国地税融合下的汇算清缴风险与防范
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2017中级会计职称会计实务考前45天必做模拟题(2)
发表于 4&小时前
　一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
　　1[单选题] 甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元;延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为(　　)元。
　　A.68760
　　B.78000
　　C.63960
　　参考答案：B
　　参考解析：对债权人而言，若涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，应在实际发生时计入当期损益。甲公司会计分录是： 借：应收账款——债务重组 (00)154000
　　坏账准备 2000
　　营业外支出——债务重组损失 78000
　　贷：应收账款 234000
　　2[单选题] 日，甲公司以1800万元的价格购人一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，丙公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。则甲公司对该项专利权2014年度应摊销的金额为(　　)万元。
　　参考答案：D
　　参考解析：甲公司对该项专利权2014年度应摊销的金额为()÷5×9÷12=81(万元)。
　　3[单选题] 甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。日，外币银行存款(美元)账户余额为40000美元，当日汇率为1美元=6.9元人民币。5月7日，甲公司从美国购入一批原材料，共计3000美元，货款已于当日以美元银行存款支付，当日汇率为1美元=6.7元人民币。公司当月未发生其他外币业务，5月31日的汇率为1美元=6.8元人民币。假定不考虑相关税费的影响，该公司外币银行存款在5月底的汇兑损益为(　　)元人民币。
　　A.-4300
　　B.4300
　　C.16100
　　参考答案：A
　　参考解析：甲公司外币银行存款在5月底的汇兑损益=()×6.8-(4-)=-4300(元人民币)
　　4[单选题] 某企业于2014年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2015年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。假设不考虑相关税费，2014年已确认收入80万元。则该企业2015年度确认收入为(　　)万元。
　　参考答案：B
　　参考解析：累计完工进度=152÷(152+8)×100%=95%;该企业2015年度确认收入=200 ×95%-80=110(万元)。
　　5[单选题] 甲公司行政管理部门于2013年12月底购入一栋建筑物，该建筑物原值2100万元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。该建筑物由于暴风雨造成一定损害，该建筑物发生了减值，因此，甲公司在日对该建筑物进行减值测试。经估计，预计其公允价值为720万元，处置费用为50万元;无法估计其未来现金流量的现值。假定不考虑其他因素，甲公司持有该建筑物对其2015年度利润总额的影响金额为(　　)万元。
　　参考答案：B
　　参考解析：2014年的折旧额=2100×(1-5%)×5÷15=665(万元)，2015年的折旧额=2100×(1-5%)×4÷15=532(万元)，至2015年年末计提准备前固定资产的账面价值=2=903(万元)，高于估 计可收回金额670万元，应计提减值准备233万元。则该设备对甲公司2015年利润的影响数为765万元(管理费用532+资产减值损失233)。
　　6[单选题] 甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠贷款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为(　　)万元。
　　参考答案：C
　　参考解析：该债务重组业务的会计分录为： 借：银行存款 90
　　坏账准备 12
　　营业外支出 18
　　贷：应收账款 120
　　从上述分录可知，甲公司因该重组业务损失18万元，即C选项正确。
　　7[单选题] 企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元。该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为(　　)万元。
　　参考答案：D
　　参考解析：可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应地确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计人所有者权益(资本公积——其他资本公积)，因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目，不会对所得税费用造成影响。
　　8[单选题] 关于预计负债计量的说法中不正确的是(　　)。
　　A.企业应当充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，要在低估和高估预计负债金额之间寻找平衡点
　　B.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，只有与该预计负债有关的支出才能冲减该预计负债
　　C.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素
　　D.预计负债的金额就是未来应支付的金额
　　参考答案：D
　　参考解析：企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素，对于货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
　　9[单选题] A公司2016年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为日，该公司日至4月30日之间发生的下列各事项中，属于调整事项的是(　　)。
　　A.因债务人2017年2月遭受重大自然灾害，导致A公司一项巨额应收账款无法收回
　　B.日，A公司以资本公积转增资本
　　C.日，A公司就一项重大资产重组交易做出承诺
　　D. 日有新证据表明一批存货在日的可变现净值已低于其成本
　　参考答案：D
　　参考解析：选项A、B、C均与资产负债表日的存在状况无关，均属于非调整事项。
　　10[单选题] 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为可供出售金融资产核算)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元;对丁公司股权投资的公允价值为400万元，账面价值为380万元(成本为330万元，公允价值变动为50万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定不考虑相关税费。此项非货币性资产交换影响甲公司2016年利润总额的金额为(　　)万元。
　　参考答案：A
　　参考解析：甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=-200-100)=100(万元)，换出可供出售金融资产影响利润总额的金额=(400-380)+50(其他综合收益转入投资收益)=70(万元)，此项交换影响甲公司2016年利润总额的金额=100+70=170(万元)。
　11[单选题] A公司于日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2016年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2016年末递延所得税负债的余额是(　　)万元。
　　参考答案：A
　　参考解析：固定资产的账面价值=×2=600(万元)，计税基础=×5/15-=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)，2016年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。
　　12[单选题] 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不能通过损益转回的是(　　)。
　　A.持有至到期投资的减值损失
　　B.贷款及应收款项的减值损失
　　C.可供出售权益工具投资的减值损失
　　D.可供出售债务工具投资的减值损失
　　参考答案：C
　　参考解析：按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
　　13[单选题] 长江公司日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。长江公司按实际利率法确认利息费用。长江公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为(　　)万元。
　　B.534.6
　　C.267.3
　　D.9800
　　参考答案：B
　　参考解析：日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额=.40=534.60(万元)。
　　14[单选题] 为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，《企业会计准则——基本准则》明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以(　　)为基础。
　　A.收付实现制
　　B.权责发生制
　　C.持续经营
　　D.历史成本
　　参考答案：B
　　15[单选题] 下列有关收入确认的表述不正确的是(　　)。
