君，已阅读到文档的结尾了呢~~
第五章 持有至到期投资练习题及答案
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
第五章 持有至到期投资练习题及答案
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer--144.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
持有至到期投资的会计处理
下载积分：900
内容提示：持有至到期投资的会计处理
文档格式：DOC|
浏览次数：222|
上传日期： 09:54:04|
文档星级：
全文阅读已结束，如果下载本文需要使用
 900 积分
下载此文档
该用户还上传了这些文档
持有至到期投资的会计处理
官方公共微信持有至到期投资的会计处理_中华会计网校论坛
今日新帖：1800　在线学员：18106
论坛等级: 白金会员
学术级别: 助理会计师
回帖：1536
经验：6507
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal85
持有至到期投初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算）资的会计处理实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目　后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量　持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积　处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益(一)持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本(面值)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)贷：银行存款等(二)持有至到期投资的后续计量借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失。如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”，见下图。本期计提的利息=期初摊余成本×实际利率本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备【提示】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。【例题6·单选题】日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。(计算结果保留两位小数)(1)该持有至到期投资日的账面价值为( ) 万元。A.2 062.14 B.2 068.98 C.2 072.54 D.2 055.44【答案】D【解析】持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资日的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元);日的账面价值=2 072.54×(1+4%)- 2 000×5%=2 055.44(万元)。(2)2012年应确认的投资收益为( )万元。A.83.56 B.82.90 C.82.22 D.100【答案】C【解析】应确认投资收益=%=82.22(万元)。(三)持有至到期投资转换借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)(四)出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益(差额，也可能在借方)【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额。【教材例2-5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款1 000元(含交易费用)，从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面年利率4.72%，按年支付利息(即每年支付59元)，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式：59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1 250)×(1+r)-5=1 000(元)采用插值法，可以计算得出r=10%，由此可编制表2-1。年 份期初摊余成本（a）实际利息（b）现金流入（c）期末摊余成本（按10%计算）（d=a+b-c）20×0年1 000100591 04120×1年1 041104591 08620×2年1 086109591 13620×3年1 136114*591 19120×4年1 191118**1 3090* 数字四舍五入取整;* * 数字考虑了计算过程中出现的尾差。根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下：(1)20×0年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资——成本 1 250贷：银行存款 　　　　　 1 000持有至到期投资——利息调整　　　　　 250(2)20×0年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息　　　　　　　　　　　　 59持有至到期投资——利息调整　　　　 41贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 l00借：银行存款　　　　　　　　　　　　 59贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 59(3)20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息　　　　　　　　　　　　 59持有至到期投资——利息调整　　　　 45贷：投资收益　　　　　　　　　　 　　　 104借：银行存款　　　　　　　　　　　　 59贷：应收利息　　　　　　　　　　　 　　　 59(4)20×2年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息　　　　　　　　　　　　 59持有至到期投资——利息调整　　 　 50贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 109借：银行存款　　　　　　　　　　　　 59贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　 59(5)20×3年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息　　　　　　　　　　　 59持有至到期投资——利息调整　　　 55贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　 114借：银行存款　　　　　　　　　　　 59贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 59(6)20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等：借：应收利息　　　　　　　　　　　　　 59持有至到期投资——利息调整　 (250-41-45-50-55)59贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 118借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 59贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 59借：银行存款等　　　　　　　　　　　 1 250贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　 1 250假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。