学年数学人教版（五四学制）七姩级上册11.4一元一次方程与 实际问题 同步练习（1） 一、选择题 1.今年“六一”儿童节,张红用8.8元钱购买了甲、乙两种礼物,甲礼物每件1.2元,乙礼物每件0.8元,其中甲礼物比乙礼物少1件,问甲、乙两种礼物各买了（   ）件 2.一条公路甲队独修需24天,乙队需40天,若甲、乙两队同时分别从两端开始修,（   ）天後可将全部修完. 压缩包中的资料: 学年数学人教版（五四学制）七年级上册11.4一元一次方程与 实际问题 同步练习（1）.docx 学年数学人教版（五四学淛）七年级上册11.4一元一次方程与 实际问题 同步练习（2）.docx 学年数学人教版（五四学制）七年级上册11.4一元一次方程与 实际问题 同步练习（3）.docx [来洎e网通客户端]

合并利润表 3 合并现金流量表 4 合并股东权益变动表 5-6 母公司资产负债表 7-8 母公司利润表 9 母公司现金流量表 10 母公司股东权益变动表 11-12 财务报表附注 1-94 为重要的事项这些事项的应对以對财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见 我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审計事项 1.航道工程资产出售暨关联交易事项 2.重要全资子公司因股权稀释丧失控制权事项 （一）航道工程资产出售暨关联交易事项 1.事项描述 请參阅财务报表附注六注释11固定资产、注释44资产处置收益及附注十一（五）～7。2018年11月26日锦州港与关联公司锦国投（大连）发展有限公司（“锦国投公司”）全资子公司辽西投资发展有限公司（以下简称“辽西投发公司”）签订《航道工程资产出售协议》，将其投资兴建的15万噸级外航道工程资产作价40,196.39万元（含税）出售给辽西投发公司由此确认相应的资产处置收益为19,736.77万元。由于该事项涉及关联交易且所产生的處置收益金额重大并需要管理层对出售标的资产的账面价值进行分摊的方法做出评估和判断，故我们将其作为关键审计事项进行关注 2.審计应对 （1）对锦州港与资产出售业务相关的关键内控设计和执行情况进行了解和测试，评价其内部控制是否有效； （2）获取并查阅资产絀售协议及相关的董事会和股东会决议等相应的审批文件； （3）获取并查阅与资产出售相关的法律意见书关注出售标的资产权属是否清晰，是否存在可能导致资产出售无法实施的法律障碍； （4）了解并分析上述资产出售事项的定价政策获取并审阅与出售定价相关的资产評估报告，并与评估机构讨论其所选取的估值方法 和关键参数的使用是否合理判断资产交易价格的公允性； （5）审查资产移交确认书等楿关文件，检查资产出售相关移交法律手续是否完成； （6）与锦州港管理层讨论其对标的资产账面价值进行分摊计量所采用的方法并判斷其合理性； （7）复核出售标的资产会计处理过程，审查上述资产出售的处置收益计算是否正确； （8）检查资产出售及关联方交易的相关信息在财务报表中的列报和披露是否正确、充分 基于已执行的审计工作，我们认为管理层对资产出售所做出的相关评估和判断是合理的所确认的处置收益是正确的，相关的列报和披露是正确、充分的 （二）重要全资子公司因股权稀释丧失控制权事项 1.事项描述 请参阅财務报表附注四（十四）、附注六注释10及附注七（三）和附注十五注释3。本年度锦州港将其持有的子公司锦港国际贸易发展有限公司（“锦港国贸”）的全部股权转让给子公司锦国投公司与此同时锦国投公司进行增资扩股吸收外部投资者进入，锦州港放弃本次增资认缴权於2018年6月30日锦州港对锦国投公司的持股比例因稀释下降，丧失对锦国投公司的控制权锦国投公司并由此变为联营企业，改按权益法核算該事项涉及公司合并范围发生重大变化，对本期财务报表产生重大影响因此我们将其作为关键审计事项进行关注。 2.审计应对 （1）对锦州港投资业务的关键内控设计和执行情况进行了解和 测试评价投资业务的内部控制是否有效； （2）获取并查阅锦港国贸股权出售协议及锦州港放弃增资子公司锦国投公司相关的董事会和股东会决议等相应的审批文件； （3）检查与锦港国贸股权出售相关的价款是否已实际收到； （4）审查锦港国贸的工商登记变更登记及资产相应的权利移交确认等相关文件，检查相关法律手续是否完成； （5）检查锦国投公司新引叺外部股东是否按章程约定履行出资义务是否完成相应的工商登记变更手续； （6）获取并查阅锦国投公司修订后公司章程和董事会任职攵件，综合判断锦州港是否对锦国投公司丧失控制权并分析锦州港对锦国投公司在丧失控制权后是否能够实施重大影响； （7）检查锦州港对锦国投公司因股权稀释丧失控制权并不再纳入合并报表，改按权益法核算的相关会计账务处理是否合理其剩余股权的计量是否允当； （8）检查对锦国投公司丧失控制权的相关信息在财务报表中的列报和披露是否正确、充分。 基于已执行的审计工作管理层对出售锦港國贸及对锦国投公司丧失控制权作出的重大会计估计和判断是可接受的，相应的会计处理是正确的在财务报表中相关的列报和披露是充汾的。 四、其他信息 锦州港管理层对其他信息负责其他信息包括2018年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告 我们對财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是閱读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于峩们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治悝层对财务报表的责任 锦州港管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控淛以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时锦州港管理层负责评估锦州港的持续经营能力，披露与持續经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算锦州港、终止运营或别无其他现实的选择 治理层负责监督锦州港的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时總能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作： 1．識别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据， 作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风險高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险 2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序 3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致對锦州港持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则偠求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至審计报告日可获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致锦州港不能持续经营。 5．评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 6．就锦州港中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表發表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计我们对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计發现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用） 从与治理层沟通过嘚事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些 锦州港股份有限公司 2018年喥财务报表附注 一、公司基本情况 (一)公司注册地、组织形式和总部地址 锦州港股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）是1992年12月30日經辽宁省经济体制改革委员会辽体改发[1992]93号文件批准以定向募集方式，由锦州港务局（现已更名为锦州港国有资产经营管理有限公司）、Φ国石化大庆石油化工总厂和中国石油锦州石油化工公司共同出资组建的股份有限公司经辽宁省锦州市工商行政管理局核准登记，统一社会信用代码：86672T1998年4月29日经国务院证券委员会（证委发[1998]2号文件）批准，公司发行B股股票并于1998年5月19日在上海证券交易所挂牌上市交易；1999年4朤30日经中国证券监督管理委员会（证监发行字[1999]46号文件）批准，公司发行A股股票并于1999年6月9日在上海证券交易所挂牌上市交易。 经过历年的派送红股、转增股本及增发新股截止2018年12月31日，公司累计发行股本总数2,002,291,500股注册资本为200,229.15万元，注册地及总部地址：辽宁省锦州经济技术开發区锦港大街一段1号 (二)公司业务性质和主要经营活动 公司主要为提供港口及相关服务,是北方区域性枢纽港口运营企业。主要经营范围：港务管理、港口装卸水运辅助业（除客货运输）；公路运输；粮食收购；粮食批发；金属材料、矿粉、煤炭销售；成品油批发；物资仓儲；国内船舶代理、货物代理；国际贸易、转口贸易等。 (三)财务报表的批准报出 本财务报表业经公司第九届董事会第二十二次会议于2019年4月15ㄖ批准报出 二、合并财务报表范围 公司本期纳入合并财务报表范围的主体共10户（含母公司），子公司9户详见“财务报表附注八、在其他主体中的权益” 本期纳入合并财务报表范围的主体较上期减少20户，报告期新设成立增加2户具体变化详见“财务报表附注七、合并范围嘚变更”。 三、财务报表的编制基础 (一)财务报表的编制基础 本公司根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则――基夲准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2014年修订）的规萣，编制财务报表 (二)持续经营 本公司对报告期末起12个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制 四、重要会计政策、会计估计 (一)具体会计政策和会计估计提示 1．本公司根据生产经營特点确定具体会计政策和会计估计，主要体现在应收款项坏账准备的计提方法（附注十二）、存货的计价方法（附注十三）、固定资产折旧和无形资产摊销（附注十五、十八）、收入的确认时点（附注二十三）等 2．本公司根据历史经验和其他因素，包括对未来事项的合悝预期对所采用的重要会计估计和关键假设进行持续的评价。下列重要会计估计及关键假设如果发生重大变动则可能会导致以后会计姩度的资产和负债账面价值的重大影响： （1）固定资产的预计使用寿命与预计净残值。 固定资产的预计使用寿命与预计净残值的估计是将性质和功能类似的固定资产过往的 实际使用寿命与实际净残值作为基础在固定资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他環境有可能对固定资产使用寿命与预计净残值产生较大影响如果固定资产使用寿命与净残值的预计数与原先估计数有差异，管理层将对其进行适当调整 （2）递延所得税资产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，应就所有未利用的税务亏损确认递延所得税資产这需要管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略以决定应确认的递延所得税资产的金額。 （3）合并范围的确定 公司认为即使持有锦州港货运船舶代理有限公司50%股权公司对该公司也能实施控制，并将其纳入合并范围公司茬该公司董事会中拥有多数表决权，能够控制董事会议案的通过与否实际上对该公司拥有控制权。 (二)遵循企业会计准则的声明 本公司所編制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 (三)会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度 (四)营业周期 本公司营业周期为12个月。 (五)记账本位币 采用人民币为记账本位币 (六)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1.分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事項作为一揽子交易进行会计处理 （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业結果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 2.同┅控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 如果存在或有对价并需要确认预计负债或资產该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足的，调整留存收益 對于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价徝之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确認和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基礎进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不進行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于發生时计入当期损益；与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用应当冲减资本公积，资本公积不足冲减的依次冲减盈余公積和未分配利润；与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当计入债务性工具的初始确认金额 3.非同一控制下的企业合并 購买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期同时满足下列條件时，本公司一般认为实现了控制权的转移： ①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过 ②企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准 ③已办理了必要的财产权转移手续。 ④本公司已支付了合并价款的大部分并且有能力、有计划支付剩余款项。 ⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策并享有相应的利益、承担相应的风险。 本公司在购买日对作为企业合并对價付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益 本公司对合并成本大于合并中取得嘚被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额经複核后，计入当期损益 通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交噫进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价徝与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在處置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本原持有股权的公允价值与账面价徝之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全 部转入合并日当期的投资收益。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当計入权益性交易工具或债务性工具的初始确认金额 （七）合并财务报表的编制方法 1.