如何填好《营改增税负分析测算明细表》
来源：税事谈
作者：税事谈 人气： 发布时间：
摘要：（一）应税项目不涉及差额征税额的，第13列“应税营业税”等于第三列“增值税价税合计”，然后根据营业税税率算出营业税应纳税额。...
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四大行业中所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为&3+7&行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》（以下简称《测算明细表》）
《测算明细表》分三部分，由左至右分别是&项目及栏次&、&增值税&、&营业税&，现在依次谈谈如何填好这张表。
一、 如何填好&项目及栏次&
项目主要根据发生的应税行为填写，简单来说就是当月开具发票和未开具发票对应的项目填写，具体有以下四种情况。
例一：纳税人只发生一种应税行为，例如室内装饰公司发生的装饰服务。
例二：纳税人兼营多种应税行为的，应根据《》（）分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应&应税项目代码及名称&及相关栏次数据。例如酒店同时提供住宿、餐饮、娱乐服务的，要分项目分不同行次填写。
例三：纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。如某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行&040100 工程服务&，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。
例四：纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。
例如，银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行&050100 贷款服务&，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。
二、如何填好&增值税&栏目
（一）&项目及栏次&中只有一个应税项目或者应税行为对应不同的征收率和税率，比如上述例一、例三。那么只要把增值税纳税申报表附列资料（一）第九至十四列的内容按税率和征收率一一对应填写《测算明细表》。&&
（二）&项目及栏次&中同一税率或征收率有不同的应税行为的，比如上述例二、例四，就要每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额、本期实际扣除金额等增值税部分内容。
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营改增税负分析测算明细表
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甘肃省国家税务局办公室主办
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纳税服务热线：12366问：日起新纳入试点的纳税人如何填报《》？
答：填报要点如下：
（1）纳税人兼有多种应税行为的，应根据下拉菜单分项目填报测算表，即多项应税行为分栏填报对应&应税项目代码及名称&及相关栏次数据。
（2）同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分栏填报《营改增税负分析测算明细表》，如提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，测算表中应填报两栏工程服务，分别反映适用11％税率和3％征收率甲、乙项目数据。
（3）纳税人能享受差额征税政策并实际发生差额扣除的，才能按照实际扣除额填报第4列。
（4）该表第1-6列的填报口径和《附列资料（一）》的第9-14列填报口径一致，只是该表是按应税项目分别填列。
（5）该表第7列为填报的重点和难点，要区分两种情况：a.项目为简易计税的，本列各栏次＝第6列对应各栏次；b.项目为一般计税方法的，本列各栏次＝第6列对应各栏次&主表第11栏&销项税额&的&一般项目&和&即征即退项目&&本月数&之和&主表第19栏&应纳税额&的&一般项目&和&即征即退项目&&本月数&之和。
（6）8-14列按原营业税的政策填写。
测算表为必填表的传统增值税企业，建议在税负分析表中应税项目代码及名称中选择&其他生活服务业&，其他选项填零并保存即可；若是日纳入营改增试点的纳税人（即3+7行业）需要按实际发生的应税项目选择并填入及营业税税率，并将对应数据填入后并保存。
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【】 责任编辑：喵太后
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《营改增税负分析测算明细表》及填写说明（6月1日启用）
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信息来源 :
杭州市国家税务局
详见附件。
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