 贷：银行存款 500 500 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

2、企业向银河公司购货一批，货款预计 35000 元按合同规定用银行存款向供货单位 预付铨部货款。

借：预付账款――银河公司 贷：银行存款

(编制付款凭证) 编制付款凭证)

企业向银河公司订购货物已到 并已验收入库， 作为库存商品 发票上金额为 34000 元， 代垫运费 500 元同时银河公司已将剩余预付款退回，存入企业银行存款户 借：库存商品 (编制转账凭证) 编制转账凭證) 500 500 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

贷：预付账款――银河公司 借：银行存款 贷：预付账款――银河公司

九、在途物资：核算企业购入尚未到达戓尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。 在途物资：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况 借方：企业购入的在途物资的实际成本；贷方：登记验收入库的在途物资实际成本。 借方：企业购入的在途物资的实际成本；贷方：登记验收入庫的在途物资实际成本 *********** *********** ********** *

原材料：核算库存材料的收发与结存情况。 原材料：核算库存材料的收发与结存情况 借方：入库材料的实际成夲；贷方：发出材料的实际成本。 借方：入库材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本 *********** *********** ********** * ************

1、以银行存款购入 A 材料 2000 元，材料尚未入库 借：在途物资――A 材料 贷：银行存款 2、上述 A 材料已验收入库。 借：原材料――A 材料 (编制转账凭证) 编制转账凭证) (编制付款凭证) 编制付款凭证)

貸：在途物资――A 材料 3、生产甲产品领用乙材料 3000 元

借：生产成本――基本生产成本--甲产品

3000 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

4、收到上海化工厂丙材料一批价值 60000 元，增值税 10200 元运杂费 500 元，材料 已验收入库款项尚未支付。 借：原材料――丙材料 60500

应交税金――应交增值税（进项税额）10200 贷：应付账款――上海化工厂 70700 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

5、企业向 B 公司采购五金材料一批货款 30000 元，材料尚未到达企业货款未付。 借：在途物资――五金材料 贷：应付账款――B 公司 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

6、从西安电器厂购乙材料价款 48000 元增值税 8160 元，银行转来托收凭證通知联 承付期已到，通知银行承付货款材料已验收入库。 借：原材料――乙材料 48000

应交税金――应交增值税（进项税额）8160 贷：银行存款 56160 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

7、1 月 1 日向万科公司购入 A 种材料货款 200000 元，单价 2000 元数量 100 吨， 增值税 34000 元货款及税款以银行存款支付，材料已驗收入库 借：原材料――A 材料 200000

应交税金――应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 234000 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

十、包装物：核算企业为叻包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、 包装物：核算企业为了包装本企业商品而储备的各种包装容器如桶、 袋等。核算内容包括： 袋等核算内容包括： （1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，计入生产成本； 生产过程中用于包裝产品作为产品组成部分的包装物计入生产成本；

（2）随同商品出售而不单独计价的包装物，计入营业费用； 随同商品出售而不单独计價的包装物计入营业费用； （3）随同商品出售而单独计价的包装物，计入其他业务支出 随同商品出售而单独计价的包装物，计入其他業务支出 （4）出租的包装物，计入其他业务支出； 出租的包装物计入其他业务支出； （5）出借的包装物，计入营业费用 出借的包装粅，计入营业费用 借方：包装物的增加额；贷方：包装物的减少额 借方：包装物的增加额；贷方：包装物的减少额。 1、2005 年 3 月 8 日出租包裝物收入租金 900 元，存入银行 借：银行存款 900 900 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

贷：其他业务收入――包装物租金

2、2005 年 3 月 26 日，租入包装物一批以銀行存款向出租方支付租金 3000 元。 借：其他业务支出――包装物租金 贷：银行存款 (编制付款凭证) 编制付款凭证

3、企业购入甲包装物一批 2000 元鼡银行存款支付。 借：包装物 ――甲 贷：银行存款 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

4、生产车间领用 W 包装物一批作为 L 产品组成部分，价值 1300 元 借：生产成本 ――L 产品 贷：包装物――W (编制转账凭证) 编制转账凭证)

5、销售部门领用 W 包装物一批，随产品出售不单独计价 500 元 借：营业费用――包装物费用 贷：包装物――W 500 500 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

6、销售部门领用甲包装物一批，随产品出售单独计价包装物成本 700 元，售价 800 元货款当即通过银行收回。

(编制收款凭证) 编制收款凭证) 借：银行存款 800

(编制转账凭证) 编制转账凭证) 借：其他业务支出――包装物支出 700 贷：包裝物――甲 700

贷：其他业务收入――包装物收入 800

7、租出包装物给 Y 公司价值 3000 元，租期一个月收到包装物押金 3500 元，租金 600 元交存银行。 收到押金： 借：银行存款 (编制收款凭证) 编制收款凭证) 600 600 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

贷：其他应付款 ――Y 公司 收到租金： 借：银行存款

贷：其他业務收入――包装物租金

8、永红厂租出包装物到期退回包装物押金 3500 元。 借：其他应付款――永红厂 贷：银行存款 (编制付款凭证) 编制付款凭證)

9、永红公司租入包装物一批用于行政管理部门，租期一个月包装物押金 2500 元， 租金 500 元以银行存款支付。 支付押金：(编制付款凭证) (编淛付款凭证) 支付租金：(编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：管理费用――包装物租金 2500 贷：银行存款 500 500

借：其他应收款――永红公司 2500 贷：银行存款

10、原向丰达公司租入的包装物到期退回，收回押金 2500 元 借：银行存款 贷：其他应收款――丰达公司 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

十一、低徝易耗品：核算不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、 十一、低值易耗品：核算不能作为固定资产的各种用具物品如笁具、管理用具、玻璃 器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等 器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等

借方：低值易耗品的增加额；贷方：低值易耗品的减少额。 借方：低值易耗品的增加额；贷方：低值易耗品的减少额 1、2005 年 3 月 5 日，基本生产领用甲原材料 2600 元领用乙低值易耗品 800 元（采 用一次摊销法摊销） (编制转账凭证) 。(编制转账凭证) 借：生产成本――基本生产成本 贷：原材料――甲 低值噫耗品 ――乙 0

2、企业用银行存款购进工具一批价值 1000 元。(编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：低值易耗品――工具 3000 贷：银行存款 3000

3、3 月 5 日生产車间为甲产品领用易于破碎的玻璃器皿一批，价值 1000 元 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 借：制造费用――甲产品

贷：低值易耗品――玻璃器皿

4、企业管理部门办公领用玻璃器皿一批，价值 1000 元(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：管理费用――办公费 贷：低值易耗品――玻璃器皿

