查找未入账的应付账款_中华会计网校论坛
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1．检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。2．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。3．获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。4．针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。5．结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
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学习了 谢谢小欧
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临商银行直销银行可自助撤销未入账交易
近日，临商银行打破时间、地域等限制，为客户快速提供了简单、透明、优惠的金融产品的一种运作模式。客户可自助撤销未入账交易。
　&&&鲁网临沂12月26日讯（记者 王婷婷 通讯员 孙建涛）近日，临商银行打破时间、地域等限制，为客户快速提供了简单、透明、优惠的金融产品的一种运作模式。客户可自助撤销未入账交易。
&&& 据悉，根除向本人同行同名账户转账外，通过自助设备向他行卡或同行非同名卡转账时，需要延时24小时到账，客户除通过柜面进行24小时延时到账撤销外，还可以通过临商银行直销银行自助对未入账的记录进行撤销交易，撤销实时生效。
　　临商银行直销银行平台，是银行通过互联网渠道提供金融新产品和服务，不以柜台为基础，打破时间、地域等限制，为客户快速提供简单、透明、优惠的金融产品的一种运作模式。
　　客户通过PC版或APP版进行直销银行的登录，只需要使用本人有效二代身份证、手机号及一张本行或指定其他银行的借记卡就可以自助完成直销银行的注册，注册完成后会生成一个与直销银行相关联的电子账户，通过该电子账户可以购买直销银行惠商宝、大额存单、专属理财、基金超市等相关理财产品。
　　欢迎提供新闻线索，新闻热线,邮箱或关注鲁网临沂官方微博（鲁网临沂新闻中心）微信（鲁网临沂）。
初审编辑：王安娜
新闻关键词：新闻;临沂新闻;临商银行直销银行;自助撤销未入账交易
头条推荐/热点新闻课本审计案例答案
2-1、2、3 认定错误的若干情形
2-1：判断奇力公司认定错误
要求：指出以上的违法行为分别属于何种认定错误？
答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。
2-2：对新华食品公司认定进行调查
要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？
答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误
（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。
2-3：判断列报层的认定错误
要求：指出上述错误的具体类型。
答案：（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。（3）属于“完整性”认定的错误。（4）、
（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。
3-1：对远科公司出具审计报告 P43
要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告？
答案：（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。（2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2005年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。（3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4）保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。（6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。（7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。
（8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。（9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。（10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。
7-2：评价神华公司内部控制
要求： （1） 根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出神华公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
（2） 根据对神华公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。
答案：第一问：就神华公司内部控制如（1）所述，
① 会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议神华公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账。
就甲公司内部控制如（3）、（4）所述，
② 验收单未联系编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。
③ 付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
④ 会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。
就神华公司内部控制如（6）所述：
⑤ 由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易保证款项安全。应建议神华公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。
