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企业并购重组中的税务问题研究
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中小企业税务管理存在的问题及对策
近些年来,随着经济全球化的快速发展以及经济体制的逐步改革,我国的税收政策也在逐步完善,中小企业在发展过程之中,越来越多有关企业涉税事项开始影响企业发展和进步. 企业税务管理成为了现代企业发展和经营管理的重要内容之一,企业税务管理问题以及税务管理的控制也逐渐引起人们的广泛关注,企业在发展过程中也开始意识到企业税务管理的专业化以及高效率,从而保证企业能够处于不败的顶峰,促进企业的全面发展. 本文主要分析了企业税务管理中存在的问题及其优化对策.
摘要： 近些年来,随着经济全球化的快速发展以及经济体制的逐步改革,我国的税收政策也在逐步完善,中小企业在发展过程之中,越来越多有关企业涉税事项开始影响企业发展和进步. 企业税务管理成为了现代企业发展和经营管理的重要内容之一,企业税务管理问题以及税务管理的控制也逐渐引起人们的广泛关注,企业在发展过程中也开始意识到企业税务管理的专业化以及高效率,从而保证企业能够处于不败...&&
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社保费将交由税务部门统一征缴 超七成企业将受影响
社保费将交由税务部门统一征缴 超七成企业将受影响
　　社保费将交由税务部门统一征缴 超过七成企业将受影响
　　华夏时报记者 王晓慧 北京报道
　　明年起，社保将变更征收机构，社保费征收即将进入一个新阶段。
　　近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》，明确从明年1月1日起，各项社保费将交由税务部门统一征收。而这一改革将结束我国社保费“分征”局面，有效阻击企业漏缴、少缴社保问题，并为提高中央层面统筹社保奠定基础。
　　“国务院机构改革之后，国税与地税进行了合并，对于相应的职能进行了全新的整合，其中，费的征缴在经过了这几年大刀阔斧的削减之后，仅存的政府收费项目不多了，最终将社保费交由税务部门进行统一的核实与征缴，这样有利于归口管理和透明管理。
　　”8月1日，武汉科技大学金融证券研究所所长、中国养老金融50人论坛核心成员董登新接受《华夏时报》记者采访时表示，社会保险收费具有准税收的性质，在欧洲、美国等地已经把社保费改成了税，使得它们直接由税务部门来征缴，同时并入到税法当中来管理，这样的话更权威、更强制、更有效率、更透明、更规范。
　　虽然只是变了一个收钱的部门，但这个改革直接关系着企业和员工的钱袋子。同时，在董登新看来，将社保费交由税务部门统一征缴就是向税的性质靠近了一步，从而为将来的费改税提供基础。
　　超过七成企业将受影响
　　社保费本来就一直在收，谁收不一样？其实，这项改革不管是与企业还是个人都息息相关。
　　过去，个税和社保由税务和社保两个部门分别征收，单位在向社保部门申报社保缴费基数时，私下搞点小动作是很常见的，“低缴”甚至成了业界公开的秘密。也就是说，虽然每个人的工资条上，每月都会被扣掉一部分社保费用，但很多企业并未按照员工的实际收入进行缴费，大都是按照当地社会保险缴费标准的下限进行缴费。
　　根据51社保发布的《中国企业社保白皮书》来看，2013年，只有31%的单位做到了合规缴纳，统一按最低基数缴纳的占到近1/3；而民营企业和50人以下小规模企业尤为严重，合规缴纳占比不到20%。2015年社保白皮书显示，参保基数的合规性为38.34%，虽然比两年前提升了近8个百分点，但这个数字仍不乐观，还不足总数的一半。也就是说，大多数企业都没有按照员工的实际收入缴纳社会保险费。
　　到了2016年，参保基数合规性出现大幅度下滑，从2015年的38.34%降到了25.11%，降低了13个百分点。2017年的报告显示，由于成本过高，基数合规的企业比例停滞不前，甚至还略有下滑，基数合规企业比例仅为24.1%。