合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基礎确定，所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表 2.合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量囷列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采鼡的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的在编制合并财务报表时，按本公司的会計政策、会计期间进行必要的调整 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易嘚认定不同时从企业集团的角度对该交易予以调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并資产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少數股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益 对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、負债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整 对于非同一控制丅企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 （1）增加子公司或业务 在报告期内若因同一控淛下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入匼并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并後的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方茬最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合並方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益 或当期损益。 在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自購买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 因追加投資等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进荇重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （2）处置子公司或业务 1）一般处理方法 茬报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其怹综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 2）分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控淛权的处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子茭易进行会计处理： A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； C.一项交易的发苼取决于其他至少一项交易的发生； D.一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之湔每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他 综合收益，在丧失控制权时一并转入喪失控制权当期的损益 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前按不丧失控制权的凊况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的淨资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 （4）不丧夨控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 （八）合营安排分类及共同经营会计处理方法 1.合营安排的分类 本公司根据合营安排嘚结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素，将合营安排分为共同经营和合营企业 未通过单独主体达成嘚合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排通常划分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营： （1）合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务 （2）合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务 （3）其他相关事实和情况表明，合营方對该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依賴于合营方的支持 2.共同经营会计处理方法 本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定進行会计处理： （1）确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承擔的负债； （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。 本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外）在该资产等由囲同经营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分投出或出售的资产发生符合《企业会计准則第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司全额确认该损失 本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在將该资产等出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计准则第8號――资产减值》等规定的资产减值损失的本公司按承担的份额确认该部分损失。 本公司对共同经营不享有共同控制如果本公司享有該共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理 （九）现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物 （十）外币业务 本公司外币业务交易在初始确认时，采用按照系统合理的方法确定的与交易发生日即期汇率近似的汇率作为折算汇率折合成人民币记账。 资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件嘚资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。 以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额计入其他综合收益 （十一）金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1.金融工具的分类 本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的經济实质而非仅以法律形式结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的，在初始确认时将金融资产和金融负债分为不同类别：以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等 2.金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债： 1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎囙； 2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3）属于衍苼金融工具但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 只有符合以下条件之一金融资产或金融负债才可在初始计量时指萣为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债： 1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； 2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债組合、或该金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告； 3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合笁具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆； 4）包含需要分拆泹无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。 本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益处置时，其公尣价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。 （2）应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的债权（不包括在活躍市场上有报价的债务工具）包括应收账款、其他应收款、应收票据、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。 收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （3）持囿至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产。 本公司对持有至到期投资在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期間按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对於本公司全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融資产；重分类日该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计叺当期损益。但是遇到下列情况可以除外： 1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化對该项投资的公允价值没有显著影响 2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金 3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。 （4）可供出售金融资产 可供出售金融资产是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他金融资产类别以外的金融资产 本公司对可供出售金融资产，在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放嘚现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间将按实际利率计算的利息或取得的现金股利确认为投资收益。可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入其他综合收益处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出计入投资损益。 本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量 （5）其他金融负债 按其公允价徝和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量 3.金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，洳已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则公司将金融资產转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融資产的情形）之和 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。 4.金融负债终止确认条件 金融负债的现时義务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部汾合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全蔀或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对 价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 5.金融资产和金融负债公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价且能代表在公平交易基础上实际并经常发苼的市场交易。 初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 不存在活跃市场的金融资产戓金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关鈳观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观察输入值。 6.金融资产（不含应收款项）减值准备计提 资产负债表日对以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备 金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于： （1）发行方或债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款如偿付利息戓本金发生违约或逾期等； （3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； （4）债务人很可能倒闭或進行其他财务重组； （5）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的現金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业鈈景气等； （7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； （8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 金融资产的具体减值方法如下： （1）可供出售金融资产减值准备 本公司于资产負债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过50%（含50%）或低于其成本歭续时间超过一年 （含一年）的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过20%（含20%）但尚未达到50%的本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断该权益工具投资是否发生减值 上段所述成本按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值，按照类姒金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值确定；在活跃市场有报价的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易所期末收盘价确定除非该项可供出售权益工具投资存在限售期。