⑥ 与证券投资有关的活动要由两个部分控制，有关的协议未进独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外约定。建议神华公司与营业部的协议应经会计或法律部审查。证券部自己处理证券买卖的会计处理，未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。应建议神华公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。
就神华公司内部控制如（7）所述，
⑦ 借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子关于筹资的权限和批准程序。
就神华公司内部控制如（9）所述，
⑧ 银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。
第二问：① 会计人员乙同时登记产成品总账和明细账与产成品的“完整性”、“估价或分摊”、“存在与发生”认定相关。
② 验收单未连续编号与材料采购（或原材料，或存货，下同）的完整性认定相关。
③ 付款凭单月末交给会计部与材料采购的“存在或发生”、“估价或分摊”的认定相关。
④ 会计部根据未附其他单据的付款凭单登记有关账簿与材料采购的“估价或分摊”、“存在与发生”认定相关。
⑤ 由证券部直接支取款项与短期投资（或长期投资，下同）的“完整性”、“存在与发生”认定有关。 ⑥ 与营业部的协议未经其他部门审核与投资的“完整性”认定有关。由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的“估价或分摊”、“完整性”认定有关。
⑦ 在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序与长期（或短期）借款的“存在或发生”认定相关。
⑧ 银行出纳编制银行存款余额调节表与银行存款的“估价或分摊”、“存在或发生”、“完整性”认定有关。
10-1： WYZ公司销售循环审计
思考：（1）对于会计师事务所接受委托时，被审计单位期末存货已经盘点完成这种情况，注册会计师如何对存货的真实性进行审计？
（2）导致盘点表中“B产品”的账存数量和账面金额均为负数的主要原因是什么？
（3）结合C产品，举例说明“生产成本一定的情况下，多计存货数量”会对企业的会计报表产生什么样影响？
（4）什么情况下，可能出现盘点表中“D产品”这一情况？这对企业的利润表会产生什么样的影响？
（5）企业销售退回未入账，会对企业的会计报表产生什么样的影响？
（6）企业提供的上述盘点表是否可信，为什么？
答案：1、如果接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，则注册会计师可实施以下程序对存货的真实性进行审计：评估管理当局存货方面内部控制的有效性；对存货进行适当的抽查；提请被审单位另择日期重新盘点。
2、企业购入的存货已验收入库，由于没有收到购货发票等原因，可能没有进行相应的账务处理（没有暂估入账），此时会出现账面上没有存货而仓库中却有存货的情况，当时生产领用的存货进行了相应的账务处
理后，就会导致了账面存货数量和账面金额均为负数的情况，另外，会计核算不及时或存货截止不正确或核算上错误等，也会导致这种情况的出现。
3、比如：企业生产C产品的实际总成本是10000.00元，C产品的实际数量是100件，而企业却入库200件（虚入库100件），这样，本来100元一件的“产成品“，在账上会体现为50元一件（件），将真实的100件商品销售后，结转的成本为5000元（100件×50元/件），这致使成本少结转了5000元，虚增利润5000元。而账上结存的100件存货根本不存在。
4、当企业将存货全部发出，却少结转存货成本的情况下，会导致这种情况的发生，即：数量结转正确，但金额结转不正确。针对该题目的这种情况会导致企业利润的虚增。
5、销售退回未入账，虚增资产、虚增利润。
6、该盘点表不可信。主要原因是：B产品的盘点数不可能是-10件，这可能表明WYZ公司根本就没有对存货进行盘点，而是按公司的存货明细账编制的存货盘点表。
在实施以上①和②时，应测试抽查日或重新盘点日与资产负债日之间发生的存货交易。
10-2： XYZ公司存货截止测试和销售截止测试
要求： 1．假定近两年市场情况平稳，XYZ公司的生产经营情况平稳，并且注册会计师王某通过对成本项目的实质性测试已合理确认主营业务成本的数额，请指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。
2.对于情况1-5，假定不考虑重要性水平，分别指出XYZ公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。
3.结合实务，分别指出存货截止和销售截止测试的关键所在。
答案：1．因为注册会计师对客户2004年度会计报表出具了无保留意见审计报告，在分析2005年数据时可能信赖客户2004年度会计报表的数据。
首先，因为企业的生产经营情况平稳，作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的。公司2004年度的存货周转率为=3.99。在2005年，如果存货周转率不变，则在已确认主营业务成本的前提下，推算的存货预期余额为=8011，但公司列示的存货余额为8111，比预期数额高出了整整100万元，因为这一差异高于存货项目的重要性水平，有必要将存货的高估问题列为重要问题。
其次，毛利率作为行业规律及市场规律，也是稳定的。在2004年，公司的毛利率为
1-=20.22%，在毛利率不变的情况下，依据本年主要业务成本推算的本年主营业务收入额为31967/（1-0.2022）=40069，而客户的未审主营业务收入为40480，比推算的预期数额高出411万元，且这一差异超过了会计报表层的重要性水平。基于此，有理由怀疑客户的主营业务收入有重大高估情况。
2.（1）情况1不正确，少记2005年存货和应付账款，建议XYZ公司调整2005年的会计报表：
借：存货——原材料a
贷：应付账款
（2）情况2会计处理正确，收到发票后应该记账。
（3）情况3不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。
（4）情况4不正确，该事项属于期后调整事项，建议XYZ公司调整2005年的会计报表：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 68000
贷：应收账款
同时，借：库存商品
贷：主营业务成本
（5）情况5会计处理正确，销售退回应当直接冲减退货当月收入及其结转的成本
3．在审计实务中，与确定主营业务收入有密切关系的日期有：（1）发票开具日期或收款日期；（2）记账日期；（3）发货日期（或劳务提供日），因此，主营业务收入截止性测试的关键在于检查三个日期是否属于同一适当的会计期间。
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