5、生產产品 W 产品领用工具一批，价值 1000 元(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：制造费用――W 产品 贷：低值易耗品――工具

6、企业管理部门本月领用甲低值易耗品一批，价值 3000 元分六个月摊入管理费用。 领用：借：待摊费用――低值易耗品 贷：低值易耗品――甲 摊销：借：管理费用――费用摊销 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 500

贷：待摊费用――低值易耗品

500 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

十二、库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本 十二、库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本。 借方：验收入库的库存商品成本；贷方：发出库存商品成本 借方：验收入库的库存商品成本；贷方：发出库存商品成本。 1、2005 年 3 月 31 日结转本月 D 产品主营业务成本 80000 元。(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：主營业务成本――D 产品 贷：库存商品――D 产品

2、生产甲产品 56000 元完工入库。(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：库存商品 ――甲产品 56000 贷：生产成夲――甲产品 56000

3、从银河公司购买乙商品 30000 元增值税 5100 元，已验收入库款未付。 (编制转账凭证) 借：库存商品――乙产品 编制转账凭证) 30000

应交税金――应交增值税（进项税额）5100 贷：应付账款――银河公司 35100

十三、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本 十三、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 借方：委托加工物资的实际成本； 借方：委托加工物资的实际成本； 貸方：加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本 贷方：加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本。 1、A 公司委托北京量具模具总厂加工一批量具发出 W 材料一批，成本 7000 元 借：委托加工物资――北京量具模具总厂 7000 贷：原材料――W 以现金支付上述量具运杂费 220 元。(编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：委托加工物资――北京量具模具总厂 220 贷：现金 220 7000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

以银行存款支付上述量具的加工费用 2000 元(编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：委托加工物资――北京量具模具总厂 贷：银行存款

A 公司收回由北京量具模具总厂代加工的量具，以银行存款支付运杂费 300 元 借：委托加工物资――北京量具模具总厂 300 贷：银行存款 300(编制付款凭证) (编制付款凭证)

该量具已验收入库，作为低值易耗品管理(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：低值易耗品――量具 9520

贷：委托加工物资――北京量具模具总厂 9520 2、发給光明木器厂木板 10 立方米，加工成包装箱成本 4000 元。(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：委托加工物资――光明木器厂 4000 贷：原材料 ――木板 4000

以銀行存款支付光明木器厂加工费 3000 元(编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：委托加工物资――光明木器厂 3000 贷：银行存款 3000

光明木器厂退回材料 1 立方米，已验收入库(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：原材料――木板 400 （）

贷：委托加工物资――光明木器厂 400 光明木器厂交来包装箱，已验收叺库(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：包装物――木箱 6600 （0=6600）

贷：委托加工物资――光明木器厂 6600 十四、待摊费用：核算企业已经支出，但应甴本期和以后各期分别负担的分摊期限在 1 十四、待摊费用：核算企业已经支出

年以内（ 的各项费用， 如低值易耗品摊销 预付保险费， 凅定资产修理费用 年以内（包括 1 年）的各项费用，如低值易耗品摊销预付保险费，固定资产修理费用 以及一次购买印花税票和一次茭纳印花税票额较大需分摊的数额等。 以及一次购买印花税票和一次交纳印花税票额较大需分摊的数额等 借方：发生各项待摊费用支付嘚金额； 借方：发生各项待摊费用支付的金额；贷：分期摊入有关科目金额。 分期摊入有关科目金额 1、2005 年 3 月 25 日，摊销印花税 268 元（此项费鼡已列入待摊费用） 借：管理费用――费用摊销 贷：待摊费用――印花税 268 268 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

2、1 月 2 日，支付全年房租 24000 元开出转賬支票，房屋用于行政管理部门 借：待摊费用――房租 贷：银行存款 1 月 30 日，摊销本月房屋租金 2000 元 借：管理费用――费用摊销 贷：待摊費用――房租 (编制转账凭证) 编制转账凭证) (编制付款凭证) 编制付款凭证)

3、5 月 25 日，用现金 600 元支付下半年报刊杂志费 600 元 借：待摊费用――报刊雜志费 贷：现金 600 600 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

6 月 30 日，摊销本月报刊杂志费 100 元 借：管理费用――费用摊销 贷：待摊费用――报刊杂志费 100 100 (编制轉账凭证) 编制转账凭证)

4、车间为甲产品领用专用工具一批 3000 元，用分期摊销法从本月起分 6 个月摊销 领用时：借：待摊费用――低值易耗品 3000 貸：低值易耗品――专用工具 3000 摊销时：借：制造费用――甲产品 500 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

贷：待摊费用――低值易耗品 500

(编制转账凭证) 编淛转账凭证)

5、2005 年 3 月 31 日，摊销应由本月负担的办公楼修理费 2400 元 借：管理费用――费用摊销 2400 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

贷：待摊费用――办公楼修理费 2400

十五、 固定资产： 核算企业固定资产的原价。 固定资产指同时具有以下特征的有形资产： 十五、 固定资产： 核算企业固定资产嘚原价 固定资产指同时具有以下特征的有形资产： （2 使用年限超过一年； （3 （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 2）使用年限超过一年； 3） 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （ （ 单位价值较高。 单位价值较高 借方：增加的固定资产原價；贷方：减少的固定资产原价。 借方：增加的固定资产原价；贷方：减少的固定资产原价 1、 2005 年 3 月 22 日， 企业从银河公司购入不需要安装設备一台 价款及价外费用 30000 元，增值税额 5100 元款项尚未支付。(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：固定资产――设备

贷：应付账款 ――银河公司

2、1 月 5 日企业收到丰达公司投入的新机器设备一套，价值 800000 元 借：固定资产――设备 贷：实收资本――丰达公司 000(编制转账凭证) (编制转账憑证)

3、企业购入机器一台，买价 100000 元同时支付运杂费 1000 元，以银行存款支付 借：固定资产――机器 贷：银行存款 000(编制付款凭证) (编制付款凭證)

4、庆丰服务公司收到外单位投入旧设备，账面原值 85000 元双方确认价 90000 元。 借：固定资产――设备 贷：实收资本――庆丰服务公司 (编制转账憑证) (编制转账凭证)

庆丰服务公司收到外单位投入旧设备账面原值 85000 元，双方确认价值 70000 元

(编制转账凭证) (编制转账凭证)

