农产品抵扣税率税率从13%调整到11%后抵扣减少了怎么办

点击联系发帖人 时间：2017-08-23 08:33

农产品抵扣税率

一般纳税人购进农产品可以按11%抵扣增值税，那缴纳的增值税是按多少税率缴纳的？不太懂这个是什么意思？

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　　自“营改增”全面推行之后，我国增值税形成了1档基本税率(17%)加3档低税率(13%、11%和6%)，四档税率并存的消费型增值税格局。

　　与国外相比，我国的税率档次明显偏多。复杂的税率结构不仅加大了纳税人的纳税成本，也增加了税收征管的难度。因此简化税率档次，优化税率结构成为社会各界人士共同的呼声。

　　就在昨日，这一呼声得到了政府的回应，简化增值税率将成为现实。

　　据中国政府网4月19日消息，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定简化增值税税率结构，将原本四档税率简并为三档。也就是说从今年7月1日起，将取消13%一档税率。

　　目前13%的增值税税率主要适用于销售或进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品、音像制品、电子出版物及国务院规定的其他货物。

　　随着这一档税率的取消，其覆盖的相关行业增值税率也将降至11%，这是否意味着相关行业的抵扣税率也将全都降至11%?

　　我们知道，由于增值税环环抵扣的机制，若农产品从原来13%的税率降低到11%，意味着下游企业如农产品深加工企业获取的抵扣税率降低到11%，进项税的减少，会导致企业税负上升。

　　正是出于这种考量，会议同时决定，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，即允许继续按原来13%的进项抵扣。

　　不过有业内人士认为，由于13%增值税率覆盖的行业并不多，税率简并后的减税效果不会很大。而且增值税实质上是对最终消费征税，如果只在上游减税，在价格不变条件下，上游企业减少的增值税会转嫁到下游企业。如果下游企业议价能力将强，要求上游企业降价，其增加的增值税会由上游企业承担一部分。

　　除了取消13%这一档增值税率外，会议还推出以下减税举措：一是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围;

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

　　二是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例;

　　自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。

　　三是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点;

　　从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自今年7月1日起，将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。

　　四是从今年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除;

　　五是将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底，包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;

　　对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司;

　　对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等。

　　据悉，此次的减税措施是在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上提出来的。如果这些措施能够全部到位，加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。

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财税〔2017〕37号以及国家税务总局公告2017年第19号的先后颁布，增值税税率中的13%简并到11%中，而农产品作为原来13%税率中的大头，增值税申报表的填写也有了很大改变，下面就举实例来说说农产品自8月1日申报7月增值税时，申报表该如何填写。

例1：大世公司为一般纳税人，2017年7月从农业合作社一般纳税人手上购进梨200万元，取得免税普通；从中间商贩小规模纳税人张三手上购进苹果或

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