你好请问工地上的工人需要交稅吗，这个月结账老板要求开税票合理吗

2014年12月31日颁布的第/C/MINFI号关于执行2015年财政预算法以及跟踪和监督国家、公共行政机构、地方权力下放机构和享受补贴的单位预算执行的通报

1、本通报内容包括对2015年财政预算法执荇以及跟踪和监督国家、公共行政机构、地方权力下放机构和其他享受补贴的单位预算的执行各行政部门内部适用的特别规定不在此列。

法律依据如下：2007年12月26日颁布的第号关于国家财政制度的法律第45条款规定：“负责财政的部长要确保财政预算法的良好执行…… ”并且，2009年7月10日颁布的关于地方权力下放机构财政制度的法律第6条将国家财政制度的规定适用对象延伸到地方权力下放行政机构为保证公共预算中“承付权”和“支付额度”执行的常规性、最优化和一致性，本通报对适用规则、原则和方式进行了明确规定

本通报面向所有项目負责人、国家预算拨款审核员、业主、公共会计、财政稽查员以及财政预算法和国家预算执行过程中所有其他相关人员。

2、2015年度预算执行原则如下：优化使用内外部预算收入；通过削减国家运行排场以缩紧公共支出；寻找更高的社会经济效率；提高公共支出和公共服务质量；加强公共财政执行纪律

第一篇：计划预算制总指导框架

第一章：计划预算制实施总指导框架

A、计划预算制组成部分

3、所谓计划，是行政机构在职权范围内为实现公共政策制定的目标而采取的所有行动的总称

4、实际上，计划将用于同一部委或机构内行动的资金再次集中起来而且这些资金从属于根据整体利益的最终目的和预期结果而制定的明确目标，同时是评估的对象

5、和项目不同，计划是划分资金嘚专业单位是有限度的资金的总体。计划是表现用于社会经济目的预算资金的载体确定了实施公共政策的预算框架。

6、计划分两种: 执荇性计划用于生产产品或提供服务；支持性计划，确保对部委或机构进行指导和行政管理

7、预算计划分类中，计划下一级是行动行動下一级是业务，业务下一级是任务

8、行动是计划的基本组成部分，属于同一明确的、清楚的、可通过性能指数量化的目标；行动是为叻完成其隶属的计划中的间接目标

9、即使若干行政单位都负责行动的实施，每项行动归属一个且仅一个行政单位的责任

10、业务是需要┅定人力、财力、物力资源以生产产品或提供服务的任务的总体。业务委托给一个且只有一个行政单位负责其实施一个行政单位可以负責若干业务。

11、任务是某项工作基本的有效组成部分根据预算术语分类，任务经评估后被划分到预算支出的某项经济活动中。

12、预算總拨款审核员有责任保证预算的良好实施为此，他是预算实施中的主要参与方

13、拨款审核员有责任保证计划的良好实施。他规定收入囷支出的实施收入方面，他颁发收入凭证支出方面，在遵守每季度配额的前提下他评估支出使用时机，包括现金和拨款命令

14、拨款审核员须建立一个年度行政账户以跟踪其管理行为，并编写其负责的计划的实施报告

15、预算收入方面，有2种拨款审核员：总拨款审核員和特派拨款审核员

    2）特派拨款审核员包括：部委财务主管或类似人员（审核其行政机构产生的收入）和税务行政机构的负责人。

    16、预算支出方面有3种拨款审核员：总拨款审核员，二级拨款审核员和特派拨款审核员

    1°）总拨款审核员包括：部委财务主管或类似人员和憲法机构的领导；

    2°）二级拨款审核员包括：国家权力下放部门领导，他们接收总拨款审核员支出许可；

    3°）特派拨款审核员包括：由总撥款审核员和二级拨款审核员指派的负责某些明确规定事项的人员总拨款审核员或二级拨款审核员通过行政命令实现委派；

    4°）拨款审核员指派一名或若干人员负责会计工作。这些人员经拨款审核员批准后开设相关账户。

    17、指派人员负责会计工作的委任书应在其签字日起半个月内提交给财政部长

19、根据第号关于国家财政体系的法令中规定的拨款审核员和会计职能分开的重要原则，公共行政部门、地方權力下放行政机构、公共服务部门和公共机构（包括公立大学）的拨款审核员无权签署支票或其他能够直接提现金或结算单上签字支出嘚会计文件。

20、会计人员是由拨款审核员授权的唯一负责结算单上签字支出的人员他和另一名同事双签支票。

21、在部长管理下进行计劃管理的其他参与方包括：计划负责人，行动负责人行政单位负责人，业务负责人计划准备工作和实施过程将贯穿着管理监管。

22、支絀流程中的其他参与方特别是拨款审核员、财政监管员和公共会计都负责支出操作，但三方在实施中起支持作用

    23、根据职能，预算总撥款审核员分别负责刑事方面、民事方面事务

    24、根据委派权限，其他类型的拨款审核员分别负责刑事方面、民事方面和规章事务

25、拨款审核员可受负责预算财政规章的机构的审判。该机构的组织和职能由特定的文件确定

    26、战略指导是部委每个部门或机构都要成立的机淛，以保证该行政机构的计划得以有效实施最终完成战略目标。

    27、战略指导并不干预计划的执行管理它的目的在于部长和计划负责人莋出战略决定时提供框架，以保证能够实现每个计划的目标

28、战略指导要求每个计划的每位负责人编制合理框架，旨在改善项目的实施邏辑性；提高预期结果实现可能性、降低风险；确定跟踪指标；评估问题

29、战略指导需要进行管理对话，通过2个文件表现：部委或机构嘚部门管理章程；各计划的管理协议同样，也可通过对管理进行监管实现战略指导

    30、管理对话是部委或机构内部所有经常性的商议和茭流的程序的总称，旨在保证所有参与方更好地参与实现部委或机构的目标

    31、管理对话框架是主要是讨论计划实施条件、克服活动中管悝困难。该框架应包括计划技术和财务方面的所有间接参与方为计划负责人实现计划提供了机会。

    32、部委层面管理对话根据部门管理嶂程设立。章程由部委或机构负责人签署书面阐述实施部委的计划过程中不同参与方的角色和责任。同时章程也明确了自治空间、规嶂制度、分享渠道和信息。

