浅谈建立与健全事业单位会计监督机制的措施(2)
浅谈建立与健全事业单位会计监督机制的措施(2)
　　事业单位会计人员的素质和职业操守是履行会计监督的内在的重要因素。提高事业单位会计人员的思想素质和会计人员的责任心,就必须要求会计人员练好内功,不为利益所驱动。1. 提高事业单位会计人员的入行门槛,对于会计人员在学历、资历上有从业资格的严格要求。2.提高事业单位会计人员的业务素质,重视会计人员的继续教育,对会计人员从严考核,提高其业务水平。3.加强会计职业道德建设,强化会计人员的社会责任心,尽快制定与我国当前形势要求相适应的《会计人员职业道德规范》,使会计人员做到廉洁奉公、忠于职守、自觉监督单位的经济活动。
　　总之,会计监督是事业单位经济监督的重要内容,它作为经济管理的一种手段,最终目的是促进各事业单位改善经营管理,提高经营质量。它是对经济活动的真实性、合理性、合法性和有效性进行的全面、有效的监督。解决事业单位会计监督中存在的问题,强化事业单位会计监督职能,具有非常重要的意义。
　　【主要】
　　[1] 肖建初,赵晓光.中华人民共和国会计法[M].北京:中国法制出版社,2000.
　　[2] 冯淑萍,赵晓光,何永坚.中华人民共和国会计法讲话[M].北京: 经济科学出版社,2000.
　　[3] 章君霞.如何建立和健全单位内部会计监督制度[J].丽水学院学报,):27-28.
　　[4] 任艳芳.浅议单位内部会计监督职权[J].林学院学报,):20-21.
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建立与健全事业单位会计监督机制的措施
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【摘要】事业单位会计监督机制的建设是保证其经营活动符合国家的法律、法规,提高经营管理效率,防止舞弊发生的重要手段。本文现就新形势下加强事业单位会计监督的意义及如何加强会计监督谈些粗浅的看法。【关键词】事业单位;会计监督;内部牵制;外部监
　　【摘要】事业单位会计监督机制的建设是保证其经营活动符合国家的法律、法规, 提高经营管理效率, 防止舞弊发生的重要手段。本文现就新形势下加强事业单位会计监督的意义及如何加强会计监督谈些粗浅的看法。 　　【关键词】事业单位;会计监督;内部牵制;外部监督 　　会计监督机制是一个事业单位为了保护其资产的安全,保证其经营活动符合国家法律法规,提高经营管理效率,控制风险等目的而在单位内部建立的一系列管理方式,包括单位负责人和财务、会计、审计诸方面分工明确、相互制衡的监督机制。 　　一、加强事业单位会计监督的意义 　　(一)事业单位会计监督的内涵 　　事业单位会计监督是指事业单位会计机构和会计工作人员、政府有关机关和工作人员、社会审计机构和执业人员,依据国家有关法律、法规和国家统一会计制度的规定,通过记录、计算、分析、检查等方法,对事业单位的会计核算是否符合《会计法》和会计制度的规定,会计资料是否真实、完整以及事业单位各项经济事项和财务收支的合法性、合理性和有效性所进行的检查和监督活动。根据新出台的《会计法》,可将事业单位会计监督分为事业单位内部会计监督和外部监督,而外部监督又分为国家监督和社会监督,这三种形式被称作&三位一体&的会计监督体系。 　　(二)加强事业单位会计监督的意义 　　事业单位的会计监督职能是伴随着会计的产生而产生的。改革开放以来,特别是我国加入WTO以后,事业单位逐步建立了内部监督、政府监督和社会监督三位一体的监督体系,事业单位会计监督工作取得了很大的发展,同时也存着许多问题。因此,理清事业单位会计监督弱化存在的成因,加强事业单位会计监督、提高会计信息质量已成为事业单位财务工作中一项非常重要的内容。 　　1.是各单位的法定义务 　　《会计法》规定,&各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。&这一规定体现的含义是各单位都必须建立内部会计监督制度,这是各单位的法定义务,必须履行。事业单位更应该在行业会计制度的基础上制定切实可行的内部会计监督制度。 　　2.利于处理国家、单位、个人三者之间的利益关系 　　事业单位是国民经济的组成细胞。在市场经济条件下,它是自我发展、自我约束的法人经济实体,要用国家拨付和单位增收的资金开展业务活动,发挥社会效益,并担负有国有资产保值增值的责任。因此会计人员进行会计监督,不仅是对国家法律负责,也是对单位经济效益负责,对单位领导人负责。如果把搞活经济与加强会计监督对立起来,逃避会计监督,必然导致会计监督职能削弱。 　　3.是加强事业单位内部管理的需要 　　目前,社会上有一些单位管理体制不全,内部控制制度失效。