后，关于进项税抵扣规定的问题总是存在疑问，近期就又有企业问了关于进项税额抵扣的这么一个问题：
一家生产加工企业，营改增前就已投入施工的在建工程，营改增前肯定是取得增值税专用发票也不能抵扣，但是营改增后，我们建造厂房购进的所需原材料、设备等能抵扣进项税吗?怎么抵扣呢?
首先，不动产进项税抵扣规定，营改增后购进建造厂房所需材料、设备等取得的增值税专用发票是可以抵扣的，理由如下：
(一)根据财税(2016)36号文件规定，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(7)和国家税务总局规定的其他情形。
(二)企业建造的在建工程取得以下发票，不能抵扣进项税额：
一是&营改增&前签订的材料采购，已经履行合同，但建筑材料在&营改增&后才收到并用于&营改增&前未完工的项目，而且&营改增&后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。
二是&营改增&前采购的材料已经用于&营改增&前已经完工的工程建设项目，&营改增&后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。
三是&营改增&之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但&营改增&后收到供应商开具的增值税专用发票。
其次，取得在建工程增值税专用发票，不能一次性抵扣，应该分两年抵扣，原因如下：
根据财税(2016)36号文件规定，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
综上所述，企业在分不清取得的进项税能否抵扣时，应研读增值税不得抵扣的几种情形，不属于不得抵扣的项目，即可抵扣进项税额!
热门推荐：分享到：相关土地分类：36人有用39人有用314人有用202人有用日，长沙市住房和城乡建设委员会发布关于实施差别化购房措施操作细则的通知，细则从申报日起，一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务“135”工程：催生经济新动能
【编者按】
2014年，省委、省政府提出创新创业“135”工程，即重点扶持100个创新创业园，新建3000万平方米标准厂房，引进5000家企业，目的是以标准厂房建设为抓手，完善基础设施，提升服务质量，引进创新创业企业，加快园区转型升级，加快新旧动能接续转换。
几年来，全省上下扎实推进“135”工程，建厂房、引项目、育产业、促转型，推动创新创业大提速、大发展，为全省经济注入新动能。为反映创新创业“135”工程所取得的成就，本报从今天起推出“砥砺奋进的五年——创新创业‘135’工程”系列报道。敬请关注。
湖南日报记者 张尚武
通讯员 余勋伟 田拥军
这几年，经济下行压力如影随形，湖南经济列车需要新动能驱动。
省委、省政府审时度势，科学决策，于2014年及时启动“135”工程，重点扶持100个创新创业园，新建3000万平方米标准厂房，引进5000家企业，推进创新创业如潮涌动。
至今年上半年，“135”工程亮出成绩单：全省培育创新创业园126家，建成各类标准厂房3833万平方米，引进创新创业型企业6038家。
这几年，经济发展历经外需萎缩、内需调整、民间投资低迷等困难。湖南发挥“一带一部”区位优势，激发新潜力、培育新动力，实施“135”工程卓见成效：累计完成投资1325亿元，拉动民间等各类投资近4000亿元，创造就业45.5万人。
随着“135”工程的推进，一栋栋标准厂房拔地而起，引老乡、回故乡、建家乡,助力湖南产业链条发展、集聚发展、抱团发展。一个个“高精尖”项目落地入园，科研成果加快产业化，新兴产业成功孵化，园区和产业转型升级,新旧动能接续转换。
标准厂房引凤栖
承接产业“活起来”
开放型经济是湖南的“短板”。承接沿海产业转移，无疑是提升经济外向度的“捷径”。
日，时任省长杜家毫在全省园区工作会议上提出创新创业“135”工程，以标准厂房建设为抓手，以民营经济为重点，以创新创业为特色，全力承接产业转移，加快开放崛起步伐，带动湖南经济稳定高质增长。
推进“135”工程，省里出台系列配套政策措施，由省领导挂帅、省发改委牵头，相关部门形成合力。省财政拿出30亿元专项资金，省市县组建专门班子，统一调度推进工程实施。
加快标准厂房建设，各地用好用活市场机制，吸引社会资本参与，鼓励发展工业地产，支持园企共建、企业自建、园区新建等多种“筑巢”模式。至今年5月底，全省已建成的3833万平方米标准厂房中，46%为企业自建自用或租赁，30%为园区建设，20%为工业地产投资，4%为园企共建，租售率普遍达到90%以上。
在娄星工业集中区，新规划的创新创业园占地2平方公里，建成25万平方米标准厂房，已引进富佳钢瓶、格仑新材等24家企业落户。
“标准厂房在手，招商就容易多了。”娄底市发改委副主任贺雄深有体会，近两年市里组织赴沿海招商活动，签约率直线上升，转移企业开口就要标准厂房。
格仑新材负责人称，过去企业入园，自购土地、征收拆迁、自建厂房，即使一切顺利，落地也要3年至5年。现在入驻标准厂房，半年内即可投产。
引老乡、回故乡、建家乡。邵东湘商产业园采用工业地产模式开发标准厂房。泰国湖南商会会长刘纯鹰开发50万平方米标准厂房，打造博宇箱包产业园，已成功引入27家企业，年出口创汇1.5亿美元。
在身为商会会长的刘纯鹰看来，标准厂房的建设为企业减少的是成本，带来的是便利，赢得的是时间，抢占的是先机。目前，“135”工程已引进企业6038家，平均每天有7家企业落户，入驻标准厂房加速投产。
创新创业好落地
促进产业“链起来”
零租金、拎包入驻、100万元人才安家费……2015年底，华越锂能科技入驻宁乡高新区的“135”创新创业园。公司开发的高倍率、纳米级磷酸铁锂正极材料，现已被多家电动汽车制造商订购。
“企业初创期，最难的就是‘手头紧’。”华越锂能公司创办人、华南理工大学高级工程师夏建伟称，此前他拿着项目书，辗转多个省，考察10多个园区，每到一地都要反复盘算：有钱征地，盖不了厂房;有钱租厂房，上不了生产线。最后来到宁乡创新创业园，项目才成功“落地”。
宁乡高新区相关负责人介绍，园区不仅提供标准厂房，还打造产品检测、规模融资、深层服务、高端咨询和市场网络等五大公共服务平台，为创新创业提供全程服务。
对产业园区建设,省长许达哲明确提出，要增强产业集聚功能，构建好现代产业体系。根据这一要求，各创新创业园区千方百计“建链、补链、强链”，完善产业链条，推动集群发展。
据相关统计，在“135”创新创业园区，113条新的产业链正在形成，引进省重点扶持的20条新兴优势产业链项目833个，引进延链补链类产业项目1064个。
产业如何“链起来”？记者在益阳市长春经开区看到了精彩的样本。两年前，好易佳、鹰飞、超胜等3家电路板企业组团，入驻长春经开区。好易佳公司负责人告诉记者，一块小小的电路板，需要28至30道工序，单个企业很难做到“大而全”。围绕电路板生产，3家既分工又合作；针对喷漆、钻孔、化金、电镀等工艺，引进配套小厂。这样，一个车间、一道工序就能培育一家企业。
依靠产业链孵化，鹰飞、好易佳、超胜拉来的10多家配套小厂，很快成为园区的规模企业。近3年，园区电路板企业所创税收从2.5亿元增至4亿元。
湘潭县的海泡石新材料、江华瑶族自治县的物流条形码、衡阳县的泵产业等等，都是依靠龙头企业，引来上下游配套企业，培育壮大产业链，构筑经济新支撑。
转型升级换动能
引领园区“绿起来”
借力“135”工程，各园区承接产业转移，更加突出创新驱动与转型升级。
