印度公布GST商品的税率
印度公布GST商品的税率
樱桃很聪明
印度已按照即将实施的商品及服务税(GST)条款，将1,200多种商品及服务列入4个税阶。商品及服务税是该国政府将间接税制合理化的核心措施，从7月1日起正式推行。如果阁下有印度公司注册，印度税务方面的问题，欢迎与我们取得联系：某些特定产品，包括烟草和豪华轿车，税率高逾28%，而一些被认为必需的产品和服务则免税，其中包括鲜肉、鱼、鸡、蛋、奶、天然蜂蜜、新鲜水果和蔬菜、面粉、面包、盐和报纸。
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转藏至我的藏点supplierchannel印度GST税制改革详细介绍
印度正式在7月1日实施了GST，其建国以来最大的税制改革。改革以后原来各个邦不同的消费税制度得到统一，形成真正的统一大市场，将大大促进国内的商品、服务和资金的流动。很多朋友，特别是国内在印度做生意，电商生意等朋友就更希望详细了解一些GST的信息，这篇文章做一些简单的介绍，希望对大家有所帮助。
第一：什么是GST，什么是直接税和间接税。
GST，Good and Service Tax —
商品和服务税，都是消费税（间接税），税制改变到GST体系，印度历史上最大的税制改革。
首先我们先明确两个概念：直接税和间接税，直接税就是纳税人自己直接缴纳的税，比如收入税（个人所得税，企业所得税等）；间接税，非纳税人自己缴纳，由第三方帮助收集并且缴纳的税，比如消费税（商家帮助消费者收集，并且统一缴纳给政府的税）。GST就是属于间接税，所以GST税制改革也是改革的这部分。印度和中国的税有一些不同，印度和美国等国家类似，是价外税，消费者在购买商品或服务的时候，显示的基本价格不包含税，在支付的时候需要根据该商品或服务的税率，再支付额外的税。大家在拿到小票的时候就会显示出来税率多少，税额度多少等。所以GST改革并不会影响到直接税，包括收入税、进出口关税这些等。
第二：为什么印度要对消费税进行改革。
主要原因是越来越多的企业要进行全印度（不仅限于一个邦）销售和服务，不同邦的不同消费税导致了巨大的成本，对企业、国家、人民都不好，所以进行改革。最早提出来是2000年左右的，一直到莫迪政府进行落实。
印度原来的消费税结构，各个邦制定自己的税收制度，同时国家（中央政府）也对会收取部分的消费税。不同邦之间的消费税是不同的，在互联网没有普及（特别是电商），还有人口和商品流动较少的时候，跨邦之间的购物和消费相对较少，所以税率影响不大。随着经济发展，特别是互联网经济和电商的发展，税率不统一导致的问题就越来越明显。原来的税制的影响有多方面的：1.企业为了计算不同邦之间的税收需要很大的代价，包括定价和内部的财务合规上；小企业没有那么多财务人员，问题就更大；外企和外国投资人的合规成本也大，所以不利于外资进入发展；2.物品运输在跨邦的时候，需要进行检查（为了保障自己的税收，要检查进入本邦的商品和价格和申报的符合，和进出口的海关入关一样），物流时间大大增加；3.企业除了代缴消费者的消费税之外，自己购买的原材料也需要交纳消费税，这部分税收在原来的结构下无法直接抵消，导致该部分税增加到产品价格上；最终的结果就是税上加上税，导致商品价格增加。
第三：如何调整。
引入了三种基本的税，CGST（Centre，中央），SGST(State，本邦)和IGST（Integrated
整合的/跨邦的）。然后根据实际消费（商品或服务）所在地，供货商（提供商品和服务的公司）的所在地来判断是缴纳哪一种税收；简单说就是跨邦和出口交易IGST，同一个邦的交易缴纳CGST和SGST。
供货商就是出售商品或者提供服务的公司，收款并且给消费者开发票的公司，其所在邦需要先明确；然后消费所在地，就是消费者最后使用该消费的所在邦也需要搞明确。如果消费所在地和供货商所在地是同一个邦，那么这笔消费，就需要交纳CGST和SGST，就是中央和当地邦政府各获得一部分消费税；如果消费所在地和供货商所在地不是同一个邦，那么这笔消费，就需要交纳IGST，IGST其实也是政府统一征收的，然后统一调控分配的；如果是出口，那么也是缴纳IGST；如果是进口，看情况，可能需要进行反向纳税（Reverse
Charge），也是缴纳IGST。