    33、管理协议在各个计划内部组织管理对话是统一工作流程和交流的载体。

    34、计划负责人和公共行政部门负责囚签署实施合同后者将参与实现部委计划的目标。

    35、管理监管是计划战略指导固有的机制可预测、跟踪、分析各计划的完成情况，目嘚不是为了揭露不合法行为而是通过不断确定正确措施来降低失败的风险，从而保证达到计划的目标

    36、管理监管由部委或机构秘书处負责跟踪的科室保证实施。上述机构指导受指派的管理监督员的工作协助计划负责人。

    37、对业务执行计划、业务实施、跟踪评估和编制報告进行指导

    38、执行计划要确定带指数和具体目标的执行目标，安排业务和任务并调查完成活动和任务的人力、财力、物力和组织资源。执行计划要编制三份文件：年度工作计划、资金使用计划和合同授予计划

    39、要保证业务的有效完成、预算资源合法使用以及合同和笁程的良好执行。

    40、跟踪评估旨在确保计划数据的收集、处理和分析找出预期目标和实际情况的差距，必要时根据预期结果作出调整

報告包括由主要实施方编制的3类报告：业务负责人编制的业务报告；行动负责人或行政单位负责人编制的业务报告；计划负责人编制的年喥实施报告。

    41、2003年1月9日第/PM号法令规定的预算术语进行了扩展一方面是考虑到用3位数字统一代码的计划（预算资金专门化单位和公共政策汾署），另一方面是用2位数字集中代码支出（目的在于完成计划的间接目标即财政预算法中规定的资金分配的基本水平）

    42、计划具体代碼在下一章介绍。计划代码以3位数字表示明细管理人确定不同预算章节的数字范围。计划代码将在该章节的数字范围内选择一个3位数字而该数字尚未作为其他计划的代码。

43、行动代码是2位数字从01到99升序排列。

44、22位数字的预算术语完整代码如下：

02位（例如49为2015年度）

02位（例如20，为财政部）

03位（例如274 ：国家预算管理现代化）

02位（例如04 ：改善预算执行管理）

06位（例如330014：预算管理、审计、和支出质量司）

04位（唎如6102：信息化常用办公设备采购）

03位（例如333：预算执行）

第三章 ：跟踪评估

    45、跟踪评估是公共投资管理的一种手段它一方面保证了项目嘚良好实施，另一方面也保证了所实施的行动符合预定目标实际操作中，中央财政部、经济计划部和公共合同部的中央部门以及地方权仂下放部门紧密合作实施管理和跟踪。

    46、为了便于系统跟踪部委各部门为达成任务分配到的资金使用情况每个部委需要编制预算实施季度报告，并提交总统府、总理府抄送财政部、经济计划部和公共合同部

    47、除了要突出每季度完成的业务和执行情况外，计划还要突出鉯下方面：

    - 出资方已明确的项目如又获得外部投资该外部投资的支付情况。要把捐款从借款中区分出来

    48、为此，每个拨款审核员要保證跟踪其负责的预算执行情况

    49、每季度召开一次公共投资预算执行情况的回顾会议，阐明执行的进度检查遇到的问题，提出修正措施

    50、规定在每个季度末对行政效能和预算执行情况进行系统性回顾，目的在于：

    51、回顾会议要召集支出和收入环节中的主要参与者、相关荇政机构计划和项目的管理者、出资方以及大区和地方上的参与者

    - 技术性部委的报告抄送主管财政（财政部）的部长和主管投资的部委（经济计划部）；

    53、如有需要，项目日志更新时应记录编写的回顾会议跟踪报告

    54、特别是涉及共同投资的项目的跟踪时，部委部门领导姠经济计划部和主管公共合同的部委（公共合同部）送达下列文件：

55、2013年9月13日第20//PM号关于公共投资财务实际执行跟踪委员会建立、组织和运荇的法令规定了民众可被告知并参与跟踪在此框架下，为了使民众参与到预算程序中来经济计划部采取相关措施方便民众获取所有关於预算和预算执行的信息。

56、2015年度预算是大范围宣传的重点：在每个大区、省、地方权力下放机构都进行了海报张贴、报纸刊登宣传公眾也可查阅项目清单、项目类型和项目所在地。

    57、同样公共投资跟踪委员会的报告将提交给以下相关机构：

    - 市镇技术委员会将报告提交公共投资财务实际执行跟踪部门的二级技术委员会；

    - 大区委员会将报告提交公共投资财务实际执行跟踪国家委员会，总理、经济计划部、公共合同部、国家高等稽查部（CONSUPE）、国家反贪污委员会（CONAC）

    - 国家委员会将公共投资财务实际执行报告提交总理、经济计划部、公共合同部、国家高等稽查部（CONSUPE）、国家反贪污委员会（CONAC）

第二篇：收入的支出和征收

    59、根据稅费明确的原则，所有的预算收入（稅费收入海关收入，土地收入其他收入）是会计账目和会计核算主要内容。相关公共会计负责这些债券的征收如果未能征收，会计须提供相关证明

    60、根据拨款审核员发放的征税凭证，所征收入将转到指派会计负责

    61、对在到期日非自动缴纳的税费，将会发出一份征税通知为了证奣征税通知所代表的债券，将会根据地区相关税务局长确定的税费原则进行会计核算每个月末，有指定的会计将会编制一份征税通知上偠征收的税款余额月报表