　　A.附有商品退回条件的商品销售可能在退货期满时确认收入
　　B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入
　　C.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入
　　D.分期收款销售商品，如延期收款具有融资性质，则企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入
　　参考答案：B
　　参考解析：售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此， 选项B不正确。
　　二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
　　16[多选题] 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有(　　)。
　　A.增加长期应收款4500万元
　　B.增加营业成本3800万元
　　C.增加营业收入5000万元
　　D.减少存货3800万元
　　参考答案：A,B,D
　　参考解析：日销售时： 借：长期应收款 5000
　　贷：主营业务收入 4500
　　未实现融资收益 500
　　借：主营业务成本 3800
　　贷：库存商品 3800
　　17[多选题] 企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有(　　)。
　　A.入库前的挑选整理费
　　B.运输途中的合理损耗
　　C.不能抵扣的增值税进项税额
　　D.运输途中因自然灾害发生的损失
　　参考答案：A,B,C
　　18[多选题] 下列事项中，影响事业单位事业基金的有(　　)。
　　A.事业单位经营亏损
　　B.事业单位以货币资金对外投资
　　C.事业单位处置长期债券投资
　　D.事业单位已完成项目结余应上缴的非财政专项资金
　　参考答案：B,C
　　参考解析：事业单位经营亏损不结转到非财政补助结余分配，不影响事业基金;事业单位已完成项目结余应上缴的非财政专项资金按规定缴回原专项资金拨人单位的，借记“非财政补助结转”，贷记“银行存款”，不影响事业基金。
　　19[多选题] 因工商银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求工商银行赔偿损失500万元，但工商银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求工商银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将很可能获得胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为30%。甲公司下列做法中正确的有(　　)。
　　A.甲公司应确认或有资产500万元
　　B.甲公司应确认或有资产310万元
　　C.甲公司不应确认或有资产
　　D.甲公司应在财务报表附注中披露该或有资产
　　参考答案：C,D
　　参考解析：或有资产不能确认为资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在报表附注中披露。
　　20[多选题] 下列关于资产减值的说法正确的有(　　)。
　　A.存货计提减值的比较基础是可收回金额
　　B.具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资计提减值的比较基础是未来现金流量现值
　　C.固定资产计提减值的比较基础是可收回金额
　　D.商誉计提减值的比较基础是可收回金额
　　参考答案：C,D
　　参考解析：存货计提减值的比较基础是可变现净值，选项A错误;具有控制、共同控制、重大影响的长期股权投资计提减值的比较基础是可收回金额，选项B错误。
　　21[多选题] 下列表述符合“换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量”条件的有(　　)。
　　A.换入资产或换出资产存在活跃市场
　　B.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场
　　C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值。该公允价值估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的
　　D.能采用估值技术计算
　　参考答案：A,B,C
　　参考解析：符合下列情形之一的，表明换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。 (1)换入资产或换出资产存在活跃市场。对于存在活跃市场的存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等非货币性资产，应当以该资产的市场价格为基础确定其公允价值。
　　(2)换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场。对于同类或类似资产存在活跃市场的存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等非货币性资产，应当以同类或类似资产市场价格为基础确定其公允价值。
　　(3)换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值。该公允价值估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的，视为公允价值能够可靠计量。
　22[多选题] 下列关于事业结余科目说法正确的有(　　)。
　　A.“事业结余”科目年末应无余额
　　B.事业结余核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额
　　C.“事业结余”科目期末如为贷方余额，反映事业单位本期发生的事业结余;如为借方余额，反映事业单位本期实现的事业亏损
　　D.期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目
　　参考答案：A,B,D
　　参考解析：本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余;如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。
　　23[多选题] 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有(　　)。
　　A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
　　B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入
　　C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入
　　D.对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入
　　参考答案：A,D
　　参考解析：对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债;对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收到代销清单时确认收入。
　　24[多选题] 下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有(　　)。
　　A.因企业实现利润超过预期，对厂房大幅计提减值准备
　　B.无形资产计提减值准备
　　C.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量
　　D.或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件，应将其确认为预计负债
　　参考答案：B,C,D
　　参考解析：选项A属于滥用会计政策，不符合谨慎性会计信息质量要求。选项D，或有事项确认预计负债的同时会确认费用或损失，同时减少净资产，符合谨慎性会计信息质量要求。
　　25[多选题] 关于政府补助的计量的叙述正确的有(　　)。
　　A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量
　　B.政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，可以按照应收的金额计量
　　C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量
　　D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量
　　参考答案：A,B,C,D
　　参考解析：政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭据中注明的价值作为公允价值入账;没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃交易市场的，应当根据确凿证据表明的同类或类似市场交易价格作为公允价值计量。
　　26[多选题] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。
　　A.未投入使用的机器设备应计提折旧
　　B.特定固定资产弃置费用应计入该资产的成本
　　C.融资租人管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
　　D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
　　参考答案：A,C,D
　　参考解析：特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本，选项B错误。
　　27[多选题] 下列关于非货币性资产交换的表述中正确的有(　　)。
