小规模纳税人也可以抵减税额？小规模纳税人征收率有3%另有5%吗？日常事情中，各人经常会遇到关于小规模纳税人的涉税问题。今天，小编就专门梳理了关于小规模纳税人常遇到的问题，一起来看看吧！1.小规模纳税人什么情况可减征税款问：我公司是一家小规模纳税人，是不是每个月只能凭据销售额全额缴税不能有任何抵扣？答：不是的。凭据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护用度抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)，小规模纳税人也有可以进行税额抵减的情况，那就是初次购置增值税税控系统专用设备抵减增值税，即我们俗称的“税控设备”，购置税控设备的金额是可以全额抵减税额的，本期不足抵减的部门结转下期继续抵减。另外提一点，凭据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型革新若干问题的通知》(财税〔号)和《财政部 国家税务总局关于部门货物适用增值税低税率和浅易措施征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)，小规模纳税人(除其他小我私家)销售自己使用过的牢固资产，减按2%征收率征收增值税。2.小规模纳税人征收率不仅有3%另有5%问：我公司是一家小规模纳税人，那么我公司是不是都是凭据3%的征收率缴纳税款呢？答：不是的。凭据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件划定，小规模纳税人的征收率不仅有3%另有5%，小规模纳税人浅易计税基本上都是使用3%的征收率，但是对于小规模纳税人销售、租赁不动产和土地使用权，提供劳务派遣服务选择差额征税这几种业务，适用的征收率均是5%。3.小规模纳税人从季度中间认定为一般纳税人的申报方式问：我公司是一家小规模纳税人，从季度中间认定为一般纳税人，那么我公司这一个季度应该如何申报呢？答：从季度中间成为一般纳税人，从认定为一般纳税人起开始按月申报，而季初的那一个月因为照旧小规模纳税人申报期限为季后15天内。举个例子，你公司从2月1日起成为一般纳税人，那么从3月起要按月申报上一个月的税，而在4月申报期前都可以凭据小规模纳税人的征收率申报1月份的税。4. 全国鉴证咨询业及住宿业增值税小规模纳税人可自行开具增值税专用发票问：我公司是一家从事鉴证咨询业的小规模纳税人，因为业务的原因需要开具专票，那么除了去税务机关代开专票这一个途径之外另有其他途径吗？答：有的。国家税务总局宣布了《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点事情有关事项的通告》（国家税务总局通告2017年第4号），自日起将全国规模内的鉴证咨询业增值税小规模纳税人纳入自行开具增值税专用发票试点规模。文件划定：“全国规模内月销售额凌驾3万元（或季销售额凌驾9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提招供证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票治理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。”除了鉴证咨询业以外，凭据《国家税务总局关于在境外提供修建服务等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号），住宿业增值税小规模纳税人可以自开增值税专用发票，具体可以看文件。文件依据：1.《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点事情有关事项的通告》2.《国家税务总局关于在境外提供修建服务等有关问题的通告》5.小规模纳税人未开票收入的申报表填写问题问：我公司是一家从事物业治理的小规模纳税人，每一个季度都市有一些物业主缴纳物业费时不需要发票，我公司就有一些未开票的收入，但是在小规模纳税人申报表中并没有未开票收入这一栏，那么我公司应该如何填写申报表呢？答：小规模纳税人向税务机关代开的专票不含税销售额需要填入申报表主表第2（或5）栏；小规模纳税人用税控盘自行开具的普通发票不含税销售额需要填入申报表主表第3（或8）栏；而小规模纳税人未开票收入的不含税销售额加上主表第2（或5）、3（或8）栏的不含税销售额的总和填入主表第1（或4）栏应征增值税不含税销售额中。6. 关于小规模纳税人免征增值税的注意事项问：我5月份刚刚建设公司，为小规模纳税人，要按季申报，5月销售额3万元，6月销售额5万元，然后我七月申报第二季度时，是否因企业5月和6月之和没有凌驾9万元，所以免税吗？答：难免税。依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份盘算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。即由于企业实际经营期只有两个月，所以免税额度为6万元，因企业凌驾6万元，所以难免税。之前另有纳税人问过我，如果说小规模纳税人按季申报，季度内未超9万，但其中有一个月超3万，是否还能享受免税，如一季度三个月销售额划分为3万、4万、1万，第二个月的4万是不是要交税？这里增补一下，《财政部&国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中明确划定，增值税小规模纳税人月销售额或营业额不凌驾3万元（含3万元）的，按划定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不凌驾9万元的，按划定免征增值税。所以，刚刚说的那个问题，季度内三个月总的销售额不凌驾9万就是全部免税的。纳税人销售日之前取得的不动产，选用浅易计税要领计税的，如果该不动产是自建方式取得的，以取得的全部价款和价外用度为销售额，也就是全额计税;如果不动产是自建以外的方式取得的，以取得的全部价款和价外用度扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，也就是差额计税。纳税人销售其取得的不动产，适用一般计税要领计税的，无论取得方式是自建照旧非自建，均应以全部价款和价外用度为销售额，也就是全额计税。凭据财会〔2016〕22号文的划定，除金融商品转让业务以外，「差额计税」的账务处置惩罚法式有两种：浅易计税要领计税的，通过「应交税费—浅易计税」明细科目核算;一般计税要领计税的，通过「应交税费—应交增值税(销项税额抵减)」专栏核算。凭据前文的分析，房开企业以外的一般纳税人销售不动产，只有以非自建的方式取得且选用浅易计税要领计税的才是「差额计税」，因此，此类业务也无需使用「销项税额抵减」这个专栏，只用「应交税费—浅易计税」这一个明细科目即可。（来源：江苏国税）江苏航天信息(HtxxJs)