年　份期初摊余成本（a）实际利息（b）现金流入（c）期末摊余成本（按10%计算）（d=a+b-c）20×2年1 139*114**68456920×3年5695730***59620×4年596596550*×(1+10%)-1+30×(1+10%)-2+655×(1+10%)-3(四舍五入)**114=1 139×10%(四舍五入)***30=625×4.72%(四舍五入)注：由于教材对尾数的处理有误差，表2-2中20×4年的：实际利息为59，现金流入为655。根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下：(1)20×2年1月1日，调整期初摊余成本：借：持有至到期投资——利息调整　 53贷：投资收益　　　　　　 　　 53(2)20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等：借：应收利息　　　　　　　　　　 59持有至到期投资——利息调整　 55贷：投资收益　　　　　　　　　 114借：银行存款　　　 　 59贷：应收利息　　　 59借：银行存款　　 　 625贷：持有至到期投资——成本　 625(3)20×3年12月31日，确认实际利息等：借：应收利息　　　　　　　　　　 30持有至到期投资——利息调整　 27贷：投资收益　　　　　　　　 　 57借：银行存款　 30贷：应收利息　 30(4)20×4年12月31日，确认实际利息、收回本金等：借：应收利息　　　　　　　　　　 30持有至到期投资——利息调整　 29贷：投资收益　　　　　　　　　 59注：由于教材对尾数的处理有误差，该题的“持有至到期投资——利息调整”为29元，“投资收益”为59元。借：银行存款　 30贷：应收利息　 30借：银行存款　 625贷：持有至到期投资——成本　 625假定XYZ公司购买的债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，XYZ公司所购买债券的实际利率r，可以计算如下：年　份 期初摊余成本（a）实际利息（b）现金流入（c）期末摊余成本（按9.05%计算）（d＝a+b-c）20×0年1 00090.501 090.520×1年1 090.598.6901 189.1920×2年1 189.19107.6201 296.8120×3年1 296.81117.3601 414.1720×4年1 414.17130.83*15450*考虑了计算过程中出现的尾差2.85元。根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下：(1)20×0年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资——成本　 1 250贷：银行存款　　　　　　　　　 　 1 000持有至到期投资——利息调整　 250(2)20×0年12月31日，确认实际利息收入：借：持有至到期投资——应计利息　 59——利息调整　 31.5贷：投资收益　　　　　　　　　 　 90.5(3)20×1年12月31日，确认实际利息收入：借：持有至到期投资——应计利息　 59——利息调整　 39.69贷：投资收益　　　　　　　　　 　 98.69(4)20×2年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息　 59——利息调整　 48.62贷：投资收益　　　　　　　　　　 107.62(5)20×3年12月31日，确认实际利息：借：持有至到期投资——应计利息　 59——利息调整　 58.36贷：投资收益　　　　　　　　　 117.36(6)20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到本金和名义利息等：借：持有至到期投资——应计利息　 59——利息调整 71.83(250-31.5-39.69-48.62-58.36)贷：投资收益　　　　　　 　　 130.83借：银行存款　　　 1 545贷：持有至到期投资——成本　　　 1 250——应计利息　 295本讲小结：主要掌握持有至到期投资的账务处理。【教材例2-6】20×7年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，乙公司持有的、原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌。为此，乙公司于4月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款1 200 000元(即所出售债券的公允价值)。假定4月1日该债券出售前的账面余额(成本)为10 000 000元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响，则乙公司相关账务处理如下：借：银行存款 1 200 000贷：持有至到期投资——成本 1 000 000投资收益 200 000借：可供出售金融资产 10 800 000贷：持有至到期投资——成本 9 000 000资本公积——其他资本公积 1 800 000假定4月23日，乙公司将该债券全部出售，收取价款11 800 000元，则乙公司相关账务处理如下：借：银行存款 11 800 000贷：可供出售金融资产 10 800 000投资收益 1 000 000借：资本公积——其他资本公积 1 800 000贷：投资收益 1 800 000【例题7·单选题】20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。(2009年新制度考题)(1)甲公司购入乙公司债券的入账价值是( )。A.1 050万元 B. 1 062万元C.1 200万元 D.1 212万元【答案】B【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=l 050+12=1 062(万元)。(2)甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )。A.120万元 B. 258万元C.270万元 D.318万元【答案】B【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=100×12×(1+5%×2)-(1 050+12)=258(万元)。【例题8·单选题】20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×7年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为( ) 万元。(2007年考题)A.2 062.14 B.2 068.98C.2 072.54 D.2 083.43【答案】C【解析】该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元)。
不要证明自己是最棒的，但要证明自己是最努力的!