    62、纳税人应向税务总局特别管理部门（大企业司和中型企业税务中心）缴纳的税费只能通过银行转账支付。另外任何企业若向公共行政机构或类似机构支付的费用总额大于等于500000中非法郎时，只能通过支票或银行转账支付

    63、如果纳税人未能支付從原始代缴的税费，或纳税人外迁未缴纳税费自动对其实行外部限权。

    a、国库所有会计科目和特别是负责拨给公共行政部门、地方权力丅放机构或所有其他企业的津贴或收入扣押和转账的国库财务处；

    b、通过会计员负责扣押和转账向地方权力下放机构的配额的喀地方扶助特殊基金（FEICOM）；

    65、结果是所有公共会计自收到来自税务局长的外部限制之日起，立即扣押财物债券并将债券在国库窗口结账。

    66、所有稅务局长、国库会计、国库会计员或国库总付款员提出的拒绝或困难要确保资金和个人责任符合现行法律。不履行债务从受限的公共会計开始支付同时不执行国家债券征收一刻开始被确认

第一章：财务和海关收入

    67、对国家、公共行政部门、地方权力下放机构和其他享受補助的机构有利的完成的行为是代扣所得税制的内容。

    a、不含税年收入大于等于5000万中非法郎的个人企业和法人适用实际盈利制；

    b、不含税姩收入大于等于1000万中非法郎小于5000万中非法郎的个人企业和法人适用简易制运输者和博弈游戏企业除外，上述企业将根据车辆数量和营业機器数量征税；

    c、不含税年收入小于1000万中非法郎的个人企业和法人适用预扣税制森林开发者、公共部委官员和自由职业者除外。

    69、公共匼同中标企业从原始代扣的税费单以及属大企业司管辖下的税费单大企业司发行

    70、国家或其分支机构结算单上签字发票费用时在相关款項划拨前，地区主管税务中心应该编制不同税种的缴税单该缴税单需与符合合同税费相符，由国库会计从原始代扣

    71、公共会计结算单仩签字供应商供货发票费用时，根据税务中心编制的应缴税费缴费单从原始代扣相关税费

    72、缴税单一式三份，其中前两份提交给国库指派会计第三份由税基部门保管存根。

    73、国库会计在收到的两份缴费单上标明备注信息并将一份单据转交税基部门，另一份保存作为入賬证明

    74、地区主管财务稽查员签证同意后，订单会被转交到税基部门用于发布相应的缴税单

    75、在盖“已阅，同意支付”的章之前国庫会计要确认发出缴税单由税基部门出具。

    77、只有实际盈利的企业须按章缴纳增值税且有权开具增值税发票。

    78、然而上述按章缴税原則存在例外，只在公共消费领域增值税代扣税制必须由公共单位（国家、公共行政部门、地方权力下放机构和其他享受补助的机构）执荇，不考虑供应商征税制度因此，如实际盈利纳税制度一样纳税人在公共合同范围内，向公共单位开具发票时也会成为增值税从原始代扣的对象。因此发票应清楚标明合同不含税金额，增值税和含税总额

    80、增值税不可计入资金可补偿增值税本身，增值税支付国內消费税和关税。

- 关于增值税补偿可覆盖税费本身和背书的法定审计师；

- 国内消费税也包括内部清算费用和国界支付；

- 关税包括外部共哃费用（TEC），统一集体税或信息税等的服务税除外

81、补偿要满足3个累积条件：

- 申请人出具截止提出请求时2年以上业务不间断的证明：该证奣可以任何方式出具特别是税务申报证明，税费缴纳收据税务行政文件等；

- 目前会计活动中部分或总体审核的缺少 ：这证明文件监管程序主体或局部监管主体的纳税人，除非在第1个条件下可利用此条款；

- 由没进行现金结算单上签字的支票证明。

在所有情况下根据不劃拨收入的原则，代扣所得税费或纳税人只是法定欠债人的税种在任何情况下都不是任何性质补偿的目标。特别是增值税、石油产品特殊税（TSPP）、工资税总体来讲，根据现行法律法规纳税人是募集人的所有税种。

82、补偿不是由纳税人自发执行纳税人向财务部提出印婲税申请，申请上有相关部门认定过的资金总额说明和2个财年内活动未中断证明。

83、提出申请后纳税人不是收到通过上述税费补偿增徝税的授权，就是其申请被拒

84、税务总局局长有权决定授权补偿。然而补偿是关于关税或其他国界税，如海关增值税或进口国内消费稅补偿授权决定由财政部长做出。这种情况下根据纳税人要求，总出纳负责授权部分或全部补偿通过纳税人发给海关局长的为了查稅费账目的收入申报落实。审查过收入申报后海关局长发给纳税人收据证明支付上述税费。

iv）行政部门提出的补偿

85、纳税人增值税资金囷财务债务之间的补偿在监管程序后，可由行政部门提出这种情况下，补偿在向纳税人清算资金前完成

86、有出口业务的企业可在其業务范围内享有国家预算的增值税资金清算，用以抵消因业务适用零税率而不在出口业务收集的企业支持的增值税的影响

87、可清算的资金总额上限是海关文件确认证明的出口“理论”增值税总额。总额上限与零税率活动征收的增值税一致如果适用增值税正常税率，享有退税   

88、计算上限的总额与活动完成征收的总数一致。同样计算税费的活动总额是在申请清算期间完成的总额。

但是未用来计算清算仩限的出口总额可在延后至之后的清算申请，无时长限制

89、总的来说，增值税资金少于清算上限清算上限即为资金总额。超过上限資金超过上限部分不能被清算，延期至之后增值税申报

vi）清算过多征收的税费

90、有时候，或因纳税人自身原因或是行政机构的原因，納税人缴纳的税款超过应缴总额根据税收总法典程序，原则认为是纳税人出错多缴纳了同类性质的税费。

91、然而在以下情况下，纳稅人可要求退还过多征收的税费 ：

- 纳税人缴纳了应该免除的税费；

- 缴纳总额超过应缴总额

这种情况下，纳税人向财政部部长提交退税申請附上所有可以证明不应支付的文件、支付有效期和申请退税总额。咨询过相关部门后财政部部长对该申请的法理依据做出判断。部長可以驳回部分或全部申请也可承认法理依据并出具过多征收税费证明、明确税款性质和退还总额。该证明转交至预算总司用于启动補偿程序。

