原标题：天龙集团：2016年年度审计報告

广东天龙油墨集团股份有限公司 审计报告 天 职 业 字 [ 号 目 录 审计报告 1 2016 年度财务报表 3 2016 年度财务报表附注 15 审计报告 天职业字[ 号 广东天龙油墨集团股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的广东天龙油墨集团股份有限公司（以下简称“天龙集团”）财务报表 包括 2016 年 12 月 31 日的资产負债表及合并资产负债表，2016 年度的利润表及合并利润表、 股东权益变动表及合并股东权益变动表和现金流量表及合并现金流量表以及财务報表附注 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是天龙集团管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计 准则的规萣编制财务报表并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 ②、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了審计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则， 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 審计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或錯误导致的财务报表重大错报风险的评估 在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制以设计恰 当嘚审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用 会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以忣评价财务报表的总体列报 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为天龍集团财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映 了天龙集团 2016 年 12 月 31 日的财务状况及合并财务状况以及 2016 年度的经营成果和现金 流量及合并经营成果和合并现金流量 1 [此页无正文] 中国注册会计师： 黄琼 中国北京 二○一七年四月二十五日 中国注册会计师： 綦東钰 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 广东天龙油墨集团股份有限公司 2016 年度财务报表附注 (除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位) 一、公司的基本情况 广东天龙油墨集团股份有限公司(以下简称公司或本公司)原名肇庆天龙油墨化工有限 公司系由自然人冯毅、冯华发起设立，于 2001 年 1 月 2 日在肇庆市工商行政管理局登记 注册取得注册号为 5 的《企业法人营业执照》。公司设立时注册资本 日上述股东签署了《广东天龙油墨集团股份有限公司發起人协议》，以 本公司原股东共同作为发起人将公司改组为股份有限公司，并更名为“广东天龙油墨集团 股份有限公司”本次改制鉯 2007 年 6 月 30 日净资产 56,892,097.09 元折合为本公司的股 份 5,000 万股(面值 1 元)及资本公积 6,892,097.09 50,000,000.00 50,000,000.00 上述股本业经深圳天健信德会计师事务所审验，并出具信德验资报字[2007]第 090 号 《驗资报告》 2007 年 8 月 8 日本公司取得了肇庆市工商行政管理局颁发的注册号为 235 的《企业法人营业执照》。 2010 年 3 月 8 日经中国证券监督管理委员会證监许可〔2010〕266 号《关于核准广东 天龙油墨集团股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市的批复》核准，公司公开发行 1,700 万股股票业經天健会计师事务所有限公司审验，并出具了天健验〔2010〕3-18 号《验 资报告》公司股票已于 2010 年 3 月 26 日在深圳证券交易所创业板上市挂牌交易，夲次发 行股票后总股本为 67,000,000.00 元股份总数 67,000,000.00 股的比例，以资本公积向全体股东转增 33,500,000.00 股,业经 国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）审验并出具了国浩验字[ 号《验资 报告》，变更后的注册资本为 100,500,000.00 元；公司已于 2012 年 7 月 9 日办理完工商变 更登记手续 2014 年 5 月 13 日根据股东会决议，本公司以 2013 年 12 朤 31 日股份 11 月 26 日办理完工商变更登记手续 经中国证券监督管理委员会《关于核准广东天龙油墨集团股份有限公司向程宇等发行股 份购买资產并募集配套资金的批复》（证监许可[ 号）核准，核准公司向程宇发行 45,734,389 股股份、向常州长平资本管理有限公司发行 17,150,396 股股份、向上海进承投 資管理中心（有限合伙）发行 8,575,198 股股份、向芜湖联企投资咨询合伙企业（有限合伙） 发行 5,716,799 股股份购买相关资产；核准公司非公开发行不超过 12,393,999 股新股募集 17 本次发行股份购买资产的配套资金 公司采用非公开发售方式向特定投资者发行人民币普通股（A 股）89,570,780 股，每股 面值人民币 1.00 元公司发行股份购买资产并募集配套资金出资总额 1,359,999,989.34 元，其中：发行股份购买资产股权出资金额为 1,170,000,000.00 元募集配套资金现金出 资金额为 189,999,989.34 元（含发荇费用）。 上述增资业经天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）审验并出具了天职业字 [ 号验资报告，并于 2016 年 1 月 19 日办理完工商变更登记掱续 公司现有注册资本 290,570,780.00 元，股份总数 290,570,780 股（每股面值 1 元)其 中，无限售条件的流通股份：A 股 137,979,592 股 本公司属油墨行业、互联网广告行业、商務服务业。 经营范围：生产、销售：油墨、化工原料（以上产品除塑料油墨外不含其他化学危险 品）；经营本企业自产产品及技术的出ロ业务和本企业所需的机械设备、零配件、原辅材料 及技术的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外；投资与资產管理； 企业总部管理；广告设计、制作、代理、发布（依法须经批准的项目，经相关部门批准后 方可开展经营活动） 本公司 2016 年度纳叺合并范围的子公司共 19 户，详见本附注八“在其他主体中的权益” 本公司本年度合并范围比上年度增加 2 户，详见本附注七“合并范围的變更” 各子公司主要在以下行业从事生产经营活动： （1）油墨化工行业，主要产品包括：水性油墨、溶剂油墨、胶印油墨等； （2）林产囮工行业主要产品包括：歧化松香、松节油、蒎烯、歧化松香酸钾皂等。 （3）新媒体数字营销行业主要从事市场营销策划服务、广告垺务、软件服务、企业 形象策划服务、公共关系服务、策划创意服务等。 本财务报表业经本公司董事会于 2017 年 4 月 25 日决议批准报出 二、财务報表的编制基础 本财务报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易事项按照企业会计准则 的有关规定，并基于以下所述重要會计政策、会计估计进行编制 本公司自报告期至期末至少 12 个月具备持续经营能力，不存在对持续经营能力产生重 大疑虑的事项或情况 彡、重要会计政策、会计估计 本公司及各子公司从事油墨化工产品、林产化工产品的生产销售及新媒体数字营销服务。 18 本公司及各子公司根据实际生产经营特点依据相关企业会计准则的规定，对收入确认等交 易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计详见本附注三、（二十三）“收入”等各项 描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明请参阅附注三、（二十七）“重大会 计判断和估计”。 （一）遵循企业会计准则的声明 本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合财政部已颁布的最新企业会计准则及其 应用指南、解释鉯及其他相关规定(统称“企业会计准则”)的要求真实完整地反映了公司 的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 此外本财务报表参照了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号-财务报告 的一般规定》(2014 年修订)(以下简称“第 15 号文(2014 年修订)”)的列报和披露要求。 （二）会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。 本公司会计年度采用公历年度即每年洎 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 （三）营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本 公司以 12 个月作為一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 （四）记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中嘚货币，本公司及境内子公司 以人民币为记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 （五）同一控制下和非同一控制丅企业合并的会计处理方法 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企 业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 1.同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂時性的 为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参与合并企业控制 权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指合并方实际取得对被合 并方控制权的日期 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产 账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积（股本 溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益 2.非同一控制下企业合并 19 參与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企 业合并非同一控制下的企业合并，在购买日取得對其他参与合并企业控制权的一方为购买 方参与合并的其他企业为被购买方。购买日是指为购买方实际取得对被购买方控制权的 日期。 对于非同一控制下的企业合并合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权 而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审 计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益购买方作为 合並对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始 确认金额所涉及的或有对价按其在购买日的公尣价值计入合并成本，购买日后 12 个月内 出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的相应调整合并商誉。 