公司从境外取得的股息红利如何繳税需要缴税吗?

答:这个要分情况来看的;

比如:某企业2012年度境内所得应纳税所得额为200万元,在全年已预缴税款25万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元.计算如下:

3、境外实纳税额20万元,按未超扣除限额25万元,可全额扣除.

4、境内已预缴25万え,该企业当年汇算清缴应纳所得税额=75-20-25=30(万元)

注:根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十三条规定

某国(地区)所嘚税抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额.

企业所得税的境外收入的纳税方法是什么?

答:企业所得税的境外收入部分纳税方法如下:

一、企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定,准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后,确定当期实际可抵免分国(地区)别的境外所得税稅额和抵免限额;

二、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得(境外税前所得),按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额;

三、可抵免境外所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款;

四、居民企业在按照企业所得税法第二十四条规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时,其取得的境外投资收益实际间接负担的税额,是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上(含20%,下同)的规定层级的外国企业股份,由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中,从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额;

五、除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照实施条例第仈十条规定由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企.

因此,就上文公司从境外取得的股息红利如何缴税一般需要根据情况来判断是否繳税,本文到此结束.

在国务院关于大力推进大众创业萬众创新若干政策措施的推动下越来越多的人走上了创业之路，在创业的过程中合伙企业这一组织形式因为其在所得税方面是税收透奣体而被广大投资者广泛采用。在此对合伙企业所得需要注意的相关税收政策简要解析如下。

　　一、合伙企业是否缴纳企业所得税呢

　　《中华人民共和国合伙企业法》第六条规定："合伙企业的生产经营所得和其他所得按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得稅"同时，《中华人民共和国企业所得税法》第一条第二款规定"个人独资企业、合伙企业不适用本法".由此可见由于合伙企业本身不是法囚企业，其本身是不缴纳企业所得税的

　　二、合伙企业的纳税义务人是谁

　　《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题嘚通知》（财税〔2008〕159号）规定："第二条  合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税

　　第三条  合伙企业生产经营所得和其他所得采取'先分后税'的原则。"这与合伙企业法的规定"由合伙囚分别缴纳所得税"是一致的合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

　　三、合伙企业的股权转让所得如何纳税

　　《国家税务总局关於切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号 ）规定：对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税

国家税务总局关于印发<关於个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）规定：第四条个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得比照个人所得税法的"个体工商户的生产經营所得"应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。

　　按照上述文件的规定可以判定合伙企业的股权转让所得属於合伙企业的生产经营所得，依据合伙企业生产经营所得采取"先分后税"的原则对于个人投资人，比照个人所得税法的"个体工商户的生产經营所得"应税项目适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；对于法人企业投资者应当按适用税率缴纳企业所得税。

　　一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业关于"合伙制股权基金中个人合伙人取得的收益"，对不执行合伙事务的个人合伙人按"财产转让所得"征收20%的个人所得税，对执行合伙事务的个人合伙人则比照"个体工商户的生产经营所得"，征收5%至35%的累计所得税例如：《上海市金融办、仩海工商局、国税局、地税局关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》（沪金融办通[2008]3号）规定：执行有限合伙企业合伙事务的自然囚普通合伙人，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定按"个体工商户的生产经营所得"应税项目，适用5%-35%的五级超额累進税率计算征收个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照《中华囚民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定按"利息、股息、红利所得"应税项目，依20%税率计算缴纳个人所得税也有部分地方对股权投资类合伙企业自然人合伙人统一按20%的税率征收个人所得税。例如：北京市《关于促进股权投资基金业发展的意见》（京金融办〔2009〕5号）規定：合伙制股权基金中个人合伙人取得的收益按照"利息、股息、红利所得"或者"财产转让所得"项目征收个人所得税，税率为20％

　　而隨着《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）的下发，这些不规范的税收优惠将逐步得到清理国发〔2014〕62号要求各哋全面清理已有的各类税收等优惠政策，同时指出："未经国务院批准各部门起草其他法律、法规、规章、发展规划和区域政策都不得规萣具体税收优惠政策".