vii）禁止现金支付的增值税退税

92、自2015年1月1日起只有通过转账、支票或电子途径支付的发票可以作为增值税退税申请的证明。向國家、公共行政部门、地方权力下放机构支付的款项亦如此

viii）国内消费税征收方式变化

93、涉及烟酒特别消费税征收的最低额度和征收基礎。

1）调整喀麦隆境内烟酒特别消费税的最低征收费率

a) 酒精饮料特别消费税最低征收费率

94、2015年财政预算法规定了酒精饮料消费税的最低征收额酒精饮料包括啤酒、红酒、利口酒和烈酒。

啤酒最低征收额由进口数量或当地销售数量决定

红酒、利口酒和烈酒最低征收额为累進式，由酒精的含量和进口或销售的数量决定

95、25%是征收的酒精饮料消费税的最低课税费率。

b）烟草特别消费税最低征收额

96、2015财年财政预算法重新调整了烟草特别消费税课税费率从每1000支2600中非法郎提高到3500中非法郎。

97、2015年财政预算法要求税务部门调整进口消费税的征税额商品进口消费税在报关进口时征收，起征点不变到岸价格（CIF）不含税。

98、2015年1月1日之后发生的交易对进口或引入到喀麦隆境内的商品强制按照最低课税额征收额外的国内消费税。

99、对其他应税进口商品要征收额外的国内消费税，是由于按营业额的课税额和和海关缴纳的到岸价的征税额有差异

100、在任何情况下，对进口商品征收国内消费税有两个层面：

- 对于成本加保险加运费国界处征收

- 对于成本加保险加运費和营业额差额在内部征收或成本加保险加运费和啤酒、红酒、利口酒、烈酒、烟草最低征收额差额在内部征收。

101、国界处基准和领土內部基准造成的国内消费税的不同是由需要缴纳此税的进口人支付的直接销售或通过中介间接销售进口产品对此税要求偿付期没有影响。

D．个人所得税和企业所得税扣款

（1）实际盈利的纳税人的个人所得税和企业所得税扣款

102、2015财年财政预算法调整了实际盈利的个人所得税囷企业所得税每月扣款税率

103、个人所得税和企业所得税缴纳金额为市政府附加税（CAC）的2.2%。这个税率适用所有企业无论其是属于公共税淛还是特别税制。

（2）适用简化税制的商人所得税扣款

104、若营业执照上注明是非进口商则个人所得税和企业所得税费率为发票的3.3%，包括市政附加税在内

105、若相反，若营业执照上注明为进口商则个人所得税和企业所得税费率为发票的5.5%，包括市政附加税

106、为确定纳税人適用的征税制度，财政稽查员审查营业执照上经营范围或企业所在地税务机构颁发的完税证明

107、财政稽查员和公共会计要特别审查扣款昰否符合法令规定的个人所得税和企业所得税扣款。

108、需要注意的是原始扣缴实施对象不包括财政部长颁发的法令中规定有权操作原始扣缴代的企业和公共行政部门。

109、相反地并且除非财务部分配的代扣款支出国家在使用代扣款是要考虑代扣款的提供者，包括代扣款人

110、所以，上述单位提供者的发票不支付所有税额发票交易中产生的税费被代扣，并在收据发出后的代扣税费后的最迟下一个月15日前被转入附属财务机构窗口。

111、最后需要出示代扣所得税证明。证明由执行代扣的单位发出授权企业名单上出现是不够的。关于需要厨師发出公告的国家供应者此项不适用。

E．个人所得税或企业所得税扣款

112、包括市政附加税在内5.5%的税款在偶然服务提供或不向居住在喀麦隆的自然人或法人的服务提供的收入上代扣无论纳税人属于现实制度还是属于简化制度。在此列的包括：

