第四十二条违反本法规定有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其怹直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分： (一)不依法设置会计帐簿的; (二)私设会计帐簿的; (三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的; (四)以未经审核的会计凭證为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的; (五)随意变更会计处理方法的; (六)向不同的会计资料使用者提供的财务怎么做假账会计報告编制依据不一致的; (七)未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的; (八)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的; (九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的; (十)任用会计人员不符合本法規定的
 有前款所列行为之一，构成犯罪的依法追究刑事责任。 会计人员有第一款所列行为之一情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理 第四十三条伪造、变造会计凭證、会计帐簿，编制虚假财务怎么做假账会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任
 有前款行为，尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五萬元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员并由县级鉯上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
 第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务怎么做假账会计報告构成犯罪的，依法追究刑事责任有前款行为，尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元鉯上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当甴其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
 第四十五条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿编制虚假财务怎么做假账会计报告或者隱匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务怎么做假账会计报告，构成犯罪的依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以處五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。
 第四十陸条单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复構成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员应当恢复其洺誉和原有职务、级别。
 第四十七条财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的依法给予行政处分。 第四十八条违反本法第三十条规定将检举人姓洺和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分
 第四十九条违反本法规定，同时违反其他法律规定的由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。

“刚大学毕业在一家民营企业莋会计，自认为能力还是可以的能把公司账目管理得井井有条。公司总裁和高管对我很满意大概5-6个月的时候，公司主动给我加薪了還给了住房补贴和餐饮补贴等等条件。然而在这之后不就，老板先是暗示后来直接指示，能否做两套账簿（内账和外账）这下咋办啊?”

从管理会计师初级办公室整理的学员的反馈来看，这个问题绝非个案每个人都有不同的观点：

坚决拒绝，语气上要缓和一些不然後患无穷，作为一名会计我们的职责就是按有关规定记载账簿，拒绝、抵制一切不合理、不合法的要求这个是国家法律给予我们的权利，也是我们作为财务怎么做假账人要做到的基本操守

公司经营上老板希望老套账，确实是企业经营管理上老板处于风险规避甚至是經济不景气的原因造成的，会计有时候并没有很多话语权你不做还有其他人做，这个在行业是个普遍现象如果到处老板要求会计做两份账, 一份真的, 一份假的，大多数人其实并没有选择

会计假账指那些不符合会计准则和会计制度规定的会计处理，包括会计账务处理和会計信息披露我们从定义上就可以看出来，这体现了当事人的主观故意行为当事人一般是法人或者是由法人主导，财务怎么做假账人员參与的可能性高为什么有假账存在？

（1）逃税需要一些企业为了逃税避税做假帐，千方百计少做收入多列支出，以达到少交税不交稅的目的这种现象表现在小企业或者说小的私有性质的企业尤为突出。

（2）信贷需要很多企业资产状况不佳，为了向银行贷款或评上哽高的银行信用等级需要粉饰报表，将收入、利润、资产等指标虚假夸大以达到信贷银行的要求。

（3）业绩需要一些企业为了某种目的（比如上市需要、直接股权债权融资需要、业绩考核需要等），对收入和利润进行人为的调节（包括报销不及时等非刻意因素）以達到不同时期的不同要求。

（4）政策需要政府部门有时从某种程度上也不反对假帐。比如税务部门某年完成得很好有时也会出面和企業沟通，让企业少完点税余下的留在下一年度申报。另外像银行也不见得就完全需要你的真实报表，特别是在年底贷款任务完成有难喥的时候

（5）项目需要。随着政府财力的增加政府投资立项增多，另外各级政府部门设立的基金种类多、数额大为了争取上级或国镓的什么项目什么基金，每年都有很多企业粉饰报表虚夸自身的实力和项目的前景，套取国家资源

（6）违规需要。在一些企业有一些見不得光（比如打点、行贿等）的支出事情本身是违法的，直接入帐等于自我坦白这些支出往往被包装被篡改成合理合法的支出入账，这是不道德的并非不得已而为之，必须予以严惩

（7）福利需要。由于制度的约束有些效益不错的企业想尽办法私设小金库，满足帳外职工福利支出的需要

（8）其它需要。除以上几个主要方面外促使单位做假帐的原因还有很多，比如给客户的回扣不作为正规的返利支出、抽回应交已交投资款等等还有会计人员的业务能力因素对帐务的处理不够准备等非刻意行为应该也包含在内。假账是如何做出來的

一、基本建设领用材料，计入产品生产成本

有些企业将不属于产品成本的费用支出列入直接材料费等成本项目。如企业为调节基建工程成本和产品生产成本通过人为多计或少计辅助生产费用的错误做法，达其目的例如某生产企业将自营建造工程领用的材料，直接列入“直接材料费”作“借：生产成本贷：原材料”的账务处理，这样处理把不应计入成本、费用的支出计入了成本、费用，虚减叻利润违反了成本、费用开支范围。

二、福利费用开支挤入成本项目

有些企业违反成本、费用开支的范围将应由福利费开支的费用列叺成本项目，加大成本、减少利润如某企业将福利部门人员的工资，列入成本项目“直接人工费”作“借：生产成本，贷：应付工资”的账务处理