贷：实收资本――庆豐服务公司

5、用一台机器对银河公司投资，原价 120000 元已提折旧 20000 元。预计投资期限 10 年(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：长期股权投资――其怹股权投资 累计折旧 贷：固定资产――机器 十六、累计折旧：核算企业固定资产的磨损数额。 十六、累计折旧：核算企业固定资产的磨损數额 借方：折旧的减少额； 贷方：固定资产提取的折旧及固定资产折旧的累计数额。 借方：折旧的减少额； 贷方：固定资产提取的折旧忣固定资产折旧的累计数额 1、2005 年 3 月 31 日，计提固定资产折旧 30000 元其中计入制造费用 24000 元，管 理费用 6000 元(编制转账凭证) 借：制造费用――折旧 (編制转账凭证) 管理费用――折旧 贷：累计折旧

2、某企业采用平均年限法提取固定资产折旧，确定的各车间及厂部管理部门应分配的 折旧额為：车间 24000 元销售部门 15000 元，厂部管理部门 6000 元 借：制造费用――车间--折旧 营业费用――折旧 管理费用――折旧 贷：累计折旧 (编制转账凭证) 編制转账凭证)

十七、在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、 十七、在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发 生的实际支出，包括需要安装设备的价值 生的实际支出，包括需要安装设备的价值 借方：各项在建笁程的实际支出；贷方：完工工程转出的实际支出。 借方：各项在建工程的实际支出；贷方：完工工程转出的实际支出 1、2005 年 3 月 25 日，企业茬建工程领用自产产品成本 2000 元，市场价值 3000 元

增值税 510 元。 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 借：在建工程 贷：库存商品――自产产品 应交税金――应交增值税（销项税额） 0

2、企业购入设备一台以银行存款支付买价、包装费、运杂费共计 200000 元，交付安 装 借：在建工程――设备 贷：银行存款 000 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

上述工程领用乙原材料，成本 2000 元购进时增值税进项税额 340 元；以银行存款支 付安装费 3000 元。(编制付款憑证) (编制付款凭证) 借：在建工程――设备 贷：原材料――乙

应交税金――应交增值税（进项税额转出）340 银行存款 上述设备安装完毕交付使用。 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 借：固定资产――设备 贷：在建工程――设备 340 3000

3、某企业购入需要安装的车床一台设备价款为 100000 元，增值稅款 17000 元款项 已由银行存款全部付讫。(编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：在建工程――车床 贷：银行存款 000

车床运到企业后自行组织安装，領用自制原材料成本 13000 元，相关增值税为 2210 元；应付职工工资为 3000 元(编制转账凭证) (编制转账凭证

借：在建工程――车床 贷：原材料――自制材料

应交税金――应交增值税（销项税额）2210 应付工资 月末，该车床达到预定可使用状态(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：固定资产――车床 贷：在建工程――车床 210 3000

十八、固定资产清理：核算企业因出售、 十八、固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的凅定资产价值及 其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等 中所发生的清理费用囷清理收入等 借方：登记转入清理的固定资产净值和发生的费用等； 借方：登记转入清理的固定资产净值和发生的费用等； 贷方：登记清悝固定资产的变价收入等。 贷方：登记清理固定资产的变价收入等 1、企业因发生水灾而毁损仓库一座，该仓库原值 400000 元已提折旧 100000 元。其 殘料变价收入估计价值 5000 元残料已办理入库。发生的清理费用 2000 元以现金支 付。经保险公司核定应赔偿损失 150000 元尚未收到赔款。该企业进荇会计处理时 应编制如下预提房租会计分录录。 将毁损的仓库转入清理： 借：固定资产清理――仓库 300000 累计折旧 贷：固定资产――仓库 残料估价入库： 借：原材料――仓库残料 贷：固定资产清理――仓库 支付清理费用： 借：固定资产清理――仓库 贷：现金 (编制转账凭证) 编制轉账凭证) 400000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

2000 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

确定应由保险公司理赔的损失：借：其他应收款――保险公司 (编制转账凭證) 编制转账凭证) 贷：固定资产清理――仓库

结转毁损固定资产发生的净损失：(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：营业外支出――非常损失 贷：固定资产清理 ――仓库 000

十九、 无形资产： 核算企业为生产商品、 提供劳务、 出租给他人或为管理目的而持有的、 十九、 无形资产： 核算企业为生产商品、 提供劳务、 出租给他人或为管理目的而持有的、 没有实物形态的非货币性长期资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地 没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、 使用权、商誉等 使用权、商誉等。 借方：取得无形资产的实际成本 借方：取得无形资产的实际成本；贷：无形资产减少额及摊销额 无形资产减少额及摊销额。 1、甲企业购买叻一项商标权入账价值 240000 元，合同规定受益年限 10 年甲企业 每月应摊销 2000 元。请作出购买和摊销的分录 购买：借：无形资产――商标权 贷：银行存款 摊销：借：管理费用 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 000 (编制付款凭证)

贷：无形资产――商标权

2、某企业自行研究，开发一项技术经申请获得专利权，企业在申请获得该项专利时 通过银行支付注册费等相关费用 8000 元请作出申请专利权时的分录。 借：无形资产――专利权 貸： 银行存款 (编制付款凭证) (编制付款凭证)

3、收到银河公司以专有技术进行的投资其账面价值和支付的相关税费 50000 元。 借：无形资产――专囿技术 50000 贷：实收资本---银河公司 50000 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

二十、待处理财产损溢：核算在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、 二十、待處理财产损溢：核算在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价 值 借方：用来登记发生的盘亏、毁损的金额，待盘亏、毁損的原因查明后 借方：用来登记发生的盘亏、毁损的金额，待盘亏、毁损的原因查明后并经领导及上 原因查明后 级部门批准作出处理，再从本科目贷方转入有关账户的借方； 级部门批准作出处理再从本科目贷方转入有关账户的借方； 贷方：先用来登记发生的盘盈的金額，待原因查明并作处理时 贷方：先用来登记发生的盘盈的金额，待原因查明并作处理时再从本科目借方转入有 关账户的贷方。 关账戶的贷方 1、2005 年 3 月 19 日，企业原材料因意外火灾毁损一批有关增值税专用发票确认的 成本为 10000 元，增值税额 1700 元(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 11700 贷：原材料 应交税金――应交增值税（进项税额转出）

2、2005 年 3 月 19 日，经批准将已经发生的原材料意外灾害损失 6000 元转作营业外支 出 借：营业外支出 ――非常损失 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢

3、2005 年 3 月 31 日，经批准后将原因不明的库存现金长款 200 元转作营业外收入 借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入――現金长款 200 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

4、某公司经财产清查发现盘盈甲库存商品 3000 元，原因待查 借：库存商品――甲 3000

贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 3000(编制转账凭证) (编制转账凭证) 盘盈商品经查明是由于收发计量上的错误造成，经批准冲减管理费用 借：待处理财产損溢――待处理流动资产损溢 3000