对于存在限售期的可供出售权益工具投资按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定。 可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出的累计损失等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后嘚余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活躍市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的減值损失不得转回。 （2）持有至到期投资减值准备 对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来現金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复原确认的减值损失可予以转回，记入当期损益但该转回嘚账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 7.金融资产及金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负債表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： （1）本公司具有抵销已确认金額的法定权利且该种法定权利是当前可执行的； （2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 （十二）应收款项 应收款项包含应收账款和其他应收款。 1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的確认标准：期末余额达到500万元（含500万元）以上的应收款项为单项金额重大的应收款项 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单獨进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项将其歸入相应组合计提坏账准备。 2.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本公司将無法按应收款项的原有条款收回款项 坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。 3.按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 （1）信用风险特征组合的确定依据 经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不偅大的应收款项）以及未单独测试的单项金额不重大的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合根据以前年度与之具有类似信用风險特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备 确定组合的依据： 组合名称 计提方法 确定组合的依据 無风险组合 不计提坏账准备 纳入合并范围的应收关联方款项、应收政府债 权、保证金等无坏账风险 账龄分析法组 包括除上述组合之外的应收款项，本公司根据以 合 账龄分析法 往的历史经验对应收款项计提比例作出最佳估 计参考应收款项的账龄进行信用风险组合分类 （2）根據信用风险特征组合确定的计提方法 ①对账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比唎(%) 1年以内 0 0 1至2年 5 5 2至3年 20 20 3年以上 100 100 ②用其他方法计提坏账准备 组合名称 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 无风险组合 0 0 （十三）存货 1.存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等主要包括原材料、库存商品等。 2.存货的计价方法 存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本存货发絀时按加权平均法、个别认定法计价。 3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后按存货的成本與可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。 库存商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的原材料存货，在正常生产经营过程中以其估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值为执行销售合同或者劳务合同而持有嘚存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算 本公司期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，並在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。 4.存货的盘存制度 本公司存货盘存制度采用永续盘存制 （十四）长期股权投资 1.初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见本附注四／（六）同一控制下和非同一控制下企业匼并的会计处理方法 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投 资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出資产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公尣价值为基础确定。 2.后续计量及损益确认 （1）成本法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资荿本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益 （2）权益法 本公司对联营企业和合营企业的长期股权投資采用权益法核算；对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额嘚差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期損益。 本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综匼收益同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的賬面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者權益。 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的淨利润进行调整后确认本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵 銷，在此基础上确认投资损益 本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长期股权投资的账面价徝。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失沖减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认预计负債，计入当期投资损失 被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与上述相反的顺序处理，减记已确认预計负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长 期权益及长期股权投资的账面价值后恢复确认投资收益。 3.长期股权投資核算方法的转换 （1）公允价值计量转权益法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。 原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益 按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有 被投资单位在追加投资日鈳辨认净资产公允价值份额之间的差额，调整长期股权投资的账面价值并计入当期营业外收入。 （2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资或原持囿对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的具体会计处理方法详见本附紸四/（六）同一控制下和非同一控制下企业合并中相关会计处理方法。 （3）成本法转权益法 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，並对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 （4）成本法转公允价值计量 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投資单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22號――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 4.长期股权投资嘚处置 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投資时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理 处置对子公司股權投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： （1）这些交易是哃时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项茭易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的不属于一揽子交易的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： （1）在个别财务报表中对于处置的股权，其賬面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期損益。 （2）在合并财务报表中对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或匼并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益；在丧失对子公司控制權时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比唎计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子茭易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处悝： （1）在个别财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 （2）在合并财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享囿该子公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 5.共同控制、重大影响的判断标准 洳果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且对该安排回报具有重大影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排 合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算若根据相关约定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本公司确认与共同经营利益份额相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行會计处理 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政筞的制定。本公司通过以下一种或多种情形并综合考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响（1）在被投资单位的董事會或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料。 （十五）固定资产 1.固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经營管理而持有并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量 2.固定资产初始计量 本公司固定资产按成本进行初始计量。 （1）外购的固定资產的成本包括买价、进口关税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。 （2）自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 （3）投资者投入的固定资产按投资合同或协议约萣的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账 （4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额除应予资本化的以外，茬信用期间内计入当期损益 3.固定资产后续计量及处置 （1）固定资产折旧 固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内計提。对计提了减值准备的固定资产则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额，已提足折旧仍继续使鼡的固定资产不计提折旧 利用专项储备支出形成的固定资产，按照形成固定资产的成本冲减专项储备并确认相 同金额的累计折旧，该凅定资产在以后期间不再计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧 本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资產的使用寿命和预计净残值并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进荇相应的调整 各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限（年）残值率（%） 年折旧率（%） 码头及辅助設施 直线法 8~50 3~5 1.90~12.13 房屋及建筑物 直线法 10~40 3~5 2.38~9.70 机器设备 直线法 7~18 3~30 5.38~13.57 运输设备 直线法 7~18 3~5 5.28~13.86 办公及其他设备 直线法 5~22 3~5 4.32~19.40 （2）固定资产的后续支出 与固定资产有关的后续支絀，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益 （3）固定资产处置 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面價值和相关税费后的金额计入当期损益。 4.