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模具审计浅谈--内审实务年刊~~
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声明：在N年的审计生涯中，模具审计仅做过一次，且是在N－1年前，当初还是个懵懂无知欢乐多的二逼小青年。记忆中的那次审计很肤浅，审计内容、审计方法、审计结论已忘得不像样了。接到此次命题作文，只能厚着脸皮硬着头皮瞎扯淡一通，以下部分真实部分虚构，读者取精华弃糟粕即可。写这段话目的就一个——给自己找个台阶，在被喷的时候可以捂着脸哭着眼顶着臭鸡蛋跑下来，不用脸朝下摔到牙落满地。
要审计模具就要知道什么模具，那什么是模具呢？
当签署文件时，印章在合同上盖章印；当爱成痕时，嘴唇在脖子上留吻印；当爱成恨时，手掌在脸上烙指印。这个时候，印章、嘴唇、手掌就是加工特定制件的工具，这就是模具。
比父母妻儿还重要的手机，离开就活不下去的计算机，空巢老人灵魂伴侣的电视机，这些形状如何形成的？相信有点脑子的人都明白，是通过成型材料物理状态的外力使坯料成为有特定形状和尺寸的制件的工具加工而成，这就是模具。
单从定义就能看出模具的种类之多，运用之广，在生产工具中的江湖地位之高，即便不及武当、少林，也绝非田伯光之徒的散修可比。接到此命题作文后，仔细一想，把自己吓尿“靠！当今人类文明的产品中，能脱离模具而批量产生的有型产品种类好像真不多，模具之于产品大有空气之于生物般的依赖感。”
扯淡了这么多模具的定义，说得好像没有它地球都不转了一样，但这和审计到又有几分钱关系呢？接下来就数一数到底有几分。
从某种意义上来讲，地位和价格有一定正比趋势关系。上面把模具说的如此牛逼，加之模具的材质和技术要求也相对较高，它在很多企业的成本占比都不会太低。涉及到大金额、高频率的采购事项，如果存在不合规、不合理、不符合道德的事情，对于审计来说，至少也能值个五分。
一般来说，地位和价值是呈正比例趋势关系。模具一个特点是批量性生产，公司部分或全部产品的部分部件在生产过程中都要从模具中过一遍，如果存在品质问题或者存在猫腻，对于审计来说，至少也能值个五分。
围绕模具的来龙去脉，结合企业的利弊存亡来看，模具和审计的关系怎么也值十分，如果真要有人问“模具和你审计有一毛钱关系没？”，审计人员可以昂起头说“至少一毛。”
上面纯属扯淡，下面说说从模具需求到报废这条线的简要流程环节，此是N-1年前浩然所在公司的流程，不具大众代表性，仅供了解参考，也基本属于扯淡。
新模具开模及新供应商开发流程通常是在产品工程师（PE）在产品设计过程或完成后由制程工程师（ME）根据PE提供的产品部件图纸进行转换，制作模具图纸并规定材质、尺寸、各项参数、寿命等，然后进行编码及维护到系统，最后开始自制或购买申请。
采购接到开模申请后，供应商开发组按照供应商开发、引进等管理办法进行供应商的寻找，从资质、规模、距离、行业声誉等多方面进行综合评估后做初步筛选，由采购、生产、ME、品质等多部门联合进行实地考察筛选，由价格组对筛选合格之供应商进行同等条件下的价格谈判。最终根据各项考察数据及价格进行综合评估后初步确定供应商，如果是在已有模具供应商中进行新模试样则无需此步骤。
供应商按图纸及各项参数要求进行开模打样，过程中ME提供适当技术支持及辅导。开模完成后由ME和模具维保组进行验收并出具相关验收报告。
由生管安排排程，生产实施制造，PE、IPQC检验品质，ME、生产技术员调试模具，并进行试模效果确认、记录。测试OK后进行小批量试产，试产OK后签订长期合作协议及诸如供应商赔偿管理办法、廉洁保证、环保保证之类的协议。测试不合格按规定要求供应商回复8D报告或相关改善措施，在规定打样次数内均不合格则淘汰后另择供方。
