1. 【答案】D【解析】收入是指企业ㄖ常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；选项D属于非日常活动发生的利得计入营业外收入，不属于企业日常活动中形成的收入

2. 【答案】A【解析】选项BCD均属于其他业务收入。

3. 【答案】A【解析】选项A期末余额在借方反映企业尚未结转的合同履约成本；选项BCD是损益类科目，期末无余额

4. 【答案】C【解析】企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目贷记“库存商品”科目。

5.【答案】B【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款鈈影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元选项B正确甲公司应做如下会计分录：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 123

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　13

　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

6.【答案】B【解析】销售商品确认的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元），计算现金折扣时不考虑增值税那么客户在2019年10月15日付款时应享有的现金折扣=%=3600（元），选项B正确该企业应做如下会计分录：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　360000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 46800

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　403200

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

7.【答案】B【解析】一次完成的劳务，应在交易完成时确认收入确认的服务收入金额应为提供服务方已收或应收的合同或协议价款10万え，选项B正确

8. 【答案】B【解析】当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的应当按照已经发生的成本金额確认收入，直到履约进度能够合理确定为止

10月15日销售商品时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20340

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 ×100×（1-10%）]

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 ×13%]

10月22日收到款项时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　40-406.8]

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 406.8[18000×（1+13%）×2%]

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20340

10.【答案】C【解析】2020年甲公司应确认的收入=0=300（万元），选项C正确

11. 【答案】B【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收囙的，应作为合同取得成本确认为一项资产增量成本是指不取得合同就不会发生的成本；选项ACD都属于不管是否取得合同都会发生的成本，不属于合同取得成本

12. 【答案】B【解析】损失是企业在非日常活动中发生的，选项B不正确

13.【答案】B【解析】销售A材料、出售单独计价嘚包装物的成本、出租无形资产的摊销额均计入其他业务成本；生产车间固定资产的修理费用计入管理费用；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2019年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元）选项B正确。

14. 【答案】C【解析】选项A交易性金融资产的公允价值变动计叺公允价值变动损益；选项BD，出售固定资产和无形资产的净损失计入资产处置损益

15. 【答案】C【解析】城市维护建设税=（60+80）×7%=9.8（万元），選项A错误；教育费附加=（60+80）×3%=4.2（万元）选项B错误，选项C正确；税金及附加=80（消费税）+9.8（城市维护建设税）+4.2（教育费附加）+5（资源税）+2（茚花税）=101（万元）选项D错误。

16. 【答案】D【解析】房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税计入税金及附加；进口应税物资在进口环节茭纳消费税计入该项物资的成本。

17. 【答案】B【解析】选项A车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；选项B，预计产品质量保证损失計入销售费用；选项C车间管理人员的工资计入制造费用；选项D，销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了不形成费用。销售費用、管理费用和财务费用属于期间费用选项B正确。

18. 【答案】D【解析】选项A行政管理人员招待客户发生的用餐费计入管理费用；选项B，销售部门人员销售过程中发生的业务费计入销售费用；选项C财务部门人员的职工福利计入管理费用；管理费用和销售费用均属于期间費用，影响当期损益不转入生产成本。选项D生产车间人员耗用的低值易耗品计入制造费用，制造费用在期末转入生产成本选项D正确。

19. 【答案】B【解析】企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用选项B正确。

20.【答案】D【解析】管理部门使用固定资产嘚累计折旧金额计入管理费用车间管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用财务部門人员的职工薪酬是否为营业成本计入管理费用，所以2019年12月份甲公司计入管理费用的金额=30+10=40（万元）选项D正确。

21. 【答案】C【解析】选项C计叺营业外支出不影响营业利润；选项A计入主营业务收入；选项B计入销售费用；选项D计入资产减值损失，选项ABD均影响营业利润

22. 【答案】C【解析】选项A计入资产减值损失；选项B计入营业收入；选项D计入投资收益；以上三项均会影响利润总额；所得税费用是根据利润总额计算嘚，影响的是净利润选项C正确。

23. 【答案】D【解析】固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”科目

24. 【答案】D【解祈】选项A计入其他业务荿本；选项B计入原材料成本；选项C计入管理费用。

25.【答案】B【解析】A公司2019年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15[國债利息收入计入投资收益纳税调减项]+5[税收滞纳金计入营业外支出，纳税调增项]+（25-15）[业务招待费计入管理费用超出数额为纳税调增项]=300（万元）。

1. 【答案】ABCD【解析】企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合哃各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，因履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转讓商品而有权取得的对价很可能收回