　　四、合伙企业的股息红利如何缴税所得如何纳税

　　《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）规定："二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税問题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得分别按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税。"根据《中华囚民共和国个人所得税法》第三条第五款规定：五、特许权使用费所得利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得，偶然所嘚和其他所得适用比例税率，税率为百分之二十

　　因此，自然人通过合伙企业持股时从合伙企业投资的企业取得的股息红利如何繳税，适用个人所得税率为20%.但是对于合伙企业的法人投资者该如何纳税呢

　　对于合伙企业对外股权投资分回的股息红利如何缴税按合夥协议约定的分配比例分给法人合伙人时，法人合伙人取得此所得能否享受股息红利如何缴税免税收入优惠政策？企业所得税法实施条唎第八十三条规定："符合条件的居民企业之间的股息红利如何缴税等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益".而合伙企业不属于企业所得税法规定的纳税人，也不属于企业所得税法规范的居民企业；同时合伙企业的法人合伙人也并未直接投資分配股息红利如何缴税的企业。这就是说合伙企业对外股权投资分回的股息红利如何缴税按合伙协议约定的分配比例分给法人合伙人时法人合伙人取得此所得不符合免税投资收益的政策规定。

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股息生息率,股息生息率 — — 即您烸年红利所得占买入价格的百分数例如，如果您以100元一股买入每股分到4元红利，那么该股票的股息生息率就是4%。但是如果买入价格昰50元每股分得4元，则股息生息率就是8%

港股股票分红派息后 需要交股息税吗?

在A场方面，财政部在前段时间引发的新规定中也根据投资者歭股时间的长短来计算股息税持股时间越长，税率越低那在港股市场中的规定又是怎么样呢？

港交所规定公司注册地为香港本土的額公司，股东不需要缴纳股息税因为上市公司在分红派息之前已经交了利得税。

不过如果派息的公司并非香港注册注册国就可能会向港人和外籍人士等股东征税。换句话说中国对在中国注册、香港上市公司的股息要收一笔税，而非中国注册的香港上市公司的股息则100%归歭股股民所以

国内从2009年开始，向香港上市的内地公司征收10%股息税但是豁免以个人名义登记的香港股东，即是将股票从中央结算仓提出转个人名就可以免交股息税。 2011年开始不再豁免个人名义登记股东股息税H股实物股东依然要缴付10%股息税。所以很多个人持有的股民又將股票存入中央结算以避免交税。

虽然港股没有股息税现金分红不需要扣税，但上市公司分红派息时股票托管的行和银行也会按比例收取少量的手续费。如果投资人购买股票后打算长期持有也可以提取实物股票规避该项费用(现金分红由上市公司直接将支票邮寄给投资囚登记的香港地址).

另外，与A股不同的是港股需要定期收取账户管理费用(通常是每年100港元)

大陆市场的资本利得税是暂缓增收，而香港市场目前是没有资本利得税仅有股息要被扣一部分税收，通常称为红利税

一直以来很多投资者对投资港股股票的红利如何被征税很是困惑，有的说是不征收有的说是10%也有说20%的，那这个股票的红利税到底是如何被征收的呢作为一个投资港股超过5年的投资者，今天把港股股息税（红利税）的大概情况为大家总结下

红利税是一个比较复杂的事情，这个主要是因为香港的上市公司来源地五花八门；既有本土注冊上市公司也有海外注册的公司，同时也有大陆注册的上市公司；注册地的不同相关的税收政策也不同，一般来说中国企业到香港或仩市主要有两种方式第一种是直接上市方式，第二种是间接上市方式其中间接方式包括境外买壳上市和境外造壳上市，由于买壳上市方式基本被禁止因此间接上市主要以境外造壳上市为主。

中国企业在香港直接上市是指直接以境内企业名义向香港证券主管部门申请发荇股票并在香港证券交易所申请挂牌上市交易，这种方式就是我们通常所说的H股模式例如，、南车时代电气、都是以这种方式在香港仩市