合作供方模具下单主要是在产能增加或模具报废状况下，模具仓开出采购申请（PR）注明需求数量（系统根据现有模具量倒减需求量得出采购量），报废开模需录入报废单号，采购实施购买（PO），模具维保组负责测试验收并入库到模具仓，模具仓张贴条形码入库、入账。
因涉及金额巨大，入库、保管、领用、维保、报废都有比较完善的一套体系。模具维保组，负责模具的验收、维修、保养、报废。模具仓库，负责模具的进出存管理。
生产领用时于系统填写领用申请，模具仓扫描模具条形码出库并调出对应模具记录卡交与生产领用人。领用单位负责模具使用过程的保管及使用次数记录。使用后连同填写之模具记录卡一并办理入库，模具仓扫描条形码入库并与系统录入使用次数。
模具仓每周一次对超保养检测次数（如，规定使用10W次需做一次维护检测）的模具送模具维保组检测。保养完成由模具维保组扫描条形码录入维保信息。生产过程中如因模具存在异常，直接由生产送至维保组进行维保，同样录入系统。
模具报废及达次数后均需由模具仓出库移至模具维保组，由维保组统一拆卸及关键部位结构性破坏，达到一定数量后联系采购安排出售作业。此类模具出售由采购联系模具供方以较市场价更高的价格回收。
公司所有模具统一由模具仓统筹管理，每周进行一次模具盘点，包括生产现场、模具仓、模具维保组等。
上述主要是企业内部生产的流程。另外还有一大模块涉及委外代工（OEM）的模具管理。此主要分为两种形式，一类是委托企业提供模具，报价纳入模具价格及使用次数的考虑，此部分需要考虑模具回收及模具使用的状况。一类是受托生产方自己提供模具，委外价格按一定数量的加价方式合作。比如，生产的前五万件产品，每件加收一毛，五万件之后不收模具费，此类计算就需要注意五万这个节点的计算，不要弄到生产了十万件，那一毛都没拔下来。又或者简单的按含模具费用商谈单价。
无意瞄了到下方字数，还没入正题就2千多字了，实在是罪过。上述基本扯淡，下面我们接着扯淡这些环节中的模具审计可以审哪些，如何审。
模具的设计，关于这块实在不太了解，但审计思路和方法很多地方可以通用。下面就意淫下此环节的审计点和可能出现的问题。
就模具本身而言，作为一个有固定形态的东西，它有材质、有尺寸、有重量、有寿命、有公差以及其他各项参数和其他暂时没有想到东西。没想到没关系，拿到模具参数表，这些项目一目了然。那么问题来了，这些项目合理么（不要傻到去问对不对，有的东西无所谓对错）。这个问题也要有选择的去了解，比如手机规格就是150*75mm的长宽，不要傻到去问为什么模上面坑是这个尺寸，比如用的螺丝直径是10mm，不要傻到去问为什么模上的针是这个尺寸。有的东西没有必要去关注，因为出现问题必然造成连锁反应及批量异常。那我们需要关注什么呢？关注点应该很多，举例如下：
1.某料号BOM中的冷板长宽尺寸300mm*300mm，冲型并裁切后变成270mm*270mm，再看对应模具，长宽尺寸350mm*350mm。多出的尺寸作用是什么？是为了匹配设备的需求还是有其他用处，审计不是内行，需要了解，如何下手？
第一步，调阅更多规格（更小及更大）的冷板料号及对应模具，如果有对应数据明细，通过EXCEL进行VIOOKUP匹配，如果有现成的资料或者可以通过IT后台给你拉出来就更好。简单比对模具尺寸及冷板尺寸，得出差异数，差异比，看看其规律。当然，可能不同尺寸没有明显的比例关系。如果存在板材面积更大（当然厚度也需要考虑），差异数却更小的状况，则此方面可重点关注了。当然，即便成比例也不能说明没有问题，一切都需要确认。