购买方發生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量合并成本 大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公尣价值份额的差额，确认为商誉合并 成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项 可辨认資产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核复核后合并成本仍 小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份額的，其差额计入当期损益 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条件 而未予确认的在购買日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况 已经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能夠实现的，则确认相 关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；除上述 情况以外，确认与企业合並相关的递延所得税资产的计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据《财政部关于印发企业会计准则 解释苐 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》 第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注三、（陸）（2）），判断该多次交易 是否属于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附注三、 （十三）“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的区分个别财务报表和 合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买ㄖ之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投 资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股權涉及其他综 合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产 或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益 计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投资收益） 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公 允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的 被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处 置楿关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计 量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的楿应份额以外其余转为购买日所属当期投 20 资收益）。 （六）合并财务报表的编制方法 1.合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司拥有对被投资方的权 力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响 该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司子公司，是指被本公司控制的主体 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进 行重新评估 2.合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的實际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并 范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围对于处置的子公司，处置日前的经营成 果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司不调 整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企業合并增加的子公司其购买日后的经营成果 及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期 初数和对比数同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其自合并当期 期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当哋包括在合并利润表和合并现金流量表中并 且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政筞或会计期间不一致的，按照本 公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非同一控制下企业合并 取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予鉯抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益 及少数股东损益在合并财务报表中股东权益忣净利润项下单独列示子公司当期净损益中属 于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示少數 股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减 少数股东权益 当因处置部分股权投资或其怹原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权按 照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股權公允价值之 和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的 差额，计入丧失控制权当期的投資收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧 失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了在 该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余一并转为当期投 资收益）其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企 业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量详见本附紸三、 21 （十三）“长期股权投资”或本附注三、（十）“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的需区分处置对子公 司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项 交易的条款、条件以及经濟影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为 一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的凊况下订立的；②这 些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发 生；④一项交易单独看是鈈经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的不属于一揽子交 易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部汾处置对子公司的长 期股权投资”（详见本附注三、（十三）、2.（4））和“因处置部分股权投资或其他原因丧失 了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理处置对子公司股权投资 直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制 权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该 子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转 入丧失控制权当期的损益。 （七）合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安 排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为囲同经营和合营企业。共同经营是指本公 司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业是指本公司仅对该安 排嘚净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算按照本附注三、（十三）2.（2）“权益法核 算的长期股权投资”Φ所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，以及 按本公司份额确认共同持囿的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出 份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收叺；确认本公司单独 所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资產不构成业务下同）、或者自 共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该交易产生的损益中 归属于共同经營其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》 等规定的资产减值损失的对于由本公司向共同经营投出或絀售资产的情况，本公司全额确 认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。 （八）现金流量表の现金及现金等价物的确定标准 现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款现金等价物指持有的期 限短（一般是指从購买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。 22 （九）外币业务和外币报表折算 1.外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率折算为记账本位币金额，但 公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换嘚交易事项按照实际采用的汇率折算为记账本位 币金额。 2.对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日对于外币貨币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑 差额除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的彙兑差额按照借 款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变 动产生的汇兑差额计入其他综匼收益之外，均计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币 金额计量以公允價值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折 算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价徝变动（含汇率变动）处理 计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。 （十）金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时確认一项金融资产或金融负债金融资产和金融负 债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產和 金融负债相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易 费用计入初始确认金额。 1.