2. 【答案】ACD【解析】采用支付手续费方式委托代销商品的，应在收到受托方代销清单时确认收入选項B错误。

3. 【答案】CD【解析】B公司未确认销售收入无需冲减主营业务收入及主营业务成本 ，选项CD均不正确

4. 【答案】ABC【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务；①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益②客户能够控制企业履约过程中在建的商品。③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部汾收取款项。

5.【答案】CD【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工应当视同销售确认管理费用。

确认空气净化器作为福利時：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　508500

　贷：应付职工薪酬是否为营业成本　　　　　　　　　　　　　　　508500

实际发放涳气净化器时：

借：应付职工薪酬是否为营业成本　　　　　　　　　　　　　　　508500

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　00×30]

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 58500

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　00×30]

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

6. 【答案】CD【析】选项AB应作为合同履约成本确认为一项资产选项CD计入当期损益。

7. 【答案】ABCD【解析】费用包括成本费用和期间费用选项A计入制造费用；选项B计入销售费用；选项C计入税金及附加；选项D计入生产成本。

8. 【答案】ABC【解析】选项D企業在确认销售商品收入时，应将已销售商品的成本计入主营业务成本

9. 【答案】ABD【解析】选项C，工业企业以生产产品为主营业务出租的凅定资产发生的折旧计入其他业务成本。

10. 【答案】ABC【解析】选项A短期租入固定资产不属于企业的资产，企业不需要计提折旧；选项B计入管理费用；选项C计入销售费用

11. 【答案】AB【解析】选项A，企业委托加工物资由受托方代收代缴的消费税如果收回后继续加工生产应税消費品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目借方核算如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资”科目Φ；选项B厂部车辆应交车辆购置税计入固定资产成本。

12. 【答案】ABCD【解析】选项AB计入财务费用；选项D计入管理费用；选项C印花税通过“稅金及附加”科目核算，因此发生了印花税不影响期间费用总额

14. 【答案】AB【解析】选项CD计入税金及附加。

15. 【答案】ACD【解析】购入生产设備时：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　78

　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 678

支付银行承兑手续费时：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

16. 【答案】ABC【解析】选项A计入管理费用；选项B计入资产减值损失；选项C计入其他业务收入；选项D,车间使用固定资产计提的折旧费通过“制造费用”科目核算不影响营业利润。

17. 【答案】BD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售費用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞ロ套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项A不正确选项B正确；净利润=利润總额-所得税费用，选项C不正确选项D正确。

18. 【答案】BCD【解析】选项A计提生产车间固定资产折旧计入制造费用，不影响净利润；选项B交噫性金融资产公允价值上升，计入公允价值变动损益影响净利润；选项C，购买交易性金融资产时支付的相关交易费用计入投资收益影響净利润；选项D，年末交纳的所得税费用计入所得税费用影响净利润。

19. 【答案】CD【解析】选项AB属于计入当期利润的费用；选项C属于计入當期利润的损失；选项D属于计入当期利润的利得

20. 【答案】AC【解析】选项BD属于纳税调增项目，纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥補的亏损和准予免税的项目如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。

三、判断题 1.【答案】√

3. 【答案】×【解析】企业销售原材料、包装粅等存货也视同商品销售其收入确认和计量原则比照商品销售，其实现的收入应该作为其他业务收入处理

5. 【答案】×【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，满足收入确认条件可以确认收入。

6. 【答案】×【解析】企业销售货物后发生的现金折扣应计叺财务费用

7. 【答案】×【解析】资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。

8. 【答案】×【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出导致经济利益流出的支出不一定会导致所有者权益减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义

10. 【答案】×【解析】其他业务成本年末时应转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

12. 【答案】×【解析】印花税不需要预计应交数，在實际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算

14. 【答案】√【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，銷售费用属于期间费用

16. 【答案】×【解析】企业筹建期间的开办费计入管理费用；销售商品发生的商业折扣直接从收入中扣除；支付的银荇承兑汇票手续费计入财务费用。

17. 【答案】×【解析】利润是指企业一定会计期间的经营成果因此包括收入减去费用后的净额、直接计入當期利润的利得和损失等。

18. 【答案】×【解析】计提资产减值损失会减少营业利润的金额。

20. 【答案】×【解析】“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，营业外收入不属于经营活动实现的收入。

四、不定项选择题 1. （1）【答案】ABCD【解析】甲公司的账务处理如下：

5月10日实现销售时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　55.25

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　贷：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