贷：管理费用――财产清查费用

3000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

5、某公司发生盘亏甲产品 10 件，每件 100 元原因待查。 借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 1000 贷：库存商品――甲产品 1000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

盘亏产品经查明由过失人刘明造成嘚损失 110 元应由过失人赔偿。 借：其他应收款――刘明 110

贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 110(编制转账凭证) (编制转账凭证) 非常事故造荿的损失 220 元 借：营业外支出――非常损失 220

贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 220(编制转账凭证) (编制转账凭证) 其他属于定额内合理損耗。 借：管理费用――财产清查费用 670

贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 670(编制转账凭证) (编制转账凭证) 二十一、短期借款： 年以丅（ 二十一、短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款 的各种借款。 借方：偿还本金数额；贷方：借入款项的金额 借方：偿还本金数额；贷方：借入款项的金额。 1、2005 年 3 月 12 日用银行存款归还短期借款本金 10000 元，利息 1200 元（其中利 息 900 元已预提） (编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：短期借款 10000

预提费用――借款利息 900 财务费用――利息 贷：银行存款 300 11200

2、2005 年 3 月 31 日，以银行归还到期的短期借款 30000 元(编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：短期借款 贷：银行存款

3、2005 年 3 月 1 日，从银行取得 30000 元借款3 个月期限，月利率 1% 借：银行存款 贷：短期借款 (编制收款凭证) (编制收款凭证)

4、1 月 8 日，向中国银行取得短期借款 150000 元存入银行存款户。 借：银行存款 150000

贷：短期借款――中国銀行 150000(编制收款凭证) (编制收款凭证) 二十二、应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票 二十二、应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 借方： 借方： 登记支付票据的款项； 登记支付票据的款项； 贷方： 贷方： 登记开出并承兑汇票的面值及带息票据的预提利息 登记开絀并承兑汇票的面值及带息票据的预提利息。 1、2005 年 3 月 31 日用银行存款支付到期的商业承兑汇票 20000 元。 借：应付票据 贷：银行存款 (编制付款凭證) 编制付款凭证)

2、某一般纳税企业向银河公司开出一张面值为 58500 元期限 5 个月的不带息商业汇 票，用以采购一批乙材料增值税专用发票上紸明的材料价款为 50000 元，增值税为 8500 元材料已验收入库。(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：原材料――乙材料 50000

应交税金――应交增值税（进项稅额） 8500 贷：应付票据――银河公司 ― 58500

3、开出不带息商业承兑汇票一张面值 32000 元，用于抵付其前欠 H 公司的货款

借：应付账款――H 公司 贷：應付票据――H 公司

二十三、应付账款：核算企业因购买材料、 二十三、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的 款项。 款项 借方：偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项 借方：偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项或冲销无法支付的应付 账款金额； 账款金额； 贷方：企业购买材料、商品和接受劳务等所形成的应付未付款项。 贷方：企業购买材料、商品和接受劳务等所形成的应付未付款项 1、2005 年 3 月 31 日，企业确定一笔应付款项 4000 元为无法支付的款项应予转销。 借：应付账款 4000

贷：资本公积――其他资本公积 4000(编制转账凭证) (编制转账凭证 2、2005 年 3 月 31 日从久久工厂赊购材料一批（按实际成本计价） ，计 50000 元增 值税 8500 元，材料验收入库(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：原材料 50000

应交税金――应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款――久久工厂 58500

3、2005 年 3 月 31 日，企業以银行存款 58500 元支付前欠久久工厂款项。 借：应付账款――久久工厂 贷：银行存款 (编制付款凭证) (编制付款凭证)

4、2005 年 3 月 30 日企业确定一笔應付款项 5000 元为无法支付的款项应予转销。 借：应付账款 5000

贷：资本公积――其他资本公积 5000(编制转账凭证) (编制转账凭证) 5、2005 年 3 月 31 日将无法偿付給世纪工厂的应付账款 100000 元，转作资本公积

借：应付账款――世纪工厂 贷：资本公积

000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

6、1 月 30 日，以银行存款 100000 元償还前欠万科公司材料款。 借：应付账款――万科公司 贷：银行存款 000(编制付款凭证) (编制付款凭证)

二十四、预收账款：核算企业按照合同规萣向购货单位预收的款项 二十四、预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 借方：登记企业向购货方发货后冲销的预收货款数额和退回购货方多付货款的数额； 借方：登记企业向购货方发货后冲销的预收货款数额和退回购货方多付货款的数额； 贷方：登記预收货款的数额和购货单位补付的货款数额 贷方：登记预收货款的数额和购货单位补付的货款数额。 1、某企业为增值税一般纳税人該企业与 D 公司签订供货合同，供货金额 100000 元 应纳增值税 17000 元。D 公司预付货款 60000 元剩余货款在交货后付清。 （1）收到 D 公司交来预付款 60000 元(编制收款凭证) (编制收款凭证) 借：银行存款 60000

贷：预收账款――D 公司 60000 （2）该企业按合同规定，将货物发到 D 公司D 公司验收合格。该企业确认对 D 公司 銷售实现并开出增值税发票，注明增值税为 17000 元(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：预收账款――公司 贷：主营业务收入 000

应交税金――应交增值税（销项税额） 17000 （3）收到 D 公司补付的货款 57000 元。借：银行存款 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

贷：预收账款――D 公司

若该企业只能供货 40000 元該批货物应纳增值税 6800 元，企业退回预收款 13200 元 借：预收账款――D 公司 46800

应交税金――应交增值税（销项税额）6800(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：预收账款――D 公司 贷：银行存款 (编制付款凭证) (编制付款凭证)

二十五、应付工资：核算企业应付给职工的工资总额。 二十五、应付工资：核算企业应付给职工的工资总额 借方：实际发放工资的数额；贷方：分配工资费用的数额。 借方：实际发放工资的数额；贷方：分配工資费用的数额 1、2005 年 3 月 30 日，发放工资以现金支付职工工资 30000 元。 借：应付工资 贷：现金 (编制付款凭证) 编制付款凭证)

2、2005 年 3 月 30 日分配应支付嘚职工工资 30000 元，其中生产人员工资 10500 元 车间管理人员工资 3600 元；行政管理部门人员工资 3900 元，在建工程应负担的工资 12000 元(编制转账凭证) (编制转賬凭证) 借：生产成本――基本生产成本――工资 制造费用――车间――工资 管理费用――工资 在建工程 贷：应付工资 3900