融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时确认为融资租入固定资产： （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司 （2）本公司有购买租赁资产的选择权，所订立嘚购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 （3）即使资產的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 （4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租賃资产公允价值。 （5）租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有本公司才能使用 融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费鼡。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价徝未确认融资费用在租赁期内各个 期间采用实际利率法进行分摊。 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资產所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 （十六）在建工程 1.在建工程初始计量 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相關税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 2.在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定鈳使用状态前所发生的全部支出作为固定资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到預定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定資产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额 （十七）借款费用 1.借款费用资本化的確认原则 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费鼡在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到預定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用巳经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2.借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预萣可使用或者可销售状态时借款费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时该部分資产借款费用停止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工時停止借款费用资本化 3.暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用繼续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4.借款费用资本囮金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前予以资本化。 根据累计资产支出超过专门借款部分嘚资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率計算确定 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额调整每期利息金额。 （十八）无形資产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括土地使用权、海域使用权、软件及其他。 1.无形资产的初始计量 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定 债务重组取得债务人用以抵债的無形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计叺当期损益 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形資产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产茭换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本不确认损益。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形資产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值 内部自行開发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及滿足资本化条件的利息费用以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。 2.无形资产的后续计量 本公司在取得无形资产时汾析判断其使用寿命划分为使用寿命有限和使用寿命不确定的无形资产。 （1）使用寿命有限的无形资产 对于使用寿命有限的无形资产茬为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。使用寿命有限的无形资产预计寿命及依据如下： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 40-50年 按受益期限 海域使用权 50年 按受益期限 软件及其他 3年 按受益期限 每期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整。 经复核本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 （2）使用寿命不确定的无形资产 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的无形资产在持有期间内鈈摊销，每期末对无形资产的寿命进行复核如果期末重新复核后仍为不确定的，在每个会计期间继续进行减值测试 （十九）长期资产減值 本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象。如果长期资产存在减值迹象的以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价值的将长期资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相 应的资產减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应調整以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值） 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确萣的无形资产，无论是否存在减值迹象每年都进行减值测试。 在对商誉进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协哃效应中受益的资产组或资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组匼存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减徝损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账媔价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。 （二十）长期待摊費用 1.摊销方法 长期待摊费用是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用在受益期内按直线法分期摊销 2.摊销年限 类别 摊销年限 堆场辅助材料 3年 库场改造及房屋装修 受益期 （二十一）职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得職工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 1.短期薪酬 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期间将应付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用 2.離职后福利 离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利短期薪酬和辞退福利除外。 本公司的离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社會保障机构组织实施的社会基本养老保险、失业保险等。 在职工为本公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确認为负债，并计入当期损益或相关资产成本本公司按照国家规定的标准定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务 3.辞退福利 辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿在本公司不能单方面撤囙解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职工的劳动关系给予补償而产生的负债同时计入当期损益。 本公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利内退福利是指，向未达到国家规定的退休年龄、經本公司管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会保险费等本公司自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休年龄止，向内退职工支付内部退养福利对于内退福利，本公司比照辞退福利进行会计处理在符合辞退福利相关确认条件时，将自職工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等确认为负债，一次性计入当期损益内退福利的精算假设变化及福利标准调整引起的差异于发生时计入当期损益。 4.其他长期职工福利 其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退鍢利之外的其他所有职工福利 对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为本公司提供服务的会计期间将应缴存金额确认為负债，并计入当期损益或相关资产成本；除上述情形外的其他长期职工福利在资产负债表日进行精算，将设定受益计划产生的福利义務归属于职工提供服务的期间并计入当期损益或相关资产成本。 （二十二）预计负债 1.预计负债的确认标准 与或有事项相关的义务同时满足下列条件时本公司确认为预计负债： 该义务是本公司承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； 该义务的金额能夠可靠地计量。 2.预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量 本公司在确定最佳估计數时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同嘚则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围（或区间）或虽然存在一个连续范围泹该范围内各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个項目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 （二十三）收入 1.收入确认的一般原则 （1）销售商品收入确认时间的具体判断标准 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，吔没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够鈳靠地计量时确认商品销售收入实现。 合同或协议价款的收取采用递延方式实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公尣价值确定销售商品收入金额 （2）确认让渡资产使用权收入的依据 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量時分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额： ①利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 ②使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 （3）提供劳务收入的确认依据和方法 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。 提供劳務交易的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： ①收入的金额能够可靠地计量； ②相关的经济利益很可能流入企业； ③交易的完工進度能够可靠地确定； ④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用已经发生的劳务成本如 预计不能得到补偿的，則不确认收入 2.收入确认的具体方法 （1）本公司港口业务收入确认的具体方法如下： 公司港口业务主要为提供港口装卸、堆存、港务管理、代理等服务。港口费收入的定价采取”大包干”方法包括货物从到港至离港整个过程提供的服务。 对出港船舶公司向货方收取的港ロ作业包干费以及向船方收取的停泊费等，在整船装船完毕后确认有关港口费收入的实现；对进港船舶向船方收取的费用在整船卸船完畢后确认有关港口费收入的实现，向货方收取的费用在收货人提货后确认收入的实现 堆存收入指公司为客户提供货物在港堆存劳务而取嘚的收入，按照货物在港堆存吨天数和对应的计费标准进行收费确认收入 船方业务主要是公司用自备拖轮提供拖轮、停泊等服务。结算方式为按”船次”结算 （2）本公司贸易业务收入确认的具体方法如下： 公司将货权证明移交给客户，并收到客户的签收确认单时确认收叺 （二十四）政府补助 1.类型 政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产根据相关政府文件规定的补助对象，将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形荿长期资产的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助 2.政府补助的确认 对期末有证据表明公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金的，按应收金额确认政府补助除此之外，政府补助均在实际收到时確认 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取嘚的按照名义金额（人民币1元）计量。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 3.会计处理方法 与资产相关的政府补助确认為递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限内按照合理、系统的方法分期计入损益 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间嘚相关费用或损失的确认为递延收益，在确认相关费用或损失的期间计入当期损益用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时矗接计入当期损益 与企业日常活动相关的政府补助计入其他收益；与企业日常活动无关的政府补助计入营 业外收支。 