注册会计师考试
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正确答案：
(1)计算资产组的账面价值
& &A机器设备的账面价值＝600－600&10&5＝300
& &B机器设备的账面价值＝900－900&l0&5＝450
& &C设备的账面价值＝&10&5＝750
& &合计＝1500
& &(2)计算资产组的减值损失
& &资产组的减值损失＝＝600
& &(3)将减值损失分摊至资产组A、B和C三个机器设备
& &A机器设备应分摊的资产减值损失＝600&300/(万元)
& &B机器设备应分摊的资产减值损失＝600&450/(万元)
& &C机器设备应分摊的资产减值损失＝600&750/(万元)
& &(4)计算将减值损失分摊至资产组中后A、B和C三个机器设备的账面价值 A机器设备的账面价值=300-120=180(万元)，由于抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者中之最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如果可确定的话)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的话)、零；因此A机器设备应分摊减值损失为75万元，其账面价值为225万元，未分摊至资产组A机器设备的减值损失45万元(225-180)需要再次在B、C机器设备按照现在的账面价值比例进行分配。
& &B机器设备的账面价值＝450－180＝270(万元)
& &C机器设备的账面价值＝750－300＝450(万元)
& &(5)计算将未分摊至资产组A机器设备的减值损失再次在B、C机器设备之间进行分配
& &B机器设备再次应分摊的资产减值损失＝45&270/(270＋450)＝16.88(万元)
& &C机器设备再次应分摊的资产减值损失＝45&450/(270＋450)=28.12(万元)
& &(6)计算两次分摊后A、B和C三个机器设备的减值损失
& &A机器设备的减值损失＝75(万元)
& &B机器设备的减值损失＝180＋16.88＝196.88(万元)
& &C机器设备的减值损失＝300＋28.12＝328.12(万元)
& &(7)编制有关资产减值的会计分录
& &借：资产减值损失 & & & & & & & & & 600
& & &贷：固定资产减值准备一A机器 & & & & 75
& & & & &固定资产减值准备一B机器 & & 196.88
& & & & &固定资产减值准备一C机器 & & 328.12
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第&1&题：填空题:甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003年至2005年与投资业务有关的资料如下：
& &(1)日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为12900万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。
& &ABC公司拥有乙公司25%股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司 10%股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。
& &甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成本法核算。甲公司与乙公司、T公司的会计年度及采用的会计政策相同。
& &日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824万元，下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 单位：万元 & & & & & & & & &
预计使用年限
& &(2)日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元，并于5月26日实际发放。
& &(3)2007年度，乙公司实现净利润3800万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。
& &(4)日，乙公司发现2007年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。
& &(5)2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。
& &(6)日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000万元。
& &(7)2009年5月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积1000万元。
& &(8)日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为13000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
& &日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止至日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
& &(9)2009年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；②甲公司计提法定盈余公积金和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
& &(1)编制日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和T公司股权的相关会计分录。
& &(2)编制日乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。
& &(3)编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
& &(4)编制日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
& &(5)编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
& &(6)编制日计提长期投资减值准备的会计分录。
& & (7)编制2009年5月乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
& &(8)编制日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%的会计分录。
& &(9)编制2009年度乙公司实现净利润时的会计分录。答案解析：第&2&题：填空题:甲公司为上市公司。日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下：
& &(1)日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。
& &(2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。
& &(3)2009年1月对固定资产进行清理，变价收入为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。
& &(1)计算填列有关所得税计算表。
& &(2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。