最近，邵东湘商产业园的隆源集团建成了新产品陈列室，展出的箱包让人大开眼界：箱包能定位、能充电；箱包会自动行走、还会爬楼梯……工作人员介绍，这些智能箱包，专为欧美市场打造，每个订单价200至300美元，相当于普通箱包的10倍。
过去，邵商拖着箱包闯世界；如今，邵商带着资金、订单回乡创业。邵阳市发改委副主任何志红介绍，邵商回归带回了先进技术和工艺，引领箱包、五金、打火机、药材等传统产业升级。
依托“135”创新创业园，长沙市雨花区崛起机器人产业，今年产值可望过百亿元；株洲“中国动力谷”吸引了包括邦新材料等31家高科技企业，为“中国动力”增添无限潜能。有了标准化厂房，衡阳富士康才将每台价值100多万元的3000台套数控设备，从深圳搬迁到了衡阳，打造全国最大的精密模具加工基地。
省发改委专题调研表明，“135”工程带动投资4000亿元，主要集中在高加工度和高技术产业，加速通讯信息、新能源、新材料等产业的崛起，涌现大数据运用、移动互联网+、特色小镇等新模式、新业态，促推经济发展动能转换增强。
谈到“135”工程，省发改委主任胡伟林说，“135”工程有力促进了产业集聚、转型升级和园区提质，一大批创新创业园成为了全省的新型工业化示范区、现代产业聚集区、经济转型升级先行区,为湖南经济发展提供了新支撑、新动力、新希望。
受益于“135”工程，产业加速集聚、转型和升级的同时，园区也实现了绿色发展。
“135”工程的标准化厂房，多层是普遍，单层是例外，为的是节约每一寸土地。据估算，“135”工程的实施，为全省节约土地至少1.5万亩以上。在邵阳市湘商产业园，电子、箱包等转移企业全部入驻4层标准厂房，减少用地四分之三。据园区管委会算账，标准化厂房的集聚效应，还大大降低了供水供热、保障房等各类配套的成本。
目前，全省“135”园区都从用地、资金、工艺等方面，大力支持企业建设高标准污水处理设施，24小时监控废污达标排放。许多园区还出台措施，鼓励奖补企业采用节水节能工艺，引领园区经济走绿色发展之路。
来源：湖南日报
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今日搜狐热点企业自建厂房房产税
企业自建厂房房产税
(C)2017 列表网&琼ICP备号-12&增值电信业务经营许可证B2-&工厂自建厂房相关费用的处理
来源：互联网
责任编辑：王强字体：
我工厂自购土地一块,(土地已入无形资产),现请建筑公司建造厂房一栋并取得房产证,其间发生费用:工程款,报建费,印花税,代建筑公司交纳相关税费(营业税,城建税,教育附加费,企业所得税等)因为工程款中不包括这些税费,请问这些费用是否全部计入固定资产(房屋)的原值中???用户回答1:按照《企业所得税法实施条例》第五十八条:固定资产按照以下方法确定计税基础:(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;所以，期间发生的属于你支付的工程款、报建费、印花税等，应计算到固定资产原值中。但是，代支付的建筑营业税及附加等，由于其税票不是你公司，所以原则上不能记入你公司的费用。同意“邓生100”的说法，充其量作为营业外支出，但不能在所得税前扣除。另外，有一点是要更正的:企业对固定资产采取的折旧方法，可以按照会计制度自行选择，税法上没有规定。而税法规定的只是在计算所得税时要按照直线计提的办法计算折旧及做纳税调整，当会计制度与税法规定有差异时，计算所得税时按税法规定的，会计分录时按会计制度。比如，企业用加速折旧法计算固定资产折旧，在会计分录时就按照加速折旧法计算，当企业所得税汇算清缴时，就按照直线法计算，如果会计分录计提多，就在纳税时调增所得额，如果会计分录计提少，就在纳税时调减。当然，为免麻烦，一般企业都会按照税法规定来计算。相关解决方法如下：
报建费、印花税等,应计算到固定资产原值中。但是,代支付的建筑营业税及附加等,由于其税票不是你公司,所以原则上不能记入你公司的费用。同意"邓生100"的说法,充其量作为...
再以折旧的方式在税前扣除。
1.发生自建厂房与装修做:
借:在建工程-厂房
贷:银行存款;
2.竣工转固做:
借:固定资产-厂房
贷:在建工程-厂房。
第一,这种在租凭场地上新建房,与出租方是如何商议的.最后可以作价处理给出租方吗?
第二,如果你们的租凭经营期限长于此新房的折旧年限.是可以入固定资产的.
因为,你们实...
1.在建工程不用分开,前期建设成本直接计入在建工程,将来可以跟厂房一起转入固定资产。
2. 基建费用可以直接计入当期费用
3. 厂房出租按租金的12%的税率计征房产税
建厂的钢结构沙土什么的房屋组成部分的进项发票不能抵扣。。。还不明白加问问大家
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令 第512号
第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份...
2、厂房外的围墙等应该单独核算计入"固定资产"科目。
3、帐务处理
(1)建设厂房发生的所有费用支出
借:在建工程--厂房
贷:银行存款、应付工资等
(2)建围墙发生的费用...
你的思路完全正确,请你参照所得税法的年限规定,确定折旧年限,预计残值(净残值率)可根据你公司的一贯标准确定,如以前没有可以5%或10%作为标准,一经确定不要轻易变动...
费用后无剩余可能的,应当在实施拍卖前将有关情况通知申请执行人。申请执行人于收到... 其中部分财产卖得的价款足以清偿债务和支付被执行人应当负担的费用的,对剩余的财产...
一般的,工程项目的核算都要通过在建工程科目,然后再结转到固定资产科目,分录是这么处理
发生的各种费用、支出
借:在建工程-XX
贷:银行存款、现金
结转固定资产
问：为什么这个材料的税是用成本价格去算，而不是计税价格呢？答：借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费―应交增值税（进项税额转出）3400 领用原材料建造厂房等不动产，进项税额不得抵扣，要将其转出 计税价格相当于售价，这种情况不属于视同销售，所以用成本，如果将材料当职工福利发给职工，那就是视...
问：企业自建厂房和办公楼,是否可以缴纳增值税?因为我的企业是在国税局注册...答：根据税法的规定： 1。房屋建筑物不属于增值税征税对象，不征收增值税。 2。自建自用建筑物，不属于营业税应税项目，不征收营业税。 3。建造建筑物并非自用的，属于营业税应税项目，应当征收营业税，税率3%。 4。销售不动产的，属于营业税应税项...
问：是承包给人家，包工包料，，款项是分两次付的，在厂房没完全竣工的中途...答：新建厂房分两个过程核算： 第一个过程，建设期，分录为： 借：在建工程 贷：工程物资等 第二个过程，交付使用时，分录为： 借：固定资产 贷：在建工程 在建工程，指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工...
问：急！急！急！题：A厂正在新建一厂房，先支付120万元的费用。 请问这个厂...答：新建厂房费用应先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。 会计分录如下： （1）购入工程物资时： 借：工程物资 贷：银行存款 （2）工程领用工程物资时： 借：在建工程 贷：工程物资 （3）分...
问：我公司的厂房是购买地皮自己行筹建的，那现转入固定资产，应如何计提折...答：工厂自建的厂房属于固定资产，应该计提折旧。 计提折旧方法： 新《企业所得税法实施条例》第五十九条第二项规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 第五十八条规...