有的单位虽建立了相应的制度,但这些制度形同虚设,没有得到有效执行,以致会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生,严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。内部会计监督制度可以规范会计行为,明确责任,防止工作差错和舞弊,避免因责任不清而互相扯皮、推诿,甚至越权行事,造成管理失控。建立和健全单位内部会计监督制度是当务之急,对确保单位会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用。 　　二、建立与健全事业单位会计监督机制的措施 　　(一)建立会计监督法律保障体系 　　1.要加强立法,进一步明确事业单位会计监督在整个监督体 　　系中的地位,科学界定会计监督的范围与程序,保证监督工作得到落实。应尽快出台《会计法》实施细则,在提高其可操作性的同时,强化《会计法》及一些相关配套法律、法规的实施,如《经济法》、《证券法》等,加快会计法律体系的建设,使会计监督真正做到有法可依。2.应建立统一的会计制度,满足企业多元化经营的需要。3.加强事后惩罚机制,加重违法成本。事后惩罚机制旨在威慑,使可能践踏会计准则的潜在行为者会因预期的成本超过收益而放弃,并惩罚已作为者。4.改变过去传统的事后监督、会计检查的监督模式,建立科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系,进一步加强会计法制建设。 　　(二)健全事业单位的内部牵制制度 　　按照财政部《内部会计控制基本规范》规定:内部控制应当保证事业单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间&权责分明、相互制约、相互监督&。事业单位内部必须保证设置会计、出纳、审核三个岗位,并按照会计法规的规定,分别赋予其不同的职能,形成出纳、会计、审核既相互分离又相互制约,权、钱、账既相互分离又紧密衔接的监督机制。在健全职能、细分职责的基础上,要制定严格的会计岗位考核规定,通过考核促进会计核算的规范化。同时,要完善会计处理程序。完善的会计处理程序应包括会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账薄设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施,确保会计信息的真实、及时和完整。 　　(三)完善外部的会计监督约束机制 　　1.分层次实行委派方式进行监督。由于当前我国的审计和监督能力受到人力资源的限制,可将事业单位按大、中、小型分别实行不同层次和方法的监督管理,大型事业单位应委派监事会或财务总监;中型事业单位应委派财务总监或实行会计委派制。2.实行事前、事中、事后的会计监督。国家及财政部门通过严格审核单位预算、检查单位的制度建立,达到事前监督;上级财务主管部门以及财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门要充分发挥自身的监督职能,对事业单位的财务活动进行事中和事后监督,加大对违法、违规行为的单位负责人及相关责任人员的责任追究力度,促使各单位高度重视内部会计监督。3.监督应当以事业单位会计信息质量为主。各事业单位会计信息质量的好坏直接影响整体的社会经济秩序,财政部门作为管理会计工作的职能部门,应当承担起监管的职责。 　　(四)加强事业单位财会人员的素质建设 　　事业单位会计人员的素质和职业操守是履行会计监督的内在的重要因素。提高事业单位会计人员的思想素质和会计人员的责任心,就必须要求会计人员练好内功,不为利益所驱动。1.提高事业单位会计人员的入行门槛,对于会计人员在学历、资历上有从业资格的严格要求。2.提高事业单位会计人员的业务素质,重视会计人员的继续教育,对会计人员从严考核,提高其业务水平。3.加强会计职业道德建设,强化会计人员的社会责任心,尽快制定与我国当前形势要求相适应的《会计人员职业道德规范》,使会计人员做到廉洁奉公、忠于职守、自觉监督单位的经济活动。 　　总之,会计监督是事业单位经济监督的重要内容,它作为经济管理的一种手段,最终目的是促进各事业单位改善经营管理,提高经营质量。它是对经济活动的真实性、合理性、合法性和有效性进行的全面、有效的监督。解决事业单位会计监督中存在的问题,强化事业单位会计监督职能,具有非常重要的意义。 　　【主要参考文献】 　　[1] 肖建初,赵晓光.中华人民共和国会计法[M].北京:中国法制出版社,2000. 　　[2] 冯淑萍,赵晓光,何永坚.中华人民共和国会计法讲话[M].北京: 经济科学出版社,2000. 　　[3] 章君霞.如何建立和健全单位内部会计监督制度[J].丽水学院学报,):27-28. 　　[4] 任艳芳.浅议单位内部会计监督职权[J].榆林学院学报,):20-21.
