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法律规定如何进行抵缴税款
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税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以
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单项选择题 税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以()
A.5000元以上10000元以下罚款
B.10000元以上50000元以下罚款
C.未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
D.未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款
正确答案：C
相关知识：十三、税收征收管理法&
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2009年2月28日十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第201条关于不履行纳税义务的定罪定性，量刑幅度作出了全新的表述。这次的修改引起以下几个方面的变化和新的税收执法理念：
一、罪名的变化
修改后的《刑法》第201条规定的新罪名是“逃避缴纳税款罪”取代了原来的“偷税罪”，这一罪名的更改其本意是：“税款本身就属于国家的资产，缴纳税款是纳税人及扣缴义务人必须的行为，不缴或者少缴税款是一种不履行纳税义务的表现，侵害了国家利益，这区别于偷盗国家的财产”。所以逃避缴纳税款是一种不履行纳税义务的行为表现。《刑法》上将不再使用“偷税”这一表述，使立法更为完善。
二、“逃避缴纳税款罪”的新型表现形式
修订后的“逃避缴纳税款罪”的行为客观方面表现为：“欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”。造成的结果是“逃避缴纳税款数额较大，占应纳税额10%以上”。
这与修订前的的行为表现方式有明显区别，修订前的“偷税罪”行为是从“账簿偷税行为”和“申报偷税行为”两个类别，九种表现形式来，认定“偷税罪”的犯罪行为。而修订后的“逃避缴纳税款罪”则将犯罪行为表现概括为一类“申报行为”，体现为虚假纳税申报或者不申报，两种表现形式，虽然数量上看行为表现少了，但是其内涵和外延却有了无限的扩大。
另外修订前后，第201条必要犯罪要件即行为结果上也有改变。修订后的是“逃避缴纳税款数额较大，占应纳税额10%以上” 定罪量刑标准不再规定具体的数额。而修订前是“偷税数额在1万元以上，占应纳税额10%以上”。笔者认为这一改变，是为了适应现代经济发展的要求，将会有新的司法解释对此予以明确，并且数额应当高于1万元的标准好几倍。
三、增加了免责条款即“非罪化”的表述
修订后的201条“逃避缴纳税款罪”增加了：“有逃避缴纳税款行为的纳税人，经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚，不予追究刑事责任。”这是对第一次被查处的虚假纳税申报或者不申报造成逃避缴纳税款后果，并且构成犯罪的，自行纠正接受处理后，给予了一次改正的机会。这样就通过非犯罪化的处理方式适当缩小了逃避缴纳税款罪的犯罪认定圈。
需要特别指出的是“不予追究刑事责任”的规定即“非罪化”规定。不适用于两种情况：第一种是：“纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚”；第二种是对扣缴义务人不适用，“扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款的行为”属于违反税收征管规定，侵吞国家财产的行为，没有免责。《刑法修正案（七）》对此类行为没有作大的调整，延续了原来刑法的做法。
四、税务执法新的责任和挑战
《刑法修正案（七）》规定“经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任”。
非罪化的表述，在某种意义上加大了税务机关的权限和责任，使对逃避缴纳税款的行为，有了税务行政处理先行（前置）的权利，使税务处理范围扩大。同时也扩大了行政处罚的力度，减少了刑事处罚的范围。今后的税务行政处罚听证、税务行政复议、行政诉讼对纳税人是至关重要安全阀。五年内被税务机关给与两次以上处罚的仍然要追究刑事责任，因此对于那些因为对税法理解的不同，那些因为不懂政策但如实记账如实申报的纳税人，那些因为账务处理疏忽而遗漏税款的纳税人，必然将通过税务行政处罚听证、行政复议或者行政诉讼来争取不被行政处罚，使税务法律救济行为将明显增加。
五、更为严格地净化税收秩序，震慑税收违法者
《刑法修正案（七）》的变化，特别是对于免责条款。在人们的认识里是对“不缴、少缴国家税款”的违法行为人处理上，有了一个缓冲地带和宽松的管理环境。
但是笔者认为则不然，这个法条的修订不仅没有放宽对“不缴、少缴国家税款”的违法行为人的处理，反而更加严格。理由是《刑法修正案（七）》“逃避缴纳税款罪”事实上,增加了打击不缴纳国家税收违法者的打击面。修订前的偷税的行为是采取列举方式说明了偷税行为，并把偷税归结为9个方面的行为表现，并可以概括为“账簿偷税行为和申报偷税行为”。
而修订后在“逃避缴纳税款罪”中将犯罪行为采取了概括式表述方式。即“虚假纳税申报或者不申报”，笼统地将逃避缴纳税款罪概括为“申报行为”形成“口袋式”罪行定性概括。也就是说只要是《中华人民共和国税收征收管理法》及相关“税收实体法”中规定了纳税人和扣缴义务人有纳税申报义务的，并且存在不缴和少缴税款的情况的就极为可能构成《刑法修正案（七）》中规定“逃避缴纳税款罪”。
实际中比如《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“不进行纳税申报行为”即纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。日以前《征管法》六十四条第二款规定的“不进行纳税申报”是不作为刑事案件的移送处理范围，但是现在这一行为，则符合“逃避缴纳税款罪”的行为表现，应当予以移送。而在税收工作实际中纳税人，扣缴义务人不进行纳税申报的行为比比皆是，5年给予两次行政处罚的可能性增加了很多。
