融资租赁会计处理办法
融资租赁会计处理办法
作者：裘企阳
为了适应网页阅读，未经作者同意，主页管理者对本文的部分章节进行改动。
&&& 融资租赁公司的财务活动，至少包括三个方面：筹资活动、融资活动和日常开支。因此就有对借款的会计核算、对租赁债权的会计核算和对管理费用的会计核算这三大类业务。其中，对借款和对管理费用的会计核算同其他类别的金融性公司并无差别，对租赁债权的会计核算，则是融资租赁公司的特殊业务。
本文仅就融资租赁公司对融资租赁合同项下的租赁债权的会计核算方法作一说明。
会计做帐程序
一、租赁保证金
若某融资租赁合同必须以收到租赁保证金为生效条件。出租人收到承租人交来的租赁保证金，借记“银行存款”，贷记“租赁保证金”科目。承租人到期不交租金，以保证金抵作租金时，借记“租赁保证金”，贷记“应收租赁款”科目。承租人
违约，按租赁合同或协议规定没收保证金时，借记“租赁保证金”，贷记“其他收入”。
二、支付租赁物件购置款
融资租赁合同生效后，出租人各次（依购买合同）向供货人、承运人、承保人汇付或向开证行申请开证或承兑（依委托代理协议）向受托人汇付，或实际支付其他（合同约定计入租赁合同成本的）费用时，借记“租赁资产”，贷记“银行存款”。
三、起租日开始
在（该融资租赁合同约定的）起租日后一定期限（30日或60日）内向承租人书面通知应付租金日期、各期租金期初日租赁合同成本余额、（利率固定时的）各期等额租金或（利率浮动时的）第一期租金时：
若出租人在购买合同或委托协议项下的支付责任已全部履行，则以“租赁资产”借方余额贷记“待转租赁资产”；以租金中所含毛收益（对固定利率租金而言，是全部租金所含的毛收益，对于浮动利率租金而言，是已知其利率的各期租金中所含的毛收益）贷记“未实现租赁收益”，以所贷记的“待转租赁资产”额与所贷记的“未实现租赁收益”额之和，分别借记“应收
租赁款”（一年内到期的）和“以后年度应收租赁款”（到期日在一年以后的）。“毛收益”是指融资租赁合同的应付租金和扣除会计成本后的余额。某合同“会计成本”在该合同在起租日时的数值，等于该合同项下的“待转租赁资产”的贷方余额。
若出租人在购买合同或委托协议项下的支付责任尚未履行完毕，则应以依合同或协议应付未付的金额（如：尾款）借记“租赁资产”，贷记“应付帐款”。在该项支付实际发生时，则借记“应付帐款”，贷记“银行存款”其余处理同上。
四、本期应收租赁款中毛收益的处理
自起租日起，逐月以本期租金所含的毛收益的应在本月内摊计的金额，借记“应收帐款——应收租赁收益”，贷记“租赁收益”。
这里的“本期租金”，是以该期租金的应付日期为期末日的那期租金。即：通常所说的“后付”。各期租金中所含的毛收益等于该期期初日合同成本（而不是会计成本）余额乘该期合同年利率再乘该期日历天数除以360。各期租金中所含毛收益月摊计额等于该期租金中所含毛收益乘该期在该月内的天
数除以该期日历天数。
五、逾期利息处理
欠收逾期息，是一种未实现的租赁收益，可以自欠收日所在月份起，逐月以新发生的欠收逾期息借记“应收租赁款”，贷记“未实现租赁收益”，也可以自第一期租金日所在的年份的次年起，直至租赁合同结束时止，每年一月份，以上年新增的欠收逾期息借记“应收租赁款”，贷记“未实现租赁收益”，从最保守的角度出发，也可以不作上述会计处理，而是在实际收到时再处理。
六、浮动利率的租金处理
就等额还本的融资租赁合同（一般指“浮动利率合同”）而言，在已知下期利率时，以下期租金中的毛收益额，借记“应收租赁款”，贷记“未实现租赁收益”。
七、财产保险费等杂项费用的处理
凡是不计入会计成本的、随租金收取的财产保险费，在出租人实际向承保人支付时，以实付额贷记“银行存款”，借记“租赁资产”；同时，以实付额借记“应收租赁款”，贷记“待转租赁资产”。凡是合同约定，不是按出租人的实付额，而是按某个约定费率，向承租人随各次租金收取财产保险费时，则以计算额借记“应收租赁款”，以出租人实付额贷记“待转租赁资产”，以计算额同出租人实付额之差贷记“未实现租赁收益”。
八、实收时的会计处理
在任何情况下，均以实收额借记“银行存款”，贷记“应收租赁款”。
同时，根据不同情况作以下不同处理：
收到的金额等于该期租金应收额，迄至该时点不欠逾期息，以实收额中所含毛收益借记“未实现租赁收益”，贷记“应收帐款——应收租赁收益”。