问：我公司为小规模纳税人2007年12月开始新建一幢厂房，厂房是给承包商承建...答：新建的厂房属于固定资产，应该计提折旧。 计提折旧方法： 新《企业所得税法实施条例》第五十九条第二项规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 第五十八条规定，...
答：在厂房达到预定可使用状态前记入在建工程科目
答：一次按装的所有灯具，列入固定资产管理，应记入厂房建造成本。包括在该房屋建筑的总成本内。 两种情况： 1、金额不大，可直接记入相关费用科目， 2、金额较大，可记入低值易耗品或固定资产。 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无...
答：筹建厂房与购置固定资产没有发票不存在必然的联系。凡购置的固定资产，均应该能够取得发票，如果为了价格低等原因购置固定资产而未取得发票，是不能入账的，入账的话就属于白条入账，是违反财经纪律的。 1、购入的电脑没有发票，账可以做，就是...
答：不是所有的违章建筑都可以补办审批手续，最坏的可能是直接强制拆除，不给补偿还要罚款。为您准备的好内容:
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京ICP备号-1 京公网安备02号注册会计师全国统一考试《税法》-搜狐教育
--------------- &
注册会计师全国统一考试《税法》
时间：日17:06
&& [来源:安通学校]
　　第一部分　考前说明
　　一、教材结构
　　本教材共18章，分为三部分，结构如下：
　　1、第一部分：税法概论（第1章）
　　2、第二部分：税收实体法（第2～16章）：（1）流转税种(第 2 ～4章)；（2）其他税种(第5 ～13章)；（3）所得税种(第14 ～16章)。
　　3、第三部分：税收程序法（第17 ～18章）
　　二、考试类型、分值
　　1、单项选择题（1×20＝20分）
　　2、多项选择题（1×15＝15分）
　　3、判断题（1×15＝15分）
　　4、计算题（4个小题，计20分左右）
　　5、综合题（3～4个小题，计30分左右）
　　总分合计：100分
　　　 及格分数线：　60分
　　　 考试时间： 2.5小时
　　三、命题特点
　　1、题量稳定：客观题（单选题、多选题、判断题）为50个小题；
　　 主观题（计算题、综合题）为7～8个小题。
　　2、客观题覆盖面广：
　　3、主观题重点突出：
　　4、主观题跨章节(税种)、跨学科考核逐步增加：
　　5、主观题考核难度逐步加大：业务复杂、陷阱增加、隐蔽程度提高
　　四、重点内容
　　第二章增值税法；第三章消费税法；第四章营业税法；第十四章企业所得税法；第十五章外商投资企业和外国企业所得税法；第十六章个人所得税法。
　　五、教材主要变化内容
　　参看叶宝忠个人网站：www.ybztax.com
　　E-mail:
　　第二部分　客观题
　　（单选题、多选题、判断题）
　　（略）
　　第三部分　主观题
　　（计算题与综合题）
　　一、某卷烟厂（地处市区）为增值税一般纳税人，2006年3月份发生下列经济业务：
　　（1）购进A种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库，当月通过认证。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费l00元，当月已经税务机关认证通过；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
　　（2）购进B种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，当月未去认证。款项已付，材料尚未入库；
　　（3）购进机器设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投人使用；
　　（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库并当月认证通过；
　　（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
　　（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；
　　（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；
　　（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；
　　（9）将以收购入库的烟叶100000元发往丙企业（地处县城），委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
　　（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。
　　［已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30％（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］
　　要求：请按照要求回答下列问题（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位）。
　　1、卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额；
　　2、卷烟厂当期的增值税销项税额；
　　3、卷烟厂当期应缴纳的增值税；
　　4、丙企业（地处某县城）当期代收扣代缴的消费税以及城建税、教育费附加；
　　5、卷烟厂当期应缴纳的消费税；
　　6、卷烟厂当期应缴纳的城建税及教育费附加。
　　二、某机械厂（增值税一般纳税人，增值税专用发票均为防伪税控专用发票），2005年7月至8月发生如下经营业务：
　　（1） 7月份外购钢材一批，价款20000元，取得防伪税控增值税专用发票注明税款3400元，货款已支付，该专用发票于8月认证通过。
　　（2）7月份经营部外购传真机一部，价款2100元，使用期限超过2年，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款357元，传真机已安装使用。
　　（3）7月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币10000元，在海关缴纳关税1000元，并取得海关开具的增值税专用缴款书，货物运达但未验收入库，经税务机关认证通过。
　　（4）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，销售额为11700元（含税），剩余10000元于8月底结清，结清货款同时开具防伪税控增值税专用发票；销售农用拖拉机一批，收到货款34000元（含税）。
　　（5）7月份购进煤炭10吨，每吨500元（不含税），并取得防伪税控增值税专用发票注明税款650元，已验收入库并经税务机关认证通过。
　　（6）8月份从废品回收站收购废钢铁一批，收购凭证上注明收购金额3000元，已验收入库并经税务机关认证通过。
　　　 （7）8月份支付7月份水费，取得防伪税控增值税专用发票注明税款600元，支付8月份水费，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款400元，并经税务机关认证通过。
　　（8）8月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000元，卖出时取得收入100000元，货款已收到。销售使用过的机床一台，原值19000元，卖出时取得收入20000元，货款已收到。
　　（9）8月份用本厂自产设备10台，单价15000元（不含税），与某钢厂（增值税一般纳税人）换取钢材18吨，双方互开防伪税控增值税专用发票，但当月未去税务机关认证。
　　（10）8月份生产车间领用煤炭2吨，职工食堂及浴池领用煤炭3吨。
　　（11）8月份购进钢材一批，价税合计为11700元，并取得防伪税控增值税专用发票，注明税款1700元，货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗，发票抵扣联及身份证丢失，但补办了相关手续。
　　要求：请按照要求回答下列问题
　　1、计算7月份增值税进项税额；
　　2、计算7月份增值税销项税额；
　　3、计算7月份应缴纳的增值税。
　　4、计算8月份增值税进项税额；
　　5、计算8月份增值税销项税额；
　　6、计算8月份应缴纳的增值税。
　　三、位于某市区的嘉乐电器设备厂，为增值税一般纳税人，生产某型号电机，该厂2005年9月发生如下业务（开出、取得的专用发票均为防伪税控增值税专用发票）：
　　1、销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张；
　　2、以出厂价销售给某专业商店电机20台，每台0.65万元（不含税），因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5％的销售折扣；
　　3、用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台，开出普通发票注明价款2.52万元（已扣除收购旧货的成本0.28万元）；
　　4、以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票，支付运杂费1.2万元．其中包括建设基金0.05万元，装卸费0.02万元，保险费0.18万元，并取得铁路运输发票；
　　5、该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，价款为1.3万元（不含税），并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票；
　　6、当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是6.4万元，已验收入库，并经税务机关认证通过。在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票；
　　7、当月委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为1.8万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为0.4万元，当月经税务机关认证通过，嘉乐厂以银行存款支付；
　　8、为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为10万元，关税税率为21％，已从海关取得完税凭证，货物已入库，并经税务机关认证通过；
　　9、嘉乐厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定嘉乐厂提供土地使用权，房产开发公司出资，房屋建成后按4：6的比例分成（嘉乐厂40％，房屋开发公司60％）。该办公楼建成后总造价为3000万元，当地税务机关核定的成本利润率为10％。嘉乐厂为解决流动资金困难，又将分得房屋的40％出售，售价760万元，当月工程结算与房屋销售均已完成。
　　要求一：根据上述资料，请逐笔分析并计算嘉乐厂应纳的增值税、营业税、城建税及教育费附加。（以万元为单位，保留小数点后两位）
　　要求二：请按照要求回答下列问题。
　　1、计算嘉乐厂9月份增值税进项税额；
　　2、计算嘉乐厂9月份增值税销项税额；
　　3、计算嘉乐厂9月份应缴纳的增值税。
　　4、计算嘉乐厂9月份应缴纳的营业税；
　　5、计算嘉乐厂9月份应缴纳的城建税及教育费附加。
　　四、落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年9月份购销情况如下：
　　1、9月3日，销售粮食白酒100吨，每吨单价2000元（开出增值税专用发票）；
　　2、9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50吨，每吨单价1000元（开出增值税专用发票）；
　　3、9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（取得防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过），当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒10吨，销售额为24000元（开出普通发票），另收取包装物押金1800元，年内已返还；
　　4、9月11日，外购酒瓶一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明税款1425元；从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元；当月全部入库。有关发票手续均已办妥。
　　5、9月20日，用自制的粮食白酒1吨做广告样品，4吨用于赠品，5吨用于职工福利。
　　要求：请按照要求回答下列问题。
　　1、计算该酒厂当月增值税进项税额；
　　2、计算该酒厂当月增值税销项税额；
　　3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；
　　4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税；
　　5、计算该酒厂当月应缴纳的城建税、教育费附加。