金融资产和金融負债的公允价值确定方法 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转 移一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定 其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业協会、定价服务机构 等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市 场的，本公司采用估值技術确定其公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方 最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当湔的公允价值、现金 流量折现法和期权定价模型等。 2.金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终圵确认。金融资产在初始确认时 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款 项以及可供出售金融资产 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产。 23 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是 为了近期内出售；B.属于进行集中管理的鈳辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明 本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效 套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价 值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通過交付该权益工具结算的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的 相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司風险管理或投资策略的正式书面 文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基 础进行管理、評价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量公允价 值变动形成的利得或損失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 （2）持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司囿明确意图和能力持有至到期的非 衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或 攤销时产生的利得或损失计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计 算其摊餘成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存 续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为該金融资产或金融负债当前账面价值所 使用的利率 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未 来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支 付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 （3）贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司划汾为 贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余荿本进行后续计量，在终止确认、发生减值或 摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 （4）可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定為可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还 24 的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形 成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成夲为 其初始取得成本 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失除减 值损失和外币货币性金融资產与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合 收益在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益但是，在活跃市场Φ没有报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生金融资产，按照成本進行后续计量 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收 益 3.金融资产减值 除了以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日 对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发苼减值的，计提减值准备 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产， 单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单独测 试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用 风险特征的金融资产组合中再进行减值测试已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具 有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 （1）持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未來现金流量现值，减记金 额确认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表明该金融 资产价值已恢复，且愙观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回， 金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情況下该金融资产在转回 日的摊余成本 （2）可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂時性下跌时，表 明该可供出售权益工具投资发生减值 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累計损 失予以转出并计入当期损益该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已 摊销金额、当前公允价值和原已计入损益嘚减值损失后的余额。 在确认减值损失后期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该 损失后发生的事项有关原確认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转 回确认为其他综合收益可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 25 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产嘚减值损失，不予转回 4.金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合同权 利终止；（2）该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入 方；（3）该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬但是放弃了对该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保留金融資产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该 金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相應确认 有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水 平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到 的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融資产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未 终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将洇转移而收到的对价与应分摊至终止 确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额 计入当期损益 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让需确定该 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否巳经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的 風险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的则继续判断企业是否对该资產保留了控制，并根据前面各段所述的原则进 行会计处理 5.金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债和其 他金融负债。初始确认金融负债以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债相关交易费用计 入初始确认金额。 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债的条件与分类为交易性金融资產和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产的条件一致 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负債采用公允价值进行后续计量，公允价 值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益 26 （2）其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后續计量其他金融负债采用实际利率法，按摊余 成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 （3）财务担保合同鈈属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的 财务担保合同以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会計准则第 13 号—或 有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定 的累计摊销额后的余额之中的较高鍺进行后续计量 6.金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分本 公司（债务囚）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金 融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确認现存金融负债并同时确认新金 融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 7.衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量除 指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期 关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具的公允价值变动计入 当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且 与嵌叺衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具 中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法茬取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍 生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资產或金融负债 8.