仁和资讯news
会计实操Accounting Practice>>>>
营改增前的工程5月1日后取得增值税发票是否可以抵扣
　　A生产性企业与B建筑工程公司于2016年1月签订建筑工程合同。合同规定，B企业为A企业建造厂房一座，按完工进度分期结算工程款。在建工程开工时间在5月1日之前。5月1日前付款100万元，取得营业税发票。5月1日后付款200万元，取得增值税专用发票。这种情况下，A企业取得的增值税专用发票能否抵扣进项?
　　笔者认为，虽然《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称36号文件)规定，5月1日后取得的不动产在建工程，进项税额可以分2年抵扣，但对&取得&时点的判断没有做出具体规定。随后发布的《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》规定，5月1日后购进的建筑服务，用于新建不动产，其进项税额可以分2年抵扣，但同样未明确规定&购进&时点。规定的模糊为纳税人增值税处理带来风险与困惑。
　　根据以上案例，如果A在5月1日前根据建筑工程合同已对工程验收合格并应当在5月1日前付款，仅是付款时间延迟到5月1日后，则B企业发生的是营业税纳税义务，应当缴纳营业税并向A企业开具营业税发票。此时，A企业取得B企业违规开具的增值税专用发票抵扣进项税具有一定税务风险。如果A企业根据建筑工程合同应当在5月1日后付款，则B企业未发生营业税纳税义务。不动产在建工程开工时间在5月1日之前的建筑工程合同属于老合同。根据36号文件，B企业可以选择按照3%简易征收方式缴纳增值税或11%的增值税率按照一般纳税方式缴纳增值税。此时，A企业取得B企业开具的增值税专用发票是否可以抵扣，取决于是否符合36号文件和《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》中对于不动产在建工程&取得&和&购进&的规定。
　　生产性企业建造厂房一般通过出包方式交由建筑工程公司完成。不动产在建工程从工程合同的签订，验收，直至付款，往往耗时较长，中间经过一系列关键时点。上述情况下哪一个时间节点为不动产在建工程的取得时点或建筑服务购进时点目前营改增公告并未给予清晰答案，而取得时点及购进时点的明确，对判断A企业能否抵扣进项税，增值税如何缴纳具有重要意义。
　　在目前规定尚未明确的情况下，建议A企业考虑利用增值税专用发票180天认证期的规定，暂缓增值税认证时间，以减少进项税抵扣风险。同时建议有关部门进一步明确不动产在建工程抵扣时点，减少未来因税法理解不同可能产生的税企争议。
& & 联系方式：
　　1、如果您有任何疑问可以随时拨打我们24小时专线：；
　　2、仁和会计全国热线：400-；
　　3、您也可以直接点击咨询我们了解详情。
　　4、关注仁和会计官方微信，了解更多财税信息，微信号：whrhkj。
版权所有 (C)
武汉荣昌仁和会计咨询服务有限公司 电话：027-&&鄂ICP备号-1已解决问题
是进项税是销项税就可以抵消吗？
那些进项税和销项税可以抵消，比如说我买纸的进项税，能抵扣卖沙子的销项税吗？都那些可以抵扣销项税，是买纸的进项税才可以抵扣卖纸的销项税吗？别的不能抵扣吗，还是只要认证了的进项税就可以抵扣销项税
浏览次数：2082
最满意答案
　　只要是一般纳税人企业允许经营的业务（其税务登记证上有经验范围），其进项税发票通过认证后都可以抵扣（不允许抵扣的项目除外）。当然业务必须是真实的，虚假业务抵扣进项税属于违法行为，要受到处罚的。增值税专用发票自开出之日起，90天内认证有效。当月进项大于销项的，可作为留抵税金，在下个月继续抵扣。就是说你单位的业务中，即经营纸张，也经营沙子，或许还有其他经营品种。当月虽然没有销售纸张，但销售了沙子。那么当月购进纸张的进项税，完全可以抵扣当月销售沙子的销项税。前提是业务必须是真实的。
　　一般纳税人准予抵扣的进项税额： 1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。 4.一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运费，根据结算单据（普通发票）所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。 5.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。一般纳税人不得抵扣的进项税额： 1.购进固定资产（东北地区除外、中部6省的26个城市除外）； 2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3.用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； 5.非正常损失的购进货物； 6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