　　五、某酒厂为增值税一般纳税人，2006年3月份发生以下经济业务
　　（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存人银行。
　　（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存人银行。
　　（3）销售以外购薯类白酒和自产糠款白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控增值税专用发票，当月认证通过，全部用于勾兑并销售，货款存人银行。
　　（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，双方均未开具防伪税控增值税专用发票。
　　（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付，取得的防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
　　（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
　　 （粮食白酒适用消费税税率为25％和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15％和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5％）
　　要求：请按照要求回答下列问题。
　　1、计算该酒厂当月增值税进项税额；
　　2、计算该酒厂当月增值税销项税额；
　　3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；
　　4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税（含委托加工）；
　　六、某摩托车厂为增值税一般纳税人，2005年9月份的业务情况如下：
　　（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆l000元。
　　该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票（防伪税控，下同）。
　　（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆l6800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。
　　（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后服务部使用。
　　（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工，每辆原值17550元。
　　（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明的税款为150000元，但尚未到税务机关认证。
　　（6）购进一批零部件，已付款但未验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明的税款为30000元。并经税务机关认证通过。
　　（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票。
　　要求：请按照要求回答下列问题。
　　1、计算当月增值税进项税额；
　　2、计算当月增值税销项税额；
　　3、计算当月应缴纳的增值税；
　　4、计算当月应缴纳的消费税（消费税适用税率为5％）；
　　七、甲房地产公司2005年11月份发生如下经济业务：
　　（1）与乙企业联合开发一商品房小区，即甲、乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15％。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80％售出，取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元）。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。
　　（2）甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10％。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20％的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。
　　（3）甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元；代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0.16万元；对外出租停车场收费0.6万元；开设的保龄球馆取得经营收入5万元；小区闭路电视取得收入2万元。
　　要求：请按照要求回答甲房地产公司下列问题。
　　1、按销售不动产税目缴纳的营业税；
　　2、按建筑业税目缴纳的营业税；
　　3、按服务业税目缴纳的营业税；
　　4、按娱乐业税目缴纳的营业税；
　　5、按文化体育业税目缴纳的营业税；
　　6、共计缴纳营业税；
　　八、某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司月发生如下经济业务：
　　（1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），但只开出普通发票，合计金额6000元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。
　　（2）9月份用自产豆油若干公斤（不含税）与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。
　　（3）9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元，其中装卸费200元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该发票未转给购买方）。
　　（4）10月份购进磨面机一台，价款合计11700元，取得防伪税控增值税专用发票注明税款1700元；支付运输费200元，并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。
　　（5）10月份因管理不善，库房大豆被盗1000公斤，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净损失1200元。
　　（6）10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批并办妥托收手续，不含税价格80000元。
　　（7）10月份委托其他单位加工玉米淀粉一批，支付加工费2000元（不含税），取得防伪税控增值税专用发票，并经税务机关认证通过。
　　（8）10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙子30元（其中沙款20元，运费10元，不含税价）。沙子增值税抵扣率为13％。
　　（9）10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元，准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司（独立核算）为公司修建大门收取人工费5000元。
　　要求：要求逐项说明并计算各月份应缴纳的增值税。
　　九、某食品加工厂（增值税一般纳税人）月发生如下经营业务：
　　（l）9月份从农民手中收购其自产的玉米、小麦一批，收购凭证上注明价款50000元；支付其运输公司运费320元，其中：建设基金50元，装卸费20元，并取得运输部门的运费发票。玉米、小麦已验收入库。
　　（2）9月份销售给小规模纳税人挂面一批，收回货款21200元。
　　（3）10月份该食品加工厂委托某酒厂（增值税一般纳税人）加工粮食白酒，发出玉米一批，其玉米成本为10000元，双方签订加工合同，支付加工费为3300元（不含增值税），其中包括酒厂代垫辅助材料300元（不含税）酒厂没有同类白酒价格。
　　（4）10月份收回入库已加工完的白酒，支付酒厂加工费及酒厂代扣代缴消费税，取得酒厂开出的防伪税控增值税专用发票，并经税务机关认证通过。
　　（5）10月份将收回的白酒一半用于职工食堂，一半按收回价格向外出售，并于月底售完。
　　（6）10月份将自产的面粉分给100名下岗职工，每人一袋，每袋作价30元，本月每袋面粉平均售价70元（不含税）。
　　（7）10月份销售给小规模纳税人方便面一批，收到货款11700元。
　　（8）10月份支付自来水公司水费，取得防伪税控增值税专用发票注明税款500元，并经税务机关认证通过。
　　已知白酒厂成本利润率为10％；白酒的消费税税率25％。
　　要求：请按照要求回答下列问题。
　　1、计算该厂9月份增值税进项税额；
　　2、计算该厂9月份增值税销项税额；
　　3、计算该厂9月份应缴纳的增值税；
　　4、计算该厂10月份增值税进项税额；
　　5、计算该厂10月份增值税销项税额；
　　6、计算该厂10月份应缴纳的增值税；
　　7、计算酒厂代收代缴的消费税。
　　十、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车（已知小轿车的消费税税率为5％）。出厂不含税单价为每辆88889元。2006年3月份购销情况如下：
　　（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账。
　　（2）向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元，并经税务机关认证通过。
　　（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。
　　（4）逾期仍未收回的包装物押金60000元，按照规定计入销售收入。
　　（5）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。
　　（6）购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元，当月验收入库，并经税务机关认证通过。
　　（7）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。
　　（8）本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。
　　要求：请按照要求回答下列问题。
　　1、计算该厂当月增值税进项税额；
　　2、计算该厂当月增值税销项税额；
　　3、计算该厂当月应缴纳的增值税；
　　4、计算该厂当月应缴纳的消费税。
　　十一、资料：某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权。被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，注意生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。空调的增值税税率17％，假设空调出口退税率为13％，城建税税率为7％，教育费附加为3％，财产租赁合同印花税税率1‰，购销合同、技术合同印花税税率0.3‰，产权转移合同印花税税率0.5‰，权利许可证照5元/件。2006年1月份该企业有关业务资料如下：
　　1.根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1∶8.2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1∶8.2948元。上述款项已收存银行。
　　2.转让一项节能技术（未经技术登记）给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行。
　　3.根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为元，已收存银行。
　　4.当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款元，增值税元，材料均以验收入库，货款已付。
　　5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元，包装箱已验收入库，上述款项均已支付。
　　6.当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元。款项均已支付。
　　要求：根据所提供资料计算当期应纳（退）各税（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位；假设取得的增值税专用发票、运输发票均已办理了有关手续）。
　　十二、某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2005年10月份经营业务如下：
　　（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％。
　　（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元。