楼主其他文章
最美女会计
论坛等级: 终极会员
学术级别: 中级会计师
回帖：5466
经验：21349
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal574
14123主题帖
13258问答数
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 资深会计师
回帖：74602
经验：385994
鲜花：<span id='flower49
金币：<span id='medal22
感谢您对论坛的支持！
2023主题帖
1329问答数
论坛等级: 论坛元老
学术级别: 中级会计师
回帖：14838
经验：53653
鲜花：<span id='flower9
金币：<span id='medal55
总结很好，对大家有所帮助感谢您对论坛的支持！
相约2016年！
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal
楼主辛苦了不过这表里的字有点看不清
论坛等级: 终极会员
学术级别: 中级会计师
回帖：6522
经验：41203
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal938
表格背景色需要调整一下哦
心有多大，舞台就有多大，我的舞台，我的梦，一直在延续…………………………
Heart has how old, stage has how old, my stage, my dream, continues...
论坛等级: ★★★★★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal570
论坛等级: ★学员
学术级别: 实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal
×(1+10%)-1+30×(1+10%)-2+655×(1+10%)-3(四舍五入)**114=1 139×10%(四舍五入)***30=625×4.72%(四舍五入)注：由于教材对尾数的处理有误差，表2-2中20×4年的：实际利息为59，现金流入为655。根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下：(1)20×2年1月1日，调整期初摊余成本：借：持有至到期投资——利息调整　 53贷：投资收益　　　　　　 　　 53这个53怎么算呢
论坛等级: 钻石会员
学术级别: 中级会计师
回帖：6361
经验：12037
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal574
正保培训项目
我的新动态查看: 1059|回复: 11
关于持有至到期投资入账价值和初始投资成本的区别
马上注册，结交更多好友，享用更多功能，让你轻松玩转社区。
才可以下载或查看，没有帐号？
例题：A公司于日从证券市场购入B公司于日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。请问：A公司日持有至到期投资的初始投资成本是多少元？
答案给的是981.67
我想知道这个债券的入账价值是多少，是1031.67还是981.67. 这样做分录对不对
借：持有至到期投资-成本& &1000
& && &&&应收利息&&50
贷：银行存款&&1031.67
& && & 持有至到期投资-利息调整&&18.33
如果这道题换成股票的话那初始投资成本是不是还是981.67 呢，那入账价值是1031.67还是等于初始投资成本：
初始投资成本和入账价值到底一不一样？？？？
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！
股票是不可能划分为持有至到期的
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！
同样疑惑，等待解答~
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！
分录对， 购入的时候，持有至到期投资一级科目金额（两个二级科目的总额）就是入账价值981.67。股票就不能划分为持有至到期了
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！
那意思就是初始投资成本和入账价值一样咯 ？
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。股权投资因其没有固定的到期日，因而不能划分为持有至到期投资。
另外会计处理正确。
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！
按我的理解，初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款，也就是对价，但是我只是在长期股权投资里面接触到这个概念，在这里我真不敢说，请高人解答吧
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！
也就是说入账价值和初始投资成本可能不太一样了，因为轻一一道关于&以公允&就是在入账价值上面扣除了应收的股息和相关的税费，但是在说投资成本时候只是扣除了应收股利。到底入账价值和初始投资成本一不一样啊。
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！
另外有谁能给个金融资产各个入账价值的公式啊，比如说可供出售=支付对价+相关税费-应收股利一类的呢
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！
不就是就是相应的一级科目的金额嘛应收股利和应收利息本来就不在可供出售金融资产或者持有至到期投资的下面啊，二级科目金额加在一起之后，看看借方余额是多少，这就是入账价值
持有至到期投资初始投资成本=账面价值=摊余成本
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！}