第二步，其他相关资料调阅。生产资料调取，看看产线是否有使用比350mm*350mm更小的模具进行生产，以便确认进一步深入或者就此打住。品质资料调取，看看窄边和宽边的模具对应料号良率状况，是否存在某种关系，这点基本是不管良率高低，审计都能找到话说。模具设计资料调阅，看看是否有关于边框设计之类的规定或计算标准。可能没有标准，那他们的边宽数据如何来？如果有标准，用EXCEL按标准拉出标准边框与实际的差异。如果按标准实施的，但标准合不合理，就需要打破沙锅问到底了，甚至需要做评估、测试。
第三步，多条线路了解。现场方面，向现场比较有资历的技术员或生产员工了解： “请问这个冲压机可以装的最小模具是多大呢？”“100mm*100mm以上长宽的模具都可以。”“我看有的模具边比较窄，能固定住板子么？”“模具底面尺寸只要不小于板子就没问题。”“不是吧？我看不少模具的尺寸都超出板子的。”“其实没什么用，你看冲型的时候，板子外的模具都是悬空的。”PE方面，对设计比较了解的对制程应该也会略懂，向窄边模具对应料号的设计师了解。“请教下，这么大的冷板，边框就固定5厘米，模具能固定得住么？”“设计有相关标准，多少面积、厚度对应多少的边框。这个标准是经过大量测算和长期调整固定下来的数值，怎么，有问题？”“我在想，边框这么窄，我们是不是要增加模具的边框面积才能固定得住呢？”“想你妹啊，猪脑子，滚！模具边框再宽，没压在板子上，固定个毛线。”ME方面，虚心了解，大胆假设，小心求证。“请教下，有的板材比较大，模具边宽这么小，不会影响品质吗？”“不会。”“是不是压得更慢呢？”“速度一样。”“不会影响品质和效率，为什么有的板材比较小，模具边宽又比较大呢？”“因为板厚。”“有的相同板厚，为什么大面积板材的模具边宽反倒小呢？”……
2.材质，是个较难的问题。但要了解也不是不可能，无非就是从产品质量、模具寿命、模具使用受力、使用环境（高温、腐蚀等）、模具价格等了解，取其平衡点。
此点可以从两个方面进行了解。一、模具间比较，如果生产汽车线路板的模具和生产电脑线路板的模具材质相同，那看看寿命差异状况，如果差异较小则可深入了解。二、测试，测试前需要问很多为什么，了解有没有测试的必要。比如为什么用这个材质、品牌，是否可以更换其他材质、品牌（相对廉价的），对良率、效率是否有影响，对寿命是否有影响，影响有多大，等等，当然需要必要求证和判断，不要人家指着一头鹿说是马，你也傻乎乎的信。如果在初步判断不会有太大影响或者不能确认是否有影响的状况，可进行测试。关于测试，这涉及部门多，周期长，很多公司，审计估计推不动。推不动可以想办法，切不可推不动工作推桌子。
此处需要做重点说明，一方面，审计需要思维缜密，考虑全面、深入，尽量不要遗漏，围绕模具材质全面铺开，所有影响因素都要做分析筛选，并与专业的部门、人士充分的沟通。一方面，虽是审计提出测试，但是否可行由模具相关责任部门判定并负责。审计不参与测试、评估、判定、谈判，只做跟踪监督，这点审计需要明确，也需要测试部门清楚。原因无需多说。
3.模具寿命，粗浅接触过的模具和使用次数有关。比如要求使用20W次，30W次，50W次等。此部分从三个方面去了解。
第一方面，模具间的比对，通常同类型模具寿命基本相同，这在ME模具编码进行系统录入时会做审核，但不排除异常存在。简单比对，分析差异，确认原因即可。
第二方面，次数设置是否过高，查看未满规定次数报废的模具。调取报废模具明细表，规定次数-使用次数=未满次数。对原因进行分类、分析。如存在某类模具普遍不达标，则需要检讨寿命设置的合理性。此部分和价格、结算有一定关联。