收到的金额少于该期租金应收额，迄至该时点不欠逾期息，以实收额中所含毛收益，借记“未实现租赁收益”，贷记“应收帐款——应收租赁收益”。
实收额中所含毛收益等于该期租金中所含毛收益除以该期租金乘上实收额。
收到的金额大于该期租金应收额，迄至该点不欠逾期利息的，一该期租金中所含毛收益，借记“未实现租赁收益”，贷记“应收租赁收益”。
实收时，若有迄至该时点结欠的，算到上年末的逾期息，则按以下顺序处理：
以实收额中所含的帐龄最长的那期租金中所含的毛收益借记
“未实现租赁收益”，贷记“应收帐款——应收租赁收益”；
以该实收额扣除该期结欠租金及上述未实现租赁收益后的余额，去冲减迄至该时点结欠的，算到上年末的诸逾期息中帐龄最长的那期逾期息，以所冲减的逾期息额借记“未实现租赁收益”，贷记“租赁收益”；
依上述顺序，按帐龄长短，以先长后短的原则处理。
当所冲减的是本年新欠的逾期息时，则先以冲减的逾期息额，借记“应收租赁款”，贷记“未实现租赁收益”，然后，以该额借记“未实现租赁收益”，贷记“租赁收益”。
当所冲减的是依合同约定应收的罚息时，处理方法同上 。
实收时，若所冲减的是此前未曾借记过期“应收帐款——应收租赁收益”的那期租金，则先以实收额中所含毛收益借记“应收帐款——应收租赁收益”，贷记“未实现租赁收益”；然后，以该额借记“未实现租赁收益”，贷记“应收帐款——应收租赁收益”。
九、融资租赁合同结束时的处理
融资租赁合同结束时，以“会计成本”借记“待转租赁资产”，贷记“租赁资产”。这里所说的“合同结束”，是指承租人已经完全履行其合同责任，尤其是对出租人的金钱债务支付责任；或者是本合同的担保人在承租人不能履行的情况下，已
经完全履行其代偿责任；或者是本合同双方的债权债务关系因诉讼或仲裁的终结，因承租人的破产清算完毕等原因，而法定终止。显然，在许多情况下，合同约定的租赁期限的届满，并不意味着租赁合同的结束。
各会计科目的余额的含义
涉及某合同的“银行存款”的借方余额，是出租人在该合同中的毛收益。该毛收益是涉及该合同的“租赁收益”的借方合计额与“利息收入”的借方余额之和。之所以称之为“毛收益”，是因为尚未扣除出租人在该合同项下的借款（出租人筹措资金）利息和管理费用。
某合同“租赁资产”的借方余额，是出租人为租赁合同项下的租赁物件的购置及投保所实付的金额，以及在该合同项下所实付的其他名目的该合同约定计入成本的费用之和。即：会计成本。
某合同“待转租赁资产”的贷方余额，是已经同承租人结算，并据以确定租赁债权的租赁物件会计成本，或起始成本。
值得注意的是：由于未考虑租赁物件的自然折旧，社会贬值和通货膨胀。因此，该余额并非就是在任何时点的租赁物件现值；由于出租人在该合同项下的租赁债权因承租人的履行而变动：例如，因其偿付而减少，或因其违约而增大。因此，该余额并非就是出租人在该合同项下的任何时点的产权；又由于当合同结束时，其在出租人帐面上的“待转租赁资产”的贷方余额为零。因此，在任何时点的出租人帐面上的“待转租赁资产”贷方余额，不能反映出租人在某个期间的租赁融资（即：投放）的规模。这一余额，仅仅反映正在履行中的合同的起始成本。
涉及某合同的“应付帐款”的贷方余额，是出租人尚未实付，但已纳入会计成本的金额（如购买合同项下的尾款之类）。
涉及某合同的“应收租赁款”的贷方余额，是已经到期尚未收回的（结欠的）租金、未到期租金及迄至时点结欠的算到上年末的逾期息之和。
上面所说的“未到期的租金”，对于浮动利率合同中的未知其利率的各期租金而言，是各期租金中应摊收的会计成本。
涉及某合同的“未实现租赁收益”的贷方余额，是已知租金中的毛收益的尚未收回的金额与迄至该时点仍结欠的算到上年末的逾期息之和。
涉及某合同的尚未收回的会计成本，即：会计成本余额，是其“应收租赁款”减去“未实现租赁收益”后的差额。
“应收帐款——应收租赁收益”是借方科目，涉及合同的“应收帐款——应收租赁收益”的余额，是出租人在租赁合同项下提取但尚未实现（收到）的毛收益，其中因租金应收日未到而未实现，是正常的；租金应收日已过而未实现，则是不正常的。该科目的贷方合计额，是在该合同项下已实现的毛收益，其数值与“银行存款”科目余额相等。
出租人损益表上的“租赁收益”的合计额，是所示期间（本月或本年初至本月末）所借记的“应收帐款——应收租赁收益”的合计额，是已被确认为收益，因而直接影响该期间损益的金额。如上所述，其中定有尚未实现的部分。