　　（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意。
　　（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设单位奖励50万元。
　　要求：计算该公司应缴纳的营业税。（以万元为单位，小数点后保留两位小数）
　　十三、某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2005年度有关经营情况为：
　　1、实现产品销售收入 1600万元，取得国债利息收入24万元；
　　2、产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；
　　3、2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息1.5万元；
　　4、3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；
　　5、管理费用137万元（其中业务招待费用12万元）；
　　6、年底购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；
　　7、意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。
　　8、另外，从联营企业分回税后利润25.5万元，联营企业所得税税率为15％。
　　要求：根据所给资料，请回答下列问题。
　　1、计算准予扣除的税金及附加；
　　2、计算准予扣除的利息费用；
　　3、计算准予扣除的管理费用；
　　4、计算准予扣除的财产损失；
　　5、计算联营企业分回税后利润所得税抵免税额；
　　6、计算当年度应纳税所得额；
　　7、计算当年度实际缴纳的企业所得税
　　十四、某市化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率17％，消费税税率30％，企业所得税税率33％。2003年度和2004年度的生产经营情况如下：
　　2003年度自行申报取得产品销售收入5500万元；应结转的产品销售成本3907万元；发生产品销售费用130万元；应缴纳增值税120万元；消费税830万元、城市维护建设税66.5万元、教育费附加28.5万元；发生管理费用480万元（其中含业务招待费用30万元，研究开发新产品、新技术的各项费用8万元）；发生的财务费用55万元；营业外支出40万元（其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元）；从联营企业分回税后利润50万元（联营企业所得税税率15％）。
　　2004年度自行申报取得产品销售收人8200万元；购进原材料取得增值税专用发票，支付价款3500万元，支付增值税595万元，支付购货的运杂费68万元，材料全部验收入库；年底购大卡车一辆本厂自用，支付货款8万元；本年应结转的产品销售成本4580元；应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建105万元、教育费附加45万元；发生管理费用1230万元（其业务招待费用35.6万元；研究开发新产品、新技术的各项费用12万元；缴纳的印花税款1.8万元）；发生财务费用－12万元；发生产品销售费用246万元；营业外支出65万元（其中含通过民政部门向红十字事业捐赠20万元）；境外分支机构分回收益63万元，在境外已缴纳了30%的企业所得税；全年计入各项成本费用中的实发工资总额350万元，从应付福利费列支的工资总额为5万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（企业平均在册职工350人，其中福利部门人员10人，当地政府规定人均月计税工资标准800元）。（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）
　　要求：根据所给资料，请回答下列问题。
　　1、请计算2003年度有关企业所得税情况。
　　（1）该企业2003年度准予扣除的业务招待费；
　　（2）该企业2003年度准予扣除的捐赠额；
　　（3）该企业2003年度从联营企业分回税后利润应抵免的企业所得税额；
　　（4）该企业2003年度应纳税所得额；
　　（5）该企业2003年度应缴纳的所得税额。
　　2、请计算2004年度有关企业所得税情况。
　　（6）该企业2004年度准予扣除的销售税金及附加；
　　（7）该企业2004年度准予扣除的管理费用（不包括加扣）；
　　（8）该企业2004年度工资及工资三费纳税调增额；
　　（9）该企业2004年度境外分支机构分回收益所得税抵免税额；
　　（10）该企业2004年度应纳税所得额；
　　（11）该企业2004年度应缴纳的所得税额。
　　十五、某汽车轮胎厂（以下简称企业）2002年纳税所得为－10万元，2003年纳税所得为－15万元，并经税务机关认定。2004年度有关经营情况如下：
　　全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，取得国家发行的国库券利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元（其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元）；发生营业外支出70万元（其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，直接为灾区捐款9万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）；全年已计人各项成本费用中的实发工资总额为200万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定人均月计税工资标准为800元；本年度企业从设在海南经济特区的某外资企业分回税后利润74万元（根据当地优惠政策，该外资企业处于 “减半”期间，地方所得税免征）。
　　要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定计算应缴纳的企业所得税。
　　十六、某制药公司2004年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200万元（销售材料、下脚料）；应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元（其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元），财务费用128万元，管理费用490万元（其中业务招待费30万元、不含坏账准备金）；应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元；直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末“应收账款”、“其他应收款”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元（含关联企业20万元）、30万元，该公司提取坏账准备金的比例为0.5%；公司年平均职工人数295人（含医务室、托儿所人员5人），当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务窒、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；12月29日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15％（当年享受了定期减半征收的税收优惠、地方所得税税率3％）；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35％、30％。
　　要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定计算应缴纳的企业所得税。
　　十七、中外某合资经营企业1991年4月在我国深圳市注册登记，地方所得税免。经营期限15年，主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1991年至1999年的有关生产经营情况为：1991年亏损60万元，1992年亏损8万元，1993年盈利30万元，1994年盈利40万元，1995年亏损20万元，1996年盈利40万元，1997年盈利20万元，1998年亏损230万元。
　　　1999年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28.5万元、支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5.2万元）；发生产品销售费用328万元（其中广告费50万元，业务宣传费10万元）；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料净损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的企业所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2000年2月，将1999年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。
　　要求：
　　1、说明该企业1991年至1998年的亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况；
　　2、计算该企业1999年度准予扣除的管理费用；
　　3、计算该企业1999年度准予扣除的利息费用；
　　4、计算该企业1999年度营业外收支净额；
　　5、计算该企业1999年度应纳税所得额；
　　6、计算该企业1999年度应纳所得税额；
　　7、计算该企业1999年度净利润；
　　8、计算该企业1999年度外方再投资退税的数额。
　　十八、某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的利润16万元再投资于该企业；1995年亏损8万元；1996年获利60万元，外商投资者将分得的利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业 (经营期10年)；1997年获利50万元。
　　　要求：请分别计算该企业年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征)
　　十九、某生产性外商投资企业，1994年3月在我国某经济特区登记注册，经营期限15年。该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。1994年至2001年的有关经营情况如下：
　　1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，1996年盈利30万元，1997年盈利60万元，1998年亏损10万元，1999年盈利50万元，2000年亏损20万元。
　　2001年实现产品销售收入总额8500万元，服务性收入500万元；应扣除的成本和销售费用7l15万元，发生财务费用200万元，管理费用1200万元(其中含新产品研究开发费用40万元，交际应酬费用39.5万元)；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8％；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元（上年度新产品开发费用为30万元）。
　　该企业中方与外方的投资比例为6比4，外方于2002年2月将分得的2001年的税后利润（不考虑基金分配）全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。
　　要求：
　　1、说明该企业1994年至2000年的亏损弥补情况或各年应缴纳的所得税情况；
　　2、计算该企业2001年度应缴纳的所得税以及外方再投资退税的数额。
　　二十、某运输个体工商户，2004年度有关经营情况如下：
　　1．取得营运收入100万元；
　　2．发生营运成本65万元；
　　3．发生营运税费2.64万元；
　　4．支付业务招待费用2万元；
　　5．12月份购买小货车一辆支出5万元；
　　6．共有雇员6人，人均月工资850元（当地税务机关确定，人均月计税工资标准为700元）；
　　7．该个体工商户老板每月领取工资2000元，当地税务机关确定扣除费用为每月800元；
　　8．当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用l万元，同期银行贷款利息率为4.8％；
　　9．10月份小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达4.5万元，次月取得保险公司的赔款2.5万元；
　　10．对外投资，分得股息3万元；
　　11．通过当地民政部门对边远山区捐款6万元。
　　该个体工商户自行计算2004年应缴纳个人所得税如下：
　　（1）应纳税所得额＝100—65—2.64—2—5—6.12—2.4—1—4.5十3—6＝8.34（万元）
　　（2）应缴纳个人所得税＝8.34×35％—0.675＝2.244（万元）
　　要求：
　　（1）根据上述资料，分析该个体工商户自行计算应纳的个人所得税是否正确?错在何处?