又比如：《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》“国税函〔号”中规定了：“年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。”在实践虽然该规章实施了近4年，但是每年所收到的个人所得税申报纳税的效果并不明显。特别是“服务、饮食”等行业的定期定额户纳税人出现不申报或者少申报的情况尤为突出。实施这一修订后的罪名，绝大多数的大额（月定额在1万以上的）定期定额户纳税人符合“逃避缴纳税款罪”行为特征。
诸如此类的情况在税收执法工作种不胜枚举。凡是税收法律、法规、规章等，规定了纳税人和扣缴义务有纳税申报义务的即有可能符合“虚假纳税申报或者不申报”。这样的修订也是立法机构向税务部门发出了一个指令，从严打击“不缴、少缴国家税款”的违法犯罪行为，也吹响了全面打击不缴少缴税款行为的号角。
遵义市地方税务局稽查局 附：《刑法》第二百零一条新旧对比
　　原条文：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。　　对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。　　新条文：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。　　对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。　　有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
自己先占个沙发。自己在单位写的文章，请大家指正。
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税收“黑名单”公布力度持续加大 这些做账常用手法很可能让会计丢了“饭碗
税收“黑名单”公布力度持续加大 这些做账常用手法很可能让会计丢了“饭碗日前国家税务机关公布了今年上半年的“黑名单”案件数据，其中，偷税案件497件，占比18%；虚开增值税专用发票案件2050件，占比74%；骗取出口退税等案件234件，占比8%。近年来，为严厉打击骗取出口退税和虚开增值税发票违法行为，税务总局与公安部、海关总署和人民银行等部门密切协作，将打击骗税和打击虚开紧密结合，在全国范围内开展跨部门、跨区域专项行动，在维护国家经济秩序和税收安全等方面取得明显成效。随着金税三期的上线和推广，在大数据共享日益成熟的新时期，企业法人进行避税的行为也开始被重点监测。正处于加速推广状态下的增值税发票管理新系统也为税务稽查加了一道“枷锁”，新一轮的税务稽查已全面“打响“，力度也是史无前例！这次稽查严在哪里呢？各位财务人和企业纳税人如何规避呢？不触犯法律法规底线，毕竟自由才是无价的哦！现在就把税务稽查的重点内容帮助大家归纳一下。稽查的重点包括：1、 设置和利用私人账户来“避税”好会计提醒：此次重新启动的税务稽查工作，不仅要查公司的账户，更会重点稽查公司法定代表人、实际控制人、主要负责人的个人账户！一旦被稽查，补缴税款是小事，还要缴纳大量的滞纳金和税务行政罚款，构成犯罪的，更是要承担刑事责任的！这不是危言耸听，切记！切记！2、 网上报送的数据成为税务评估、稽查案源的来源，税负率偏低，系统会自动预警，那你已经进入监控范畴，就会成为税局稽查关注的重点。好会计提醒：金三上线后，有些地方参考行业利润率来定企业税负，把税负标准化，凡是不达标的一般纳税人，就需要补税，而且是按指定金额补税，不补？就严查！若是补上了，您也是留在了稽查的“黑名单”里，就相当于你在税局留底，每次都要过更严格的稽查“关口”。好会计支招：这一点，有了好会计可不用担心这个问题了。应用好会计，在报税之前通过发票测算，不仅能按照企业的收入和行业税负标准，测算发票可认证的额度，还可以测算出与企业同行业间税负进行实际比对，并出具企业业务发生期间的税负波动情况统计表，让财务和纳税人做到心中有数，帮助企业规避涉税风险，防止多交税。3、 开具的发票与企业的实际业务明细不一致好会计提醒：今天的大数据真的很强大呀，就好比金三系统，假如开具的发票没有真实业务或与实际业务不符，“金三”系统一定会比对出来的，几乎没有漏网之鱼，结果是，抵了多少就得补交多少税，还有滞纳金和罚款，严重的还有刑事责任！！！总而言之，财务人要对实际业务有所了解和判断，实时监控业务的发生，给出业务决策及指导建议，充分发挥财务管理的职能，而不是走进业务盲区，背了“黑锅”还不自知。好会计支招： 应用好会计，针对开具的发票，自动进行稽核对比：销项发票与进项发票的商品编码匹配，预警负库存；商品购进及销售数量比对，异常预警，避免金税三期电子底账库通过发票来监控企业库存及销售商品匹配情况的预警，从而引起税务机关的关注。4、 根据税务机关的数据统计，交通运输、房地产、建筑安装、金融保险、餐饮娱乐、商业批发与零售、药品与医疗器械、中介机构、广告传媒等行业属于发票违法问题高发行业。好会计提醒：不仅以上列出的相关行业的财务人要注意了！！！接收这些行业的企业开出发票的企业更需要注意！一不小心业务处理不当就会引起税务稽查的关注。同时企业纳税人也要对相关涉税业务给予足够的重视。好会计支招： 应用好会计，直观呈现经营分析，预测税费占比，预测企业所得税对企业整体税费占比的影响，提前筹划调整。好会计给到财务及纳税人直观的稽查高危风险点检查和预警项目： 费用支出预警，及时核查和业务追溯；增值税开票异常预警；收入与成本对比预警；收入与税额对比预警；往来账款与收入对比，与金三一致，智能监控；流转税与附加税对比；业务招待费、广告与业务宣传费预警，预防企业所得税和增值税纳税风险。 畅捷通信息技术股份有限公司畅捷通信息技术股份有限公司（股份代码：1588.HK）是用友集团旗下成员企业。作为中国领先的小微企业财务及管理服务提供商，公司秉承“用创想与技术推动小微企业发展/进步”的使命，以员工快乐工作，成就事业，分享成功的平台为愿景，致力于为小微企业提供社交化、个性化、服务化、小量化的生意管理支持。来源：网络，恒企图书整理
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