出租人的损益表上的“利息收入”，包括实收逾期息或罚息而确定地已实现的收益，也是直接影响该期间损益的金额。
融资租赁会计处理示例（所有数据都用EXCEL程序核算过）
下面，用一个案例来说明租赁合同的会计处理过程。
租赁合同条件：主要条件参看财务处理 其他条件是购买合同币种为德国马克，价格条件是FOB德国某港口。融资租赁合同币种为美元，财务费用932.45美元计入成本。
起租日为日。期初收保证金人民币50000元（不计算），合同结束时退回，案例中的货币单位均按当日汇率折成美元。
特别事项：本合同应承租人请求，于日提前结束。
（一）出租人实付项目
日期项目金额
租赁物件购置定金14,549.37
垫付的考察费615.17
信用证开证金额279,734.52
境外运输保险费4,501.24
租赁物件财产保险费528.39
租赁物件购置尾款15,327.28
合计：315,255.97
上表的合计值315,255.97就是会计成本。起租日合同成本是320,527.15美元，其依据见
《合同成本结算单》
（二）成本结算及各期租金结构
会计成本资金平衡表
应付日期每期租金回收利息回收会计成本未回收会计成本
起租日315,255.97
61,934.3115,482.3046,452.01268,803.96
61,934.3113,201.0348,733.28220,070.67
61,934.3110,807.7251,126.59168,944.08
61,934.318,296.8953,637.43115,306.66
61,934.315,662.7456,271.5759,035.08
61,934.312,899.2359,035.080.00
合计：371,605.8756,349.90315,255.970.00
合同成本资金平衡表
应付日期每期租金回收利息回收成本未回收成本
起租日320,527.15
62,969.8715,74131747,228.71273,298.44
62,969.8713,421.7549,548.12223,750.32
62,969.8710,988.4351,981.44171,768.88
62,969.878,435.6154,534.26117,234.62
62,969.875,757.4257,212.4560,022.17
62,969.872,947.7060,022.170.00
合计：377,819.2457,292.09320,527.150.00
各期租金结构见下表
应付日期应收租金含利息毛收益含会计成本
62,969.8716,517.8646,452.01
62,969.8714,236.5948,733.28
62,969.8711,843.2951,126.59
62,969.879,332.4553,637.43
62,969.876,698.3056,271.57
62,969.873,934.7959,035.08
合计：377,819.2462,563.23315,255.97
上表中，各期租金中所含会计成本是以会计成本315,255.98为假设本金，以合同利率
9.6875%乘以365除以260在除以2，即4.9110%，为期利率所求出的假设的各期等额
租金61,934.31中所含的该期租金中的会计成本，是各期假设租金减去各期假设租金中
所含假设利息后的余额。
以第一期为例，是61,934.31-315,255.97X4.02
上表各期租金中所含毛收益，是各期等额租金减去该期租金所含会计成本后的余额。以第一期为例，是62,969.87-46,452.02=16,517.85
按足额支付租金后的合同成本余额见下表。
日期合同成本余额
320,527.15
273,298.44
223,750.32
171,768.88
117,234.62
（三）承租人的实付情况
日期项目金额
付第一期租金62,969.87
付第二期租金62,969.87
付财产保险费428.13
清偿合同成本余额223,750.32
付逾期息3,459.38
付加息1,689.25
合计：355,266.82
（四）分科目帐务处理