答案创立者
以企业身份回答&
正在进行的活动
生意经不允许发广告，违者直接删除
快速解决你的电商难题
店铺优化排查提升2倍流量
擅长&nbsp 店铺优化
您可能有同感的问题
问题排行榜
当前问题的答案已经被保护，只有知县（三级）以上的用户可以编辑！写下您的建议，管理员会及时与您联络！
server is ok扫二维码下载作业帮
拍照搜题，秒出答案，一键查看所有搜题记录
下载作业帮安装包
扫二维码下载作业帮
拍照搜题，秒出答案，一键查看所有搜题记录
如果是视同销售，就有销售税和进项税，其进项税可以抵扣？如果不是视同销售，则没有销项税？1.如果是视同销售，就有销售税和进项税，其进项税可以抵扣？如果不是视同销售，则没有销项税，进项税更谈不上抵扣的问题，这样理解对吗？2.例“将成本为8000元的布匹，无偿捐赠给幼儿园”，这是自产物品用于无偿赠送，还是集体福利？自产物品无论用于无偿赠送还是集体福利，都是视同销售，进项税都可以抵扣吗？那么成本为8000的布匹，利润率为10%，销项税则为96，进项税为1496，这样理解，哪里错误了？
扫二维码下载作业帮
拍照搜题，秒出答案，一键查看所有搜题记录
1、如果是视同销售，与正常的销售一样，按照销售额和税率计算销项税，其进项税可以抵扣；视同销售货物，是相对销售货物行为而言的，是指那些提供货物的行为其本身不符合增值税税法中销售货物所定义的“有偿转让货物的所有权”条件，或不符合财务会计制度规定的“销售”条件，而增值税在征税时要视同为销售货物征税的行为。增值税税法对上述行为视同销售货物征税出于以下考虑。为了使增值税凭发票注明税款抵扣办法的顺利实施，保证专用发票传递的链条不断。我们知道，增值税实行凭发票注明税款抵扣的办法后，发票不只是纳税人记账的商事凭证，而且还是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法凭证。由于社会的生产活动是一个有机的整体，从增值税税款的征扣角度看，纳税人抵扣税款的权力是否成立，取决于他所购买货物的销货方是否履行了增值税的纳税义务。如果上一环节没有征收增值税，他就不能开具增值税专用发票，不但本环节购进货物时支付的税额不能抵扣，下一环节纳税人也不能享受税款抵扣。另外，由于增值税的征收采用了抵扣的原理，当在一个环节征收增值税时，纳税人如果不能提供有效的扣税凭证，其进项税额得不到扣除，从税收负担的角度看，他就成为全额纳税其产品的税负就高于增值税税率规定的税收负担。视同销售征税后上述问题都得到了解决，同时，由于纳税人支付的税款是向下一个环节的购买者收取的，而下一环节支付的税款在征税时又能够抵扣，对国家来说，并不增加税收收入；对纳税人来说，也不会增加税负。因此，对一项行为视同销售货物征税，其目的只是为了满足增值税税款抵扣制的实施需要，保证凭发票注明税款抵扣的链条不中断，体现增值税平税负的原则。
2、例“将成本为8000元的布匹，无偿捐赠给幼儿园”，这是自产物品用于无偿赠送，视同销售，进项税都可以抵扣。成本为8000的布匹，利润率为10%，销项税则为96，可以抵扣的进项税额不能理解为1496元，当然也不是60元，应该是生产成本为8000元所购进的原材料、辅助材料、燃料、动力消耗等实际购进的进项税额，因为自产成本8000中，包括人力资源的耗费（增值），固定资产折旧（前期已抵扣）等。
为您推荐：
扫描下载二维码那些进项税和销项税可以抵消，比如说我买纸的进项税，能抵扣卖沙子的销项税吗？都那些可以抵扣销项税，是买纸的进项税才可以抵扣卖纸的销项税吗？别的不能抵扣吗，还是只要认证了的进项税就可以抵扣销项税
只要是相关信息企业允许经营的业务（其税务登记证上有经验范围），其进项税发票通过认证后都可以抵扣（不允许抵扣的项目除外）。当然业务必须是真实的，虚假业务抵扣进项税属于违法行为，要受到处罚的。
增值税专用发票自开出之日起，90天内认证有效。当月进项大于销项的，可作为留抵税金，在下个月继续抵扣。
就是说你单位的业务中，即经营纸张，也经营沙子，或许还有其他经营品种。当月虽然没有销售纸张，但销售了沙子。那么当月购进纸张的进项税，完全可以抵扣当月销售沙子的销项税。前提是业务必须是真实的。
一般......