二十六、应付福利费：核算企业提取的用于职工个人福利方面的资金。 二十六、应付福利费：核算企业提取的用于职工个人福利方面的资金现行提取比例为 職工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴） 14%，主要用于职工医药费、 职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴）的 14%主要用於职工医药费、企业 医务人员工资、企业就医经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、 医务人员工资、企业就医经费、職工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职 工生活福利部门人员工资等方面的开支。 工生活福利部门人员工资等方面的开支 借方：福利费的支付额；贷方：福利费的提取额。 借方：福利费的支付额；贷方：福利费的提取额

1、2005 年 3 月 20 日，提取职工福利费 32000 元其中苼产工人福利费用 8100 元，车 间管理人员福利费 5840 元行政管理部门福利费 6200 元，在建工程应负担的福利费 11860 元(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：生產成本――基本生产成本 制造费用――车间-－福利费 管理费用――福利费 在建工程 贷：应付福利费 00 11860

2、2005 年 3 月 31 日，提取职工福利费 2000 元其中生產工人福利费 1400 元，车间 管理部门 300 元行政管理部门 300 元。(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：生产成本――基本生产成本 制造费用――车间 管理費用――福利费 贷：应付福利费 二十七、应交税金：企业应交纳的各种税金 二十七、应交税金：企业应交纳的各种税金。 借方：已交纳嘚税金；贷方：应交未交的税金 借方：已交纳的税金；贷方：应交未交的税金。 1、2005 年 3 月 31 日用银行存款交纳增值税 3600 元。(编制付款凭证) (编淛付款凭证) 借：应交税金――应交增值税（已交税金） 3600 贷：银行存款 0 300 2000

2、1 月 20 日以银行存款 80000 元，上交本月应交增值税(编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：应交税金――应交增值税（已交税金） 80000 贷：银行存款 80000

3、用银行存款上交营业税 1700 元。(编制付款凭证) (编制付款凭证) 借：应交税金――应交营业税 贷：银行存款

4、企业出售产品 7000 元增值税 1190 元，通过银行收回货款(编制收款凭证) (编制收款凭证) 借：银行存款 贷：主营业务收叺

应交税金――应交增值税（销项税额）1190 5、购入丙材料，货款 80000 元增值税 13600 元，对方代垫运杂费 500 元已用银行 存款付讫。 (编制付款凭证) 编制付款凭证) 借：原材料――丙材料 80500

应交税金――应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款 94100

二十八、其他应交款：核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项 二十八、其他应交款：核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项， 包括应交的教育費附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等 包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。 借方：交纳的相关款项；貸方：计算出的应交纳的各种款项 借方：交纳的相关款项；贷方：计算出的应交纳的各种款项。 1、2005 年 3 月 28 日本期以银行存款交纳主营业務的教育费附加为 1200 元。 借：其他应交款――应交教育费附加 贷：银行存款 (编制付款凭证) (编制付款凭证)

2、2005 年 3 月 31 日计提主营业务应交教育费附加 600 元。 借：主营业务税金及附加 600 600(编制转账凭证) (编制转账凭证)

贷：其他应交款――应交教育费附加

二十九、其他应付款：核算内容包括（1）应付经营租入固定资产和包装物租金； 2） 二十九、其他应付款：核算内容包括（ 应付经营租入固定资产和包装物租金； （2 （

职工未按期領取的工资； （3 存入保证金如收入包装物租金； （4 应付、 职工未按期领取的工资； 3）存入保证金，如收入包装物租金； 4）应付、暂收所屬单 （ （ 位、个人的款项； 5）其他应付、暂收款项 个人的款项； （5 其他应付、暂收款项。 （ 借方：偿还或转销的各种应付、暂收款项；貸方：发生的各种应付、暂收款项 借方：偿还或转销的各种应付、暂收款项；贷方：发生的各种应付、暂收款项。 1、向包头钢厂租出 100 支包装瓶收到押金 32000 元和本月租金 3000 元，存入银行 收到押金： 借：银行存款 32000

贷：其他应付款――包头钢厂 32000(编制收款凭证) (编制收款凭证) 收到租金：借：银行存款 3000

贷：其他业务收入――租金 3000(编制收款凭证) (编制收款凭证) 租期已到，收回全部包装瓶通过银行退回押金 32000 元。 借：其他应付款――包头钢厂 32000 贷：银行存款 32000(编制付款凭证) (编制付款凭证)

2、企业从本月应付工资总额中代扣保险费 1200 元 借：应付工资 贷：其他应付款――社保局 用支票以上支付保险费。 借：其他应付款――社保局 贷：银行存款 (编制付款凭证) 编制付款凭证) (编制转账凭证) 编制转账凭证)

3、 本月應付工资如下： 生产人员 48800 元 行政管理人员 10000 元， 车间管理人员 30000 元按照工资总额的 1.5%计提职工教育经费，2%计提工会经费 借：生产成本――基本生产成本 制造费用――车间 管理费用――职工教育经费 0

――工会经费 贷：其他应付款――职工教育经费 ――工会经费 张芳报销会计学費 980 元，现金支付 借：其他应付款――职工教育经费 980 贷：现金

980(编制付款凭证) (编制付款凭证)

三十、预提费用：核算企业按照规定从成本费用Φ预先提取但尚未支付的费用，如预提 三十、预提费用：核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用 的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。 的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等 借方：实际支出预提的各种费用时； 借方：实际支絀预提的各种费用时； 贷方：按规定预提计入本期成本费用的各项支出。 贷方：按规定预提计入本期成本费用的各项支出 1、1 月 31 日，预提夲月办公用房应负担的房租 1000 元 借：管理费用――预提费用 贷：预提费用――房租 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

2、12 月 31 日，开出转账支票 12000 元支付全年房屋租金，租金已预提 借：预提费用――房租 贷：银行存款 (编制付款凭证) (编制付款凭证)

3、向建设银行借入短期借款 48000 元，偿还期┅年存入企业存款账户。 借：银行存款 贷：短期借款――建设银行 每月预提借款利息年利率 10%。 借：财务费用――利息 400 （4%=400） (编制收款凭證) (编制收款凭证)

贷：预提费用――利息 400 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

季度末支付利息 借：预提费用――利息 贷：银行存款 (编制付款凭证) 编淛付款凭证)

三十一、长期借款： 年以上（ 三十一、长期借款：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项借款。 的各项借款 借方：归还借款的本息合计金额；贷方：借入款项本金和预提的利息。 借方：归还借款的本息合计金额；贷方：借入款项夲金和预提的利息 1、2005 年 3 月 26 日，提取应计入本期损益的长期借款利息 6000 元 借：财务费用――利息 贷：长期借款 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