1）银行存款
日期项目借方贷方余额
应付定金14,549.37-14,549.37
垫付考察费615.17-15,164.54
付信用证金额279,734.52-294,899.06
付境外运输费、保险费4,501.24-299,400.30
付财产保险费528.39-299,928.69
收第一期租金62,969.87-236,958.82
付尾款15,327.28-252,286.10
收第二期租金62,969.87-189,316.22
收财产保险费428.13-188,888.09
收合同成本余额223,750.3234,862.23
收逾期利息3,459.3838,321.61
收罚息1,689.2540,010.86
合计：355,266.83315,255.9740,010.86
2）应付帐款
日期项目借方贷方余额
应付境外运输保险费4,501.24-4,501.24
应付尾款15,327.28-19,828.52
实付境外运输保险费4,501.24-15,327.28
实付尾款15,327.280.00
合计：19,828.5219,828.520.00
3）租赁资产
日期项目借方贷方余额
定金14,549.3714,549.37
垫付的考察费615.1715,164.54
信用证金额279,734.52294,899.06
境外运输保险费4,501.24299,400.30
财产保险费528.39299,928.69
应付尾款15,327.28315,255.97
合同提前结束款315,255.970.00
合计：315,255.97315,255.970.00
4）待转租赁资产
日期项目借方贷方余额
结转会计成本315,255.97-315,255.97
合同结束315,255.970.00
合计：315,255.97315,255.970.00
5）应收租赁款
日期项目借方贷方余额
结转起租日会计成本315,255.97315,255.97
未实现租赁收益62,563.27377,819.24
收第一期租金62,969.87314,849.36
收第二期租金62,969.87251,879.49
收财产保险费428.13251,451.36
收合同成本余额223,750.3227,701.04
应收逾期利息3,459.3831,160.42
实收逾期利息3,459.3827,701.04
应收罚息1,689.2529,390.29
实收罚息1,689.2527,701.04
合同提前结束-27,701.040.00
合计：355,266.83355,266.830.00
6）未实现租赁收益
日期项目借方贷方余额
结转起租日额62,563.2762,563.27
冲第一期租金收益16,517.8646,045.41
冲第二期租金收益14,236.5931,808.82
冲未到期租金收益4,107.7827,701.04
应收逾期利息3,459.3831,160.42
实收逾期利息3,459.3827,701.04
应收罚息1,689.2529,390.29
实收罚息1,689.2527,701.04
合同提前结束-27,701.040.00
合计：40,010.8640,010.860.00
由于合同提前结束，承租人于一次性支付未到期的第三至第六
期租金中所含的合同成本，即第三期期初日的合同成本余额223,750.32美元。
第三期至第六期租金之和是251,879.48美元，其中含租赁利息27,701.04
美元，这一利息出租人不再收取。因此，在合同结束日分别
借记“应收租赁款”和贷记“未实现租赁收益”-27,701.04。
由于该合同项下的租金中所含的会计成本是315,255.97美元，在第一和
第二期实收租金中已收回85,185.31美元，尚未回收的会计成本是
220,070.67美元，出租人在收到上述合同成本余额时，不仅完全收回会计
成本，而且还取得了隐藏在合同成本余额与会计成本余额的差额中的
3,679.65美元的收益。所以，在借记“未实现租赁收益”
3,679.65美元。
冲未到期租金收益=成本余额差额+财产保险费=3,679.65+428.13=4,107.78
7）应收租赁收益
日期项目借方贷方余额
提第一次租金中收益1,526.121,526.12
