装修装饰房地产企业会计待遇营改增‍账务处 理的流 程，及处理过程中的注意事项是什么??
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时间：2018-09-11 06:17
摘要：随着我国“营改增”政策在全国全面推行，物业服务企业也由原来缴纳营业税改为缴纳增值税。本文以某物业服务企业实施“营改增”后实际发生的经营业务为案例，从会计账务处理的视角，详细阐述了“营改增”后物业服务企业主要账务处理过程，为物业服务企业账务处理提供参考。
关键词：物业服务企业 营改增 财务处理 探讨
自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。随之财务相关账务处理也发生了较大的变化，本文主要以一般纳税人为例阐述了“营改增”后物业服务企业主要账务处理。（连续不超过12个月应税服务营业额超过500万元的纳税人认定为一般纳税人，增值税税率为6%，连续12个月应税服务营业额未超过500万元的纳税人认定为小规模纳税人，增值税税率为3%。）
某物业服务企业属物业服务一级资质企业，主要为住宅小区、商业购物中心等场所提供物业服务，2016年5月1日起改征增值税，被核定为增值税一般纳税人，该企业以权责发生制确认所属当期的各项收入和成本费用；本文以2016年5月份发生的各项经营业务为账务处理依据，只考虑营业税及增值税的影响，相关附加税不予考虑；每个案例中相关数据只是为了读者理解相关账务处理；营改增后对物业服务行业的整体税负影响非本文讨论议题。
一、关于收取物业服务费的相关账务处理
（一）当月收取业主交来物业服务费3000元，其中2016年4-6月份各1000元
借：银行存款 3000
贷：应收账款-业主 1000
应交税费-应交增值税-销项税 113.20
借：主营业务税金及附加 50
贷：预付税费-营业税 50
2、不开具增值税发票，开具收据
借：银行存款 3000
贷：应收账款-业主 1000
应交税费-应交增值税-销项税 56.60
（二）确认房产公司代付业主物业费
1、当期确认应收房产公司空置房物业费1000元
借：应收账款-房产公司 1000
贷：主营业务收入-房产公司 943.40
应交税费-应交增值税-销项税 56.60
2、收到房产公司银行转账支付1000元代业主支付的物业费
借：银行存款 1000
贷：应收账款-房产公司 1000
3、确认业主因工程质量问题欠费，转由房产公司代业主支付物业费
借：应收账款-房产公司
（三）收取业主装修押金
1、收取业主交来装修押金1000元
借：银行存款 1000
贷：其他应付款-物业押金 1000
2、返还业主装修押金1000元
借：其他应付款-物业押金 1000
贷：银行存款 1000
（四）收取业主未及时缴纳物业费的滞纳金50元
二、关于收取社区经营收入的相关账务处理
收取业主住户卡、业主卡、蓝牙卡工本费、垃圾清运费、有偿服务及公共场地出租收入等收入。
（1）业主办理蓝牙卡，收取工本费1000元。
借：银行存款 1000
贷：主营业务收入-社区增值收入 943.40
应交税费-应交增值税-销项税 56.60
（2）出租某一部分社区公共场地给某商家作为广告张贴区，取得出租收入1000元，存入银行。
借：银行存款 1000
贷：主营业务收入-社区增值收入 283.02
应交税费-应交增值税-销项税 16.98
其他应付款-公共区域收支 700
三、关于出租物业公司接管不动产相关账务处理。
（1）出租2016年4月30日前物业公司取得管理权的停车位，当月取得相关收入1050元，存入银行。
借：银行存款 1050
贷：主营业务收入-社区增值收入 1000
应交税费-应交增值税-销项税 50
（2）出租2016年5月1日后物业公司取得管理权的停车位，当月取得相关收入1110元，存入银行。
借：银行存款 1110
贷：主营业务收入-社区增值收入 1000
应交税费-应交增值税-销项税 110
四、代收业主费用（代收水费、电费、垃圾费、电梯分摊等）的会计处
代收业主的费用（代收水费、电费、垃圾费、电梯分摊等），供水局或供电局等开具发票给物业公司，再由物业公司开具发票给业主。
（1）银行存款支付当期电费1170元给供电公司，取得专用发票，增值税170元。
借：其他应付款-代收款项-杂费 1000
应交税费——应交增值税-进项税额 170
贷：银行存款 1170
（2）收取代业主支付的电费1060元，并开具发票给业主。
借：银行存款 1060
贷：其他应付款-代收款项-杂费 1000
应交税费——应交增值税-销项税额 60
代收业主的费用（代收水费、电费、垃圾费、电梯分摊等），供水局或供电局等直接开具发票给业主个人。
（1）银行存款支付当期电费1170元给供电公司，取得普通发票，发票名头为业主。
借：其他应付款-代收款项-杂费 1170
贷：银行存款 1170
（2）收取代业主支付的电费1170元，并开具收据给业主。
借：银行存款 1170
贷：其他应付款-代收款项-杂费 1170
五、采购办公用品及维修材料
采购维修用材料一批，价值1000元，增值税170元，用银行存款支付。
应交税费-应交增值税-进项税 170
贷：银行存款 1170
六、保洁、绿化、垃圾清运委外
（一）本月确认保洁公司的成本1060元
借：主营业务成本-保洁委外 1060
贷：应付账款-保洁公司 1060
（二）保洁公司开来发票一张金额1000元，增值税60元，用银行存款支付
借：应付账款-保洁公司 1000
应交税费-应交增值税-进项税 60
贷：银行存款 1060
（一）计提当月员工工资
借：主营业务成本-一线人员 1000
管理费用-二线人员 1000
贷：应付职工薪酬（社保、福利） 2000
借：应付职工薪酬 （社保、福利） 2000
贷：银行存款 2000
八、员工报销差旅费、办公费、邮寄费、水电费、取暖费、汽车费用、交通费等
（一）维修部报销办公区水电费1000元，进项税170元，银行存款支付
借：管理费用-水电费 1000
应交税费-应交增值税-进项税 170
贷：银行存款 1170
（二）员工食堂用水电费117元，进项税转17元
借：主营业务成本（管理费用） 17
贷：应交税费——应交增值税-进项税额转出 17
一般纳税人出租不动产2016年4月30日前取得的可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额，2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法11%计税。
出租2016年4月30日前物业公司取得管理权的停车位，当月取得相关收入1050元，存入银行。
借：银行存款 1050
贷：主营业务收入-社区增值收入 1000
应交税费-应交增值税-销项税 50
出租2016年5月1日后物业公司取得管理权的停车位，当月取得相关收入1110元，存入银行。
借：银行存款 1110
贷：主营业务收入-社区增值收入 1000
应交税费-应交增值税-销项税 110