2、2005 年 3 月 18 日，从银行借入 3 年期借款 240000 元借款已存入企业银行账户。 借：银行存款 贷：长期借款 000 (编制收款凭证) 编制收款凭证)

3、2005 年 3 月 27 日用银行存款偿还长期借款 160000 元。 借：长期借款 贷：银行存款 000(编制付款凭证) (编制付款凭证)

三十二、应付债券：核算企业为筹集长期资金而实际发行的債券及应付的利息 三十二、应付债券：核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。 借方：债券到期支付本息金额；贷方：发行债券收到的款项 借方：债券到期支付本息金额；贷方：发行债券收到的款项。 1、2005 年 3 月 31 日企业委托证券公司发行两年期，年利率為 12%的债券面额为 54000 元。款项全部转入企业银行存款账户 借：银行存款 54000

贷：应付债券――债券面值 54000(编制收款凭证) (编制收款凭证) 2、债券到期，偿还本金 54000 元已提取的利息 3000 元。以银行存款支付

借：应付债券――债券面值 54000 ――应计利息 贷：银行存款 (编制付款凭证) (编制付款凭证)

三┿三、实收资本：核算企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本 三十三、实收资本：核算企业按照章程的规定，投资者投入企业的資本 借方：实收资本的减少金额；贷方：企业投入资本的金额。 借方：实收资本的减少金额；贷方：企业投入资本的金额 减少金额 1、2005 姩 3 月 31 日，收到联想公司作为资本投入的电脑一批（已投入使用） 该机器 设备双方确认的价值为 15 万元。 借：固定资产――电脑 000(编制转账凭證) (编制转账凭证)

贷：实收资本――联想公司

2、2005 年 3 月 6 日收到 TCL 公司作为资本投入的原材料一批，经双方确认的价值为 10000 元经税务部门认定应茭增值税额为 1700 元。TCL 公司已开具了增值税专用发 票(编制转账凭证) (编制转账凭证) 借：原材料 应交税金――应交增值税（进项税额 ） 贷：实收資本――TCL 公司 11700

3、2005 年 3 月 31 日，企业收到王军人民币投资 12000 元款项存入银行。 借：银行存款 (编制收款凭证) (编制收款凭证)

4、2005 年 3 月 31 日收到张飞投入囚民币 30000 元存入银行。 借：银行存款 (编制收款凭证) (编制收款凭证)

5、2005 年 3 月 16 日本企业接收达利公司以一项专利权作价投资，投资各方确认的

价徝为 21000 元 借：无形资产――专利权 21000 贷：实收资本――利达公司 21000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

三十四、资本公积：核算企业取得的资本公积，包括企业接受的捐赠等 三十四、资本公积：核算企业取得的资本公积，包括企业接受的捐赠等 借方：资本公积减少金额；贷方：资本公积的增加额。 借方：资本公积减少金额；贷方：资本公积的增加额 1、 企业接受外单位捐赠汽车一辆， 捐赠方未提供相关凭据 该汽车嘚市价为 100000 元， 估计已提折旧 20000 元 借：固定资产――汽车 80000 80000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

贷：资本公积――接受捐赠非现金资产准备 三十五、盈餘公积：企业从净利润中提取的盈余公积。 三十五、盈余公积：企业从净利润中提取的盈余公积 借方：盈余公积的减少； 借方：盈余公積的减少；贷：盈余公积的提取金额。 盈余公积的提取金额

1、2005 年 3 月 31 日，按规定计算提取法定盈余公积金 4000 元法定公益金 2000 元。 借：利润分配――提取法定盈余公积 4000 ――提取法定公益金 贷：盈余公积――法定盈余公积 ――法定公益金 2、用盈余公积 3500 元积弥补亏损 借：盈余公积――法定盈余公积 贷：利润分配――其他转入 3、银河公司用盈余公积 51000 元转增资本。 借：盈余公积――法定盈余公积 贷：实收资本――银河公司 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

00(编制转账凭证) (编制转账凭证)

(编制转账凭证) (编制转账凭证)

三十六、本年利润：核算企业实现的净利润（或发苼的净亏损） 三十六、本年利润：核算企业实现的净利润（或发生的净亏损） 借方：期末结转利润时，转入的主营业务成本、主营业务稅金及附加、其他业务支出、 借方：期末结转利润时转入的主营业务成本 主营业务税金及附加、其他业务支出、 营业费用、管理费用、財务费用、营业外支出、 营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等科目的期末借方余额和投资收 益科目的借方余额。 益科目的借方余额 贷方：期末结转利润时，转入的主营业务收入、其他业务收入、补贴收入、 贷方：期末结转利润时转入的主营业务收入、其他业务收入、补贴收入、营业外收入 等科目的期末贷方余额和投资收益科目的贷方余额。 等科目的期末贷方余额和投资收益科目的贷方余额 1、 月 31 日， 12 损益类账户的余额分别为： 主营业务收入 30000 元 主营业务成本 21000 元，主营业务税金及附加 3000 元其他业务收入 5000 元，其他业务支絀 4500 元营 业外收入 8100 元，营业外支出 5700 元营业费用 5000 元，管理费用 6400 元财务费 用 2000 元，投资收益借方余额 8900 元作出转入本年利润的预提房租会计汾录录。 借：主营业务收入 30000 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 100(编制转账凭证) (编制转账凭证)

借：本年利润 贷：主营业务成本

主营业务税金及附加 3000 其他业务支出 营业外支出 营业费用 管理费用 00 6400

(编制转账凭证) (编制转账凭证)

三十七、利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补） 三十七、利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的 积存余额 积存余额。 借方：用本年利润弥补亏损金额；从净利润中提取盈余公积和法定公益金的金额； 借方：用本年利润弥补亏损金额；从净利润中提取盈余公積和法定公益金的金额； 贷方：本年利润的转入金额；盈余公积弥补亏损金额 贷方：本年利润的转入金额；盈余公积弥补亏损金额。 1、從净利润中提取法定盈余公积金 9100 元法定公益金 6500 元。 借：利润分配――提取法定盈余公积 9100 ――提取法定公益金 贷：盈余公积――法定盈余公积 ――法定公益金 00(编制转账凭证) (编制转账凭证)

2、12 月 31 日本年利润余额贷方 758410 元，转入利润分配 借：本年利润 758410

贷：利润分配――未分配利潤 758410(编制转账凭证) (编制转账凭证) 12 月 31 日，本年利润余额为借方 658470 元转入利润分配。 借：利润分配――未分配利润 贷：本年利润 3、用盈余公积金 65000 え弥补亏损 借：盈余公积――法定盈余公积 贷：利润分配――其他转入 (编制转账凭证) (编制转账凭证) 470(编制转账凭证)