提第一次租金中收益2,782.904,309.02
提第一次租金中收益2,693.137,002.15
提第一次租金中收益2,782.909,785.05
提第一次租金中收益2,693.1312,478.18
提第一次租金中收益2,782.9015,261.08
提第一次租金中收益1,256.7816,517.86
冲第一次租金收益16,517.860.00
提第二次租金中收益1,329.791,329.79
提第二次租金中收益2,268.473,598.26
提第二次租金中收益2,424.916,023.17
提第二次租金中收益2,346.698,369.86
提第二次租金中收益2,424.9110,794.77
提第二次租金中收益2,364.6913,414.46
提第二次租金中收益1,095.1314,236.59
提第二次租金中收益14,236.590.00
冲第二次租金收益4,107.794,107.790.00
提冲未到期租金中收益3,459.383,459.380.00
提冲实收罚息1,689.251,689.250.00
合计：40,010.8640,010.860.00
（五）综述
出租人在本合同项下的融资额是315,255.17美元。这一数字由涉及该合同的“银行存款”科目的贷方合计额，“租赁资产”科目的借方合计额和“待转租赁资产”科目的贷方合计额反映。
出租人在该合同项下的各时点的租赁债权，由涉及该合同的“应收租赁款”和“以后年度应收租赁款”科目的各时点的余额之和反映。例如：在起租日是377,819.23美元，至日合同结束时降为零。
出租人在该合同项下从承租人收取的金额是355,266.82美元。这一数字由涉及该合同的“银行存款”科目的借方合计额和“应收租赁款”科目的贷方合计额 反映。
出租人在起租日所确定的毛收益是62,563.25美元。这一数字由涉及该合同的“未实现租赁收益”科目的起租日贷方金额
反映。至日合同结束时，出租人在本合同项下已实现的不包括保证金利息收入在内的毛收益是40,010.85美元。这一数字由涉及该合同的“应收租赁收益”科目的贷方合计额和“未实现租赁收益”科目的借方合计额反映。
由于合同提前结束，出租人在本合同项下有27,701.03美元的预期收益未实现。这一数据由涉及该合同的“应收租赁款”科目在合同结束日的借记金额的负值和“未实现租赁收益”科目在合同结束日的贷记金额的负值反映。
用上述已实现的毛收益40,010.85美元同期初确定的62,563.25美元相比，未实
现的毛收益只有22,552.40美元，比帐面上的27,701.03美元这一数字小5,148.63
美元。造成这一差额的原因，是另外收取了期初不能预见的预期利息和罚息
（分别是3,459.38美元和1,689.25美元）。
上述实现收益的减少，并非出租人的绝对损失。在本例中，甚至是相对收益的增
加。因为，由于合同提前结束，承租人少占用资金，其减额（折合为占用一年）
是286,388.00美元，是按原合同条件所应占用的583,300.79美元资金的49.10%，
而出租人所实现的毛收益（不包括逾期利息和罚息）是34,862.22美元。同按原
合同条件应得毛收益62,563.25美元相比，少收27,701.03美元，其减幅是44.29%，
出租人收益的减幅小于承租人占用资金的减幅。当然，如果出租人提前收回的资
金不能以不低于9.6875%的利率再投放，则将是机会利益的丧失。
融资租赁公司会计科目
序号编号会计科目序号编号会计科目
一、资产类43204应付福利费
1101现金44205应交税金
2102银行存款45206应付利润
3103应收帐款46207预提费用
4104坏帐准备47211拆入资金
5105其他应收款48212信托存款
6111拆出资金49213委托存款
7112信托贷款50221待发行证券款
8113贷款呆帐准备51222待兑付债权款
9114抵押贷款52223待售证券款
10115贴现53224待购证券款
11116委托贷款54225卖出回购证券款
12117委托投资55231租赁保证金
13118短期投资56232应付转租赁租金
14121自营库存证券57241长期借款
15122代发行证券58242发行债券
16123代兑付债券59243长期应付款