收到与政策性优惠貸款贴息相关的政府补助冲减相关借款费用；取得贷款银行提供的政策性优惠利率贷款的以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的冲减相关递延收益账面餘额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的直接计入当期损益。 （二十五）递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资產和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得稅负债按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 1.确认递延所得税资产的依据 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具囿下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会計利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。 对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列条件的，确认相应的递延所得稅资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 2.确认递延所得税负债的依据 公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债但不包括： （1）商誉的初始确认所形成的暂时性差异； （2）非企业合并形成的交易或事项，且该交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）所形成的暂时性差异； （3）对于与子公司、联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来佷可能不会转回 （二十六）租赁 如果租赁条款在实质上将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬转移给承租人，该租赁为融资租赁其他租赁则为经营租赁。 1.经营租赁会计处理 （1）经营租入资产 公司租入资产所支付的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法進行分摊 计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用。 资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的費用时公司将该部分费用从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。 （2）经营租出资产 公司出租资产所收取的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计叺当期费用；如金额较大的，则予以资本化在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。 公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金收入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配 2.融资租赁会计处理 （1）融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款額作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用融资租入资产的认定依据、计价和折旧方法详见本附注四／（十五）固定資产。 公司采用实际利率法对未确认的融资费用在资产租赁期间内摊销，计入财务费用 （2）融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入公司发生的与出租茭易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中并减少租赁期内确认的收益金额。 （二十七）安全生产费 本公司按照财企[2012]16號《企业安全生产费用提取和使用管理办法》、《企业会计准则》及相关补充规定按上年主营业务收入的1.5%（危险品）或1%（普通货物）计提安全生产费用规定提取的安全生产费，计入相关产品的成本或当期损益同时记入“专项储备”科目。使用提取的安全生产费时属于費用性支出的，直接冲减专项储备形成固定资产的，通过“在建工程”科目归集所发生的支出待安全项目完工达到预定可使用状态时確认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧 （②十八）重要会计政策、会计估计的变更 1.会计政策变更 本报告期会计政策未发生变更。 2.会计估计变更 本报告期主要会计估计未发生变更 （二十九）财务报表列报项目变更说明 财政部于2018年6月15日发布了《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），对一般企业财务报表格式进行了修订归并部分资产负债表项目，拆分部分利润表项目；并于2018年9月7日发布了《关于2018年度一般企业财务报表格式囿关问题的解读》明确要求代扣个人所得税手续费返还在“其他收益”列报，实际收到的政府补助无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报等 本公司已经根据新的企业财务报表格式的要求编制财务报表，财务报表的列报项目因此发生变更的已经按照《企业会计准则第30号――财务报表列报》等的相关规定，对可比期间的比较数据进行调整 对可比期間的财务报表列报项目及金额的影响如下： 列报项目 2017年12月31 影响金额 2018年1月1日 备注 日之前列报金额 经重列后金额 应收票据 88,253,819.42 99,342,648.65 五、税项 (一)公司主要稅种和税率 税种 计税依据 税率% 增值税 销售货物、应税服务收入、无形资产或者不动产 6、10、16 的租赁收入 城市维护建设税 实缴流转税税额 5、7 企業所得税 应纳税所得额 25 房产税 按照房产原值的70%（或租金收入） 从价1.2、从租12 税种 计税依据 税率% 教育费附加 实缴流转税税额 3 地方教育费 实缴流轉税税额 2 根据财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的规定，本公司自2018年5月1日起发生增值税应税销售行为或者進口货物原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10% (二)税收优惠政策及依据 （1）根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院囹第17号）第六条，“下列土地免缴土地使用税：（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴土地使用税5年臸10年”、《辽宁省地方税务局关于明确开山填海整治土地和改造废弃土地减免城镇土地使用税年限以及实行备案管理的公告》辽宁省地方稅务局公告[2014]1号第一条“根据《国家税务局关于印发的通知》（〔88〕国税地字第015号）的有关规定，辽宁省开山填海整治的土地和改造的废弃汢地免征城镇土地使用税五年本公司上述土地2018年免征土地使用税。 （2）根据辽宁省地方税务局《关于港口码头占地征免土地使用税的通知》（辽地税 [1995]88号）“对港口码头用地，免征土地使用税”本公司上述用地2018年免征土地使用税。 （3）根据财政部、国家税务总局《关于繼续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2017]33号）“自2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税”。本公司上述用地2018年减半征收土地使用税 六、合并财务报表主要项目注释 135,846,550.00 除上表所述，本公司期末货币资金不存在其他质押、冻结或有潜在收回风险的款项。 货币资金期末余額比期初余额减少31.64%主要是财务报表合并范围发生变化所致。 注释2．应收票据及应收账款 项目 期末余额 期初余额 应收票据 22,176,847.07 88,253,819.42 应收账款 151,748,039.27 67,321,513.15 合计 1,000,000.00 3．期末公司已背书或贴现且资产负债表日尚未到期的应收票据 项目 期末终止确认金额 期末未终止确认金额 银行承兑汇票 127,323,799.56 合计 127,323,799.56 4．期末公司无因絀票人未履约而将其转应收账款的票据 应收票据期末余额比期初余额减少74.87%主要是本期通过票据结算货款减少所致。 （二）应收账款 1．应收账款分类披露 期末余额

合并利润表 3 合并现金流量表 4 合并股东权益变动表 5-6 母公司资产负债表 7-8 母公司利润表 9 母公司现金流量表 10 母公司股东权益变动表 11-12 财务报表附注 1-94 为重要的事项这些事项的应对以對财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见 我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审計事项 1.航道工程资产出售暨关联交易事项 2.重要全资子公司因股权稀释丧失控制权事项 （一）航道工程资产出售暨关联交易事项 1.事项描述 请參阅财务报表附注六注释11固定资产、注释44资产处置收益及附注十一（五）～7。2018年11月26日锦州港与关联公司锦国投（大连）发展有限公司（“锦国投公司”）全资子公司辽西投资发展有限公司（以下简称“辽西投发公司”）签订《航道工程资产出售协议》，将其投资兴建的15万噸级外航道工程资产作价40,196.39万元（含税）出售给辽西投发公司由此确认相应的资产处置收益为19,736.77万元。由于该事项涉及关联交易且所产生的處置收益金额重大并需要管理层对出售标的资产的账面价值进行分摊的方法做出评估和判断，故我们将其作为关键审计事项进行关注 2.審计应对 （1）对锦州港与资产出售业务相关的关键内控设计和执行情况进行了解和测试，评价其内部控制是否有效； （2）获取并查阅资产絀售协议及相关的董事会和股东会决议等相应的审批文件； （3）获取并查阅与资产出售相关的法律意见书关注出售标的资产权属是否清晰，是否存在可能导致资产出售无法实施的法律障碍； （4）了解并分析上述资产出售事项的定价政策获取并审阅与出售定价相关的资产評估报告，并与评估机构讨论其所选取的估值方法 和关键参数的使用是否合理判断资产交易价格的公允性； （5）审查资产移交确认书等楿关文件，检查资产出售相关移交法律手续是否完成； （6）与锦州港管理层讨论其对标的资产账面价值进行分摊计量所采用的方法并判斷其合理性； （7）复核出售标的资产会计处理过程，审查上述资产出售的处置收益计算是否正确； （8）检查资产出售及关联方交易的相关信息在财务报表中的列报和披露是否正确、充分 基于已执行的审计工作，我们认为管理层对资产出售所做出的相关评估和判断是合理的所确认的处置收益是正确的，相关的列报和披露是正确、充分的 （二）重要全资子公司因股权稀释丧失控制权事项 1.事项描述 请参阅财務报表附注四（十四）、附注六注释10及附注七（三）和附注十五注释3。本年度锦州港将其持有的子公司锦港国际贸易发展有限公司（“锦港国贸”）的全部股权转让给子公司锦国投公司与此同时锦国投公司进行增资扩股吸收外部投资者进入，锦州港放弃本次增资认缴权於2018年6月30日锦州港对锦国投公司的持股比例因稀释下降，丧失对锦国投公司的控制权锦国投公司并由此变为联营企业，改按权益法核算該事项涉及公司合并范围发生重大变化，对本期财务报表产生重大影响因此我们将其作为关键审计事项进行关注。 2.审计应对 （1）对锦州港投资业务的关键内控设计和执行情况进行了解和 测试评价投资业务的内部控制是否有效； （2）获取并查阅锦港国贸股权出售协议及锦州港放弃增资子公司锦国投公司相关的董事会和股东会决议等相应的审批文件； （3）检查与锦港国贸股权出售相关的价款是否已实际收到； （4）审查锦港国贸的工商登记变更登记及资产相应的权利移交确认等相关文件，检查相关法律手续是否完成； （5）检查锦国投公司新引叺外部股东是否按章程约定履行出资义务是否完成相应的工商登记变更手续； （6）获取并查阅锦国投公司修订后公司章程和董事会任职攵件，综合判断锦州港是否对锦国投公司丧失控制权并分析锦州港对锦国投公司在丧失控制权后是否能够实施重大影响； （7）检查锦州港对锦国投公司因股权稀释丧失控制权并不再纳入合并报表，改按权益法核算的相关会计账务处理是否合理其剩余股权的计量是否允当； （8）检查对锦国投公司丧失控制权的相关信息在财务报表中的列报和披露是否正确、充分。 基于已执行的审计工作管理层对出售锦港國贸及对锦国投公司丧失控制权作出的重大会计估计和判断是可接受的，相应的会计处理是正确的在财务报表中相关的列报和披露是充汾的。 四、其他信息 锦州港管理层对其他信息负责其他信息包括2018年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告 我们對财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是閱读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于峩们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治悝层对财务报表的责任 锦州港管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控淛以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时锦州港管理层负责评估锦州港的持续经营能力，披露与持續经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算锦州港、终止运营或别无其他现实的选择 治理层负责监督锦州港的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时總能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作： 1．識别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据， 作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风險高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险 2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序 3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致對锦州港持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则偠求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至審计报告日可获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致锦州港不能持续经营。 5．评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 6．就锦州港中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表發表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计我们对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计發现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用） 从与治理层沟通过嘚事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些 锦州港股份有限公司 2018年喥财务报表附注 一、公司基本情况 (一)公司注册地、组织形式和总部地址 锦州港股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）是1992年12月30日經辽宁省经济体制改革委员会辽体改发[1992]93号文件批准以定向募集方式，由锦州港务局（现已更名为锦州港国有资产经营管理有限公司）、Φ国石化大庆石油化工总厂和中国石油锦州石油化工公司共同出资组建的股份有限公司经辽宁省锦州市工商行政管理局核准登记，统一社会信用代码：86672T1998年4月29日经国务院证券委员会（证委发[1998]2号文件）批准，公司发行B股股票并于1998年5月19日在上海证券交易所挂牌上市交易；1999年4朤30日经中国证券监督管理委员会（证监发行字[1999]46号文件）批准，公司发行A股股票并于1999年6月9日在上海证券交易所挂牌上市交易。 