举例说明：从孟买公司销售女装到班加罗尔，那么就是跨邦，就需要缴纳IGST；如果是在班加罗尔销售女装到Mysore，就是同一个邦的销售，就需要交纳CGST和SGST。
第四：税率如何，整体来说，人民基本需求的商品和服务税率就低，甚至免税，非基本需求的，价格高的产品，税就高，比如香烟等。
下面是6月3日更新的最新版本的税率：
分为特殊商品/服务；免税商品/服务；5%、12%、18%、28%的商品/服务。
1.黄金和钻石特殊物品：黄金税率在3%，钻石0.25%；
2.免税商品：基本生活用品-鲜肉，鱼鸡，鸡蛋，牛奶，黄油牛奶，凝乳，天然蜂蜜，新鲜水果和蔬菜，面粉，面包，盐，黄麻。
邮票，司法文件，黑白印刷书籍，报纸，手镯(当地制作的)等。
免费服务：1000卢比以下的酒店和住宿。
3.税率5%商品：鱼片，1000卢比以下的服装，包装食品（便宜的），500卢比以下的鞋类，奶油，脱脂奶粉，冷冻蔬菜，咖啡，茶，香料，比萨，西红柿，煤油，煤炭，药品等物品，支架（心脏支架），救生艇。
税率5%服务：交通服务（铁路，航空），小餐馆等。
4.税率12%商品：超过1000卢比的服装，冷冻肉制品，黄油，奶酪，酥油，包装干果，动物脂肪，香肠，果汁，阿育吠陀药，牙粉，琼脂，彩色印刷书籍，图画，雨伞，缝纫
机器，手机。
税率12%服务：没有空调的酒店，商务舱机票，化肥，外派劳务（非正式员工，自由职业者等）。
5.税率18%商品：售价超过500卢比的鞋类，饼干（全部），调味精制糖，意大利面，玉米片，糕点和蛋糕，保存蔬菜，果酱，酱汁，汤（粉），冰淇淋，即食食品，矿泉水，纸巾，信封，棉塞，笔记本（纸），钢铁产品，印刷电路，照相机，扬声器和显示器。
税率18%服务：有空调的酒店，销售酒水的酒店/餐馆，电信服务（手机充值/宽带），IT服务，品牌服装加工。
6.税率28%商品：口香糖，糖浆，不含可可粉的巧克力，华夫饼，薄饼，汽水，油漆，除臭剂，剃须膏，洗发水，染料，防晒霜，壁纸，瓷砖，热水器，洗碗机，电子秤，洗衣机，ATM，自动售货机，吸尘器，剃须刀，吹风机，汽车，摩托车，私人飞机。
税率28%服务：5星级酒店，赌马，电影院。
税率变化比较明显的品类如下：
税率降低的商品-格式按照，品类（原来的税率，GST之后税率）：手机（20.02%，12%），500卢比以下的鞋子（14.41%，5%），成衣（18.16%，12%），残疾人士专用车（20-22%，18%），药品（11%，5%），新能源设备（17-18%，5%），铁矿石（17-18%，5%），手工制作音乐设备（0-12.5%，0%），隐形眼镜（18%，12%），加工食品（14%，12%）。
税率增加的商品-格式按照，品类（原来的税率，GST之后税率）：黄油（5.66%，12%），电视（24.39%，28%），500卢比以上的鞋子（14.41%，18%），价格高于100卢比每公斤的饼干（16.09%，18%），玉米片（9.86%，18%），手表（20.64%，28%），果酱（5.66%，18%），婴儿食品（7.06%，18%），1200CC以下小型汽油车（25-27%，28+1%），1500CC以下的小型柴油车（25-27%，28+1%），CC中型车（36-40%，28+15%）。
税率增加的服务-格式按照，品类（原来的税率，GST之后税率）：摩托车租赁（6%，18%），旅游服务（1.5%，5%），5星级酒店/有空调的餐馆的食品和酒水（6%，18%），卢比的酒店（9%，12%），卢比的酒店（9%，18%），7500卢比以上的酒店（9%，28%）。
第五：一些特殊的调整，会影响到企业运作的。
1.在GST之前，员工和企业之间不需要考虑纳税，现在企业给员工提供福利的时候，需要缴纳GST税了。企业为员工提供的：食品/餐券、免费住宿、免费出租车服务、免费的娱乐设施等都需要缴纳GST了；员工不需要交钱，企业直接给政府那边缴税，缴纳的额度按照市场价格进行纳税；不过企业在对外采购的食品，住宿的时候已经缴纳过一次消费税了，这个可以用于作为抵税的部分，只是流程上需要有缴税的过程。
2.公司在全印度的各个邦都有分公司的话，不同邦的分公司互相采购产品和服务的话，也需要交纳GST的。只是这部分交纳的GST同样可以在后续业务的GST上抵税。