　　（2）计算该个体工商户2004年应缴纳的个人所得税。
　　二十一、陈某日与地处某县城的国营饭店签订承包合同，承包该国营饭店经营期限3年（日一日），承包费30万元（每年10万元）。合同规定，承包期内不得更改名称，仍以国营饭店的名义对外从事经营业务，有关国营饭店应缴纳的相关税、费在承包期内由陈某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2003年陈某的经营情况如下：
　　1．取得餐饮收入280万元；
　　2．取得歌厅娱乐收入120万元；
　　3．应扣除的经营成本（不含工资和其他相关费用）210万元；
　　4．年均雇用职工30人，支付年工资总额21.6万元；陈某每月领取工资0.4万元。当地税务机关确定的人均月计税工资为800元；
　　5．其他与经营相关的费用30万元（含印花税）。
　　要求：请按照要求回答下列问题。
　　1、计算该国营饭店应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；
　　2、计算该国营饭店应缴纳的企业所得税；
　　3、计算陈某应缴纳的个人所得税。
　　二十二、某市区一酒店为个人独资企业，账册健全。2004年度该独资企业的经营情况如下：
　　1．取得营业收入240万元，其中：餐饮收入180万元，歌厅娱乐收入60万元；
　　2．发生应扣除的各种原料、酒水的营业成本100万元（不含工资及三项附加费）；
　　3．按规定计算并上缴营业税金及附加
　　4．发生营业费用（包括管理费用、财务费用）50万元，其中：广告费3万元，宣传费2万元，业务招待费2.2万元，计提的坏账准备金0.2万元；当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用l万元，同期银行贷款利息率为4.8％；
　　5．年均雇用职工30人，支付年工资总额36万元，当地税务机关确定的人均月计税工资标准为800元；并按当年支付工资总额计提工资三项附加费6.3万元，当年报销职工医药费3万元。
　　6．该企业老板刘某每月领取工资0.5万元，当地税务机关确定扣除费用为每月800元；
　　7．当年12月份购买小货车一辆支出5万元并投入使用；
　　8．当年从外地一联营加工厂分回利润1万元；
　　9．刘某当年1月1日投资兴办另一个人独资企业，取得收入110000元，营业成本51000元，营业费用等允许扣除的费用30000元。
　　要求：请按照要求回答下列问题。
　　1、计算该酒店上缴的营业税金及附加；
　　2、计算该酒店准予扣除的营业费用；
　　3、计算该酒店从业人员准予扣除的工资及三费；
　　4、计算刘某兴办的独资企业应纳税所得额及应缴纳的个人所得税；
　　5、计算刘某从联营企业分回利润应缴纳的个人所得税；
　　6、计算刘某共计缴纳的个人所得税。
　　二十三、中国公民李某为在华某外商投资企业的高级职员，2005年其个人收入如下(本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率按规定计算，除营业税外，不考虑其他税费)：
　　1、 月工资收入6000元，12月份取得一次性年终奖24000元。
　　2、私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。
　　3、业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区。
　　4、11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套、取得收入200000元，该房上年11月27日购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。
　　5、11月25日购买福利彩票中奖5000元。
　　要求：计算该人全年应缴纳的个人所得税
　　要求：根据要求回答下列问题。
　　1、李某全年工资、奖金应缴纳的个人所得税；
　　2、李某全年出租住房应缴纳的个人所得税；
　　3、李某从事工程设计应缴纳的个人所得税；
　　4、李某转让住房应缴纳的个人所得税；
　　5、李某购买福彩中奖应缴纳的个人所得税；
　　6、李某共计缴纳个人所得税。
　　二十四、A公司××××年发生以下应税项目：
　　1、与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元、辅助材料价值20万元由公司提供，向甲企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。
　　2、与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元，其中含相关费用100万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。
　　3、与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。
　　4、与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。
　　要求：根据要求回答下列问题（以元为单位，按四舍五入保留整数）。
　　1、甲企业应缴纳的印花税额；
　　2、乙企业应缴纳的印花税额；
　　3、丙企业应缴纳的印花税额；
　　4、丁企业应缴纳的印花税额；
　　5、A企业共计应缴纳的印花税。
　　二十五、某综合性A企业于××年发生了如下应税经济行为：
　　　（l）接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值 70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合同中各项金额分开记载，合计金额110万。
　　（2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（合装卸费15万元）；支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。
　　（3）与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料，由企业负责运送货物，向丙收取运输费用3万元。
　　（4）与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产（价值400万元）抵还借款，已按程序办完有关手续。
　　要求：根据要求回答下列问题（以元为单位，按四舍五入保留整数）。
　　1、A企业签订的加工合同应缴纳的印花税额；
　　2、A企业签订的运输合同应缴纳的印花税额；
　　3、A企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额；
　　4、A企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳的印花税额；
　　5、A企业共计应缴纳的印花税。
　　二十六、外资企业所得税申报表的填制方法
　　一生产性中外合资经营企业l997年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年，企业所得税税率30％，地方所得税税率3％。该企业1997年度亏损50万元、1998年度盈利20万元、1999年度盈利40万元、2000年度盈利30万元、2001年度盈利25万元、2002年度亏损20万元、2003年度亏损15万元。
　　2004年度有关生产经营情况如下：
　　（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；
　　（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；
　　（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；
　　（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22．5万元，该厂房于10月31日完工结算并投人使用；
　　（5）发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元；支付的交际应酬费30万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元)；
　　（6）经批准以机器设备l台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；
　　（7）转让人民币特种股票（B股）取得的收入250万元，该股票原购进价210万元；
　　（8）发生营业外支出30万元（其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元）；
　　（9）营业外收入60万元
　　（10）资本公积账户余额70万元，其中资本溢价50万元，超过期限的应付未付款20万元；
　　（11）从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25％的所得税；
　　（12）2004年l至3季度已预缴所得税90万元。
　　要求：根据该企业的生产经营情况，填列2004年度的外资企业所得税申报表（参见教材）。
　　第四部分　模拟试题
　　全真模拟题（一）
　　一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
　　1．按照（　）分类，税法可分为税收实体法和税收程序法。
　　A.内容和效力B.职能作用 C.征税对象　D.税收管辖权
　　2．按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（　）。
　　A.交款提货　B.委托银行收款 C.分期付款　D.将货物交付他人代销
　　3．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物后，特准予扣除或退还增值税的货物是（　）。
　　A.农药　B.天然牛黄　C.松香　D.天然树脂
　　4．某卷烟厂委托个体户李某加工烟丝（消费税税率为30％），发出烟叶成本为20000元，支付加工费1060元，李某处同类烟丝销售价格为30000万元，该卷烟厂收回后直接出售取得收入（不含税）35000元。则该卷烟厂应纳的消费税为（ ）元。
　　A.318　B.9000　C.10500　D.9025.71
　　5．某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的专用发票上注明价款为200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元；以成本价转给非独立核算的门市部汽车轮胎一批，成本价60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明金额74.88万元。已知汽车轮胎适用消费税税率10％，则该厂本月应纳消费税（ ）。
　　A.37.49万元B.34.95万元C.32.04万元　D.34.59万元
　　6．某公司自建房屋并销售，其自建房屋的工程成本为1000万元，成本利润率为10％，该房屋销售收入为3 000万元，该公司应缴纳营业税（ ）。
　　A. 150万元B. 120万元C. 124.02万元D.184.02万元
　　7．某企业出口货物采用“先征后退”方法计算增值税和消费税的退税额。该季度该纳税人累计已缴纳的增值税为40万元，缴纳的消费税为10万元，出口货物增值税退税额为15万元。该企业缴纳的城建税累计为（ ）。（该企业适用城建税税率7％）
　　A.3.5万元B.1.89万元C.2.45万元D.2.94万元
　　8．下列关于关税完税价格说法不正确的是( )。
　　A．进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定