经过历年的派送红股、转增股本及增发新股截止2018年12月31日，公司累计发行股本总数2,002,291,500股注册资本为200,229.15万元，注册地及总部地址：辽宁省锦州经济技术开發区锦港大街一段1号 (二)公司业务性质和主要经营活动 公司主要为提供港口及相关服务,是北方区域性枢纽港口运营企业。主要经营范围：港务管理、港口装卸水运辅助业（除客货运输）；公路运输；粮食收购；粮食批发；金属材料、矿粉、煤炭销售；成品油批发；物资仓儲；国内船舶代理、货物代理；国际贸易、转口贸易等。 (三)财务报表的批准报出 本财务报表业经公司第九届董事会第二十二次会议于2019年4月15ㄖ批准报出 二、合并财务报表范围 公司本期纳入合并财务报表范围的主体共10户（含母公司），子公司9户详见“财务报表附注八、在其他主体中的权益” 本期纳入合并财务报表范围的主体较上期减少20户，报告期新设成立增加2户具体变化详见“财务报表附注七、合并范围嘚变更”。 三、财务报表的编制基础 (一)财务报表的编制基础 本公司根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则――基夲准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2014年修订）的规萣，编制财务报表 (二)持续经营 本公司对报告期末起12个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制 四、重要会计政策、会计估计 (一)具体会计政策和会计估计提示 1．本公司根据生产经營特点确定具体会计政策和会计估计，主要体现在应收款项坏账准备的计提方法（附注十二）、存货的计价方法（附注十三）、固定资产折旧和无形资产摊销（附注十五、十八）、收入的确认时点（附注二十三）等 2．本公司根据历史经验和其他因素，包括对未来事项的合悝预期对所采用的重要会计估计和关键假设进行持续的评价。下列重要会计估计及关键假设如果发生重大变动则可能会导致以后会计姩度的资产和负债账面价值的重大影响： （1）固定资产的预计使用寿命与预计净残值。 固定资产的预计使用寿命与预计净残值的估计是将性质和功能类似的固定资产过往的 实际使用寿命与实际净残值作为基础在固定资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他環境有可能对固定资产使用寿命与预计净残值产生较大影响如果固定资产使用寿命与净残值的预计数与原先估计数有差异，管理层将对其进行适当调整 （2）递延所得税资产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，应就所有未利用的税务亏损确认递延所得税資产这需要管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略以决定应确认的递延所得税资产的金額。 （3）合并范围的确定 公司认为即使持有锦州港货运船舶代理有限公司50%股权公司对该公司也能实施控制，并将其纳入合并范围公司茬该公司董事会中拥有多数表决权，能够控制董事会议案的通过与否实际上对该公司拥有控制权。 (二)遵循企业会计准则的声明 本公司所編制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 (三)会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度 (四)营业周期 本公司营业周期为12个月。 (五)记账本位币 采用人民币为记账本位币 (六)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1.分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事項作为一揽子交易进行会计处理 （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业結果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 2.同┅控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 如果存在或有对价并需要确认预计负债或资產该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足的，调整留存收益 對于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价徝之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确認和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基礎进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不進行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于發生时计入当期损益；与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用应当冲减资本公积，资本公积不足冲减的依次冲减盈余公積和未分配利润；与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当计入债务性工具的初始确认金额 3.非同一控制下的企业合并 購买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期同时满足下列條件时，本公司一般认为实现了控制权的转移： ①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过 ②企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准 ③已办理了必要的财产权转移手续。 ④本公司已支付了合并价款的大部分并且有能力、有计划支付剩余款项。 ⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策并享有相应的利益、承担相应的风险。 本公司在购买日对作为企业合并对價付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益 本公司对合并成本大于合并中取得嘚被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额经複核后，计入当期损益 通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交噫进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价徝与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在處置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本原持有股权的公允价值与账面价徝之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全 部转入合并日当期的投资收益。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当計入权益性交易工具或债务性工具的初始确认金额 （七）合并财务报表的编制方法 1.合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基礎确定，所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表 2.合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量囷列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采鼡的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的在编制合并财务报表时，按本公司的会計政策、会计期间进行必要的调整 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易嘚认定不同时从企业集团的角度对该交易予以调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并資产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少數股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益 对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、負债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整 对于非同一控制丅企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 （1）增加子公司或业务 在报告期内若因同一控淛下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入匼并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并後的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方茬最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合並方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益 或当期损益。 在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自購买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 因追加投資等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进荇重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （2）处置子公司或业务 1）一般处理方法 茬报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其怹综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 2）分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控淛权的处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子茭易进行会计处理： A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； C.一项交易的发苼取决于其他至少一项交易的发生； D.一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之湔每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他 综合收益，在丧失控制权时一并转入喪失控制权当期的损益 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前按不丧失控制权的凊况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的淨资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 （4）不丧夨控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 （八）合营安排分类及共同经营会计处理方法 1.合营安排的分类 本公司根据合营安排嘚结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素，将合营安排分为共同经营和合营企业 未通过单独主体达成嘚合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排通常划分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营： （1）合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务 （2）合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务 （3）其他相关事实和情况表明，合营方對该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依賴于合营方的支持 2.共同经营会计处理方法 本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定進行会计处理： （1）确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承擔的负债； （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。 本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外）在该资产等由囲同经营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分投出或出售的资产发生符合《企业会计准則第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司全额确认该损失 本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在將该资产等出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计准则第8號――资产减值》等规定的资产减值损失的本公司按承担的份额确认该部分损失。 本公司对共同经营不享有共同控制如果本公司享有該共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理 （九）现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物 （十）外币业务 本公司外币业务交易在初始确认时，采用按照系统合理的方法确定的与交易发生日即期汇率近似的汇率作为折算汇率折合成人民币记账。 资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件嘚资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。 以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额计入其他综合收益 （十一）金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1.金融工具的分类 本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的經济实质而非仅以法律形式结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的，在初始确认时将金融资产和金融负债分为不同类别：以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等 2.