（1）月末转出当月发生的增值税销项税、进项税差额 1000元。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1000
贷：应交税费——未交增值税（一般计税） 1000
（2）下月申报税金并交纳1000元
借：应交税费——未交增值税（一般计税） 1000
贷：银行存款 1000
以上有关增值税会计处理方法均是指一般纳税人，小规模纳税人只需在“应交税费——应交增值税——小规模纳税人”科目核算。
[1]中国注册会计师协会.会计[M].北京：中国财政经济出版社，2016
[2]财政部，国家税务总局.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号，2016
[3]国家税务总局.关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告[S].国家税务总局公告2016年第16号，2016
[4]王洪涛.浅析营改增对物业服务企业的影响和作用[J].企业导报，2016（13）.95
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装修公司账务处理全过程(从初始设置到主要涉及的)
一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。
二、新建企业，要把帐建立起来。：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。
1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。 1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。 2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 （三）设置日记账 1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 2、现金日记账和银行存款日记账 （1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。 （2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。
１ │ １０１ │ 现金 四、注意成本费用的归集、分配 成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按 对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（１）人工费；（２）材料费；（３）机械使用费；（４）其他直接费；（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置 明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 （二）城市维护建设税： 、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； 、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； 、借款合同，税率为万分之零点五； 、对记录资金的帐薄，按 、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 ）从租计征：全年应纳税额 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下： 元。代理销售各大网校学习卡 征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过 科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过 科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 根据合同协议约定支付的预付款应计入 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 支付已经办理结算的款项时， ．机械作业和机械使用费 ）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入 明细科目。机械作业科目应遵循 月份终了，分配至工程施工科目 ）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 ）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入 公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 应付工程款、应付购货款等 ）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入 ）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 （四）经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入 的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》 ．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 ．年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数） ．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本 ．计算各期应交纳的税金及附加 借：主营业务税金及附加 应交营业税、应交城建税等 参照新的《施工企业核算办法》 工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 合同毛利一、会计制度正规记账 ⑵确认收入（按完工进度提） 二、软件简化记账（收付实现制）： ㈢或简化去掉应收账款直接 |
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2016年5月1日起，中国将全面推开营改增政策试点，将建筑业营改增、房地产业营改增、金融业营改增、生活服务业营改增纳入试点范围。下面是中国社保网小编为大家整理的2016建筑业营改增账务处理及政策细则，希望对大家有帮助!
根据试点方案，营改增后，建筑业和房地产业将适用11%的增值税税率，金融业和生活服务业适用6%的增值税税率。据测算，四大行业涉及的纳税人总数近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近/fagui//fagui//fagui/133110.html |
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