只要是相关信息企业允许经营的业务（其税务登记证上有经验范围），其进项税发票通过认证后都可以抵扣（不允许抵扣的项目除外）。当然业务必须是真实的，虚假业务抵扣进项税属于违法行为，要受到处罚的。
增值税专用发票自开出之日起，90天内认证有效。当月进项大于销项的，可作为留抵税金，在下个月继续抵扣。
就是说你单位的业务中，即经营纸张，也经营沙子，或许还有其他经营品种。当月虽然没有销售纸张，但销售了沙子。那么当月购进纸张的进项税，完全可以抵扣当月销售沙子的销项税。前提是业务必须是真实的。
一般纳税人准予抵扣的进项税额：
1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。
4.一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运费，根据结算单据（普通发票）所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。
5.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
一般纳税人不得抵扣的进项税额：
1.购进固定资产（东北地区除外、中部6省的26个城市除外）；
2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；
3.用于免税项目的购进货物或应税劳务；
4.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；
5.非正常损失的购进货物；
6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
其他答案（共4个回答）
增值税的抵扣是不分项的,也就是说购进纸张的增值税进项可以抵扣当月沙子的销项税,不必要一一对应进行销进项的抵扣,增值税发票应在开具之日起90日到主管税务机关进行认证,当期认证通过的增值税专用发票必须当月抵扣(辅导期一般纳税人除处),不得拖后,认证不过的不能抵扣.除增值税专用发票可以抵扣进项税外,进口货物海关完税凭证上注明的增值税进项税额也可以申请抵扣,进销货发生的运输费用取得了符合要求的运输发票可以按所载运费金额的7%计算抵扣进项税额,铁路运输大票上的运费\基金相关信息基金如何直销和代销？基金托管人在基金运作中有哪些作用？哪些人员不能担任基金管理人?基金管理公司的作用是什么？何谓开放式基金？请问什么是基金管理人？封闭式基金如何理解？何谓基金托管人？基金管理人在基金运作中不得从事哪些行为?基金设立的程序有哪些？基金无涨跌基金定投网站买红利ETF宝盈策略增长定投前端收费\京九分流\等项目可以按7%的比例计算抵扣进项税额,购进农业生产者的农产品可按13%的比例计算抵扣进项税额.一般纳税人准予抵扣的进项税额：1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。4.一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运费，根据结算单据（普通发票）所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。5.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。一般纳税人不得抵扣的进项税额：1.购进固定资产（东北地区除外、中部6省的26个城市除外）；2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；3.用于免税项目的购进货物或应税劳务；4.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；5.非正常损失的购进货物；6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
增值税的进项税可以抵扣,但需注意在税票开出三个月内必需到税务局申报,否则不能抵扣,另购入的固定资产的进项税目前在我国大部份都区也不能抵扣,对了还有你的企业要是一...
国税部门与地税部门因征管分工不同主要各自负责征收以下税种：　　A、国税系统负责征收管理的税种　　1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易...
1、没有销项税，不交增值税。2、进项税认证后做帐，月末，没有销项税不做账务处理。3、进项税认证有效期是180天，抵扣没有期限规定。以后发生了销项税再做抵扣。
2009年要按新的《增值税暂行条例》执行，一般纳税人允许抵扣的项目包括：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　（二）从海关取得的海关进口增值税...
答: 纯碱出口有退税吗？需要做商检吗？
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
大家还关注
确定举报此问题
举报原因(必选)：
广告或垃圾信息
激进时政或意识形态话题
不雅词句或人身攻击
侵犯他人隐私
其它违法和不良信息
报告，这不是个问题
报告原因(必选)：
这不是个问题
这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区}