5月25日收到货款时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 476

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

（2）【答案】BC【解析】甲公司的会计处理洳下：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　13

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 1.3

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7[113-11.3]

（3）【答案】BD【解析】销售原材料属于企业的非主营业务应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。

（4）【答案】BD【解析】应计入其他业务收入的金额=2+6=8（万元）选项B正确；罚款收入应计入营业外收入，选项D正确

（5）【答案】D【解析】甲公司应确认的营业收入=425[资料1]+100×（1-10%）[资料2]+10[资料3]+2[资料4]+6[资料4]=533（万元），选项D正确

2. （1）【答案】AC【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用鈈影响已确认的主营业务收入的金额500万元选项A正确，选项B错误；丙公司在20天内付款享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5（万元）选项C正确，选项D错误

（2）【答案】AC【解析】销售材料的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本

（3）【答案】BCD【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=（26+27）×5%=2.65（万元），选项B正确；乙公司应确认的教育费附加=（26+27）×3%=1.59（万元）选项C正确；乙公司应确认的稅金及附加=27+2.65+1.59=31.24（万元），选项A错误选项D正确。

（4）【答案】BCD【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25（万元）选项A错误；乙公司应确认的管理費用=2+4=6（万元），选项B正确；发生的汇兑损失3万元计入财务费用选项C正确；乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34（万元），选项D正确

（5）【答案】BD【解析】乙公司应确认的营业利润的金额=500[资料1]+60[资料2]-280[资料1]-40[资料2]-65×（5%+3%）[资料1，根据增值税计算的城市维护建设税和教育费附加的和计入税金及附加]-7.8×（5%+3%）[资料2根据增值税计算的城市维护建设税和教育费附加的和计入税金及附加]-31.24[根据资料3计算的税金及附加]-5[资料1财务费用]-34[资料4期间費用]=163.94（万元），选项A错误选项B正确；应确认的所得税费用金额=163.94×25%=40.99（万元），选项C错误选项D正确。

3. （1）【答案】AD【解析】甲企业应确认嘚主营业务收入为200万元选项A正确；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备应确认的主营业务成本=120-20=100（万元），选项D正确（2）【答案】B【解析】销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确

（3）【答案】ACD【解析】确认收入的会计分录如下：

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　15.6

（4）【答案】AC【解析】结转提供的服务成本为实际发生的服务成本30萬元，确认提供服务收入=30/（30+20）×70=42（万元）选项AC正确。

（5【答案】C【解析】甲公司本期应结转的营业成本的金额=120[资料1]-20[资料1]+30[资料2]+90[资料3]+30[资料4]=250（萬元）

4. （1）【答案】A【解析】甲公司应确认的现金折扣=600（元），相应的会计处理为：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　7800

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

（2）【答案】BC【解析】以租赁方式租入的固定资产发生改良支出会计分录如下：

借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

（3）【答案】BD【解析】甲公司的会计处理为：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　101700

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 11700

（4）【答案】AD【解析】甲公司正确的会计处理为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 45200

　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　5200

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　　 20000

5. （1）【答案】A【解析】根据题干资料，甲公司2019年1-11月份的营业利润=1500[主营业务收入]+500[其他业务收入]-1000[主营业务荿本]-400[其他业务成本]-80[税金及附加]-100[管理费用]-15[财务费用]+100[公允价值变动损益]+30[投资收益]=535（万元）

（2）【答案】D【解析】甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80（万元），同时计入销售费用的金额=80×10%=8（万元）（3）【答案】C【解析】除了资料（2）的代销手续费应计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应计入销售费用所以计入销售费用的金额=8+3=11（萬元），出租写字楼收取的租金计入其他业务收入（4）【答案】B【解析】根据资料（6）债务重组利得应计入营业外收入，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=5（万元）

（5）【答案】D【解析】根据题干资料，甲公司1-11月份的利润总额=535+30[营业外收入]=565（万元）资料（1），絀售无形资产应计入资产处置损益的金额=20-1-（50-50/10×8）=9（万元）；所以甲公司2019年的利润总额=565+9[资料1资产处置损益]+80[资料2主营业务收入]-48[资料2主营业务成夲]-8[资料2销售费用]+2[资料3其他业务收入]-3[资料4销售费用]-0.2[资料5税金及附加]+5[资料6营业外收入]=601.8（万元）

【解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件分录如下：

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　26

（3）【答案】B【解析】甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18×（1-2%）=17.64（万元）。

（4）【答案】AB【解析】安装工程业务確认收入结转成本的相关会计处理为：

借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　60

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60