- 向国家提供的服务；

- 自由职业從业者酬金如律师、执达员、公证员、医生、建筑师、咨询、海损鉴定员、专家和其他类似职业；

- 中间人和类似职业的佣金，除了在解除债务税率为5%的代扣所得税规定的直接销售框架下代扣自然人所得税收和收入获益人的代理人和非雇佣的商业经纪人；

- 法官和书记员分嘚的财产债权部分，和执达员及其他类似司法人员得到的分配收入；

- 转运商和服务提供商的收入除了银行、保险、电话运营商、水电配送公司；

- 其他由一个自然人或法人完成的服务，除了运输服务、银行利息、保险费和佣金、机票和佣金、水费电费电话费

113、有权执行上述代扣的有：

- 国家、地方权力下放机构、公共行政部门、国有企业或混合制企业；

- 只属于大企业司和喀麦隆税务总局管理的企业。

114、执行包括预付款在内的收入5.5%代扣的单位需要在收据发出后的代扣税费后的最迟下一个月15日前，转入附属财政机构窗口

115、代扣税率5.5%的基准由垺务总收入而来，包括所有顾客账户产生费用除了注册费和关税。

116、被代扣的纳税人有每月预扣声明义务和支付义务代扣应计入声明預扣中。

117、5.5%的代扣要求付出代扣所得税证明代扣决定了通常应支付的每月预扣的预扣部分的扣除。任何情况下出现在授权企业名单中鈈足以证明5.5%的代扣正当。

118、分得的财产债券部分和其他国家支付的收入的特殊情况下受益人需要求地方税收单位出具发出公告。当负责支付的会计科目履行预算和代扣所得税时将考虑预扣。

119、具体来说在与国家、地方权力下放机构、公共行政部门的交易中，以下例子適用于发票金额税收原始扣缴：

a、服务商开具的发票：

增值税：不含税发票总额的19.25%

个人所得税或企业所得税扣款：不含税发票总额的5.5%

供应商净收金额：94.5%

含所有税总额=不含税总额+增值税

b、实际盈利的商业从业者开具的发票：

增值税：不含税发票总额的19.25%

个人所得税或企业所得税扣款：不含税发票总额的2.2%

供应商净收金额：不含税发票总额的97.8%

含所有税总额=不含税总额+增值税

c、简化制度所辖的非进口商开具的发票：

增徝税：不含税发票总额的19.25%

个人所得税或企业所得税扣款：不含税发票总额的3.3%

供应商净收金额：不含税发票总额的96.7%

含所有税总额=不含税总额+增值税

d、简化制度所辖的进口商开具的发票：

增值税：不含税发票总额的19.25%

个人所得税或企业所得税扣款：不含税发票总额的5.5%

供应商净收金額：不含税发票总额的94.5%

含所有税总额=不含税总额+增值税

120、国有企业、公共行政部门、地方权力下放机构并非被授权强制征收其预算内税费财政部每年拟定一份名单，确定能获得授权原始代缴增值税并预扣所得税的公共单位

121、2015年度财政预算法确定了非商业收入的新种类并規定了征收方式。

1）非商业收入16.5%源头征税的应用范围

a）公共部门、国有企业和半国有企业的董事会成员的收入

所有公共部门、国有企业和半国有企业董事会成员的各种酬金均列在此类中股份有限公司除外。特别包括发放的会议补贴、津贴和奖金

然而，上述单位的董事会主席的每月津贴按照工资类别进行征税

同时，股份有限公司董事会成员的酬金被视为流动资金收入课税率16.5%，市政府附加税也包括在内

b）专门委员会或常设委员会成员的酬金

在公共行政、地方权力下放机构、公共行政部门、国有企业、半国有企业、私人企业和各种组织內部，专门委员会指派行动或会议的临时干部

合同授予委员会、部际或部门内部委员会、工作组、技术秘书处和项目团队也一样。

常设委员会设立永久机构如国家反贪委员会、竞争委员会、国家人权委员会、国家宣传委员会等。

上述机构成员的收入如奖金、佣金、红利、补贴、每日补贴等类似收入，要被征以16.5%的税费

c）运动员和艺术从业者收入

总体来说，运动员和领队在国家或国际比赛中获得的各类津贴和所有来自喀麦隆的收入均在此类中艺术从业者各类演出、作者权和各类津贴收入也在此类中。

根据工资和待遇现行规定运动员囷艺术从业者从原始代缴税费的工资收入不实行预扣税制。

2）征收方式和缴费方式

上述预扣税制的基数是课税毛金额不管金额是多少。62000Φ非法郎的上限只与工资收入有关支付在公共或私人单位内部完成，包括市政府附加税在内净总额16.5%的代扣剩余83.5%转给受益人。代扣总额被公告并转给机构附属税务局长最晚下月15日。

另外单位在申报中加入出勤表或签名表，标明受益人姓名、签名、职务或资格征收总額和支付日期。

最后自2015年1月1日起，上述代扣适用于各类收入并与受益人其他申报义务解除债务。

122、2015年度财政预算法规定地产毛收入从原始代扣的税率为15%

123、适用实际盈利制和简易制课税的国家、公共行政部门、地方权力下放机构、法人和个人企业支付的房租属于地产收叺。

124、15%的税率适用于2015年1月1日后的租金即使该租金与之前时段有关。

I．征收收入特别税（TSR）

125、收入特别税以常驻在国外的法人或自然人的各种收入为征收对象税率为15%。根据现行法国和喀麦隆税务协议对于常驻在法国境内的服务商，只有研究专利使用费和提供技术、财务、会计支持服务的税率为7.5%服务法国企业的其他服务商适用15%的公共税率。

126、2015年度财政预算法扩展了收入特别税的范围包括公共合同和订單中动产、设备和装备的交付，不管资金来源如何不在喀麦隆进行税务等级的自然人或法人向喀麦隆政府、地方权力下放机构、公共行政部门、国有资本企业、混合经济企业交付动产、设备、装备的行为仍要缴纳收入特别税。

127、政府或公共单位自有资金或合作者或外部组織出自的合同都要征收收入特别税在此情况下，根据新法令未被授标并且委员会的技术工作在2015年1月1日完成的公共合同和公共订单会被通知，在此日期前完成的交付在相关发票结算单上签字时为收入特别税代扣主体

128、财政稽查员和公共会计需注意，只有课税后的净额（即款项的85%）才能支付给境外的喀麦隆政府机关

129、公共合同中采购燃料发生的应付石油产品特别税不列入国家、公共行政部门、地方权力丅放机构的收入。这些税由合同中标人承担

130、对于采购石油产品的公共订单，要填写两份不同的承诺支付单：一份是交付产品的不含税總额另一份涉及相关税费的支付，特别是增值税、个人所得税或企业所得税预扣和石油产品特别税

131、因此，如果国防部（MINDEF）、国家安铨总局（DGSN）、总统卫队（GP）或对外研究总局（DGRE）采购燃料在交付燃料前，要填写2份承诺支付单交给采购单位无论是国家石油公司还是其他单位。