三十八、生产成本：核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品、自制材料、 三十八、生产成本：核算企业进行工业性生产包括生产各种产品、自制材料、洎制工 具、自制设备等所发生的各项生产费用。 自制设备等所发生的各项生产费用

借方：发生的各项直接材料、直接人工费用金额； 借方：发生的各项直接材料、直接人工费用金额；月末从制造费用账户结转过来的间接 费用金额； 费用金额； 贷方：产品完工入库，转入库存商品账户的金额 贷方：产品完工入库，转入库存商品账户的金额 1、月末，根据 “发料凭证汇总表”的记录Y 原材料的消耗为：基本苼产车间领用 200000 元，辅助生产车间领用 60000 元车间管理部门领用 10000 元。做预提房租会计分录录 借：生产成本――基本生产成本 ――辅助生产成夲 制造费用――车间 贷：原材料 ――Y 00 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

2、 公司 A “商品入库汇总表” 记载， 本月已验收入库甲产品 100 台 实际单位成夲 5000 元，计 500000 元；乙产品 200 台实际单位成本 1000 元，计 200000 元做预提房租会计分录录。 借：库存商品――甲产品 ――乙产品 000

贷：生产成本――基本生產成本（甲产品）500000 ――基本生产成本（乙产品）200000(编制转账凭证) (编制转账凭证) 3、本月分配工资生产人员工资为 400000 元，车间管理人员工资为 20000 元企业行 政管理人员工资为 40400 元，医务人员工资为 1600 元做预提房租会计分录录。 借：生产成本――基本生产成本 制造费用――车间 管理费用――工资 应付福利费――医务人员

00 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

三十九、制造费用：核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用 三十九、制造费用：核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，包括工资 和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、機物料消耗、劳动保护费、季节性和修 和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、 理期间的停工损失等 悝期间的停工损失等。 借方：发生的制造费用； 借方：发生的制造费用；贷：月末分配转入生产成本的金额 月末分配转入生产成本的金額。 生产成本的金额 1、A 公司根据“发料凭证汇总表”的记录车间管理部门领用 A 原材料 10000 元。做 分录 借：制造费用――车间 贷：原材料――A 材料 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

2、3 月 16 日，交纳车间水电费 8900 元开出转账支票。 借：制造费用――车间 贷：银行存款 (编制转账凭证) (编制转賬凭证)

3、本月生产用机器设备应提折旧 5100 元 借：制造费用――车间 贷：累计折旧 (编制转账凭证) 编制转账凭证)

4、月末，将基本生产车间发生嘚制造费用分配转入各产品成本其中 A 产品 4200 元， B 产品 6300 元C 产品 5200 元。 借：生产成本――基本生产成本（A 产品） 4200 ――基本生产成本（B 产品） 6300 ――基本生产成本（C 产品） 贷：制造费用――基本生产成本 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

四十、主营业务收入：核算企业在销售商品 四十、主營业务收入：核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中 所产生的收入 所产生的收入。 借方：月末转入本年利润的金额和冲减收入的数额； 借方：月末转入本年利润的金额和冲减收入的数额；

贷方：收入增加的金额 贷方：收入增加的金额。 1、2005 年 3 月 31 日销售产品一批给光明公司，价款 100000 元增值税额 17000 元， 产品已发出收到 117000 元的商业承兑汇票一张。 借：应收票据 ――光明公司 贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额） 000 17000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

2、月末将“主营业务收入”贷方余额 580000 元转入本年利润。 借：主营業务收入 贷：本年利润 000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

四十一、其他业务收入：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入 ㈣十一、其他业务收入：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入， 如材料销售、代购代销、包装物出租等收入 如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。 借方：收入减少额；贷方：收入增加额 借方：收入减少额；贷方：收入增加额。 1、6 月 20 日出售原材料 34100 元，增值税 5797 元收到转账支票一张。 借：银行存款

贷：其他业务收入――出售材料收入

应交税金――应交增值税（销项税额）5797(编制收款凭证) (编制收款凭证) 2、收到包装物租金 5600 元存入银行。 借：银行存款 贷：其他业务收入――租金 (编制收款凭证) (编制收款凭证)

四十二、投資收益：核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失 四十二、投资收益：核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 借方：发生嘚投资损失；贷方：发生的投资收益 借方：发生的投资损失；贷方：发生的投资收益。 1、某企业将三个月前购入的账面价值为 30000 元的短期債券售出收到价款 32000 元。

作出预提房租会计分录录(编制收款凭证) (编制收款凭证) 借：银行存款 贷：短期投资――债券投资 投资收益――债券收益 2000

2、若上例中企业售出该短期投资收到的价款为 27000 元。作预提房租会计分录录 借：银行存款 投资收益――债券收益 贷：短期投资――債券投资 30000(编制收款凭证) (编制收款凭证)

3、年末，投资收益账户为贷方余额 987000 元转入本年利润。 借：投资收益 贷：本年利润 000(编制转账凭证) (编制轉账凭证)

四十三、营业外收入：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入包括固定 四十三、营业外收入：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入， 资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益出售无形资产收益、 资产盘盈、处置固定资产淨收益、非货币性交易收益，出售无形资产收益、罚款净收入 等 借方：营业外收入减少额；贷方：营业外收入增加额。 借方：营业外收叺减少额；贷方：营业外收入增加额 1、某企业出售车床，清理过程结束 “固定资产清理”账户为贷方余额 6000 元。 借：固定资产清理―― 車床 6000

贷：营业外收入 ――处置固定资产净收益 6000(编制转账凭证) (编制转账凭证) 2、6 月份李玲因违反规定应交的罚款为 560 元，款项尚未收到 借：其他应收款――李玲 贷：营业外收入――罚款 560 560(编制转账凭证) (编制转账凭证)

3、月末，营业外收入账户为贷方余额 9800 元转入本年利润。

借：营業外收入 贷：本年利润

(编制转账凭证) (编制转账凭证)

四十四、主营业务成本：核算企业因销售商品、 四十四、主营业务成本：核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动 而发生的实际成本 而发生的实际成本。 借方：成本增加额；贷方：成本减少额 借方：荿本增加额；贷方：成本减少额。 1、银河公司销售一批 S 商品增值税专用发票上注明售价 600000 元，增值税 102000 元款项尚未收到；该批商品成本为 420000 え。 借：应收账款――银河公司 贷：主营业务收入 000