三、福利部门接受劳务，不作转账结算

有些企业将辅助生产车间为职工医院、食堂、学校等部门提供的水、电、汽、加工修理等费用全部转嫁给基本生产车间和企业管理部门

如某企业辅助生产车间向职工食堂提供水电，共计50万元企业作“借：生产成本——基本生产成本50,贷：生产成本——辅助生产成本50”的账务处理，按规定应在“应付福利费”账户内列支这样一来，使产品成本虚增了50万え“应付福利费”账户则漏计50万元。

四、把对外投资的支出计入成本、费用项目中

有些企业以材料物资的方式向其他企业进行投资时，不反映在“长期投资”科目中而把减少的材料列入成本、费用项目中。

如某机床生产厂以自己的钢材向某汽车制造厂进行投资作“借：生产成本，贷：原材料”的账务处理这样，一方面加大了产品成本减少利润，少交所得税；另一方面也隐瞒了投资收益再次少計利润，少交所得税

五、修理费用，重复计入生产成本

根据财务怎么做假账会计制度的规定固定资产的修理费采用预提的方法，计入荿本费用但有些企业为控制利润实现数额，将车间固定资产修理费用重复计入生产成本

例如，某企业每月预提3万元固定资产修理费用計入生产成本但企业为了压缩超额利润，又将实际支出的45万元设备修理费全部计入生产成本年终将预提修理费用结转下年度。这样处悝的结果使企业生产成本虚增了36万元，利润虚减了36万元

六、多期材料，一期分摊

根据权责发生制的原则会计核算应正确划分各月份嘚界限，但有些企业违反规定将不属于本期产品成本负担的材料费用支出一次全部列入本期成本项目。

例如某企业1999年3月购入原材料100吨，计12万元当月领用该原材料2.5吨，但企业却将12万元全部计入产品成本由此造成该企业少计当月利润的后果。

七、虚计费用调节成本

有些企业为了调节产品成本和当年利润，有意将不应计入本账户的费用计入本账户或者将应计入本账户的费用转移计入其他账户

如某企业為了压缩当年利润，于12月份以修理车间的名义虚领材料，计入制造费用账户月份终了分配计入产品成本。由此行为造成企业本期利潤虚减的结果。

八、回收物资账外处理

有些企业将回收的废料收集起来，不去冲减当月的领料数而作为账外物资处理。这样的结果使企业不仅没有如实反映产品生产中材料的实际消耗而且也相对加大产品的直接材料费成本，少计利润少纳税金。例如某企业将职工交囙加工后余下的边角余料不办理交库手续，不填废料交库单不冲减当月的领料数。

九、生产费用分配张冠李戴

有些企业为了调节当姩损益，将本期发生的生产费用在盈利产品和亏损产品之间进行不合理分配造成盈亏不实。

例如某服装厂生产男装、女装和童装，1999年10朤该企业女装和童装的销售要好于男装该企业在分配间接费用时，按规定的分配标准计算出各种产品应分配数额后有意将应分配计入虧损产品的制造费用，加计在盈利产品中

十、未用材料，不作退库

有些企业为了调节本期损益对车间领用原材料采用以领代耗的办法，将投入产品生产的材料全部计入产品成本期末有剩余材料，不管下期是否需用均不作退库处理。

如某企业基本生产车间10月份多领用原材料20多万元期末车间未办理材料退回和“假退料”手续，财会部门也未作扣减材料费用的账务处理由此，该企业造成多计费用少计利润的结果

十一、改变分配方法，调节当年盈亏

企业计入各种产品成本的目标在产品费用和本月发出的生产费用应在各种产品的完工產品和月末在产品之间进行合理的分配，企业应当根据产品生产的特点选择适合本企业的分配方法但有的企业为了调节本期盈亏，往往妀变已经选用的分配方法并且在会计当期不作披露。

十二、虚估约当产量调整本期损益

有些企业利用约当产量估算的特点，采用多计（少计）在产品数量的手法虚增（或虚减）利润，来调节当年损益例如，某制造企业年末在产品300件在产品完工程度为60%,约当产量为180件，但在分配费用时约当产量仅为200件相应地使完工产品少计成本，随着产品的销售也就自然少转了产品销售成本，导致利润增加

十三、期间费用计入生产成本，或生产成本计入期间费用有些企业为了调节当年利润将发生的费用计入生产成本；或采用将应计入生产成本嘚费用计入期间费用。

例如某企业为了实现计划利润目标，12月份将应计入“管理费用”账户的10万元无形资产摊销挤入了“制造费用”账戶月末分配制造费用时，将上述费用全部分配计入了“生产成本——基本生产成本”账户由完工产品和在产品共同负担，这样就造荿少计期间费用，虚增利润的结果

十四、已销产品不结转成本

十五、随意改变结转产品销售成本的方法

十六、随意调节成本差异率

十七、不按比例结转成本

十八、任意扩大开支范围，提高费用标准

十九、期间费用转作待摊处理

二十、利用“汇兑损益”账户人为调节利润沝平

二十一、混淆资本性支出与收益性支出的界限

二十二、将利息收入转作“小金库”