& &(3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。
& &(4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。
& &(5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。
& &(6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。
& &(7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 所得税计算表
累计折旧额
暂时性差异
递延所得税
资产期末末佘额
递延所得税
资产发生额
2009年处置
答案解析：第&3&题：填空题:甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
& &甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：
& &(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
& &(2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。
& &(3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。
& &(4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
& &(5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
& &(6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。
& &(7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收到并存入银行。
& &(8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：&可供出售金融资产&成本&的余额为65万元，&可供出售金融资产&公允价值变动&的余额为20万元)。
& &(9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为 240万元。
& &(10)计提存货跌价准备30万元。
& &(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
借方发生额(万元)
贷方发生额(万元)
其他业务成本
营业外收入
营业外支出
(12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：
交易性金融资产
因定资产(差异因定资产折旧不同所致)
要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税。(&应交税费&科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)编制甲公司2007年12月份的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年12月 单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
加：公允价值变动收益(损失以&&&号填列)
投资收益(损失以&&&号填列)
二、营业利润(亏损以&&&号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额(亏损总额以&&&号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以&&&号填列)
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做了该试卷的考友还做了
······1.选择试题2.注册/登陆3.开始答题4.提交试卷5.查看成绩6.答案解析
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正确答案：C答案解析：[解析] 2009年的折旧率=(5-1)/15=4/15
该设备2009年计提的折旧额=(90-6)&4/15=22.4(万元)
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第&1&题：单选题:A公司只有一个子公司B公司，2010年度，A公司和B公司个别现金流量表中&销售商品、提供劳务收到现金&项目的金额分别为2000万元和1000万元，&购买商品、接受劳务支付现金&项目的金额分别为1800万元和800万元。2010年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中&购买商品、接受劳务支付现金&项目的金额是( )万元。
D．1700答案解析：第&2&题：单选题:日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。转换时公允价值变动损益为( )万元。
D．80答案解析：第&3&题：单选题:甲公司日应收乙公司账款300万元，双方约定在日偿还，但12月20日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司日的资产负债表上，对这笔300万元款项( )。
A．应作为非调整事项处理
B．应作为调整事项处理
C．不需要反映
D．作为2009年发生的业务反映答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······今日新帖：1142　在线学员：20356
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【考点汇总】　　 从价计征：年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%　　 1.经营自用的房屋—从价；2.出租的房屋—从租；3.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的—从价；4.房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的—从租；5.融资租赁房屋—从价。房产原值等于“固定资产”科目中的房屋原价。如未按会计制度规定记载原值，应按规定调整。房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。原有房屋进行改建、扩建的要相应增加原值。更换附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；附属设备和配套设施中易损坏，需常换的零配件，更新后不计入原值，原零配件原值也不扣除。房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等均应当征税。与地上房屋相连的地下建筑，如地下室、地下停车场、商场的地下部分等应将地下与地上房屋视为整体按照地上房屋建筑的规定计算征税。从租计征：年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%）　地下建筑物：工业用房产原价的50～60%作为房产原值税额＝应税原值×（1－原值减除比例）×1.2%地下建筑物：商业和其他用房产原价的70～80%作为房产原值税额＝应税原值×（1－原值减除比例）×1.2%