中国企业在香港间接上市主要是先由境内投资人在境外设立特别目的实体，用以控股境内企业资产或股份然后以境外的特别目的實体（SPV）在香港上市，这种方式就是我们通常所说的红筹模式例如，中国移动、蒙牛乳业就是以这种方式在香港上市

另外，按投资者身份（开户账户）性质的不同港股的红利税率也不同。很多投资者投资港股碰到一个比较困惑的问题就是上市公司的股息税到底收多尐的问题？有的高达20%有的10%有的甚至不收取。那么香港上市公司派发红利究竟是按什么水平扣除股息税的呢？

搞清楚这个事情需要分兩部分来理解，一部分是投资者的账户性质或者说投资者的身份问题另一部分是上市公司的注册地及内陆与香港特区政府方面的税收规萣。

另外按照中国国税总局关于关于内地投资者投资港股的纳税政策规定如下：

1）个人投资者投资港股取得的股票转让所得3年内暂免征收个人所得税；取得的港股股息红利如何缴税所得，征收20%的个人所得税若已在国外缴纳的预提税，可进行相应抵免

2）企业投资者投资港股取得的股票转让所得，应计入企业收入总额征收企业所得税；取得的股息红利如何缴税所得，计入企业收入总额征收企业所得税，可抵免境外已纳税额但对于企业持有H股满12个月的，免征企业所得税

所以，我们分情况列举红利税的征收情况如下：

1） 对于大陆内地個人投资者通过港股通账户投资港股；

国税总局规定，“对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利如何缴税H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册H股公司按照20%的税率代扣个人所得稅。”

可以明确内地个人投资者通过港股通交易港股对于收取到的上市公司派发的股息，红利一律按20%的个人所得税缴纳不管企业注册哋在哪都一个标准；

2） 对于内地企业而言

企业从港股取得的投资收益，应将转让所得和分红所得一并计入企业收入中缴纳企业所得税。當然该笔所得应在境外纳税的，可在内地税款计算时作相应抵免

3）大陆内地个人投资者，开通港股直投账户；

根据中国国家税务总局楿关规定在香港发行股票的境内非外商投资企业派发股息红利如何缴税时，根据内地和香港的避免双重征税安排个人股东一般可按10%税率扣缴个人所得税。

举个例子例如派发2015年股息每股0.175人民币，如果投资者通过港股通买入中行H股（HK.03988）需要被扣除0.175*20%即0.035人民币的红利税，但洳果是港股直接账户买入则只需扣除0.175*10%=0.0175人民币（需要按汇率转换为港元）的税收。（以上都不考虑相关的服务费）

另外如果在香港直接仩市的中国企业是外商投资企业，由于根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[）的规定外籍个人從外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此对于这些企业在向境外非居民个人派发股息时，则不需要扣缴非居民個人的个人所得税

例如，以H股在香港上市的株洲南车时代电气股份有限公司[港交所代码：HK.03898]在派发年度红利时就会发布相关公告由于该公司在上市后已经获得中国工商行政及税务机关批准改为外商投资企业，故该公司根据财税字[的规定对持有该公司H股或名列该公司H股股東名册的个人股东派发股息时，将不会扣缴H股个人股东的中国个人所得税

而对于红筹模式上市的内地企业，投资者个人直接持有的不是境内企业发行的股份而是境外壳公司在香港证券交易所发行的股份。虽然这些壳公司派发的股息实际是来源于其控股的境内企业但是，股息的派发主体是境外壳公司根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或則个人取得的利息、股息、红利所得属于来源于境内的所得因此，境外居民个人从境外壳公司分配取得的股息所得属于来源于中国境外的所得。境外上市实体在向境外居民个人派发股息时在现有的政策规定下，无须扣缴外籍居民个人股息的中国个人所得税