第三方面，次数设置是否过低，查看用满规定次数的模具状况。东西就是这个东西，价格就是这个价格，少用一次就多花一次的钱（当然是在能用前提下）。这点需要谨慎，需要小心求证。一副模具万儿八千块钱，平摊到一件产品也就几分钱，真要是让产品报废率增加，得不偿失，所以次数设定可能会相对保守。一方面，对模具维保人员进行访谈了解满次数模具的性能状况，并对需要做测试的模具进行检测保养。一方面请IPQC对产品品质进行确认并重点关注。此测试不可以点带面，不可测试了一个模具就报告说人家有问题。测试同样是多职能部门联合事项，需要出具相关报告并由其负责，审计不能干挖坑埋自己事。
此就技术的肤浅层面做些举例，审计方法、审计关注点等应可举一反三，就不再多说。模具设计模块的权限流、系统流、资料流也不多说，模具、治具、其他生产工具操作大体应该都差不了多少。
采购环节的请、采、验、付和正常的采购流程无太大区别，以下只做简短的扯淡，长了扯不动。
请购，为什么请购，如何请购，谁来请购，何时请购，请购多少，……。
关于请购手续、流程等，有系统的找IT拉份权限清单看看是否存在离职、调岗人员权限未取消或者权限混乱等状况，拉份请购明细看看后面的申请、审核、核准等列状况是否完整、合理，以确定系统防呆是否正常。走纸质流程的就要耍点小聪明，先看看采购明细及库存明细，筛选一些重点来看，需要抱一定区间的申请单回来，不需要一个猛子扎进去没目的的乱翻。看看请购单填写状况，包括请购原因、时间、规格、型号、数量、签核、字迹及其他一些重点关注事项。
关于请购合理性，调阅模具库存明细，查看模具使用次数及库存状况。关注两个方面，一个方面入库时间较长，使用次数较少或没有使用的，需要确认请购时机及必要性。例如，查看库存发现A模具2013年1月采购五副截至2015年8月使用次数没超过70%，且无质量问题，同年5月采购2副，使用次数均不超过20%，8月再采购3副，使用次数不超过10%，查看领用明细没有出现过同时领用超过5副的情况，这就需要挥挥锄头挖一挖。一方面同料号模具较多且均使用不多的状况，需要确认申请原因。比如某模具就在10条产线有使用，实际出现了20副次数都用的不多的模具，这也要了解了解（千万不要被备库之类说辞忽悠）。
采购，这模块要说的不多，采购的策略、方式，供应商的开发、评估、引进、管理、更换，合同的签订、变更、续签，价格的谈判、计算、变更，订单的发出、确认、跟催及其他方面的审计，模具和其他很多物资的采购差不了多少，相信很多审计应该都有自己的经验和一套方法，就不多献丑。
其中要注意的是关于价格的计算，此点谈两个方面。一方面，很多模具按照尺寸、参数等计价（这块记不太清，也了解得不多，瞎扯试试）比如，不同孔径不同价格，不同弧长不同价格，一个孔的价格和十个孔的价格也不同，等等，这需要拿着图纸进行复算。有的想蒙混过关或者制度不健全的，虽然在合同附件或者相关协议说明清楚，但没有一个计算的过程痕迹，这样的需要重点去复核。窃以为一般的模具图纸对审计人员来说应该无压力。如果不会计算则让核价人员给你算，只要不被他蒙就行。如果笨到不知道他是否在蒙你，那你记住他价格核算步骤及组成（避免其他非核价人员漏算）去找其他部门（比如PE）让他们帮你算体积、面积、长度等，你自己根据标准套价格即可。当然，如果你要问为什么定价标准是这样，能不能更低，这就涉及到询比价了，不述。另一方面，模具材质随市场大宗物料变动的，也需要注意。比如某钢模的材料成本占价格比50%，可在近两年对应的钢材价格下跌了30%，那采购价格是否也要调整。如有约定此点，再核实下计价是否和对应时间对应网站价格一致。
模具的进出存管理，此部分其实和其他使用后归还的物资进出存没有太大区别，唯一有些区别的可能就是模次记录的状况，下面单独说明（只了解过此类模具，其他模具可能还有其他关注，见识少就不多说。）。简单说下“存”这个环节。