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摘要：研究建立健全事业单位会计监督机制的措施，分析了事业单位会计监督机制的体制结构和工作现状，并从完善会计监督法律体系、建立会计监督组织机构和加强社会监督力量的介入三方面对建立和进一步完善事业单位会计监督机制进行了分析。
关键词：事业单位；会计；内部控制
1事业单位会计监督机制
理论上的会计监督机制是在一定社会经济环境背景下，推动机构单位有序化、规范化和高效化发展为目的的人为建设的总体监督系统，事业单位的会计监督体系中，工作人员需要在实际经营过程中不断发现会计监督过程中存在的漏洞和不足，并采取有效的措施着手解决，这就是事业单位会计监督机制，能够实现和机构运营会计、管理之间的相互配合，实现事业单位的协调发展。
1.1事业单位会计监督体制结构
事业单位会计监督机制和事业单位中会计工作人员以及政府以及社会相关审计人员按照国家法律监督、分析事业单位的财政状况，研究工作资料的完整性和合法性。会计监督工作根据《会计法》进行，并且可以细分为内部监督、国家监督以及社会监督三部分。
1.2事业单位会计监督机制的作用意义
事业单位是国家事务的重要执行机构，其运行资金主要来自国家财政，这种情况导致一些事业单位存在着工作态度不积极、营私舞弊等问题，导致国家财政资金的利用率不高，因此，在事业单位中建立会计监督机制，对保证事业单位工作的有效落实很有必要，能够管理和监督事业单位内部的工作情况，及时了解每一笔财政资金的用途流向，及时发现并处理会计部门中存在的漏洞和不足，对实现事业单位运营的规范化，提高工作效率，保证工作质量有着重要意义。会计监督机制是会计工作运行过程中必然产生的一种对会计行为进行约束管理的制度，建立完善的会计监督制度能够帮助会计行业实现健康的发展。市场经济改革不断深化，事业单位也面临着制度调整和市场竞争，有效的会计监督机制能够保证财务管理工作的顺利进行，作为事业单位的核心部门，财政工作的健康稳定是事业单位正常经营的前提条件。
1.3事业单位会计监督机制现状
事业单位的会计财务工作内容相较于企业单位有着很大的不同，事业单位会计工作内容相对简单，但是由于事业单位的特殊性，在会计工作中仍然存在着一定的问题。
1.3.1会计制度和监督制度不完善
现阶段，一些事业单位的会计制度和会计监督制度都存在着一定的缺陷，机构不健全，很多单位内的会计监督机构名存实亡，不能在单位内部形成有效的内部控制，外部监督机构往往又缺乏必要的监督的实施条件，这对会计监督机制的正常运作带来了很大的挑战。正是因为缺乏有效的监督机制，很多在职人员都存在乱开发票，现金、票据、财务专用章挪用的问题，会计工作缺乏完善的牵制与控制体系。
1.3.2会计管理制度缺失
我国现行事业单位管理机制中，并没有将会计独立成一个专门的部门，往往是和其他部门并在一起，所以会计人员的职位、福利待遇等都受单位制约，会计人员对单位存在依赖性，影响了会计管理工作公平客观的开展以及会计监督人员职能的正常发挥。现阶段，事业单位的会计监督机制主要存在着会计信息失真、监督职能失灵的问题，并且外部监督作用不大，不能有效监督处理事业单位内的会计违规行为，为贪污腐败创造了机会。
2建立健全事业单位会计监督机制的措施
2.1正确认识会计监督工作
