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2017《初级会计实务》预习考点：营业税金及附加

　　【东奥小编】2017年备考征程已经开启預习阶段是全面梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2017初级《初级会计实务》预习考点：营业税金及附加

　　【知识点】：营业税金及附加

　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等

　　【提示1】房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金忣附加”科目核算

　　【提示2】房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税记入“营业税金及附加”科目中，其他企业销售作为固定資产核算的不动产缴纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目中

　　(1)计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源稅等

　　借：营业税金及附加

　　(2)期末结转到本年利润

　　　　贷：营业税金及附加

　　【举例】某公司2016年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%与消费税有关的会计分录如下：

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　 750 000

　　　　貸：应交税费——应交消费税　　　　　　　　 　750 000

　　(2)交纳消费税时：

　　借：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　 750 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 750 000

　　【举例】2016年4月，某公司当月实际应交增值税为350 000元应交消费税150 000元，应交营业税为100 000元城市维护建设税税率7%，教育费附加3%与城市维护建设税、教育费附加有关的会计分录如下：

　　(1)计算应交城建税和教育费附加时：

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　42 000

　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　18 000

　　(2)实际缴纳城建税和教育费附加时：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　42 000

　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　18 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有(　　)。(2014年)

　　A.销售应税矿产品计提的应交资源税

　　B.经营活动中计提的应交教育費附加

　　C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

　　D.销售应税消费品计提的应交消费税

　　【解析】营业税金及附加是指企业经营活动應负担的相关税费包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确

　　【例题·单选题】2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元应交消费税20万元，提供建筑业劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%教育费附加为3%。假定不考虑其他因素甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为(　　)万元。(2011年)

　　【解析】营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税等;甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(万元)

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有(　　)。(2010年)

　　A.处置土地使用权应交的营业税

　　B.销售商品应交的增值税

　　C.销售应税产品应交的資源税

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　【解析】“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设稅、资源税和教育费附加等相关税费选项CD正确;选项A计入营业外支出;选项B计入应交税费——应交增值税(销项税额)。

　　【例题·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费记入“营业税金及附加”科目的有(　　)。

　　【解析】选项B通过“应交税费——应交增值税”科目核算;選项D通过“管理费用”科目核算

营业税金及附加不计入总成本。营业税金及附加属于损益类科目，期末单独转入本年利润不在成本里面核算。营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营業税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等

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　　有百折不挠信念所支持的人仳那些看似无敌的物质力量有更强大的威力到底难不难，因人而异只要努力就没有战胜不了的困难!只要努力就会有收获，今天的初级會计实务同步练习如下你做对了吗?

　　【单项选择题】东亚集团2017年9月实际应交纳增值税170万元，消费税220万元适用的城市维护建设税税率為7%，教育费附加税费为3%则东亚集团9月份应确认的营业税金及附加的金额为(　　)万元。

　　【答案解析】东亚集团9月份应确认的营业税金忣附加的金额=220+(170+220)×(7%+3%)=259(万元)选项C正确。

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