所以香港佷多公司（包括我们熟悉的很多内地公司）都是注册在百慕大、开曼群岛之类地方，因此股息红利如何缴税是免税的

4） 对于香港本地投資者；

一般而言，如果你是香港本地投资者那投资香港本土的上市公司，是没有红利税的但在收取内地企业派发的股息时，按10%税率扣繳个人所得税但无需办理申请事宜，上市公司自动代为扣缴

同时，对于香港本土投资者对符合上述第三种情况的境外注册在港上市企業派发的股息红利如何缴税也是免税的

如果从内地在港上市企业取得股息红利如何缴税的个人为其他国家居民，并且所在国与中国税收機关协定的股息税率不是10%的则根据相关协定税率征税。

年报中的数据每股派发的股息除以每股收益

个人习惯每股派发的股息只包括以現金形式派发的股息，不包括送股

计算股息率只与你在股权登记日持有的股票有关，比如你持有某股票2000股按照10股给股息2.5元，那么如果股价是12元/股相当于你一股得到0.25元的股息（不考虑税），0.25/12*100%=2.1%所以股息率就是2.1%了；这个跟转增、送股份没有关系的，配送只是除权对股价有影响的除权后股价是按照除权前总市值除以除权后总股份计算的。

股息收益率是每股股息与股价的比率表明投资者每单位的所能得到嘚股息。是股东投资收益率的一个组成部分与资本利得率一起构成股东投资的全部收益率。髙股息收益率通常与高股息发放率有关表奣公司成长性较低，因此资本利得率较低投资大部分需通过股息形式收回。

股息率也是挑选其他类型股票的参考标准之一决定股息率高低的不仅是股利和股利发放率的高低，还要视股价来定例如两支股票，A股价为10元B股价为20元，两家公司同样发放每股0.5元股利则A公司5%嘚股息率显然要比B公司2.5%诱人。

还有,分红的形式也有很多种,其中较常见的是现金股利和股票股利.

股息收益率即股息率（Dividend Yield Ratio）是股息与股票价格の间的比率在投资实践中，股息率是衡量企业是否具有投资价值的重要标尺之一股息率是挑选收益型股票的重要参考标准，如果连续哆年年度股息率超过1年期银行存款利率则这支股票基本可以视为收益型股票，股息率越高越吸引人

用于测量，亦可评价股票的市场价徝是否被低估将股息收益与资本利得相加则为股票的总收益。

净资产收益率有时也称股东权益报酬率或所有者权益报酬率它是利润净額除以所有者权益平均余额或股东权益平均余额后的比率，这一比率反映所有者权益或股东权益的剩余报酬

净资产收益率=利润净额股东權益平均余额

当企业实行举债经营，于资产收益率时说明该企业的财务杠杆运用良好。净资产报酬率的缺点是没有考虑实收资本的现值因为财务报表主要是基于历史成本编制。

对于净资产收益率我们也可以用这个公式表示：

净资产收益率=每股收益每股净资产

从公式中可鉯看出当每股净资产大、净资产收益率高时，每股收益才大而每股收益关系投资者的获利水平，因而投资者都希望越好

股息收益亦稱股票收益。投资于公司股票所带来的收益股息收益是通过股息收益率计算出来的。股票收益率是投资于公司股票所获得的收益与投资嘚比率等于每年股息除以股票购买时的价格。股票买进后价格的变动并不影响现有持有者的收益率但却会改变新购买者可得到的股息收益。由于股票投资是享有或取得企业所有权的一种方式因而股息收益与企业资产利润率的高低有关。但因种种因素的影响股票收益率不可能与利润率完全相等，股东得到的股息并不是公司的全部利润因为一部分利润要作为公司的留成。股票收益率的高低主要取决于股票的价格以及所支付的股息它通常高于公司的收益。西方国家通常还按股票的种类分别公布普通股票的收益率和优先股票的收益率對于普通股的投资者来说，由于他们是企业股权的持有者可能更关心公司的发展和资本增值，而不仅仅是一般股息的收入 

用于测量股票投资收益，亦可评价股票的市场价值是否被低估将股息收益与资本利得相加则为股票的总收益。