3.混合商品和服务的纳税率决定。有些订单是不仅仅包含一个商品或者一种服务的，在考虑这笔订单的GST税率的时候，需要先判断。
复合交易：如果商品或服务是自然绑定无法分开的，那么叫做复合交易，按照主要的商品/服务的税率来征收。举例，卖空调和上门的空调安装服务是无法分开的，空调是主要的商品，就统一按照空调的税率征收，包括安装空调的收费。
混合交易：如果商品或服务不是自然绑定，是可以分开操作的，就叫做混合交易，那么就按照税率最高的商品/服务来征收。举例：卖笔记本电脑同时搭配销售装笔记本的包，那么就要看哪个产品的税更高了，按照更高的税来纳税。所以遇到这样的情况，最好是分拆为两笔交易，两张发票来算。
第六：哪些人是必须要注册GST的新税号的呢？
1.在原来的税制体系下有税号的个体和法人必须转移到新的GST下面；
2.做跨邦交易的商家；
3.对于必须缴纳”反向纳税Reverse
Charge“的商家和法人；
4.电商平台，不仅自己要注册/转移到新的税号，而且还要帮忙征收TCS（后续有讲解）；
5.在电商平台上销售的商家，只要买一单的话都需要注册新的GST税号等。
6.除了以上特殊情况下，在一些特殊的邦（Assam，Manipur等）同时年收入超过100万卢比的商家；
7.除了以上特殊情况下，所有邦年收入超过200万卢比的商家。
第七：新GST体制下，发票的变化：
主要变化在税率部分，其他部分不变（本单位-提供商品/服务的单位名称和地址；使用商品/服务的单位名称和地址，发票日期和发票编号）；税率部分要求写明白，项目，应该纳税额度，应该纳税税率，税的额度，总价格等。
第八：GST体制下，如何抵税：
1.企业在购买原材料和服务用于生产等活动，在该购买过程中缴纳的GST消费税，都可以用于抵消需要缴纳的GST税（在商品/服务提供给消费者的时候，从消费者那么帮忙收集并且需要交纳给政府的税）。
2.在抵消的时候需要按照税的类型进行抵消，同一种税优先抵消，不够的话（部分税可以进行抵消）。顺序是：CGST优先CGST抵消，再次使用IGST抵消，不能使用SGST抵消；SGST优先SGST抵消，再次是IGST，不能使用CGST抵消；IGST优先IGST抵消，再次是CGST，最后是SGST。
3.举例：一个商家从事服装加工，从同一个邦购买了布料，假设缴纳了100CGST，和100的SGST；然后再从另外一个邦购买了服装价格设备，缴纳了200的IGST；这个时候商家的服装开始销售了，假设销售到了另外一个邦，需要交纳450的IGST。那么该商家优先从IGST里面扣除200，在扣除100的CGST，在扣除SGST100，最后还需要缴纳50的IGST。
第九：什么时候申报，现在是每月都需要申报。
1.每月的10日的时候，需要到GSTN官方网站上填写上个月的销售情况，包括需要缴纳的GST的信息都核对上；同时给您供货的供应商等（一般很多家）也会提交他们的GST信息，这个就有您已经付款给该商家的GST的信息；
2.您收到您已经缴纳的GST税收（采购原材料和服务），并且在15日之前进行核对并且确认；
3.该月的17日，修正过的GST信息，包括你需要帮助您的消费者缴纳的，和您已经缴纳的GST信息都确认过了；
4.该月的20日，正式确认和报税。
第十：对于电商平台/打车平台等的特殊要求（暂时延迟要求了）。
所有的平台，包括电商平台、打车平台、外卖平台，其上面有第三方商家入驻的，平台都有责任帮助其上面的商家进行征收TCS（源头税，Tax
Collected at
Source）；在平台给商家付款的时候，需要扣除该部分的税收，目前税率是1%的CGST和1%的SGST，或者2%的IGST；
主要的目的是这样政府就能确保第三方商家在平台上的每一笔交易都有记录了。
第十一：对于企业的总结：
1.了解您所在行业和品类，确保最新版本的GST税率，调整商品的价格等；
2.在您的注册会计师的帮助下，转移到新的GST税制体系下，日是最后的期限（7月1日全面执行，还有一定的缓冲时间）；
3.调整公司的合同和发票等体系；
4.检查公司目前的产品和服务结构，优化最合理的税率；同时检查目前给员工提供的福利，这部分也需要纳税了。
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