　　A.非货币性交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25%
　　B.在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换人资产的成本
　　C.在交易具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
　　D.在交易具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换人资产的入账价值
　　参考答案：A,B,D
　　参考解析：选项C，在交易具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。
　　28[多选题] 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有(　　)。
　　A.施工企业“工程施工”小于“工程结算”的金额
　　B.已发出但不符合收入确认条件的存货
　　C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权
　　D.约定未来购入的商品
　　参考答案：B,C
　　参考解析：“工程施工”小于“工程结算”，其差额应作为“预收款项”列示，“工程施工”大于“工程结算”，其差额应作为存货列示;已发出但不符合收入确认条件的存货，记入“发出商品”科目;房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货;对于约定未来购入的商品，不作为购人方的存货处理。
　　29[多选题] 在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有(　　)。
　　A.公布上年度利润分配方案
　　B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产
　　C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
　　D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销
　　参考答案：C,D
　　参考解析：选项A和B属于当期发生正常事项，作为当期事项在当期处理;选项C和D属于本年发现以前年度的重大差错应当采用追溯重塑法调整。
　　30[多选题] 下列关于事业单位会计要素的表述中，正确的有(　　)。
　　A.资产是指事业单位占有或使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利
　　B.负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务
　　C.净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额
　　D.收入和支出是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金和发生的资金耗费和损失
　　参考答案：A,B,C,D
　　参考解析：根据事业单位会计要素的定义可得，A、B、C、D均正确。
　　三、判断题(请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分。)
　　31[判断题] 同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
　　32[判断题] 企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。如果不能单独计量和出售，则不确认为投资性房地产。
　　33[判断题] 投资企业股权投资由公允价值计量转为权益法核算时，投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本。()
　　参考答案：对
　　34[判断题] 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。(　　)
　　参考答案：对
　　35[判断题] 如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在限制得以解除时，将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将其转为非限定性捐赠收入。
　　36[判断题] 企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件收入，回收的商品作为购进商品处理。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析：以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
　　37[判断题] 对于权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析：对于权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积。
　　38[判断题] 事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。(　　)
　　参考答案：对 您
　　考解析：事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非追加(或收回)投资，其账面价值一般保持不变。
　　39[判断题] 利得和损失可能计入当期损益，也可能不计入当期损益。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析：不计入当期损益的利得和损失主要包括可供出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具公允价值变动额(有效套期部分)等。
　　40[判断题] 现时义务只包括法定义务。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：现时义务是指与或有事项相关的义务，是在企业当前条件下已承担的义务。这里所指的义务包括法定义务和推定义务。
　　41[判断题] 所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。(　　)
　　参考答案：对
　　42[判断题] 在预计未来现金流量和折现率时，不需要考虑因一般通货膨胀而导致的物价上涨因素的影响。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：折现率若为不考虑通货膨胀因素的名义折现率，则现金流确定时也不考虑通胀因素;反之则现金流量应当作出相应的考虑。
　　43[判断题] 以权益结算的股份支付是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析：以权益结算的股份支付是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。
　　44[判断题] 资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。(　　)
　　参考答案：对
　　45[判断题] 重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。(　　)
　　参考答案：对
　　46[判断题] 无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：根据新准则的规定，无形资产摊销时，不能冲减无形资产的成本，应该将摊销的金额记入“累计摊销”科目中。
　　47[判断题] 工业企业确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：购货价格扣除商业折扣，但不扣除现金折扣，因为现金折扣采用总价法核算。
　　48[判断题] 可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计人当期财务费用。
　　49[判断题] 企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他业务成本或其他业务收入。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。即，资产负债表日投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。
　　50[判断题] 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析：或有负债因为不满足负债确认的条件，所以不能在资产负债表中确认，只能在报表附注中予以披露。
四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
　　51[简答题]
　　20×2年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司应于3个月后向乙公司销售一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如果甲公司违约，将支付违约金100万元。至20×2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。 要求：假设不考虑其他因素，作出上述业务的会计处理。
　　参考解析：(1)执行合同的损失=、580-500=80(万元)，如选择不执行合同将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，故应选择执行合同; (2)甲公司为生产该产品已发生成本20万元，即存在有合同标的资产的，应当先确认减值损失20万元，预计损失超过减值损失的部分，应确认为预计负债。因此甲公司因该合同确认的预计负债金额=80-20=60(万元)。
　　(3)会计分录：
　　借：资产减值损失 20
　　贷：存货跌价准备 20
　　借：营业外支出 60
　　贷：预计负债 60
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