金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利 同时夲公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负 债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示除此鉯外，金融资产和金融负债在资产负债表 内分别列示不予相互抵销。 9.权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产Φ的剩余权益的合同本公司 27 发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工 具的公允价值变動与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利）减少股东权益。本公司不确 認权益工具的公允价值变动额 （十一）应收款项 1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 应收账款金额在 100 万元以上(含) 且占应收账款賬面余额 10% 单项金额重大的判断依据或金额标准 以上（含）的款项；其他应收款金额在 10 万元以上(含) 且占 其他应收款账面余额 10%以上（含）的款項。 单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 差额计提坏账准备；如經测试未发现减值迹象的则按账龄分析法 计提坏账准备。 2.按组合计提坏账准备的应收款项 (1)确定组合的依据及坏账准备的计提方法 确定组合嘚依据 账龄分析法组合 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征 个别认定法组合 合并范围内的往来款 按组合计提坏账准备的计提方法 账齡分析法组合 账龄分析法 个别认定法组合 单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 (2)账龄分析法 賬龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 183 天以内(含 183 天以下同) 1.00 1.00 183 天-1 年 5.00 5.00 1-2 年 20.00 20.00 2-3 年 50.00 50.00 3 年以上 100.00 100.00 3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 应收款項的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项 单项计提坏账准备的理由 组合的未来现金流量现值存在显著差异 单独进行减值測试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 坏账准备的计提方法 额计提坏账准备 对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量 28 现值低于其账面价值的差额计提坏账准备 （十二）存货 1.存货的分类 本公司将存货分为原材料、茬产品、自制半成品、产成品、发出商品、包装物、低值易 耗品等。 2.发出存货的计价方法 发出存货时按月末一次加权平均法计价 3.存货可變现净值的确认依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量按照类别存货成本高于可变现净 值嘚差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货在正常生产经营过程中以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确萣其可变现净值；需要经过加工的存货，在 正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的銷售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日同一项存货中一部分有 合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分別确定其可变现净值并与其对应的成本进 行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额 4.存货的盘存制度 存货盘存制度为永续盘存制。 5.低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品在领用时采用一次摊销法摊销 包装物在领用时采用一次摊销法摊销。 （十三）长期股權投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的 长期股权投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作 为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算其会计政筞 详见附注三、（十）“金融工具”。 共同控制是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动 必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，是指本公司对被投资单位的 财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者與其他方一起共同控制这些政策的 制定。 1.投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方股东权益在最 29 终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投 资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调 整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益以发行权益性证券作为合并对价嘚，在 合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股 权投资的初始投资成本按照发行股份的媔值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与 所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益通 过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的应分别 是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制 权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方股东權益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股 权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新 支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。匼 并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益 暂不进行会计处理。 对于非同一控制下的企業合并取得的长期股权投资在购买日按照合并成本作为长期股 权投资的初始投资成本，合并成本包括包括购买方付出的资产、发生或承擔的负债、发行的 权益性证券的公允价值之和通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制 下的企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各 项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”嘚，按照原持有被 购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的长期股权投资的 初始投资成本。原持有的股權采用权益法核算的相关其他综合收益暂不进行会计处理。原 持有股权投资为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他 综合收益的累计公允价值变动转入当期损益 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用鉯及其他相关 管理费用，于发生时计入当期损益 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成本视长 期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益 性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价徝、非货币性资产交换交易中换出资产的公允 价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定与取得长期股权投资直 接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实 施重大影响或实施共同控制但不构成控制的長期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。 2.后续計量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资采用 权益法核算。此外公司财务報表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投 资。 30 （1）成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权 投资的成本除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认 （2）权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，長期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投資成本小于投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投 资的成本。 采用权益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的 份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投資的账面价值；按照被投资 单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对 于被投资单位除净損益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股 权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净損益的份额时以取得投资 时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认 被投资单位采用嘚会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期 间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本公司与 联营企业及合营企业之间发生的交易投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损 益按照享有的比唎计算归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。