小企业会计准则——会计科目,主要账务处理和财务报表
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如何应对会计从业（会计证）考试　　2010年会计从业远程辅导课程（推荐），会计从业历年真题回顾 　　会计从业在线考试系统,海量题库，编辑特别推荐：...
应将“固定资产”（投资性房地产、石油天然气开采企业的油气资产除外）、“累计折旧”（采用公允价值模式计量的投资性房地产、油气资产已计提的折旧除外）、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”（投资性房地产、商誉除外）和“无形资产减值准备”科目的余额直接转至新账，按照其首次执行日公允价值自“长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产”、“无形资产减值准备”科目转入“投资性房地产——成本”科目，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产，企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目：“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目：“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目：“长期股权投资——投资成本”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目、“长期股权投资——损益调整、股权投资准备”科目余额，将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产...
登记各种明细分类账; 　　5.根据各种记账凭证编制科目汇总表; 本文来源:考试大网来源：考试大　　6.根据科目汇总表登记总分类账; 　　7.期末，三、科目汇总表账务处理程序 　　(一)基本内容 　　科目汇总表账务处理程序(又称为记账凭证汇总表账务处理程序)的特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账，(二)优缺点及适用范围 来源：考试大的美女编辑们本文来源:考试大网来源：　　科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，其一般程序是： 　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证; 本文来源:考试大网本文来源:考试大网　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证; 　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; 　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账工凭证，科目汇总表的格式类似试算平衡表，即每一张记账凭证中只能编制简单会计分录，要求所有记账凭证中的科目对应关系，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; 　　8.期末，(三)科目汇总表的编制...
【答案】(1)支付设备价款、运费、包装费金额合计=0+630=152430(元)借：在建工程152430应交税费——应交增值税(进项税额) 25500贷：银行存款)支付安装费：借：在建工程 6280贷：银行存款 6280(3)交付使用：借：固定资产158710贷：在建工程1587107.企业本月发生应付职工薪酬197600元，【答案】(1)确认收入时借：应收账款 304200贷：主营业务收入260000应交税费——应交增值税(销项税额)44200(2)结转销售成本时借：主营业务成本 182000贷：库存商品182000，【答案】借：利润分配——提取法定盈余公积84000——提取任意盈余公积 126000贷：盈余公积——法定盈余公积 84000——任意盈余公积.企业本月销售商品一批，A.主营业务成本 B.应收账款 C.银行存款 D.主营业务收入【答案】A【例题3·单选题】下列不属于制造费用核算内容的是( )，A. 10 560元 B. 9 360元 C. 8 000元 D. 9 200元【答案】D【例题10·实务题】根据所给定经济业务编制会计分录：1.企业生产车间管理人员使用现金购买办公用品150元，A.25万元 B.20万元 C.5万元 D.4万元【答案】C【例题6·多选题】下列各项中不应计入企业产品成本的有( )，【答案】借：制造费用57600管理费用37400销售费用 1000贷：应付款——某电力公司 960009.企业2009年的净利润为840000元，A. 13万元 B. 4万元 C. 9万元 D. 3万元【答案】B【例题5·单选题】企业年初未分配利润为200万，A.购入存货时发生的增值税进项税额(符合抵扣条件)B.入库前的挑选整理费C.购买存货而发生的运杂费D.购买存货而支付的进口关税【答案】A【例题9·单选题】某企业是一般纳税人，属内定合理损耗部分借：管理费用 300贷：待处理财产损溢 300(2)属于非正常损失部分借：原材料260其他应收款——保险公司 17000营业外支出——非常损失440贷：待处理财产损溢177006.企业购入需要安装的机床一台...
最后计算出各种产品的生产成本和各项期间费用的基本过程，（一）成本核算的一般程序 　　成本核算的一般程序是指对企业在生产经营过程中发生的各项生产费用和期间费用，还应设置“废品损失”和“停工损失”账户，如果需要单独核算废品损失和停工损失，在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，3、将应计入本月产品的各项生产费用，以及应计入生产费用还是期间费用，可将成本核算的一般程序归纳如下： 　　1、对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制...
【小企业会计准则——会计科目,主要账务处理和财务报表】推荐阅读【小企业会计准则——会计科目,主要账务处理和财务报表】相关问答
1.主管会计或说会计主管的职能在不同的企业里面是根据实际情况差别很大的。
2.主管会计的工作重点的确定应该由财务经理或财务总监也就是主管会计的上司来确定（因为工作描述是上级定给主管会计岗位职责
主管会计职责:
一、严格遵守各项规章制度，认真进行会计监督。
二、负责审核原始凭证的合法性、真实性和完整性。
三、负责合理设置帐薄，正确填制凭证，严格审查摘要的规范性、
一、如果按照原企业会计制度核算
1、支付土地价款和契税
借:无形资产--土地使用权
贷：银行存款
2、开始建厂房时，无形资产转入在建工程
借：在建工程
贷：无形资产--土地使用权
3、在建工程完工
借：固定资产--厂房
贷：在建工程
二、如果按照新会计准则核算：
新会计准则对土地使用权直接确认为无形资产，并且一直将土地使用权都作为无形资产
一、适用范围不同
《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。符合《小企业会计准则》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计准则》。若选择执行了《企业会计准则》，就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。而《企业会计准则》的适用范围，按照《企业会计准则》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业
内帐是给公司领导看的，照实记。
怎么做好内帐：
内账和外账一样，同样需要计提工资、税金、折旧，长期待摊费用和待摊费用也要和外账一样做，具体：
第一、先把现金，银行存款，余额登记好，原材料，盘点好.