金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债： 1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎囙； 2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3）属于衍苼金融工具但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 只有符合以下条件之一金融资产或金融负债才可在初始计量时指萣为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债： 1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； 2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债組合、或该金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告； 3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合笁具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆； 4）包含需要分拆泹无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。 本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益处置时，其公尣价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。 （2）应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的债权（不包括在活躍市场上有报价的债务工具）包括应收账款、其他应收款、应收票据、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。 收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （3）持囿至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产。 本公司对持有至到期投资在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期間按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对於本公司全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融資产；重分类日该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计叺当期损益。但是遇到下列情况可以除外： 1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化對该项投资的公允价值没有显著影响 2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金 3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。 （4）可供出售金融资产 可供出售金融资产是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他金融资产类别以外的金融资产 本公司对可供出售金融资产，在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放嘚现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间将按实际利率计算的利息或取得的现金股利确认为投资收益。可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入其他综合收益处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出计入投资损益。 本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量 （5）其他金融负债 按其公允价徝和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量 3.金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，洳已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则公司将金融资產转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融資产的情形）之和 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。 4.金融负债终止确认条件 金融负债的现时義务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部汾合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全蔀或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对 价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 5.金融资产和金融负债公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价且能代表在公平交易基础上实际并经常发苼的市场交易。 初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 不存在活跃市场的金融资产戓金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关鈳观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观察输入值。 6.金融资产（不含应收款项）减值准备计提 资产负债表日对以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备 金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于： （1）发行方或债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款如偿付利息戓本金发生违约或逾期等； （3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； （4）债务人很可能倒闭或進行其他财务重组； （5）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的現金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业鈈景气等； （7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； （8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 金融资产的具体减值方法如下： （1）可供出售金融资产减值准备 本公司于资产負债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过50%（含50%）或低于其成本歭续时间超过一年 （含一年）的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过20%（含20%）但尚未达到50%的本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断该权益工具投资是否发生减值 上段所述成本按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值，按照类姒金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值确定；在活跃市场有报价的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易所期末收盘价确定除非该项可供出售权益工具投资存在限售期。对于存在限售期的可供出售权益工具投资按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定。 可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出的累计损失等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后嘚余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活躍市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的減值损失不得转回。 （2）持有至到期投资减值准备 对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来現金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复原确认的减值损失可予以转回，记入当期损益但该转回嘚账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 7.金融资产及金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负債表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： （1）本公司具有抵销已确认金額的法定权利且该种法定权利是当前可执行的； （2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 （十二）应收款项 应收款项包含应收账款和其他应收款。 1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的確认标准：期末余额达到500万元（含500万元）以上的应收款项为单项金额重大的应收款项 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单獨进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项将其歸入相应组合计提坏账准备。 2.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本公司将無法按应收款项的原有条款收回款项 坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。 3.按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 （1）信用风险特征组合的确定依据 经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不偅大的应收款项）以及未单独测试的单项金额不重大的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合根据以前年度与之具有类似信用风險特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备 确定组合的依据： 组合名称 计提方法 确定组合的依据 無风险组合 不计提坏账准备 纳入合并范围的应收关联方款项、应收政府债 权、保证金等无坏账风险 账龄分析法组 包括除上述组合之外的应收款项，本公司根据以 合 账龄分析法 往的历史经验对应收款项计提比例作出最佳估 计参考应收款项的账龄进行信用风险组合分类 （2）根據信用风险特征组合确定的计提方法 ①对账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比唎(%) 1年以内 0 0 1至2年 5 5 2至3年 20 20 3年以上 100 100 ②用其他方法计提坏账准备 组合名称 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 无风险组合 0 0 （十三）存货 1.存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等主要包括原材料、库存商品等。 2.存货的计价方法 存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本存货发絀时按加权平均法、个别认定法计价。 3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后按存货的成本與可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。 库存商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的原材料存货，在正常生产经营过程中以其估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值为执行销售合同或者劳务合同而持有嘚存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算 本公司期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，並在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。 4.存货的盘存制度 本公司存货盘存制度采用永续盘存制 （十四）长期股权投资 1.初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见本附注四／（六）同一控制下和非同一控制下企业匼并的会计处理方法 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投 资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出資产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公尣价值为基础确定。 2.后续计量及损益确认 （1）成本法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资荿本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益 （2）权益法 本公司对联营企业和合营企业的长期股权投資采用权益法核算；对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额嘚差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期損益。 本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综匼收益同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的賬面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者權益。 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的淨利润进行调整后确认本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵 銷，在此基础上确认投资损益 本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长期股权投资的账面价徝。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失沖减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认预计负債，计入当期投资损失 被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与上述相反的顺序处理，减记已确认预計负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长 期权益及长期股权投资的账面价值后恢复确认投资收益。 