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土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别填报。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所签订的合同才免税。并不是所有的合同都免税。融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以，本题目中购销合同作废也要贴花。属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。并不是所有的结算凭证都需要缴纳印花税，如：已经签订合同的结算凭证是不用交印花税的。运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税:按货物运输合同交税。立合同人按运输费用万分之五贴花
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房地产开发企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除； 因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的10％在税前扣除的规定； 企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除 公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律、法规规定必须配套建造的条件。
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非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额：（1）按收入总额核定应纳税所得额：计算公式如下：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率（2）按成本费用核定应纳税所得额：计算公式如下：应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率（3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：计算公式如下：应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率（4）税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30%；②从事管理服务的，利润率为30%~50%；③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。
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关于企业所得税的税收优惠政策知识点的归集　税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。　 优惠方式具体优惠适用范围1、直接减免免征9项：1.蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植；2.农作物新品种选育；3.中药材种植；4.林木种植；5.牲畜、家禽饲养；6.林产品采集；7.灌溉、农产品加工、农机作业与维修；8.远洋捕捞；9.公司﹢农户经营减半征收2项：1.花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；&&&&&&2.海水养殖、内陆养殖2、定期减免2免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）1.对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；2.境内新办软件企业（获利）；3.小于0.8微米的集成电路企业3免3减半（同上）1.国家重点扶持的公共基础设施项目；2.符合条件的环境保护、节能节水项目；3.节能服务公司实施合同能源管理项目3、低税率20%小型微利企业：条件：1、3130（即资产不超过3000；人数不超过100；所得额不超过30）2、183015%1.国家重点扶持的高新企业；2.投资80亿、0.25μm的电路企业；3.西部开发鼓励类产业企业；10%1.非居民企业优惠；2.国家布局内重点软件企业4、加计扣除据实扣除后加计扣除50%1.研究开发费；2.形成无形资产的按成本150%摊销据实扣除后加计扣除100%企业安置残疾人员所支付的工资5、投资抵税投资额的70%抵扣所得额投资中小高新技术2年以上的创投企业（股权持有满2年）投资额的10%抵扣税额购置并实际使用的环保、节能节水、安全生产等专用设备6、减计收入减按收入90%计入收入1.企业综合利用资源的产品所得收入；2.农户小额贷款的利息收入；3.为种植、养殖业提供保险业务的保费收入所得减按50%计税年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业7、加速折旧缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。8、有免征额优惠居民企业转让技术所有权所得500万元1.所得不超过500万元的部分，免税2.超过500万元的部分，减半征收所得税9、鼓励软件产业和集成电路产业1.增值税即征即退政策所退还的税款，不予征收企业所得税2.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，企业所得税2免3减半。3.国家布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠的，减按10%税率征收所得税。4.缩短折旧年限或摊销年限（购进软件2年、集成电路企业的生产性设备3年）5.自获利5免5减半（投资80亿以上、线宽0.25μm、经营期15年以上集成电路企业）；自获利2免3减半（线宽小于0.8微米的集成电路企业）6.再投资退税：1.集成电路税后利润再投资，经营期不少于5年的按40%退还再投资已纳税；2.经济组织投资者税后利润投资西部开办集成电路，经营期不少于5年的按80%退税10、证券投资基金发展的优惠3项免税：1、投资基金取得的买卖价差、股息红利、债券利息等收入；2、投资者从证券基金分配中取得的收入；3、基金管理人运用基金买卖股票、债券的价差收入。11.过渡期优惠政策低税率：1.享受15%税率的，2010年按22%税率，2011年按24%税率执行&&&&&&&&&&&& 2.适用15%税率减半优惠的，2010年按22%减半，2011年按24%减半12、西部大开发的税收优惠1、鼓励类及优势产业的项目进口自用设备免征关税；2、鼓励类的企业其主营业务收入占总收入70%以上的，减按l5%的税率；3、日前新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，自开始生产经营之日起，所得税2免3减半
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林林加油发表于 15:36:31
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不得计算折旧的范围：　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。　　2.以经营租赁方式租入的固定资产。　　3.以融资租赁方式租出的固定资产。　　4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。　　5.与经营活动无关的固定资产。　　6.单独估价作为固定资产入账的土地。不得计算摊销无形资产的范围：　　1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。　　2.自创商誉。　　3.与经营活动无关的无形资产。