　　然而，税务部门对于工资总额的计算有着一套极其精准和严格的统计方法，工资的计算口径按照国家统计局《关于工资总额构成的规定》执行，用人单位和个人想要偷税漏税是很困难的事情。
　　如果由税务部门收取社保费用，用人单位申报后，税务机关依据缴费文件的规定，自动生成参保单位及个人的缴费基数，企业虚报社保缴费基数的现象有望会被杜绝，同时，个人的社保缴费额度也将会得到提高。
　　那么，按照下限缴纳以及实际工资缴纳社保费的差距究竟有多大？
　　以月薪一万元的上海员工为例，2018年度上海市职工社会保险缴费标准的下限为4279元，按照该基数需要缴纳的五险金额为449元{4279*（8%+2%+0.5%}，社保费交由税务部门统一征缴后，需要按照1万元的实际工资进行缴纳，也就是1050元{10000*（8%+2%+0.5%）}，前后相差近601元。不过，员工的到手工资虽然减少了，但按照社保多缴多得的原则，员工的养老待遇会得到相应的提高，同时，有利于各地养老基金的积累。
　　人社部数据显示，目前“五险”的企业负担为28.25%，也就是说，企业的前后差距会更大。
　　“严格执行社会保险法规定的缴费义务是每个企业的社会责任和法定义务，为此，该改革不存在加重企业负担的问题，而是按照原来的标准来严格执行。这样的话，对所有的企业来讲更公平，对所有的劳工更公平，这是实行制度公平和福利待遇公平的一个很重要的制度创新。”董登新表示，不过，此改革确实会对那些漏缴或者少缴的企业造成影响。
　　社保费改税的前奏？
　　其实，将社保费交由税务部门统一征缴，不光对企业和个人息息相关，对整个社保体系的影响都比较深远，这是否会是“社保费改税”的一个前奏？
　　“社保费改税”不是一个新问题，关于社会保险费是否改为税务征收的争论，在理论界存在已久，其中，有观点认为，社保由费改成税，可以从筹资模式和征收方式上解决社保制度的统一问题。
　　众所周知，现在围绕社保制度的一些改革，目的是解决最突出的问题，而最突出的问题就是基本养老保险基金地方财力不均，比如像黑龙江、辽宁这些地方的养老金支付已经出现了问题，而广东、江苏等地尚有大额的养老金节余，为此，我国设立了中央调剂金制度，但是，这个制度距离真正的全国统筹还有一段距离。这种情况下，部分专家想到了“社保费改税”这个办法。
　　由于各地的缴费基数不一样，工资水平不一样，社保税可以自动体现地区差异，同时，为企业“降成本”打开一个巨大的空间。
　　就目前来看，中国企业社保的缴费费率偏高，如果通过社保税的方式，以实发工资来计算应该缴多少税的情况下，有利于进行社保缴费费率的改革，也就是进一步降低第一支柱的缴费费率。
　　“我主张把基本养老保险的企业缴费率从20%降到12%，第一支柱的缴费费率降下来之后，第一次支柱的养老金替代率也会随之下降，这样的话，我们要做的就是强化第二支柱和第三支柱补充养老的缴费，三支柱一起发力之后，不光可以减轻企业的社保负担，同样可以平衡三支柱之间的关系。”董登新表示，将社保费交由税务部门统一征缴，直接计入财政专户更方便，不光为费改税奠定了基础，同样对于养老保险全国统筹起着非常重要的作用。
　　社保一旦由费改成税，可以从筹资模式和征收方式上解决社保制度的统一问题，从而为其他方面的统一形成示范，打下基础。
　　甚至，国家行政学院经济学部教授、中国新供给经济学50人论坛副秘书长冯俏彬认为，在当前推动减税降费、深化降成本改革、深化供给侧结构性改革的过程中，在新的时间点上，需要一个新的抓手，而这个抓手有可能就是社保费改税。
　　据记者了解，目前已有河南、河北、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、广东、海南、重庆、云南、陕西、甘肃、青海、宁夏及宁波、大连、厦门市等23个省及计划单列市的税务部门实现了税务机关代征社保费。
责任编辑：王潇燕