　　B．进出口货物成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定
　　C．成交价格不能确定时，以纳税人自行申报的价格为完税价格
　　D．对于境内留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格
　　9．M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计，开采的原煤销往Q省丁市，则其资源税的纳税地点为（）。
　　A.甲市　B.乙市　C.丙市　D.丁市
　　10．某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费 用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（ ）。
　　A．96.75万元 B．97.50万元 C．306.75万元 D．307.50万元
　　11．城镇土地使用税征税范围不包括( )。
　　A．城市市区 B．县人民政府批准的工矿区 C．县人民政府所在地 D．省人民政府所在地
　　12．某企业有原值为2500万元的房产，2004年底将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2005年度应纳房产税( )万元。
　　A．24 B．22．8 C．30 D．16．8
　　13．某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆；（2）5吨载货卡车10辆；（3）净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船使用税为（ ）。
　　A．3900元 B4020元 C、4140元 D、4260元
　　14．我国一外贸企业与外国运输企业在美国签订了由该运输企业为其运输2005年全部出口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同（　）。
　　A.应由我国外贸企业缴纳印花税 B.应由外国企业缴纳印花税
　　C.应由我国外贸企业和外国企业双方缴纳印花税 D.我国外贸企业和外国企业均不缴纳印花税
　　15．下列行为不缴纳契税的是（　）。
　　A.以房产抵债 B.以获奖方式取得的房屋产权
　　C.房屋赠与　 　D.以自有房产作股投入本人经营的企业
　　16．甲企业2005年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17％。假定适用企业所得税税率为33％，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。则甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税为（）。 (2004年)
　　A.5.61 万元 B.8.91 万元 C.13.464 万元 D.16.764 万元
　　17．深圳特区某生产性外商投资企业1994年8月投产，当年亏损70万元，95年亏损40万元，96、97、98、99年分别获利30万元、60万元、50万元、90万元，则第一个获利年度为（　）。
　　A． 1996年 B． 1997年 C． 1998年 D． 1999年
　　18．王某的一篇论文被某出版社选人《论文集》出版，取得稿酬5 000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（2005年）
　　A.728万 B．784元 C 812元 D.868元
　　19．纳税人未按照规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处以( )。
　　A．1万元以上5万元以下的罚款 B．1万元以上6万元以下的罚款
　　C．1万元以上8万元以下的罚款 D．1万元以上10万元以下的罚款
　　20．下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是( )。
　　A.税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的
　　B．税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的
　　C．税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的
　　D．税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使 损害发生的
　　二、多项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从 每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
　　1．下列税收文件属于税收行政规章的是（）。
　　A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》
　　　 B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》
　　　 C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》
　　　 D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》
　　2．按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6％的征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
　　A.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务 B.销售棉布的小规模商业企业
　　C.典当业销售死当物品 D.自来水公司销售自来水
　　3．按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13％税率的是（　）。
　　A.煤气B.古旧图书C.图书　 D.煤炭
　　4．消费税中不同应税产品的纳税环节包括()。
　　A．批发环节 B．进口环节 C．零售环节 D．生产环节
　　5．下列邮电业务中，应当征收营业税的是（ ）。
　　A．邮政部门销售集邮商品 B．邮政部门发行报刊
　　C．集邮商品的生产、调拨
　　D．电信单位单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务
　　6．可以作为城建税计税依据的项目有（ ）。
　　A.“三税”实纳税额 B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金
　　C.纳税人“偷逃”三税“被处的罚款 D.纳税人偷逃”三税“被查补的税款
　　7．下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入进口关税完税价格的有()。
　　A．买方负担的佣金 B．卖方负担的佣金
　　C．卖方从买方对该货物的进口后转售、处置或使用所得中获得的利益
　　D．买方负担的包装材料和包装劳务费
　　8．下列矿产品中，应纳资源税的是（　）。
　　A.井矿盐　B.油母页岩原油　 C.油田伴生天然气　D.煤矿生产的天然气
　　9．下列行为，不属于土地增值税征税范围的有( )。
　　A.将生地变熟地后出售 B.企业兼并转让房地产
　　C.房地产抵押但未发生权属转移 D.房产所有人将房产赠与子女
　　10．下列各项中，免征城镇土地使用税的包括（）。
　　A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 B.企业内的绿化用地
　　C.国家机关自用的土地 D.生产企业闲置的土地
　　11．房产税的纳税义务发生时间为( )。
　　A．自建新房用于生产经营，从建成次月起交纳房产税
　　B．自建新房用于生产经营，从建成当月起交纳房产税
　　C．原有房产用于生产经营，从生产经营之月起交纳房产税
　　D．委托施工单位建房，从办理验收手续次月起缴纳房产税
　　12．根据车船使用税暂行条例的规定，下列船舶免征车船使用税的有( )。
　　A．救护车 B．游船 C．工程船 D．残疾人专用车
　　13．下列项目中，不缴纳印花税的凭证有( )。
　　A．家庭财产两全保险合同 B．专利证书副本 C．劳务输出合同 D．向学校捐赠财产所立书据
　　14．契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括（）
　　A．国有土地使用权的出让 B．国有和农村集体土地使用权的转让
　　C．房屋的赠与　 D. 房屋的交换
　　15．个人出租财产权取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依法扣除以下费用( )。
　　A．财产租赁过程中缴纳的税、费 B．支付的利息费用
　　C．由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用 D．税法规定的费用扣除标准
　　三、判断题(本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效)
　　1．某制药厂（一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率17％），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税12.47万元。（ ）
　　2．某单位出售一辆旧的小轿车，虽属行政单位也应缴纳增值税，但售价低于原值，所以按规定可以免征增值税。（）
　　3．酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，逾期未收回，则押金交增值税和消费税。（ ）
　　4. 对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人 , 营业税规定了起征点。( )
　　5.城市维护建设税属于特定目的税的性质，主要由地方税务局负责征收。 ( )
　　6. 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到 低而由低至高设置计征关税的方法 , 可以使进口商品的价格越高 , 其进口关税税率越低；进口商品的价格越低 , 其进口关税税率越高。 ( )
　　7. 纳税人用自产液体盐加工成固体盐销售时,耗用液体盐的己纳税额允许扣除。 ( )
　　8. 土地使用权未确定的,由所有人缴纳土地使用税。 ( )
　　9. 某企业今年7月份购置新建商品房用于经营,8月交付使用。该新购置的房屋今年应缴纳4个月的房产税。 ( )
　　10．船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下者，免征车船使用税，超过半吨者，按1吨计征车船使用税。（）
　　11．A、B 双方签订的一份技术开发合同上载明的研究开发费120万元,开发项目完成后,按开发费用的10%支付酬金。该合同应纳的印花税为36 元。 ( )
　　12. 甲企业与乙企业属相同投资主体,2005年10月进行合并，新设方承受原企业土地使用权,价值30000万元,房屋2000万元。该土地使用权和房屋应该缴纳契税。 ( )
　　13.企业在纳税年度内应计未计的费用、应提未提 的折旧 , 不得转移到以后年度的应纳税所得额中补扣。 ( )
　　14. 外商投资企业以非货币资产对外投资的,其评估确认的投资价值与原账面价值的差额,应计入当期应纳税所得额。 ( )
　　15. 纳税人发生欠税的 , 税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。( )