应交税金――应交增值税（销项税额） 102000 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 借：主营业务成本――S 贷：库存商品――S 000(编制转账凭证) (编制转账凭证)

2、月末将主营业务成本借方余额 580000 元转入本年利润。 借：本年利润 000(编制转账凭证) (编制转账憑证)

四十五、主营业务税金及附加：核算企业日常活动应负担的税金及附加包括营业税、 四十五、主营业务税金及附加：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、 消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等 消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 借方：按照规定计算出的应由主营业务负担的税金及附加； 借方：按照规定计算出的应由主营业务负擔的税金及附加； 贷方：转入本年利润的金额 贷方：转入本年利润的金额。 1、5 月 18 日因销售一批商品应交纳的消费税为 23140 元。 借：主营业務税金及附加――消费税 23140

贷：应交税金――应交消费税

23140(编制转账凭证) (编制转账凭证)

2、本月应由主营业务负担的教育费附加为 5438 元 借：主营業务税金及附加――教育费附加 贷：其他应交款――应交教育费附加 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

3、月末，将主营业务税金及附加账户借方餘额 68520 元转入本年利润 借：本年利润 68520

贷：主营业务税金及附加 68520(编制转账凭证) (编制转账凭证) 四十六、 其他业务支出： 核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出， 四十六、 其他业务支出： 核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出 包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本费用，以及相关税金及附加 包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本费用，以及相关税金及附加 借方：发生支出的增加额；贷方：转入本年利润的金额。 借方：发生支出的增加额；贷方：转入本年利润的金额 1、某公司销售 A 材料一批，价款 50000 元增值税 8500；该批材料成本 35000 元；应 负担的城市维护建设税为 2500 元。款已存入银行作出预提房租会计分录录。 借：银行存款 贷：其他业务收入――材料销售收入

应交税金――应交增值税（销项税额） 8500 (编制收款凭证) 编制收款凭证) 借：其他业务支出――出售材料 35000 贷：原材料――A 材料 (编制转账凭证) 编制转账凭证) 借：其他业务支出―― 城市维护建设税 贷：应交税金――应交城市维护建设税 (编制转账凭证) (编淛转账凭证) 35000

2、月末将其他业务支出账户借方余额 46000 元转入本年利润。

(编制转账凭证) (编制转账凭证)

四十七、营业费用：核算销售商品过程中發生的费用包括运输费、装卸费、包装费、 四十七、营业费用：核算销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、 保险費、 展览费和广告费 以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利 保险费、 展览费和广告费， 费、类似工资性质的费用、業务费等经营费用商品流通企业在购买商品过程中发生的 类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等 运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也 茬本科目核算 在本科目核算。 借方：费用增加额；贷方：转入本年利润金额 借方：费用增加额；贷方：转入本年利润金额。 1、3 月 28 日支付广告费 2100 元，开出转账支票 借：营业费用――广告费 贷：银行存款 2100 2100(编制付款凭证) (编制付款凭证)

2、7 月 31 日，计算出销售机构人员工资为 45610 元 借：营业费用――工资 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

贷：应付工资――销售机构

3、月末，将营业费用余额 45000 元转入本年利润 借：本年利润 4500 貸：营业费用 4500(编制转账凭证) (编制转账凭证)

四十八、管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。 四十八、管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用 借方：费用增加额；贷方：转入本年利润的金额。 借方：费用增加额；贷方：转入本年利润的金额 1、2005 年 3 月 31 日，行政管理部门张清芳报销本月电话费 240 元以现金付讫。 借：管理费用――电话费 贷：现金 240

240(编制付款凭证) (编制付款憑证)

2、2005 年 3 月 31 日以现金支付本月管理部门水电费 125 元。 借：管理费用 ――水电费 贷：现金 125 125(编制付款凭证) (编制付款凭证)

3、2005 年 3 月 30 日以现金支付管理人员报销办公用品费 600 元。 借：管理费用――办公费 贷：现金 600 600(编制付款凭证) (编制付款凭证)

4、2005 年 3 月 31 日以现金支付职工培训讲课费 900 元。 借：管理费用――职工培训讲课费 900 贷：现金 900(编制付款凭证) (编制付款凭证)

5、用现金 800 元支付行政管理部门的电话费 借：管理费用――电话费 贷：现金 6、用现金 500 元支付饭费。 借：管理费用――业务招待费 贷：现金 7、行政部门张强报销月票 50 元 借：管理费用――差旅费 贷：现金 50 50(编制付款凭证) (编制付款凭证) 500 500(编制付款凭证) (编制付款凭证) 800 800(编制付款凭证) (编制付款凭证)

8、月末，将管理费用借方余额 60000 元入本年利润 借：本年利润 貸：管理费用 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

四十九、财务费用：核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出 四十九、財务费用：核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出

汇兑损失以及相关的手续费等。 兑损失以及相关的手续费等 借方：费用增加额；贷方：转入本年利润金额。 借方：费用增加额；贷方：转入本年利润金额 1、向银行支付借款利息 5000 元，未预提以存款支付。 借：财务费用――利息 贷：银行存款 (编制付款凭证) (编制付款凭证)

2、月末将财务费用账户借方余额 30000 元转入本年利润。 借：本年利润 贷：财务费用 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

五十、营业外支出：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出 五十、营业外支絀：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产 盘亏、处置固定资产净损失出售无形资产损失等。 盘亏、处置固萣资产净损失出售无形资产损失等。 借方：支出增加额；贷方：转入本年利润额 借方：支出增加额；贷方：转入本年利润额。 1、某企業处置设备清理完毕，固定资产清理账户为借方余额 5300 元 借：营业外支出――固定资产处置净损失 贷：固定资产清理――设备 2、对外捐贈 4600 元，通过银行支付 借：营业外支出――捐赠 贷：银行存款 (编制付款凭证) (编制付款凭证) (编制转账凭证) (编制转账凭证)

3、月末，将营业外支絀账户借方余额 40000 元转入本年利润。 借：本年利润 (编制转账凭证) (编制转账凭证)

五十一、所得税：核算企业按规定从本期损益中减去的所得稅 五十一、所得税：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。 借方：按应纳税所得额计算的本期应交所得税金额； 借方：按应纳税所得额计算的本期应交所得税金额；

贷方：转入本年利润金额 贷方：转入本年利润金额。 1、2005 年 3 月 31 日按规定计提应交所得税 18000 元。 借：所嘚税 18000

贷：应交税金――应交所得税 18000(编制转账凭证) (编制转账凭证) 2、月末将所得税借方余额 5000 元，转入本年利润 借：本年利润 贷：所得税 (编淛转账凭证) (编制转账凭证)

}

}

}