事业单位的会计监督机制发展不完善，和对会计监督工作缺乏正确认识是直接相关的。近些年国家经济建设取得了丰硕的成果，事业单位也开始进行内部管理机制调整，但是会计监督工作却未能得到重视。为此，需要加强对会计监督工作的宣传，让事业单位认识到会计监督工作的重要性，认识到会计监督工作能够有效约束会计工作人员的行为，提高其工作积极性和责任感。与此同时，要重点加强单位领导对会计监督工作的关注，事业单位的领导要清晰认识到会计监督工作的必要性，统筹兼顾，实现各个部门机构之间的协调运营。
2.2建立完善的法律保障体系
健全的事业单位会计监督机制需要法律体系的支持，所以会计监督机制的建立首先要从法律体系的建设入手，无论是国家还是事业单位，都应该正确认识会计监督工作在事业单位监督体系中的核心地位，编制严明的会计监督程序和范围规范，从而确保会计监督工作能够切实有效的落实。现阶段我国已经出台了《会计法》以及实施细则，通过这种方式提高会计法的可执行性、可操作性，同时进一步强化《经济法》等相关法律的执行力度以及会计法律体系的建设，从而确保事业单位监督工作能够依照法律规定有效执行。
2.3监督管理体系的建设
事业单位会计监督管理需要具备事前预测、事中监督、事后总结等功能，要通过建立一个完善的会计监督体系来实现。事业单位会计工作的监督主要以其经济活动特征作为主要目标，所以需要根据单位差额和全额拨款单位之间工作性质上存在的不同来对监督管理体质进行适当调整，分析会计监督工作中存在的各种问题，找出体系中存在的漏洞不足，并着手进行优化改进，最终完成事业单位会计监督体制的完善和工作流程的优化重组。事业单位内部需要形成适当的牵制关系，根据国家财政部门颁发的《内部会计控制基本规范》，内部控制首先需要保证事业单位内部部门分工以及岗位职责的分配科学合理，坚持职务分离和部门、岗位权责之间的明确分离，并形成相互监督关系。为此，事业单位可以采用工作问责制度，提高会计人员的责任感，控制贪污受贿和受胁迫的舞弊行为的发生。
2.4外部监督机制的完善
事业单位为国家和社会服务，应该接受社会监督，因此事业单位需要和经济监管部门相互配合，通过和经济监管部门的合作沟通强化对事业单位会计监管，借助外部力量完成事业单位内部经济活动的审查，提高事业单位财务信息的真实性和透明度。外部审查工作同样需要遵循法律以及市场与社会的客观发展规律，灵活应用各种监督方法。
2.4.1委派分层的监督形式
现阶段，我国审计和监督人才匮乏，因此，根据事业单位规模的不同，可以将其划分实施分层管理，根据单位规模选择不同层级的监督管理机构进行监督，合理分配社会监督资源。
2.4.2建立完善的全过程会计统筹监管体系
将事业单位会计监督工作细化为事前审核、过程管理、事后总结三部分，事前准备阶段的监督工作主要由国家以及财政监管部门负责，过程管理以及事后总结工作主要由上级财务、国家财政、审计、税务等部门执行，通过加大违反惩处力度、加大责任人责罚力度等强制措施迫使事业单位部门提升对会计监督工作的重视。
作者:王舒 单位:通化县纪委信息中心
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［4］李建军.会计行业诚信缺失及其对策研究［D］.石家庄:河北师范大学,2012.
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