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现金损失应依据以下证据材料确认：　　（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；　　（2）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；　　（3）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；　　（4）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；　　（5）金融机构出具的假币收缴证明。
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税收优惠总结税收优惠方式具体优惠适用范围直接减免免征8项减半征收2项定期减免2免3减半（自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）对经济特区和上海浦东新区日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在两区内取得的所得3免3减半（同上）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得　　从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得低税率20%小型微利企业（条件）15%国家需要重点扶持的高新技术企业10%非居民企业优惠加计扣除加计扣除50%1.研究开发费加计扣除100%2.企业安置残疾人员所支付的工资投资抵税70%投资额抵扣所得额创业投资企业10%投资额抵扣税额购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备减计收入减按收入90%计入收入企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入加速折旧缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；　　2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。有免征额优惠转让技术所有权所得500万元1.所得不超过500万元的部分，免税2.超过500万元部分，减半征收所得税鼓励软件产业和集成电路产业1.增值税即征即退政策所退还的税款，不予征收企业所得税2.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，企业所得税两免三减半。3.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。4.缩短折旧年限或摊销年限（企事业购软件2年、集成电路生产企业生产性设备3年）5.五免五减半（80亿、0.25μm）；两免三减半（小于0.8μm）西部大开发的税收优惠鼓励类，l5%的税率；（鼓励类业务收入占企业总收入70%以上）
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企业所得税中需要强化记忆的知识点　1、资产处置所得 　　2、财政性资金 　　3、免税收入 　　（1）、国债利息所得 　　（2）、居民企业之间的股息、红利所得 　　（3）、非居民企业从居民企业取得的股息、红利所得 　　（4）、符合条件的非营利组织的收入 　　（5）、年发行的地方政府利息所得 　　4、职工教育经费的扣除 　　（1）、一般企业2.5%；经过认定的技术先进性服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业8%，超过部分结转以后纳税年度扣除； 　　（2）、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用全额扣除，扣除培训费用后的余额按2.5%的比例扣除 　　5、广告费的扣除比例 　　（1）、一般企业15%，化妆品制造、医药制造、饮料制造30%，超过部分结转以后年度扣除 　　（2）、烟草企业烟草广告费和业务宣传费不得在税前扣除 　　6、佣金支出的规定 　　（1）一般企业5% 　　（2）保险企业，按当年全部保费收入-退保金的余额为计算依据，财产保险15%，人身保险10% 　　7、资产折旧年限 　　(1)固定资产最低年限：房屋建筑物20年，飞机、火车、轮船、机器机械和其它生产设备10年；器具、工具、家具5年；其它运输工具4年，电子设备3年 　　(2)生产性生物资产：林木类10年，畜类3年 　　(3)无形资产，10年。软件，经核准后2年 　　8、资产损失税前扣除的管理，注意区分清算申报和专项申报的范围 　　下列资产损失应以清单申报的方式向机关申报扣除: 　　(1)正常销售、转让、变卖非货币性资产的损失； 　　(2)存货正常损耗 　　(3)固定资产达到使用年限正常报废的清理损失； 　　(4)生产性生物资产达到使用年限正常死亡清理损失； 　　(5)公平交易买卖债券、股票、、基金以及金融衍生产品发生的损失。 　　9、企业重组的所得税处理 　　10、房地产企业的企业所得税处理 　　11、税收优惠 　　（1）免税收入 　　关注：非营利组织的下列收入为免税收入 　　接受捐赠收入 　　除政府购买服务以外的其它财政补助收入 　　按省级以上民政、财政部门规定收取的会费 　　不征税收入和免税收入孳生的存款利息收入 　　（2）免征与减征优惠 　　从事农、林牧、渔项目的所得，包括免征和减征 　　免征部分： 　　农作物及中药材种植、新品种的选育、林木的培育与种植、牲畜家禽饲养、林产品采集、远洋捕捞、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修、公司+农户模式企业 　　减半征收部分： 　　花卉、茶及其他饮料、香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖 　　从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得：免3减3 　　符合条件的环境保护、节能节水项目所得：免3减3 　　符合条件的技术转让所得：500万元以内免，超过部分减半 　　（3）高新技术企业优惠 　　国家需要重点扶持的高瓣技术企业减按15%征税； 　　经济特区和上海浦东新区设立的高新企业，在经济特区和上海浦东新区取得的所得，免2减3 　　（4）小型微利企业优惠（20%）　　特别：截止2011年底，应纳税所得3万元以下的，其所得减半计税，所得按20%计税。 　　（5）加计扣除优惠 　　（6）创投企业优惠 　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣创投企业的应纳税所得额：条件 　　（7）加速折旧优惠 　　（8）减计收入优惠 　　生产符合综合利用资源规定的产品取得的收入减按90%计税&&　　自-.对金融机构农户小额贷款利息收入、保险公司为种植养殖业提供保险的保费收入减按90%计税。 　　（9）税额抵免优惠 　　环境保护、节能用水、安全生产设备投资额的10%可以在应纳所得税额中抵免。 　　（10）民族自治地方的优惠 　　（11）非居民企业优惠 　　（12）促进节能服务产业的优惠 　　符合条件的节能服务公司：免3减3 　　（13）行业优惠 　　软件产业和集成电路产业 　　投资基金 　　（14） 过渡性优惠 　　低税率优惠过渡政策 　　两免三减半、五免五减半过渡政策 　　西部大开发税收优惠
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Nothing is impossible!一切皆有可能！
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牡丹芳香发表于 21:08:24
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