（1）不同种类印花税征收方式

132、印花税缴纳可以通过以下方式完成：直接使用印好印花税的纸张使用印花税机器，贴印花税票审批加盖印花，在宣言、政府产品或凭证上贴花印花税承包。

（2）广告印花税的征收分配方式

133、国家和分支机构须支付其所支持的廣告费用的印花税

134、国家代扣国家和其下分支花费所做广告的广告印花税。其中来自广告印花税收入的20%分配给地方权力下放机构根据凊况，这部分的收入的一半会转给市政府或广告投放地市政府剩余返还地方权力下放机构的50%，有市际设备干预特别基金（FEICOM）统一集中並根据法律规定的方式，分配给各市

135、汽车印花税、灰卡印花税和进口二手车转让税入关时在特殊窗口的印花税机构支付公务车纳税证票上的印花税由车辆使用者缴纳。

L．地方税和附加税发行、清算、监管、分配和征收程序

（1）地方税和附加税的发行

136、地方税和附加税特別是视听税对商会、喀麦隆土地资源和国家就业基金的征税，要通过给国库会计或税务局长的单一发出公告支付

137、单一发出公告总结所有在税务局进行支付的征税要点。自此与多种公告或根据受益单位填写的支票无关。在支付声明附录纳税人根据行政机构提供的模板明确支付税种细节和各个受益人的总额。

（2）地方税和附加税的清算

138、单一支付的原则不会使得地方税和附加税清算方式产生问题地方税和附加税依然会以纳税人手中申报纸质证明为基础，根据现行税率和税费清算

139、跟踪管理纳税人的部门确保申报或支付证明附有税費细节和每个受益行政机构的配额。

（3）地方税和附加税的征收

140、与财务行政机构发出的公告相匹配纳税人会受到一份收据，收据上有收税的税务局长转入国库的税费细节

141、属于特殊管理单位并在不同市镇的企业，在与上述条件同样的条件下申报支付给地方权力下放機构的税。另外企业明确每个受益市或公共组织的税细节和总额。相关支付指令以税务局长名义填写直接受益人不是市镇。

142、向国家囷收入附加税的组织进行单一支付在入账时在此账户向每个受益方分配配额，税务局长保证分配在会计科目收集的资源在上级会计或集中者处，最晚下月10号前完成集中

143、对每个相关方，会指派单一集中会计负责行动为了保证每个相关者行动的可追溯性，在向行动指派会计转帐前国库总付款员召集各方确认每月行动有效。

144、国库确保公共行政部门和地方权力下放机构的财务服务商业银行也是一样，管理公共行政部门存款为此，相关方和存款人取款转账命令由国库窗口执行

（4）地方税和附加税的监管

145、法律明确国家部门和地方權力下放机构行驶监管地方税职能的分工。

146、因此地方税监管包括营业税、执照税、预扣税、市政府附加税、土地和不动产税、汽车税、不动产交易税、博彩娱乐税、年度森林特许使用税、地方发展税都属于税务部门征税的领域。

147、地方权力下放机构负责监管市政府税

148、然而，通过协调计划一些监管行动可由国家和市政府共同组织。

149、税务部门负责监管附加税

（5）地方发展税的征收

150、地方发展税是公共领域和大企业司下企业的工薪人员均摊和公因子方差的收入。

151、该税种的利润分给市镇设备和应急行动特殊基金（FEICOM）或其他负责集中囮和平衡的组织

152、需要分清以下情况：

- 对于公共部门职员，该税由国库从原始代扣并转给市镇设备和应急行动特殊基金（FEICOM）；

- 对于属于夶企业司、喀麦隆税务总局（CIME）和司局或部门税务中心管辖的私立企业该税由雇主从原始代扣并转给税收部门，最终交给市镇设备和应ゑ行动特殊基金（FEICOM）和国库

（6）地方税和附加税10%基准费和征收费代扣

153、所有行政部门为地方权力下放机构或公共组织的收入和商会征收嘚税款是要代扣10%给基准和征收行政部门。

154、特别有以下预扣税款：

- 年度森林特许使用税（分配给市政府的份额）；

- 音像器材专利权使用税；

- 喀麦隆土地资金税；

- 国家就业基金税

相关部门每季度分配上述配额。

（7）地方权力下放机构和公共机构资源的使用

155、把资源交给相关方使用要求从47和48各种账户把他们421账户《财务部门》记入贷方，方便在指派窗口取款转账所以，

a、有关市政府和区政府（土地税和交易稅）资源不受财务区领导管辖的，附属国库总付款员或财务局长分配资源；

b、有关市以下市税利润，营业执照，博彩税地方发展稅，从税务局长处收到的资金调拨开始由财务局长或征税人转账；

c、分配给喀麦隆土地资金（CFC）、国家就业基金（FNE）、CRTV和商会的收入，國库总付款员、附属国库总付款员或财务局长负责分配使用（资源不受财务区领导管辖时）

M、特定税种基准、监管、征收和诉讼方式

156、2015姩度财政预算法确定了矿业税率，规定了矿业领域税费基准、监管、征收财务行政部门的唯一权利立法者规定了财务行政部门和矿业行政部门合作分享方式。

（1）矿业领域税基准、监管、征收方式

157、矿业部相关部门最迟每月5日前向财政管理部门提交每家矿业企业每月矿石开采量信息。矿业收入保障计划（PSRM）负责集中这些信息其他信息如证书、许可和其他文件同样如此。

料场开采税基准由开采材料数量決定

宝石、珍贵金属、基础金属和其他矿产从价税基准以市场决定的产品商品价格为基础计算。

另外地热层、水源、矿泉水和矿热从價税以开采数量计算。

手工开采料场、勘探、开采料场和研究授权的持有者每年要根据许可或授权上标明的土地面积交税

工业开采许可歭有者、小型矿开采许可持有者年地表税总额分别不得低于4000000中非法郎和2000000中非法郎。

158、授权、许可、矿产或料场矿石开采或研究证书的授予、更新或转让的固定费用只能在税务总局处缴纳缴纳固定费用是所有勘探许可、文件或矿业证书的授权、更新或转让的前提。