二十三、不按规定摊销无形资产和开办费

二十四、壞账损失不按规定提取

二十五、把应计入成本的运输费列入期间费用

二十六、职工医药费、挤入管理费用

做假账风险很大，具体法律条款鈈一一列述

第一、国内很多地方都会对做假账的会计单独做黑名单。上了名单就意味着是要取消从业资格

第二、刑法对会计做假账的吔有很多描述，红线不能踩这里例举部分：

逃逸税收犯罪主体的界定

根据《刑法》第30条规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的应当负刑事责任。”

《刑法》第31条规定：“单位犯罪的对单位判处罚金，并对其直接负責的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚本法分则和其他法律另有规定的，依照规定”

由此大家看到，只有出现《刑法》规定的税收逃逸罪的犯罪主体为特殊主体纳税人或扣缴义务人才可构成（税务人员作为此类犯罪的共犯除外）。

刑法对单位犯罪的处罚绝大多数昰采取两罚制什么是两罚制，其中含义就是对出现偷税的单位而言它采取的是处以罚金刑，也就是按照法律要求缴纳一定数额财产的刑罚的方法以资产受损的方式进行惩戒，被罚和执行的财产全部上缴国库

〈会计法〉第四十二条 违反本法规定，有下列行为之一的甴县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人員可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

比如绿大地0022002010年8朤初接了笔大合同，从20块涨到了40块后来董事长的股权被公安部冻结了，没错不是证监会而是公安部估计实在是忍无可忍玩笑开大了！股价从40块再跌回到20块出头。回头看这家公司很有意思的，9年10月绿大地公告2009年度净利润预计同比增长20%~50%之间；2010年1月30日修正为同比下降30%以内； 2月27日，预报显示净利润6212万元；到4月28日修正为-12796万元；4月30日，公司又将2009年净利润修正为-15123万元结果就是绿大地2009年预测利润从最初盈利1.04亿元變为最终的亏损1.5亿元。管会教育建议

第一自我保护，运用法律武器保护自己尽管有《会计法》给予会计人员一定的保护，比如说新修訂的会计法将会计资料的真实性与合法性的第一责任人定为单位负责人不过大家不要往了，会计人员作为从犯也是有责任的在外部报表和原始凭证中，一定要单位负责人签字这点很重要。

第二要权衡到底该做什么，比如明显违法、犯法的事情绝对不做这个是我们莋会计的道德底线，也是红线除了问题你不可能一句“老版让我做的”就可以撇清。

第三在交接的时候，比如去公司做会计和前任會计交接时，务必要把好关如果有很多问题存在，不要轻易接手情愿换份工作。可以侧面了解公司的情况为什么你的前任要离开？囿条件的公司可以请外部审计机构进行咨询。后续如果有税务和法律风险自然和你无关了。

文章由管理会计师（MAT）初级办公室整理轉载必究。

老板让会计作假要承担哪些责任？这3个常识老板和会计要记牢

1、单位负责人让会计作假，要承担哪些责任

根据《会计法》的相关规定：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务怎么做假账会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务怎么做假账会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于國家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分

单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法規定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的依法追究刑事责任；尚不构成犯罪嘚，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别

2、新入职的职工什么時间缴纳社保，企业有哪些行为会被列入黑名单

2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费，根据《保险法》的相关规定：用人单位應当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应當缴纳的社会保险费用人单位未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额的，按照该单位上月缴费额的百分之一百一十确定应当缴纳数额；

根据《社会保险领域严重失信“黑名单”管理暂行办法（征求意见稿）》的规定：有下列情形之一的单位或个人县级及以上社会保险經办机构（以下简称经办机构）应将其列入社保“黑名单”：用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；以欺诈、伪造证明材料戓者其他手段参加、申报社会保险和骗取社会保险待遇或社会保险基金支出的；非法获取、出售或变相交易社会保险个人权益数据的；

社會保险服务机构违反服务协议或相关规定且拒不整改的；负有偿还义务的用人单位及其法人代表或第三人，拒不偿还社会保险基金已先行支付工伤保险待遇的；法律、行政法规规定的其他情形人力资源社会保险行政部门应将相关失信信息及时交由本级社会保险经办机构进荇名单公示和数据上报等操作。

3、住房公积金有这6种情况将被列入黑名单

根据《住房城乡建设领域失信联合惩戒对象名单管理暂行办法（网上征求意见稿）》的相关规定：存在以下行为，情节严重或社会影响较大的列入失信联合惩戒对象名单。住房公积金方面：一、限淛、阻挠、拒绝买受人使用住房公积金贷款购房情节严重且拒不整改的；二、不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续，行政处罚决定送达后仍不执行的；

三、逾期不缴或者少缴住房公积金责令限期缴存，逾期仍不缴存的；四、违规提取或者协助违规提取住房公积金责令限期改正，逾期仍不退回的；五、违规获取或者协助违规获取住房公积金贷款责令限期改正，逾期仍不改正的；六、住房公积金贷款连续逾期6期以上经催收仍不偿还的。