17124代售证券三、所有者权益
18125代购证券60301实收资本
19126买入返售证券61302资本公积
20127存出证券62303盈余公积
21131证券交易清算63311本年利润
22132缴存准备金64312利润分配
23141应收租赁款四、损益类
24142未实现租赁收益65501利息收入
25143应收转租赁款66502手续费收入
26144租赁资产67503证券销售
27145待转租赁资产68504证券发行
28146经营租赁资产69505租赁收益
29147经营租赁资产折旧70506汇兑收益
30151长期投资71507其他营业收入
31152投资风险准备72508金融企业往来收入
32161固定资产73509投资收益
33162累计折旧74510营业外收入
34163固定资产清理75521利息支出
35164在建工程76522手续费支出
36171无形资产77523营业费用
37172递延资产78524营业税金及附加
38173待处理财产损溢79525汇兑损失
39174外币兑换80526其他营业支出
二、负债类81527金融企业往来支出
40201应付帐款82528营业外支出
41202其他应付
42203应付工资
“应收帐款科目”下面分“应收租赁收益”和“应收转租赁收益”两个细目。
“应收租赁款”下面分“年内应收租赁款”和“以后年度应收租赁款”两个细目。前言：本站编辑为你整理国税增值税资产负债表里应付职工薪酬要填写吗？16年12月的工资17年1月发相关百科知识以及网友最关心的问题，希望对您有帮助
关于国税增值税资产负债表里应付职工薪酬要填写吗？16年12月的工资17年1月发，网友们最关心的问题
应付职工薪酬,资产负债表需要填吗_百科知识
新会计准则规定,应付职工薪酬应该在资产负债表中列示。 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,按照&工资,奖金,津贴,补贴&、&职工福利&、&社会保险...
应付职工薪酬,资产负债表需要填吗_百科知识
应付职工薪酬,资产负债表需要填吗我们是本月工资下月发,应付工资要填数吗?还是转为其他应付款?应付工资不...按新的会计制度,资产负债表中该项应该是“应付职工...
年度资产负债表中的应付职工薪酬是12月的还是全年的?_百科知识
年度资产负债表中的应付职工薪酬是12月的还是全年的?权1218 发布于...如果是国营企业劳动局要求填写的一张表里有职工薪酬一栏.现在不要求都不填写了...
资产负债表里应付职工薪酬怎么计算填列_百科知识
资产负债表中的应付职工薪酬怎么计算??? 16
应付职工薪酬在资产负债表上怎么填?
资产负债表中的应付工资要填吗? 14
资产负债表应付职工薪酬填写?_百科知识
资产负债表应付职工薪酬填写?需要把应付职工薪酬填写到负债表里,可是表上只有应付工资和应付福利费,怎么填写?我想问应付工资还有应付福利费不是应付职工薪酬的二级...
工资没有发放,资产负债表里应付职工薪资要填吗?_百科知识
工资没有发放,资产负债表里应付职工薪资要填吗?1、工资虽然8月份发放,但是工资期间属于7月份的,在7月底应该计提,资产表应该填写应付职工薪酬的期末余额。如果前期没...
资产负债表中的应付工资要填吗?_百科知识
资产负债表中的应付工资要填吗?按新的会计制度,资产负债表中该项应该是“应付职工薪酬”,对应的会计科目也是“应付职工薪酬(科目编号2211)”。计提工资时,分录应该...
如何看资产负债表中的应付职工薪酬项目?_百科知识
2010-08-16 16:26 提问者采纳
1、资产负债表中看不到 应付职工薪酬的一年中发生的数,只能看年初的余额与本期余额,你看资产负债表中看到的基本上就是本月...
国税申报,月报填完增值税,为什么资产负债表是年度的??_百科知识
增值税月申报表,按月申报,财务报表是按季度申报的,你每月只申报增值税申报并不...2015-12-26 国税申报时 利润表 资产负债表如何填写
网上申报...
关于资产负债表里的应付职工薪酬项目_百科知识
关于资产负债表里的应付职工薪酬项目我去,你们不分配吗,你们这么搞成本和利润全不对?用现金发工资的公司规模应该不大,你把工资分配一下就可以了,借:生产成本 ...