“存”从三方面着手。第一方面，平衡试算（其实也不算“存”）。调取某区间的模具采购入库明细，库存明细（包括生产现场、维修出库、其他所有）报废明细（报废、达寿命的、其他所有），简单的说就是所有进入公司的、所有公司现有的、所有处理掉的一个不落的调出来。采用平衡公式：期初量+采购量=期末量+报废量进行试算。此点需有三个注意，系统查不到期初量则需要取某盘点节点；报废数量需要注意是在期间内的报废数量；时间差可能造成少量差异数。此平衡试算只能做个大概的分析，如果存在较大差异就需要注意了。第二方面，盘点。抽取一些入库时间长、使用频率低、同型号数量多、采购价格高/低等的模具进行盘点，盘点过程中顺便点一些角落里、积灰层、货架顶等的进行逆盘。第三方面，关于呆滞模具处理。对于呆滞比例高，呆滞时间长，处理速度慢等状况需要深入了解。呆滞主要关注三个重要点，呆滞的产生、保管、处理。呆滞产生的原因很多，销售订单变更、生产计划不当、库存数量不清、信息沟通脱节等等，原因有合理的也可能有不合理，深入了解，查找真因，此和上面讲的请购合理性关联。保管问题可适当关注，一般不用的东西都是乱扔，保存环境和存在性问题都是问题，盘点时可注意下，可适当关注下规格型号，出现狸猫换太子之类的状况也难说。处理方面关注处理方式、价格和处理操作流程，同时关注账面处理是否等于实际处理。
模次管理，模次通常由生产现场填写到模具记录卡，次数是否真实呢？从多个方面入手。一方面，从生产现场了解模次是如何体现的，是机台显示屏记录冲压次数还是通过产出数量来统计，是记录机台显示期初数还是更换模具时清零等都需要了解，然后才能深入（对这项没什么了解，不多说）。一方面，核对记录卡与数据与系统数据一致性及记录次数与系统领用次数，此主要确认系统数据和记录数据是否一致以及记录是否真实。不要出现记录卡填写了十次，领用出库只有八次，那多出的两次是怎么回事？一方面，从产品产出数量计算使用次数。这是个比较麻烦的事情，可以抽几个模具料号来看看。先了解模具对应产品的料号，摸清料号1PCS需要耗用几次模具次数，调出某节点（最好是从新料号新模具开始使用时开始）至今的产出量（包括后工序的所有报废量）然后计算。此点说简单也简单，说难也难，如果系统较为完善，计算是没有太大问题，如果资料不完整，就算了吧。
维保管理，其实这也是个肥缺。
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模具成本的摊销，开模浪费，采用什么样的模具，很有学问的。
好复杂的样子~
有点意思。
前排，学习！
好资料，谢谢分享！
这块没怎么学习，感觉有点晕乎
建议不要过分推崇模具，因为3D打印机的诞生，会改变这一切。这就好比之前印刷用的是版雕印刷，后面则是活字印刷术，现在是机打，爱怎么样就怎么样。
审计也应该看到时代和技术的进步，不要再研究锄头怎么用力才能深耕，而不去花精力去研究耕地机怎么运用现代技术去耕地。
模具企业如果不熟业务，不了解这类企业各环节的一些可能的空子，内审可能审不出什么来。例如车间主管正在加工的一个小零件，可能是他的私活，你不懂行的话是识别不了的．
字太密，没看完。有感于像企业的小汽车，涉及到司机、里程、油耗、油品、路况、维修、配件等，无法精细管理（管理成本太高）。
arrowyy 发表于
字太密，没看完。有感于像企业的小汽车，涉及到司机、里程、油耗、油品、路况、维修、配件等，无法精细管理 ...
3D打印到什么时候可普及到制造企业？不说现阶段如何审计，去畅想较远未来，意义多大？如果过一万年，人类正常发展，现状又是多么的原始？想这么远，对现状的意义多大？科技的发展与审计的方法又是什么关系？
学习了！谢谢分享
字太密&&内容太多
LZ能不能概括一下，归纳出来“模具审计常见问题1/2/3/4/5”&&？
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