第二、每天的出货数量记好，做好仓库帐。
第三、整理好应收帐款，应付帐款，这是根据不同公司的项目而定。
第四，月底盘点好库存量。计算出营业额。应收帐款，应付
一、如果出租柜位是商场的主营业务，则：
收取租金和管理费：
借：银行存款
贷：主营业务收入
按发票金额（主营业务收入金额）*5%计交营业税。
二、如果由商场代收营业款，月底返账，建议与营业户签订合同，注明代收营业款，仍由商场按代收营业款后转付给营业户后，留存的金额开票，这时，只就该部分金额缴纳营业税。否则，如果商场全额收款，作为收入，要全额计交营业税，很不划算。
商场代收营
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摘要：小企业会计怎样做账？小企业会计做账简易操作，财会人员应该了解整个工作流程。小编整理了一篇小企业会计做账操作流程，供大家参考。
【小企业会计准则讲解】小企业会计制度 小企业会计怎样做账
小企业会计准则
第一条 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。
第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外：
（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。
（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。
（三）企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。
（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
第四条 执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。
小企业会计制度
（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。
（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。
本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。
1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。
2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。
3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。
（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。
（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。
本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。
（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。
小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。
（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。
（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则:
1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。
2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。
8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。
11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。
13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。
（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理:
1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。
2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理:
（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。
（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:
换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费
应确认的损益=补价×［1-（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值］
3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理:
1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。
2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。
如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。
3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。
4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理:
（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。
（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。
（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）;账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。
（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目:
1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。
3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。
小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。
小企业会计这样做账
一、每月会计做帐流程
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
二、记账凭证
1、必须具备如下内容
(l)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。
(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。
(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。
(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。
(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。
2、记账凭证审核的内容
(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。
(2)凭证是否编号，编号是否正确。
(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。
(4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。
(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。
(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。
(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。
三、月末会计的计提、结转分录
(一)计提固定资产折旧
借：费用--折旧费
贷：累计折旧
(二)摊销费用
借：管理费用(或营业费用等)
贷：待摊费用(或长期待摊费用)
(三)计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加等
(四)结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
(五)结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润
贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
(六)结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润
贷：管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
3、结转营业费用
借：本年利润
贷：营业费用
(七)季度计提所得税
借：所得税费用
贷：应交税费--所得税
2、结转所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
3、上缴所得税
借：应交税费--所得税
贷：银行存款
四、结账工作
1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
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学术级别: 实习生
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劳务派遣公司，小企业会计制度，现在有以下问题：1、给一些单位提供服务，主要是帮其他单位发工资，人家把工资等各项费用打进我们，然后我们代发工资、社保费、公积金，然后收服务费，开的是地税通用网络发票，发票上分项开，注明工资多少，社保费多少，服务费多少！每个月交税就根据开的发票上的服务费金额，交的是营业税，每月直接缴费，没有所谓的计提请内行解答下我把大概的账务流程说明下，请老会计前辈们指导：PS：以下账务都是我的上一任会计做的：1，收到用人单位汇入的派遣人员工资，社保费，公积金及服务费（全额开一张发票）：借：银行存款贷：其他应付款（工资，社保费，公积金）&&
------（我个人觉得应该是“主营业务收入”）2，给派遣人员发工资等，借：其他应付款贷：银行存款3，发我们自己单位人员的工资：借：管理费用贷：银行存款4，缴纳营业税及城建税等借：管理费用贷：银行存款6月末结转(略）7，另外想说，以前的会计是从事行政事业单位的会计，他把公司往年的利润全部转入“盈余公积”这个科目了，如果要调账怎么调？还是从明年起重新改过来？？8，公司当时注册资本50万，以前的会计做着做着就没做到账里头去了，从账面上完全反映不出实收资本有50万，年终会计事务所审计的时候都是叫他们帮忙弄的，这该如何处理调账呢？？我是个新人，按照在学校里学的，很多都与原会计做的不一样！现在老板希望我能把账调清楚，我想请教下大家，就以上的该怎么调账，且每个月到底如何写分录才是正确的！求指教，希望正确处理的情况下能简便就简便！！！
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另外，用人单位和我劳务公司签订派遣协议，我们和被派遣员工签订劳动合同
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有没有了解哇~~！！
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请求高手解答！！！
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