　　四、计算题(本题型共4题，第1、4题各4分，第2、3题各6分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)
　　1．某农机生产企业(一般纳税人)2005年5月发生以下业务：
　　(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。另支付给小型运输企业运输费用1000元，取得定额运输发票。
　　(2)外购农机零配件已入库，取得防伪税控增值税专用发票（当月认证通过）上注明价款100000元。本月生产领用8000元。
　　(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元（其中含运输费用1395元）。
　　(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元（其中有60000元上月的预收款），另收取包装费5000元。
　　(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。
　　(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。
　　要求：请按照要求回答下列问题。
　　（1）计算当月增值税进项税额；
　　（2）计算当月增值税销项税额；
　　（3）计算当月应缴纳的增值税；
　　2．某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2005年10月份经营业务如下：
　　（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％；
　　（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
　　（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意；
　　（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设单位奖励50万元。
　　要求：按照下列要求计算该公司应缴纳的税金（以万元为单位，小数点后保留两位小数）。
　　（1）自建自售商品住宅楼应缴纳的营业税；
　　（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼应纳营业税；
　　（3）房地产公司抵押贷款，到期银行将抵押的房屋收归己有应缴纳营业税；
　　（4）施工队承包某安装、装饰工程应缴纳营业税；
　　（5）该公司共计应缴纳的营业税。
　　3．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。（化妆品的进口关税税率40％、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％）
　　要求：
　　（1）进口散装化妆品应缴纳的关税；
　　（2）进口散装化妆品消费税的组成计税价格；
　　（3）进口散装化妆品应缴纳的消费税；
　　（4）进口散装化妆品应缴纳的增值税；
　　（5）进口机器设备应缴纳的关税；
　　（6）进口机器设备应缴纳的增值税；
　　（7）生产销售化妆品应缴纳增值税；
　　（8）当月应抵的消费税；
　　（9）生产销售化妆品应缴纳的消费税。
　　4．某房地产开发公司建造商用楼出售，取得销售收入5000万元，公司缴纳了有关税费（营业税税率5％，印花税税率0.5‰，城建税税率7％，教育费附加3％），已知该公司为取得土地使用权支付地价款500万元，房地产开发成本1500万元，管理费用150万元，销售费用80万元，利息支出为120万元（支付的利息比同期银行贷款利率计算的利息多出10万元），该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为5％。
　　要求：应缴纳（701.75）万元。
　　（1） 计算该公司土地增值税的扣除项目金额；
　　（2）计算该公司土地增值税的增值额；
　　（3）计算该公司土地增值税的增值率（增值额占扣除项目金额金额的比率）；
　　（4）计算该公司应缴纳的土地增值税。
　　五、综合题(本题型共3题，第1题8分，第2题10分，第3题12分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)
　　1．某卷烟厂（地处市区）为增值税一般纳税人，2006年3月份发生下列经济业务：
　　（1）购进A种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库，当月通过认证。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费l00元，当月已经税务机关认证通过；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
　　（2）购进B种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，当月未去认证。款项已付，材料尚未入库；
　　（3）购进机器设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投人使用；
　　（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库并当月认证通过；
　　（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
　　（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；
　　（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；
　　（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；
　　（9）将以收购入库的烟叶100000元发往丙企业（地处县城），委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
　　（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。
　　［已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30％（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］
　　要求：请按照要求回答下列问题（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位）。
　　（1）卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额；
　　（2）卷烟厂当期的增值税销项税额；
　　（3）卷烟厂当期应缴纳的增值税；
　　（4）丙企业（地处某县城）当期代收扣代缴的消费税以及城建税、教育费附加；
　　（5）卷烟厂当期应缴纳的消费税；
　　（6）卷烟厂当期应缴纳的城建税及教育费附加。
　　2．某汽车轮胎厂（以下简称企业）2003年纳税所得为－10万元，2004年纳税所得为－15万元，并经税务机关认定。2005年度有关经营情况如下：
　　全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，取得国家发行的国库券利息收入20万元；2002年度应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元)；发生营业外支出70万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，直接为灾区捐款9万元，因排污不当被环保部门罚款1万元)；全年已计人各项成本费用中的实发工资总额为200万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（假设上述成本费用中不含工资及三项经费），2002年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定人均月计税工资标准为800元；本年度企业从设在海南经济特区的某外资企业分回税后利润74万元（根据当地优惠政策，该外资企业处于 “免二”期间，地方所得税免征）。
　　要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定回答下列问题。
　　（1）该企业2005年度的会计利润总额；
　　（2）该企业应调增的广告费；
　　（3）该企业应调增的捐赠支出；
　　（4）该企业应调增的捐赠支出；
　　（5）从设在海南经济特区的某外资企业分回税后利润的纳税调整额；
　　（6）新产品研究开发费用加计扣除额；
　　（7）该企业应税所得额；
　　（8）该企业应纳企业所得税；
　　（9）实际应缴纳企业所得税。
　　3．中外某合资经营企业1997年4月在我国深圳市注册登记，经营期限15年，主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1997年至2005年的有关生产经营情况为：1997年亏损60万元，1998年亏损8万元，1999年盈利30万元，2000年盈利40万元，2001年亏损20万元，2002年盈利40万元，2003年盈利20万元，2004年亏损230万元。
　　　2005年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28．5万元、支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5．2万元）；发生产品销售费用328万元；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料净损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的企业所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2006年2月，将2005年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。
　　要求：
　　(1)说明该企业2003年至2004年的亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况；
　　(2)计算该企业2005年度应缴纳的企业所得税以及外方再投资退税的数额。
　　全真模拟题（二）
　　一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
　　1．按照我国现行税法规定，下列采用比例税率与定额税率的税种有（　）。
　　A.增值税B.企业所得税C.印花税 　D.个人所得税
　　2．按照增值税专用发票管理制度规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（　）。
　　A.销售免税货物B.将货物无偿赠送他人
　　C.销售不动产　D.将货物用于非应税项目
　　3．某外贸企业从日化厂购进化妆品和护肤护发品，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，其中，化妆品60万元，护肤护发品40万元，分别核算，当月全部报关出口，离岸价为折合人民币300万元，其中化妆品180万元，护肤护发品120万元。则该企业应退消费税（ ）。（化妆品的消费税税率为30％；护肤护发品的消费税税率为8％）
　　A.21.2万元B.22.1万元C.8万元　D.30万元
　　4．某商业银行2006年第二季度吸收存款800万元，取得的自有资金贷款利息60万元，办理结算业务取得手续}