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　　根据国家税务总局和宁波市国家税务局有关公告，从10月起，我市企业类小规模纳税人增值税纳税申报期限由一个月调整为一季度，季度销售额不超过6万元可暂免征收增值税。
　　据悉，自10月起企业类小规模纳税人实行按季申报纳税，纳税人2013年第四季度10月、11月、12月三个月的销售额于2014年1月进行纳税申报，以后在每季终了后的次月进行纳税申报。按季纳税申报的小规模纳税人完成纳税申报后，办理出口货物劳务免税申报。季度内新办小规模纳税人按季纳税申报，以其实际经营期为一个纳税季度，按规定时间办理纳税申报。按季纳税申报的小规模纳税人季度内被认定为一般纳税人的，原小规模纳税人可在次月提前进行纳税申报，一般纳税人纳税期限调整为月，按规定时间进行纳税申报。按季纳税申报的小规模纳税人季度内注销税务登记的，以其实际经营期为一个纳税季度，于税务登记注销前办理纳税申报。
　　同时，对实行按季纳税申报的小规模纳税人，不再细分月份确定免税对象，每季度增值税应税项目合计销售额不超过6万元的，可免征增值税。小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票(包括货物运输业增值税专用发票)，申请代开专用发票时，按规定缴纳税款。符合免税政策的小规模纳税人，因代开增值税专用发票已缴纳的税款，在专用发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还已缴税款。未追回的，仅就未追回专用发票以外部分暂免征收增值税。
　　由于10月份是增值税小规模纳税人按季申报首个执行期，目前国税部门正通过门户网站、手机短信等形式及时告知纳税人，同时合理配置咨询岗人员和自助办税区申报辅导人员，积极引导纳税人正确进行纳税申报。
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按月申报还是按季申报？
&&疑问：原按月申报营业税纳税人，营改增后为增值税小规模纳税人，那么如何向税务机关申报。
&&政策之一： （国家税务总局公告2016年第6号）：增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。
政策之二：（国家税务总局公告2016年第23号）:实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&（国家税务总局公告2016年第23号）
政策之三：&&/span&税总纳便函〔2016〕71号&:？实行按季申报的原营业税纳税人，5月1日营改增后何时申报缴纳增值税？
答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
根据对上述三项政策的解读，可以明确发下几点：
<span STYLE="FonT-FAMiLY: 仿宋; CoLor: #、明确了按申报还是按季申报的疑问。原按月申报营业税纳税人，营改增后界定增值税小规模纳税人，那么对照政策一，营改增后原则上实行按季申报。
2、第二季度如何申报问题：对照政策二：2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
3、地税机关申报问题：对照政策一，随增值税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。
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我公司为小规模纳税人，按季申报增值税，第三季度合计起来销售额不超过6万元，其中有一个月是5万多，是否享受免税？
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【标&&&&&&&签】
【来&&&&&&&源】山东省淄博市国家税务局
【引用文档】&&政策解读（0）篇
【正&&&&&&&文】
&& 问：我公司为小规模纳税人，按季申报增值税，第三季度合计起来销售额不超过6万元，其中有一个月是5万多，是否享受免税？ 　　 答：根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。 　　根据《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）第二条规定，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元(含6万元，下同)的企业或非企业性单位，可按照《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，暂免征收增值税或营业税。
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相关百科：
答：1、个税手续费返还，是给单位的，不是某一个人或某一部门的
...答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（...答：根据发票管理办法第三条规定，“发票，是指在购销商品，提供或者...
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