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视频直播间公司成立后，创业者必知的15项税务问题公司成立后，创业者必知的15项税务问题蜜财富百家号关于税务记账，不懂不可怕，可怕的是，懂一点，就以为全懂了……创业路上坑非常多，关于税务问题更是让创业者头疼接下来我们来看看关于财税必知的16个问答。1、问：个体户每个月都是定的税，公司是不是一样？每个月要交多少？答：公司不实行额定税，具体需要缴纳的税金根据企业的具体情况而定。2.问：如果我们做进出口贸易，出口退税的税率是多少？我们要多久才能拿到退税款？答：具体的税率视产品而定，一般第一笔退税款需要一年左右才能到帐，后面的税款则会款很多。3.问：我公司暂时没有收入如果没有按时申报会有什么后果？答：一个月不报就会处200-2000元的罚款。多次不报，还会被列为非正常户，然后转为税务登记证失效户，税务失效后会使得你工商进入了黑名单。这样将来你就不能做法人了，然后可能计入信用记录，对于你的信贷尤其是出国签证可能就有影响了。4.问：我这个企业只能开增值税普通发票，平时有些客户需要增值税专用发票，我该怎么办？答：有两个办法1.申请一般纳税人；2.去税务局代开。5.问：我公司是卖服装的,是小规模，增值税怎么交的？答：小规模纳税人按销售收入的3%缴纳增值税。但是现在有优惠政策：每季度不超过9万的不含税收入是免交增值税的。6.问：一个公司可以开两种税的发票吗？答：可以，需要你的营业范围既有销售货物又有提供服务。7.问：注册资金和税收有关系吗？答：注册资金和税收没有关系，只和你的印花税有关，应当交纳的实收资本的印花税是纳的注册资金万分之五；这个税属于一次性的，但以后如果增加注册资金还须就增加部分按万分之五交纳。8.问：一般纳税人和小规模纳税人哪个对公司更有利？答：一般纳税人和小规模纳税人是增值税的纳税义务人的分类，最大的区别是：一、适用的税率和征收率不同，一般情况下，一般纳税人高于小规模纳税人；二、是否可以抵扣进项税额，一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人不可以抵扣进项税。实务中，毛利较高的高科技公司申请一般纳税人主要是由于下游客户要求开具税点较高的增值税专用发票，而不是出于节约税负的目的。可抵扣进项较少，当小规模纳税人是较节税的，在可选择的情况下，可以测定增值税税负后决定。9.问：一家公司都有那些税费呢？答：税主要指增值税、企业所得税、个人所得税。不同的行业与业务的税率是不同。（1）仅就增值税税率面言，一般纳税人企业的税率通常有17%、11%、6%，小规模纳税人为3%。还有免税的行业与税率优惠的业务。（2）企业所得税税率是25%，高新技术企业可申请税率为15%，企业所得税享受优惠的按10%的税率，（3）个人所得税的税率为20%，但可以通过税收筹划进行合理的规避。10.问：如果我们做进出口贸易，出口退税的税率是多少？我们要多久才能拿到退税款？11.问：如何领购发票?答：纳税人每月购买发票之前，需确定1、本月已经申报清卡2、本月所开具的发票已经上传验旧。如您到办税服务厅购票，请携带税务证件(税务登记证或一照一码营业执照)、购票人身份证原件、发票专用章、税控设备，到自助机上刷购票人员身份证，输入密码后输入对应发票的购票数量，打印领用发票收据，在税务局联上盖发票专用章后到发票发放窗口领取发票。12.问：纳税人不按期申报应接受什么处罚?答：按《征管法》规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，并处以罚款。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。13.问：纳税人如何缴纳税款?答：纳税人税款缴纳的方式主要有以下几种：（一）银行缴纳：纳税人根据税务机关填制的缴款书通过开户银行缴纳税款。（二）银税联网缴纳，银行、税务局、企业之间签订协议，直接联网办理申报扣款，办理税收收入缴库业务。14.问：个体户每个月都是固定的税，公司是不是一样？每个月都要交多少？15.问：现在公司的税率是多少？答：企业税率为20%，增值税率为17%，营业税为5.5%。政策内容以政府最新公布为准本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。蜜财富百家号最近更新：简介:我是蜜姐，带你寻觅天下大小财。作者最新文章相关文章}