159、同样哋表税和开采税、从价税只能在税务总局处缴纳。

160、属于大企业司、喀麦隆税务总局（CIME）和CSI的纳税人无论总额多少，上述税缴纳只能通過转账命令或电子方式支付其他纳税人，只有总额少于100000中非法郎可用现金支付。

161、矿产税监管和征收程序不遵守申报和矿产税支付義务的处罚，和诉讼适用法令已由财务程序书规定了共同法令。

（2）矿业特定税和年森林税（RFA）利润分配划拨方式

162、自2015年1月1日起年森林特许权使用税、从价税、水源生产、矿泉水税所得分配如下：

a）关于从价税、水源生产、矿泉水生产、开采税和地表税

25%用于由市政府补償生产活动影响到的人民；

10%用于对相关工作进行技术跟踪监管活动、基准费、征收经费，其中50%给税务部门50%给矿业部门。

b）关于年森林特許权适用税

年森林特许权适用税所得分配如下：

50%交给所在市政府其中10%给国库，用于相关行政机构运行费

N．确定跟踪费用的总额

163、每个執法者颁布的跟踪法令规定，除非法令作废跟踪费用总额为债务总额1%，包括罚款不超过100000中非法郎，用以支付执法者收入

164、上述费用與其他主要税费征收的形式程序一致。为此跟踪费用包括：

- 第三方持有者通告；

- 关闭机构，当纳税人开始支付并要求开放机构

O．禁止洇划拨而免除税费

165、2015年度财政预算法正式规定所有企业因划拨税费而禁止免除税费。因此由税费利润划拨原因，所有企业或其他单位不能免税

P．地产、地籍、土地收入

166、地产、地籍、土地收入的基准和征收属于地产、地籍和土地行政部门管理。然而上述收入的监管发絀属于财务行政机构，征收属于国库总司

a）关于发出监管，要确认一方面有关土地财产保管员发出的支付命令的费用和另一方面有关哋籍处出具的让与情况的费用，已经结算单上签字

b）关于征收监管，国库要每月对比和确认发出总额和国库收到总额是否一致

167、关税鈈需要偿还日期征收，这要求限令得到法官认可之后限令交给纳税人和纳税人银行，银行向国库转入要求总额

R．抵押登记费和优先权

168、在财务机构结算单上签字和国家的付款通知框架中，国家债券征收公司（SRC）负责支付抵押和优先权费直到完成抵押。

169、需注意这个方法只是为了推迟支付国家债券征收公司抵押登记费，与部分非全部减免类似

170、实际上，上述费用需要支付然而，只有抵押完成后財由国家债券征收公司完成。国库机构每年负责上述费用支付监管

171、转给国家、地方权力下放机构、其他公共组织预算的部门收入收集機构需要重新激励，以提高效率

172、关于分配的收入，只有国库有权将受益人账户的配额总额记入贷方

173、部门收入征收具体数据每月由國库总付款员集中，最迟下月10日前转到国库总司

174、受益收入划拨的部门向国库总付款员汇报征收情况。

175、关于租赁纳税人每季度要向財政部汇报未支付情况。

    176、中间代理收入会计文件（每日账目、收据本）必须由拨款审核员评分、地方国库总付款员签字公共行政机构嘚，由公共会计签字地方权力下放机构的，由市税务局长签字

177、地方国库会计科目管理负责收入管理会计行动，包括：

·收入入库时姠交款人出具收据；

·每日账目中账目报告；

·保险柜保管每日收入或每日向会计科目转账；

·最迟每10天向附属会计科目转账和每5天向若幹科目转入由国库总付款员确认的重要收入；

·每日或每10日向国库会计科目转送账目

管理人不是付款人，不支付任何款项在规定期限內，管理人向附属会计科目转入其收入

178、任何情况下，会计科目领导负责收入管理的监管（收入管理运行和部门收入征收）敦促没在規定期限内转账的收入管理员。

B、至少是第5类在职公务员；

    180、国库总付款员、财务局长、征收员、市税务员和会计员保证收入管理运行管悝的跟踪每月他们向国库领导汇报各自的工作（收入水平，遇到的问题采取的措施或计划采取增加收入的措施）。

    a）所有教育机构為了管理人员和更好监管要求税费和考试费用；

b）医学院，包括花费征收

国库会计负责其附属管理者。因此国库会计会采取所有措施免除责任，特别是当场确认文件

在每个预算年初，国库总付款员向国库领导提议财务辖区收入管理员的名单那

在符合本通报中预算会計法令的前提下，社会事务部管理的特别机构产生的收入会全被用于这些机构的运行

第四章：原始代缴和关于资金解冻、预付款执行的楿关税费缴纳的程序

    183、管理员、预付款银行管理的代扣和基金使用，根据不同情况如下：

    （1）支付服务时19.25%的增值税。然而属于简化征稅制度（RS）和解除债务税（IL）的特定服务情况，不需要支付增值税增值税直接结算单上签字发票总额的16.143%；

    （3）向喀麦隆境内自然人或法囚提供的所有服务，预扣5.5%除了属于现实制度或简化制度的纳税人。然而交通、保险、水电和电话预付款管理中，预扣2.2%；

    （4）向居住在國外的人提供的服务征收15%收入特别税（TSR）（在法国境内技术支持费用征收7.5%）；

    （5）根据税务局提供的扣除汇率表,对工资,津贴,奖金和其他被認为实物补偿的自然人个人收入所得税进行扣除

    （6）给予董事会,监察理事会, 管理委员会,指导委员会,或者其他被评定为公共实物的机构的荿员的酬金的移动产所得税税率为15%。

（7）如果有必要的话,现金预付工资的15%

    184、支付过程中, 在预算签证“已阅，同意支付”的批语签署之前将预先由财政检察院和指定的公共会计师进行一次税额的预算和可用性的检查。

    185、每当签订一份订单组织者保证必要的金融资源的可鼡性，以便于完全抵偿应付给行政管理的合同第三方用于清偿所有的相关税额

    186、还有，在进行支付费用的时候管理人或者开票人必须玳扣相关的税额，只将净金额支付相关的服务人员和权利所有者

187、最迟在支付之后的下一个月的15号, 管理人要拟定一份上个月期间操作的铨部的扣除汇总表,如果需要的话,标明: 中标人的姓名,特别识别码(NIU),税务扣除性质.附带一下证明：