答：资产负债表中的应付工资当然要填的，因为有预提工资的余额。 按新的会计制度，资产负债表中该项应该是“应付职工薪酬”，对应的会计科目也是“应付职工薪酬（科目编号2211）”。 计提工资时，分录应该是： 借：生产成本（或管理费用） 贷：应付职工...
答：资产负债表里的应付职工薪酬应根据应付职工薪酬账户的期末余额填列。在没有发放工资的情况下，应付职工薪酬科目会有贷方余额并填列在资产负债表的应付职工薪酬项目里。 一、资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的...
答：在资产负债表中应付工资根据应付工资总账余额填列。 资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会...
答：通常应付职工薪酬期末数是指计提未发放的数。
答：权责发生制和收付实现制的主要区别就在这里，按照权责发生制，1月份计提了工资，那么1月份资产负债表应付职工薪酬就应该是1万元，因为没有付款，可以理解为一种负债。2月份也是亦然。2月份付了1月份的工资只是现金流量减少1万元，资产负债表上银...
答：应付职工薪酬账户是用来核算企业根据有关规定支付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、职工教育经费等货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬。应付职工薪酬账户性质为负债类。 在期末编制资产负债表时...
答：应付工资属于负债类科目，增加记贷方，减少借方，你现在是负数，也就是说属于借方余额，那就是说你付出去的工资超出了你实际应付工资。计提工资的方法： 借：营业费用-工资 贷：应付工资 下月支付的时候记： 借：应付工资 贷：银行存款 根据你现...
答：新会计准则规定，应付职工薪酬应该在资产负债表中列示。 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照"工资，奖金，津贴，补贴"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、...
答：我公司今年年终最后两月工资在13年12月份还未发放，会在年底，也就是1月份发放，因此资产负债表应付职工薪酬科目还有余额，请问这样允不允许？ 有没有解决办法？ 这种情况很正常，没有不允许。没有任何问题。
答：借：管理费用 借：销售费用 借：生产成本 借：在建工程 借：制造费用等 贷：应付职工薪酬——应付工资 其中，“管理费用”、“销售费用”等损益类科目对应金额计入损益表。 在建工程计入资产负债表在建工程，生产成本和制造费用按期末余额计入资产负债...
答：1、资产负债表中的“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末有借方余额，以“－”号填列。 2、资产负债表中的应付工资与管理费用、销售费用中的工资区别和联系 （1）资产负债表中...
答：是的，你去年的年末值就是今年的期初值，然后累计编制到你做表的时候。所得税的话你的公司可能是每个月预缴的，然后第二年汇算清缴的。亏损的话说明你所得税上一年总体多交了。你这一年应该可以抵扣冲回.
答：补提一下. 借;相关费用或生产成本等 贷:应付职工薪酬 那科目自然会平. 如果你全年所得税交得不算多,可以放在今年补提.如果所得税交得多,想冲回一些,就在所得税汇算清缴前补提. 借:利润分配 (就不要过什么以前年度损益调整科目了,一步到位的说) ...
答：计提工资和实际发放工资是两回事，计提工资实际是一个估算的数据，不一定准确，是为了估计成本的准确而估计的。如果是刚成立的公司，没有什么业务的话，可以不用计提，在发放工资的当月直接计入成本费用。空调之类的，如果单价超过1000元的，使...
答：做一个差错更正：借：利润分配-未分配利润 贷：应付职工薪酬-工资
答：资产负债表里的应付职工薪酬应根据应付职工薪酬账户的期末余额填列。在没有发放工资的情况下，应付职工薪酬科目会有贷方余额并填列在资产负债表的应付职工薪酬项目里。 一、资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的...
答：应付工资只核算工资这部分，新准则以后用应付职工薪酬它核算的内容多了，主要包括工资、职工福利、社会保险、住房公积金等等与职工利益相关的内容。工资、职工福利、社会保险、住房公积金都是应付职工薪酬下设的二级科目
答：您好,会计学堂吴老师为您解答 把应付职工薪酬科目的余额填上去就行了 欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问
答：如果是预先提的话，肯定不平。反映的就是提的本月的应付工资。 比如：当月你发放上月工资，借：应付工资 贷：现金这样，工资就平了。但月底，你要提本月的工资，借：管理费用 贷：应付工资资产负债表里反映的就是这个数。 如果，你当月不提工资...