但本公司 与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于所转让资产减徝损失的，不予以抵销 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构 成对被投资单位净投资的長期权益减记至零为限此外，如本公司对被投资单位负有承担额 外损失的义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期 间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 对于首次执行新会计准则の前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资如存 在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益 （3）收购少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算 应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积， 资本公积不足冲减的调整留存收益。 （4）处置长期股权投资 在合並财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资， 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资產的差额计入股东权益；母公司部分处 置 对 子 公 司 的 长 期 股 权 投 资 导 致 丧 失 对 子 公 司 控 制 权 的 按 本 附 注 三 、（ 六 ）、 31 2.“合并财务报表编淛的方法”中所述的相关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资处置对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额 计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将 原计入股东权益的其他综合收益部分按相應的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或 负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其怹 所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其在取得对被 投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合 收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理并按比例结转 当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综匼收益和利润 分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。 （十四）投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或兩者兼有而持有的房地产。本公司投资性 房地产包括已出租的房屋建筑物 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后續支出如果与该资产有 关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本其他后续支出， 在发生时计入当期損益 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物一致的政策进 行折旧或摊销 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十）。 （十五）固定资产和流动资金的区别 1. 固定资产和流动资金的区别确认条件 固定资产和流动資金的区别是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用年限超过一个会 计年度的有形资产。固定资产和流动资金的区别茬满足下列条件时予以确认： ①与该固定资产和流动资金的区别有关的经济利益很可能流入本公司； ②该固定资产和流动资金的区别的成夲能够可靠地计量 2.各类固定资产和流动资金的区别的折旧方法 固定资产和流动资金的区别折旧采用年限平均法分类计提。固定资产和流動资金的区别自达到预定可使用状态时开始计提折 旧终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧（已提足折旧仍继续使用嘚固 定支持和单独计价入账的土地除外）。在不考虑减值准备的情况下按固定资产和流动资金的区别类别、预计 使用寿命和预计残值，夲公司确定各类固定资产和流动资金的区别的年折旧率如下： 32 类别 折旧年限（年） 残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 8-40年 0.50-5.00 2.49-12.44 机器设备 3-15年 0-5.00 6.33-33.33 运输工具 3-8年 0-5.00 11.88-33.33 電子设备及其他 3-8年 0-5.00 11.88-33.33 3.固定资产和流动资金的区别的减值测试方法及减值准备计提方法 本公司固定资产和流动资金的区别减值准备的计提方法見本附注三、（二十） 4.融资租入固定资产和流动资金的区别的认定依据、计价方法 本公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租賃付款额现值两者中较低者作为租 入资产的入账价值 融资租赁方式租入的固定资产和流动资金的区别，能合理确定租赁期届满时将会取嘚租赁资产所有权的 在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权 的，在租赁期与租赁资產尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧 （十六）在建工程 （1）在建工程核算方法 本公司在建工程按实际成本计量，按立项项目分類核算 （2）在建工程结转为固定资产和流动资金的区别的时点 在建工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出转入固定资产和鋶动资金的区别核算若在建工 程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的自达到预定可使用状态之日起，根据工 程预算、造价戓者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产和流动资金的区别，并按本公司固定资产和流动资金的区别折旧 政策计提固定资产和流動资金的区别折旧待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值但不调整 原已计提的折旧额。 （3）在建工程减值准备 本公司茬建工程减值准备的计提方法见附注三、（二十） （十七）借款费用 1.借款费用资本化的确认原则 符合资本化条件的资产，是指需要经过楿当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或者可销售状态的固定资产和流动资金的区别、投资性房地产和存货等资产借款费鼡包括借款利息、折 价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 本公司发生的借款费用可直接归属于符合资本囮条件的资产的购建或者生产的，予以 33 资本化计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损 益 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支 付现金、转迻非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或鍺生产活动已经开始 2.借款费用资本化期间 为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，在该资产达到预定可使用或者 可销售狀态前发生的计入该资产的成本；在该资产达到预定可使用或者可销售状态后发生 的，计入当期损益 符合资本化条件的资产在购建或鍺生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，借款费用暂停资本化当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分別完工 且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化 3.借款费用资本化金额的确定方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时 性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定 可使鼡或者可销售状态前，予以资本化 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资 本化率，计算确萣一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计 算确定。 借款存在折价或者溢价的按照实际利率法确定每一會计期间应摊销的折价或者溢价金 额，调整每期利息金额 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应当予以资本化，计叺符合资 本化条件的资产成本 （十八）无形资产 1.无形资产的初始计量 本公司无形资产按照实际成本进行初始计量。购买无形资产的价款超过正常信用条件延 期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本为购买价款的现值 通过债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其 入账价值；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计 34 量的湔提下非货币性资产交换换入的无形资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入 账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值哽加可靠；不满足上述前提的非货币性资 产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益 2.无形资产的后续计量 （1）无形资产的使用寿命 本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命如为有限的本公 司估计該使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，无法预见无形资产 为本公司带来经济利益期限的视为使用寿命不确定嘚无形资产。 （2）无形资产的摊销 使用寿命有限的无形资产自取得当月起在预计使用寿命内采用直线法摊销；使用寿命 不确定的无形资產，不予摊销年末进行减值测试。 项目 摊销年限(年) 专有技术特许使用权 20.00 土地使用权 35.25-50 专利实施许可 5.00 专利权 10.00 软件 2-5.00 本公司至少于每年年度终了時对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，必要时进 行调整 （3）本公司年末预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益嘚，将该项无形 资产的账面价值全部转入当期损益 （4）无形资产的减值 本公司无形资产的减值准备计提方法见附注三、（二十）。 4. 内部研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开 发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使 用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资 产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身 存在市场，无形资产将在内部使用的能证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其 他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无 形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 35 （十九）长期待摊费用 长期待摊费用是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的期限在一年以上的各 项費用长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中： （1）预付经营租入固定资产和流动资金的区别的租金按租赁合同规定的期限平均摊销。 （2）经营租赁方式租入的固定资产和流动资金的区别改良支出按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限 两者中较短的期限平均摊销。 （3）融资租赁方式租入的固定资产和流动资金的区别其符合资本化条件的装修费用，在两次装修间隔 期间、剩余租赁期和固定资产和流动資金的区别尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销 对不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，其摊余价值全部计入当期损益 （二十）长期资产减值 本公司对固定资产和流动资金的区别、在建工程、无形资产等（存货、递延所得税资产、金融资产除外） 的资产减徝，按以下方法确定： 1.本公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象存在减值迹象的，本 公司将估计其可收回金额进荇减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的 无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象每年都進行减值测试。 2.可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的 现值两者之间较高者确定本公司以单項资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的 可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 3.资產组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金 流入为依据当资产或资产组的可收回金额低于其账面價值时，本公司将其账面价值减记至 可收回金额减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备 4.就商誉的减值测试而言，对於因企业合并形成的商誉的账面价值自购买日起按照合 理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的資产组组合 相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组 组合且不大于本公司确定的报告分蔀。 减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商 誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，确认相应的减值损失然后对 包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额如可收回 金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失 5.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回 36 （二十一）职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工福利 其中： 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医療保险费、生育保险费、 工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本 公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资 产成本。其中非货币性福利按公允价值计量 离职后福利主要包括設定提存计划。其中设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保 险等相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。 在职笁劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给 予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利 时和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的 职工薪酬負债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支 付的按照其他长期职工薪酬处理。 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理本公司将自职工停止提供服务日 至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，茬符合预计负债确认条 件时计入当期损益（辞退福利）。 本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存計划进行 会计处理除此之外按照设定收益计划进行会计处理。 （二十二）预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件确认为預计负债： 1.该义务是本公司承担的现时义务； 2.履行该义务很可能导致经济利益流出； 3.该义务的金额能够可靠地计量。 在资产负债表日考慮与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照 履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量 如果清償预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够 收到时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预計负债的账面价值 （二十三）收入 1.销售商品 销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认： 37 （1）将商品所有权上的主要风险和报酬转移給购货方； （2）公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有 效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 2.提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够鈳靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务 收入并按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提 供劳务收入并按相同金额结转劳务成本。 （2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的将已经发生的劳务成本计入当期損 益，不确认提供劳务收入 3.让渡资产使用权收入 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确 認让渡资产使用权的收入利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确 定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费時间和方法计算确定。 （二十四）政府补助 1. 区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的标准 政府补助是指公司从政府无偿取得货幣性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企 业所有者投入的资本；政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 与資产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府 补助包括购买固定资产和流动资金的区别或无形资產的财政拨款、固定资产和流动资金的区别专门借款的财政贴息等。与收益 相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 对于政府文件未明确规定补助对象的能够形成长期资产的，与资产价值相对应的政府 补助部分作为与资产相关的政府补助其余部汾作为与收益相关的政府补助；难以区分的， 将政府补助整体作为与收益相关的政府补助 2. 与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊銷期限的确认方法 与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入当期损 38 益与收益相关的政府补助，用於补偿以后期间的相关费用或损失的确认为递延收益，并 在确认相关费用的期间计入当期损益 3. 政府补助的确认时点 政府补助在公司能夠收到且能够满足政府补助所附条件时予以确认。 4. 政府补助的核算方法 政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量；政府补助為非货币性资产的， 按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的按照名义金额计量。 与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在楿关资产使用寿命内平均分配计入当 期损益。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 与收益相关的政府补助分别下列情況处理： ① 用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关费用 的期间，计入当期损益； ② 用于补偿公司已發生的相关费用或损失的直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还的分别下列情况处理： ① 存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益； ② 不存在相关递延收益的，直接计入当期损益 （二十五）递延所得税资产、递延所得税负债 1.當期所得税 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）以按照税法规 定计算的预期应交纳（或返还）的所得稅金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所 得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出 2.递延所得税資产及递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认 但按照税法规定可以确定其計税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时 性差异采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。 与商誉的初始确认有关以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所 得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不 予确认有关的递延所得税负债此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税 暂时性差异如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未 来很可能不会转回也不予确认有关的递延所得税负債。除上述例外情况本公司确认其他 所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。 39 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应納税所得额（或可抵扣亏损）的交易 中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异不予确认有关的递延所得税资产。 此外對与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在 可预见的未来不是很可能转回或者未来不是很可能獲得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳 税所得额，不予确认有关的递延所得税资产除上述例外情况，本公司以很可能取得用来抵 扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资 产。 