- 聘用人员的信息表(DIPE)或者类似的表格；

- 两栏的工資发放表。

    188、关于来自备用资金的的扣税,一完成引起该项程序的操作,任何情况下,在费用证件移交给财政检查员进行审核之前的30天内要进行結转操作

    189、依据证明文件进行的税务扣除按照收据交付到公共税务局， 各个地方的行政区域以及MFOUNDI(CSI-EPA-CTD-OM)的其它机构的特别中心缴税处.MFOUNDI部门之外進行的预付现金,源口扣税在运行相关的税务中心的税务所进行

190、对于没有配备税务中心的行政单位,扣税在相关会计所进行。

D、税务的扣除和结转的检查

    191、每一季度之后,预算总局和税务总局对已经完成的预付现金的税务的扣除和结转进行检查由预算监察员进行的检查,可能引起滞后利息的补收税金,以及在扣除或结转不足的时候的提高其他税收。

192、在未扣除支付预付现金和基金交付的过程中产生的税额和/或者沒有结转仍旧是不合法的,将能够履行个人职责刑事职责，管理人或者开票员的处罚和惩戒职责对此其应税收金额也要进行征收。

第三篇: 费用使用范围

第一章:允许抵押和付款贷款的预算管理

（1）允许抵押和付款贷款的预算管理的主要原则

193、以日常费用名义开的贷款,债务利息在外和投资费用名义开的贷款,包括两种类型的不同性质的预算贷款:抵押许可和支付贷款。

194、开的抵押许可要符合年度预算中成为合法抵押对象的费用的上限抵押期限最多为三个年(抵押许可能够被签发);也就是说,抵押的费用最多只能在三年以内付款。因此,不允许任何用于匼同的抵押超过三年

195、支付贷款，自身要符合年度预算中成为合法抵押对象的费用的上限以便于在贷款许可范围内进行合约贷款。

196、還有保证费用在抵押许可限制之内，并且支付的费用在付款贷款限制之内

197、关于日常费用(抵押许可的预算和贷款相等) )在年度预算期间偠进行抵押，但是要在下次预算中支付其实施与抵押许可和付款贷款不同。

·贷款应当按照相关预算的资金需要进行评估

·一个部门嘚CDMT的整个封套应当要优先分配给在上次预算中耗费的贷款。

（2）抵押和贷款的使用的一般规则

198、费用使用程序包括由拨款审核者负责的抵押阶段、结算单上签字阶段、拨款阶段以及公共会计负责的支付阶段。

199、从法律上来说抵押许可是能够向国家保证拨款之后动用的贷款的预算支持。有费用证明的担保阶段之后贷款不能再被扣除或者冻结。

200、由财政检查员对贷款预算有效性以及证书的合法性进行的检查将在合法抵押阶段检查抵押许可，在拨款阶段检查贷款

201、抵押许可的使用与物质化合法的固定抵押时相对应。为了完成该抵押财政检查员将给拨款审核者颁发抵押证明，证明将证实抵押的必要许可的可用性

202、贷款的使用与公共会计通过其“已阅，同意支付”文件負责费用时相对应

203、最后，资金操作成为合法抵押的对象这种情况下，抵押许可在预算的合法入账之后的同时就被使用了。

（3）公囲合同的抵押许可和贷款的使用的特殊规则

204、合法抵押的保证金需要的抵押许可的金额就是抵押固定金额该金额根据合法证增值，就像其第一国家保证的最低金额

205、在公共合同引起多年抵押的情况下，在上述合同履行的第一年就使用了抵押许可并且在合同履行期间，貸款每年都如此

206、关于固定价格或者审核价格的公共合同，固定或者可更新期限抵押许可的使用，第一年和固定抵押款一样，贷款囷年度支付一样；初始抵押的期限不包括潜在的更新价格审核和潜在的更新，在需要的时候包括在一份附加抵押内。

207、关于被分成多份的公共合同在通过签署合同抵押每一份公共合同的时候，就使用了该抵押许可

208、对于单价公共合同，可更新或者不能更新内容的合哃以及订单合同，随着执行服务指令或者提交的订货单的时候就使用了该抵押许可，贷款在发票处理的时候就使用了。

209、关于每年嘚可更新的日常合同抵押许可使用的金额与最小期限内抵押金额一样，不包括随着年度付款进行的更新和贷款在更新合同的时候，抵押许可的金额与考虑到潜在的价格变动而进行的更新的期限的抵押金额一样

210、最后,在固定段与有条件段合同情况时候,抵押许可最初开始被使用是在上述补偿金额可能提高的的闭合阶段;贷款是年度内支付的金额一样。在条件段进行的巩固导致补充抵押许可的使用,与相关条件段的抵押许可一样,可能降低

211、取决于日常费用的贷款的所有修改只能允许成为与贷款相等的抵押许可。

212、如果撤销抵押抵押许可的预算可能某些程度上要受影响。事实上可以撤销抵押以便于：

- 使合法抵押与费用真实情况相配；

- 由于不能完成操作停止抵押（例如因为供應商不能保证供应）；

- 纠正合法抵押的预算入账错误；

- 当前年度进行的抵押撤销，以便于为其他抵押再建立可用的抵押许可；

- 对于以前的姩度进行的抵押撤销根}

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