答：当月计提当月发放的，借贷方平了，余额就是零，资产负债表就填0.如果当月计提，下月发放，那么当月发上月工资，就会产生差额。因为应付工资是负债科目，余额在贷方。所以，当月计提的大于上月的，就把差额填在应付工资一栏。如果计提的小于当月...
答：1、计提工资是指的是计提下月的工资。 发本月工资时是工资分配。 2.、应交税费一般是不会累计增加。 每月上交税金和购入货物时的进项税额是借方的。销售时计算税金是贷方。因为资产负债表里应交税金是下月要交纳的税金或进项税额（应交税金为负...
答：应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" ...
答： 资产负债表中的应付职工薪酬是指应付而未付的工资。 1、应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、...
答：应付职工薪酬每个月都要计提的， 假设A公司2011年1月成立并开始生产，每月工资总额5万，不考虑社保费用即个人所得税，则1月初资产负债表了应付职工薪酬为0，1月底计提工资时，期末余额是5万，实际等公司发放工资的时候应该是到下个月了，也就是2...
答：一、往年在企业所得税年度汇算清缴时，税务局要求年末计提的应付职工薪酬在当年年底前实际未发放时，需要进行纳税调增。 二、国家税务总局于2015年5月14日发布2015年第34号公告。关于《企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》，规...
答：职工工资总额中包括应付职工薪酬。 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其...
答：12月借：管理费用等 300 贷：应付职工薪酬 300 1月发借：应付职工薪酬 275 贷：银行存款 275 多提了300-275=25的管理费用，使利润总额减少了25，少提了企业所得税25*25%=6.25，即递延所得税负债为6.25。故在所得税汇算清缴日应调整。调整分录为 ...
答：我去，你们不分配吗，你们这么搞成本和利润全不对?用现金发工资的公司规模应该不大，你把工资分配一下就可以了， 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 借记的成本费用类科目有就往里分，没有更好，规模很小的话直接都进管...
答：资产负债表上的应付职工薪酬不能是负数。按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。只有合理的、实际发放的工资、薪酬才可列支。
答：可能有2 1、工资预提不足导致。 2、职工福利超支。 具体可以查看应付职工薪酬的各明细分类帐。
答：资产类科目期末余额平衡公式=期初余额+本期增加金额-本期减少金额 资产负债表（theBalanceSheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原...
答：小规模纳税人企业填写资产负债表的方法如下： （1）根据总账科目余额填列。 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些...
答：已付工资在资产负债表中不能体现。 资产负债表中只能体现尚未支付的职工薪酬，应当填列在”应付职工薪酬——期末余额“一栏中。 资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活...
答：应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" ...
答：那种情况可能是你们发的大于你提的金额了。 你如果想改的话可以补提一笔，总账上写个汇字2#就可以了。 如果不想改的话，可以反负数暂时反映在其他应收款上，不用调整总账，只做一下报表的调整就可以了。
答：不是，是应付职工薪酬科目的期末余额。 正数为已经计入费用计提的工资额，负数是已经发放而未计入费用的工资额。 供参考。。
答：计提工资时是在贷方的你发放工资是是在借方的，如果出现的是负数说明是在应付工资的贷方了，那就是说你还没有发放这个月的工资，正确的做法是先提后发，期未没有余额说明不欠职工工资的，如果有余额看是在哪方了，
答：资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和...
答：应付职工薪酬体现的是公司欠员工的工资，如果当月工资当月支付，应付职工薪酬没有余额很正常埃
答：2012资产负债表里科目是应付职工薪酬. 新的会计准则:应付福利费是应付职工薪酬的二级科目，不需计提。如果发生或有福利发放给职工，直接就通过应付职工薪酬这个科目发放，同时直接进费用科目 借：应付职工薪酬--福利费 贷：现金 借：制造费用、...
资产负债表薪酬,资产负债表应付账款,资产负债表其他应付款,应付利息在资产负债表,资产负债表的应付账款,资产负债表应付利息,资产负债表应付债券,资产负债表应付工资}