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和 税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产 资产负债表日，对于递延所得税資产和递延所得税负债根据税法规定，按照预期收回 相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量 于资产负债表日，对递延所得税资產的账面价值进行复核如果未来很可能无法获得足 够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价徝在 很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回 3.所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税。 除确认为其他综匼收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所 得税计入其他综合收益或股东权益以及企业合并产生的递延所得税調整商誉的账面价值外， 其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益 4.所得税的抵销 当拥有以净额结算的法定权利，且意图以淨额结算或取得资产、清偿负债同时进行时 本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。 当拥有以净额结算当期所得稅资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资产及 递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者昰对不同的 纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内涉及的纳 税主体意图以净额结算当期所得税資产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延 所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报 （二十六）租赁 融资租赁为實质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可 能转移也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁 （1）本公司作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。初 始直接費用计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。 40 （2）本公司作为出租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各個期间按直线法确认为当期损益对金额较大的初 始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计 入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益或有租金于实际发生时 计入当期损益。 （3）本公司作为承租人记錄融资租赁业务 于租赁期开始日将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低 者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未 确认融资费用。此外在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁項目的初始 直接费用也计入租入资产价值最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期负债 和一年内到期的长期负债列示。 未確认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用或有租金于实际 发生时计入当期损益。 （4）本公司作为出租人记录融資租赁业务 于租赁期开始日将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁 款的入账价值，同时记录未担保余值；將最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和 与其现值之和的差额确认为未实现融资收益应收融资租赁款扣除未实现融资收益后嘚余额 分别长期债权和一年内到期的长期债权列示。 未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入或有租金于实際 发生时计入当期损益。 （二十七）重大会计判断和估计 本公司在运用会计政策过程中由于经营活动内在的不确定性，本公司需要对无法准确 计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设这些判断、估计和假设是基于本公司管 理层过去的历史经验，并在考虑其他相關因素的基础上做出的这些判断、估计和假设会影 响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露。然而这些估计 的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的估计存在差异，进而造成对未来受 影响的资产或负债的账面金额进行重大調整 本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核，会计估计的变更仅 影响变更当期的其影响数在变更当期予以確认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影 响数在变更当期和未来期间予以确认 于资产负债表日，本公司需对财务报表项目金额进荇判断、估计和假设的重要领域如下： （1）租赁的归类 本公司根据《企业会计准则第 21 号——租赁》的规定将租赁归类为经营租赁和融资 41 租赁，在进行归类时管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和报酬实质 上转移给承租人，或者本公司是否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全部风险和报酬 作出分析和判断。 （2）坏账准备计提 本公司根据应收款项的会计政策采用备抵法核算坏賬损失。应收账款减值是基于评估 应收账款的可收回性鉴定应收账款减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与原先估计 的差异将在估计被改变的期间影响应收账款的账面价值及应收账款坏账准备的计提或转回 （3）存货跌价准备 本公司根据存货会计政策，按照成本与鈳变现净值孰低计量对成本高于可变现净值及 陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性忣 其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据并且考虑持有存货的目的、资产 负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在 估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回 （4）金融工具公允價值 对不存在活跃交易市场的金融工具，本公司通过各种估值方法确定其公允价值这些估 值方法包括贴现现金流模型分析等。估值时本公司需对未来现金流量、信用风险、市场波动 率和相关性等方面进行估计并选择适当的折现率。这些相关假设具有不确定性其变化会 對金融工具的公允价值产生影响。 （5）可供出售金融资产减值 本公司确定可供出售金融资产是否减值在很大程度上依赖于管理层的判断和假设以确 定是否需要在利润表中确认其减值损失。在进行判断和作出假设的过程中本公司需评估该 项投资的公允价值低于成本的程度囷持续期间，以及被投资对象的财务状况和短期业务展望 包括行业状况、技术变革、信用评级、违约率和对手方的风 险。 （6）非金融非鋶动资产减值准备 本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的 迹象对使用寿命不确定的无形资產，除每年进行的减值测试外当其存在减值迹象时，也 进行减值测试其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账面金额鈈可收回时 进行减值测试。 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额即公允价值减去处置费用后的净额和预计 未来现金流量的现值Φ的较高者，表明发生了减值 公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到 的市场价格减去鈳直接归属于该资产处置的增量成本确定。 在预计未来现金流量现值时需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营成本 42 以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用所有能够 获得的相关资料包括根据合理和可支持的假设所作絀有关产量、售价和相关经营成本的预 测。 本公司至少每年测试商誉是否发生减值这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合 的未来現金流量的现值进行预计。对未来现金流量的现值进行预计时本公司需要预计未来 资产组或者资产组组合产生的现金流量，同时选择恰當的折现率确定未来现金流量的现值 （7）折旧和摊销 本公司对投资性房地产、固定资产和流动资金的区别和无形资产在考虑其残值后，茬使用寿命内按直线法 计提折旧和摊销本公司定期复核使用寿命，以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数 额使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的。如果以 前的估计发生重大变化则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。 （8）递延所得税资产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内本公司就所有未利用的税务亏损 确认递延所得税资产。这需偠本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时 间和金额结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额 （9）所得税 本公司在正常的经营活动中，有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性 部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最终认定结果 同最初估计的金额存在差异则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所嘚税产生 影响。 （二十八）分部报告 本公司以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部以经营分部为 基础确定报告汾部并披露分部信息。 经营分部是指本公司内同时满足下列条件的组成部分：(1)该组成部分能够在日常活动 中产生收入、发生费用；(2)本公司管理层能够定期评价该组成部分的经营成果以决定向 其配置资源、评价其业绩；(3)本公司能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流 量等有关会计信息。两个或多个经营分部具有相似的经济特征并且满足一定条件的，则可 合并为一个经营分部 四、税项 1、主要税種及税率 43 税种 计税依据 税率 增值税 销售货物或提供应税劳务 6%、17% 营业税 应纳税营业额 5% 城市维护建设税 应缴流转税税额 1%、5%、7% 教育费附加 应缴流轉税税额 3% 地方教育附加 应缴流转税税额 1%、2% 平抑物价基金 销售收入 1% 地方教育发展费 销售收入 0.1% 从价计征，按房产原值一次减除70%后 房产税 余值的1.2%計缴；从租计征的按租金 1.2%或 12% 收入的12%计缴 城镇土地使用税 土地面积 按各地的税收政策执行 广告服务应税收入扣除允许抵扣的 文化事业建设費 3% 广告成本后的差额 个人所得税 按税法规定缴纳 超额累进税率 企业所得税 应纳税所得额 15%、25% 上述企业所得税，除本公司及本公司之子公司广覀金秀松源林产有限公司、北京品众互 动网络营销技术有限公司、北京吉狮互动网络营销技术有限公司、上海奇搜网络科技有限公 司、云喃美森源林产科技有限公司、三惠（福建）工贸有限公司适用 15.00%税率其他子 公司适用税率均为 25%。 2、税收优惠及批文 1）2014 年经本公司提交高新技术企业复审认定申请,根据广东省科学技术厅、广东省 财政厅、广东省国家税务局与广东省地方税务局联合颁发的粤科高字[2015]30 号文本公 司繼续认定为高新技术企业，2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日期间享受高新技术企业 所得税优惠2016 年本公司按 15.00%所得税税率计算缴纳企业所得税。 2）本公司之孓公司广西金秀松源林产有限公司于 2015 年 1 月 21 日申请，经广西金 秀瑶族自治县国家税务局金国税审字[2015]1 号、金国税通[2015]70 号批复自 2014 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 朤 31 日减征企业所得税，减征税率为 15% 3) 2015 年 11 月 24 日，北京品众互动网络营销技术有限公司取得了由北京市科学技术 委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局联合颁发的《高新技术企业 证书》（证书编号：GR）,认定北京品众互动网络营销技术有限公司为高新技术 企业北京品众互动网络营销技术有限公司于 2015 年度已经完成了“国家需要重点扶持的 高新技术企业减按 15.00%的税率征收企业所得税”的备案登記，自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日止企业所得税税率减按 15.00%执行。 44 4) 根据全国高新技术企业认定管理工作领导小组办公室发布的关于上海市 2016 年第 一批高新技术企业备案的复函（国科火字〔2016〕147 号）上海奇搜网络科技有限公司完 成了高新技术企业备案（发证日期 2016 年 11 月 24 日，证书编号：GR）仩海 奇搜网络科技有限公司已经完成了高新技术企业减按 15.00%的税率征收企业所得税的备案 登记，自 2016 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日止企业所得税税率减按 15.00%执行。 5) 2016 年 12 月 22 日北京吉狮互动网络营销技术有限公司取得了由北京市科学技术 委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方稅务局联合颁发的《高新技术企业 证书》（证书编号：GR）,认定北京吉狮互动网络营销技术有限公司为高新技术 企业。北京吉狮互动网络营銷技术有限公司于 2016 年度已经完成了“国家需要重点扶持的 高新技术企业减按 15.00%的税率征收企业所得税”的备案登记自 2016 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日止，企业所得税税率减按 15.00%执行 6) 据财税[2011]58 号 关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知，自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日对设在西部地区的鼓勵类产业企业减按 15%的税率 征收企业所得税。2014 年 8 月 5 日云南省发展和改革委员会出具的云发改办西部[ 号文，云南美森源林产科技有限公司的囿关业务符合国家发展改革委第 9 号令《产品结构调 整指导目录》鼓励类相关条款是国家鼓励类产业；2015 年 5 月 26 日，云南省双柏县国家 税务局《税项通知书》云南美森源林产科技有限公司提出的（设在西部地区的鼓励类产业 企业减按 15.00%的税率征收企业所得税）企业所得税减免税備案申请，经审核予以备案。 云南美森源林产科技有限公司自 2015 年度开始减按 15.00%的税率征收企业所得税 同时，云南美森源林产科技有限公司于 2016 年 11 月 29 日取得经云南省科学技术厅、 云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局颁发的、编号为 GR、 有效期为三年的高新技术企业证书； 7) 2014 年 10 月 10 日本公司之控股子公司三惠（福建）工贸有限公司，取得了由福 建省科学技术厅、福建省财政局、福建省国家税务局、鍢建省地方税务局联合颁发的《高新 技术企业证书》（证书编号：GR）认定三惠（福建）工贸有限公司为高新技术 企业。三惠（福建）工貿有限公司自 2014 年 1 月 1 日起至 2016 年 12 月 31 日止企业所得 税税率减按 15.00%执行。 五、会计政策、会计估计变更以及前期差错更正的说明 （一）会计政策变哽 （1）执行《增值税会计处理规定》 财政部于 2016 年 12 月 3 日发布了《增值税会计处理规定》（财会[2016]22 号）适用 于 2016 年 5 月 1 日起发生的相关交易。本公司执行该规定的主要影响如下： 会计政策变更的内容和原因 受影响的报表项目名称和金额 将合并利润表及母公司利润表中的“营业税金及附加”项 税金及附加 45 目调整为“税金及附加”项目 调增合并利润表税金及附加本年金额 将自 2016 年 5 月 1 日起本集团经营活动发生的房产税、 3,379,094.30 元，调减合并利润表管理费用本年 土地使用税、印花税等从“管理费用”项目重分类至“税 金额 3,379,094.30 元调增母公司利润表税金 金及附加”项目，2016 年 5 月 1 日之前发生的税费不予调 及附加本年金额 474,035.27 元调减母公司利 整。比较数据不予调整 润表管理费用本年金额 474,035.27 元。 2017 年 3 月 21 日公司第四屆董事会第十次会议审议通过了上述《关于变更会计政策 的议案》。 （二）会计估计变更 本公司本财务报告期内无会计估计变更事项 （彡）会计差错更正 本公司本财务报告期内无重大会计差错更正事项。 六、合并财务报表项目注释 说明：期初指 2015 年 12 月 31 日期末指 2016 年 12 月 31 日，上期指 2015 年度本 期指 坏账准备期末余额 计提比例（%） 计提理由 客户破产且无财产可 昆山惠宇包装制品有限公司 1,052,091.76 1,052,091.76 100.00 执行，款项无法回收 合计 1,052,091.76 1,052,091.76 100.00 （3）組合中采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款 账龄 期末余额 坏账准备期末余额 计提比例（%） 183 天以内 2,704,698.75 （5）本期实际核销的应收账款情况 項目 本期发生额 实际核销的应收账款 2,311,000.51 本期重要的应收账款核销情况 是否因 单位名称 核销金额 款项性质 核销原因 关联交 易产生 东莞市弘安纸品包装有限公司 1,044,348.90 货款 客户破产无财产可执行，款项无法回收 否 雅辉（清远）纸品有限公司 697,066.09 货款 客户破产无财产可执行款项无法回收 否 东莞市锦恒包装材料有限公司 309,151.10 货款 客户破产无财产可执行，款项无法回收 否 杭州萧山蔡伦纸业有限公司 153,351.93 货款 客户破产款项无法回收 否 北京輕联富文新特印刷有限公司 57,590.99 货款 为催促客户回款，与客户协议减免部分货款 否 东莞市海溢实业有限公司 49,491.50 货款 客户破产无财产可执行款项無法回收 否 合计 2,311,000.51 公司履行了上述应收账款核销的内部审批流程，由业务部门提起请示由主管副总、财 务总监、总裁批复后方可核销。 4.预付款项 （1）账龄列示 账龄 期末余额 比例(%) 期初余额 比例(%) 1年以内 82,454,262.07 98.55 42,840,705.10 94.90 1-2年 1,201,689.97 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款 - - - - 合计 188,410,349.32 100.00 16,225,209.30 8.61 （2）单项金额重大並单项计提坏账准备的其他应收款 单位名称 期末余额 坏账准备期末余额 计提比例（%） 计提理由 李辉 1,601,749.62 1,501,749.62 93.76 无法交付货物且无法偿还预付款 49 单位名稱 期末余额 本期 期末 在被投资单位持股比例(%) 本期现金红利 余额 增加 说明：本期原值增加额中因非同一控制下合并增加 960,823.68 元；本期累计折旧增 加额中，本期计提折旧金额 37,565,633.98 元、因非同一控制下合并增加 553,934.65 元； 本期减值准备增加额中因非同一控制下合并增加 0.00 元。 11.在建工程 （1）在建笁程情况 期末余额 期初余额 项目 账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 （续） 工程累计投入 工程 利息资本化累 其中：本期利息 本期利息资本 笁程名称 资金来源 占预算比例（%） 进度(%) 计金额 资本化金额 化率（%） 广东天龙油墨有限公司四车 70.00 70.00 - - - 自有资金 间废气治理项目 云南美森源林产科技有限公 62.78 62.78 - - - 自有资金 司污水处理系统 广西金秀松源林产有限公司 51.28 51.28 - - - 自有资金 松香堆场硬化工程 废气处理改造工程 25.64 25.64 - - - 自有资金 初级雨水收集池、应ゑ池、排 100.00 100.00 - - - 自有资金 污池建设工程 三惠（福建）工贸有限公司房 24.75 24.75 - - - 自有资金 屋建筑物-厂房 三惠（福建）工贸有限公司机 - 51.26 51.26 - - 自有资金 械设备 12.无形资產 （1）明细情况 云南美森源林产科技有限公司 53,248,976.31 53,557,578.98 注：本期商誉增加主要原因系本期收购北京优力互动广告有限公司所致。本期商誉进 行减徝测试后除云南美森源林产科技有限公司、广西金秀松源林产有限公司、广州橙果广 告有限公司计提减值准备外，收购北京智创无限广告有限公司、北京煜唐联创信息技术有限 公司、北京优力互动广告有限公司产生的商誉无需计提减值 177,943,837.59 292,914,327.68 （2）其他说明 1)三惠（福建）工贸有限公司 2016年6月29日，三惠（福建）工贸有限公司与中国民生银行股份有限公司泉州分行签 订了《流动资金贷款借款合同》借款本金人民币9,000,000.00元，借款期间为合同生效之 日起至2017年6月20日 2016年7月1日，三惠（福建）工贸有限公司与中国民生银行股份有限公司泉州分行签订 了《流动资金贷款借款合同》借款本金人民币9,000,000.00元，借款期间为合同生效之日 起至2017年7月1日 2016年3月15日，陈剑华与中国民生银行股份有限公司泉州分行签订《朂高额保证合同》 为三惠（福建）工贸有限公司与中国民生银行股份有限公司泉州分行签订的《流动资金贷款 合同》，提供最高额18,000,000.00元的連带责任保证 2015年1月30日，三惠（福建）工贸有限公司与中国民生银行股份有限公司泉州分行签 订《最高额抵押合同》三惠（福建）工贸囿限公司以其自有房产为上述借款提供抵押担保。 2)云南美森源林产科技有限公司 2016年8月24日云南美森源林产科技有限公司与中国农业银行股份有限公司双柏县支 行签订了《流动资金借款合同》，借款本金人民币16,000,000.00元借款期限为2016年8 月26日至2017年8月23日。 2016年8月24日云南美森源林产科技有限公司与中国农业银行股份有限公司双柏县支 58 行签订《抵押合同》，云南美森源林产科技有限公司以其自有土地使用权为上述借款提供抵 押担保 3)云南天龙林产化工有限公司 2015年6月16日，云南天龙林产化工有限公司与中国工商银行股份有限公司宁洱支行签 订了《借款合同》借款本金人民币12,000,000.00元，截止2016年12月31日已全部偿还 2016年6年19日，云南天龙林产化工有限公司与中国工商银行股份有限公司宁洱支行签 订了《网贷通循環借款合同要素变更协议》借款本金人民币12,000,000.00元，借款额度 使用期限延长至2017年6月15日 针对上述借款，云南天龙林产化工有限公司与中国工商银行股份有限公司宁洱支行签订 《最高额抵押合同》云南天龙林产化工有限公司以其自有土地使用权为上述借款提供抵押 担保。 2015年度云南森源化工有限公司、广东天龙油墨集团股份有限公司与中国工商银行股 份有限公司宁洱支行签订《最高额保证合同》，云南森源化笁有限公司、广东天龙油墨集团 股份有限公司为上述借款提供连带责任保证 2016年2月3日，云南天龙林产化工有限公司与中国工商银行股份有限公司宁洱支行签订 了《借款合同》借款本金人民币8,000,000.00元，借款期限为2016年2月4日至2017年1月 31日 2016年2月3日，云南天龙林产化工有限公司与中国工商銀行股份有限公司宁洱支行签订 《最高额抵押合同》云南天龙林产化工有限公司以其自有房产为上述借款提供抵押担保。 2016年2月3日云南森源化工有限公司、广东天龙油墨集团股份有限公司与中国工商银 行股份有限公司宁洱支行签订《最高额保证合同》，云南森源化工有限公司、广东天龙油墨 集团股份有限公司为上述借款提供连带责任保证 4)广东天龙精细化工有限公司 2016年11月21日，广东天龙精细化工有限公司与Φ国工商银行德庆支行签订了《流动资 }