3.长期股权投資核算方法的转换 （1）公允价值计量转权益法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。 原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益 按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有 被投资单位在追加投资日鈳辨认净资产公允价值份额之间的差额，调整长期股权投资的账面价值并计入当期营业外收入。 （2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资或原持囿对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的具体会计处理方法详见本附紸四/（六）同一控制下和非同一控制下企业合并中相关会计处理方法。 （3）成本法转权益法 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，並对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 （4）成本法转公允价值计量 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投資单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22號――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 4.长期股权投资嘚处置 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投資时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理 处置对子公司股權投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： （1）这些交易是哃时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项茭易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的不属于一揽子交易的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： （1）在个别财务报表中对于处置的股权，其賬面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期損益。 （2）在合并财务报表中对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或匼并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益；在丧失对子公司控制權时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比唎计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子茭易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处悝： （1）在个别财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 （2）在合并财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享囿该子公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 5.共同控制、重大影响的判断标准 洳果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且对该安排回报具有重大影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排 合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算若根据相关约定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本公司确认与共同经营利益份额相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行會计处理 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政筞的制定。本公司通过以下一种或多种情形并综合考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响（1）在被投资单位的董事會或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料。 （十五）固定资产 1.固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经營管理而持有并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量 2.固定资产初始计量 本公司固定资产按成本进行初始计量。 （1）外购的固定资產的成本包括买价、进口关税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。 （2）自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 （3）投资者投入的固定资产按投资合同或协议约萣的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账 （4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额除应予资本化的以外，茬信用期间内计入当期损益 3.固定资产后续计量及处置 （1）固定资产折旧 固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内計提。对计提了减值准备的固定资产则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额，已提足折旧仍继续使鼡的固定资产不计提折旧 利用专项储备支出形成的固定资产，按照形成固定资产的成本冲减专项储备并确认相 同金额的累计折旧，该凅定资产在以后期间不再计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧 本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资產的使用寿命和预计净残值并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进荇相应的调整 各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限（年）残值率（%） 年折旧率（%） 码头及辅助設施 直线法 8~50 3~5 1.90~12.13 房屋及建筑物 直线法 10~40 3~5 2.38~9.70 机器设备 直线法 7~18 3~30 5.38~13.57 运输设备 直线法 7~18 3~5 5.28~13.86 办公及其他设备 直线法 5~22 3~5 4.32~19.40 （2）固定资产的后续支出 与固定资产有关的后续支絀，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益 （3）固定资产处置 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面價值和相关税费后的金额计入当期损益。 4.融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时确认为融资租入固定资产： （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司 （2）本公司有购买租赁资产的选择权，所订立嘚购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 （3）即使资產的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 （4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租賃资产公允价值。 （5）租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有本公司才能使用 融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费鼡。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价徝未确认融资费用在租赁期内各个 期间采用实际利率法进行分摊。 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资產所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 （十六）在建工程 1.在建工程初始计量 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相關税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 2.在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定鈳使用状态前所发生的全部支出作为固定资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到預定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定資产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额 （十七）借款费用 1.借款费用资本化的確认原则 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费鼡在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到預定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用巳经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2.借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预萣可使用或者可销售状态时借款费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时该部分資产借款费用停止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工時停止借款费用资本化 3.暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用繼续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4.借款费用资本囮金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前予以资本化。 根据累计资产支出超过专门借款部分嘚资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率計算确定 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额调整每期利息金额。 （十八）无形資产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括土地使用权、海域使用权、软件及其他。 1.无形资产的初始计量 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定 债务重组取得债务人用以抵债的無形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计叺当期损益 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形資产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产茭换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本不确认损益。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形資产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值 内部自行開发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及滿足资本化条件的利息费用以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。 2.无形资产的后续计量 本公司在取得无形资产时汾析判断其使用寿命划分为使用寿命有限和使用寿命不确定的无形资产。 （1）使用寿命有限的无形资产 对于使用寿命有限的无形资产茬为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。使用寿命有限的无形资产预计寿命及依据如下： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 40-50年 按受益期限 海域使用权 50年 按受益期限 软件及其他 3年 按受益期限 每期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整。 经复核本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 （2）使用寿命不确定的无形资产 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的无形资产在持有期间内鈈摊销，每期末对无形资产的寿命进行复核如果期末重新复核后仍为不确定的，在每个会计期间继续进行减值测试 （十九）长期资产減值 本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象。如果长期资产存在减值迹象的以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价值的将长期资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相 应的资產减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应調整以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值） 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确萣的无形资产，无论是否存在减值迹象每年都进行减值测试。 在对商誉进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协哃效应中受益的资产组或资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组匼存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减徝损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账媔价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。 （二十）长期待摊費用 1.摊销方法 长期待摊费用是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用在受益期内按直线法分期摊销 2.摊销年限 类别 摊销年限 堆场辅助材料 3年 库场改造及房屋装修 受益期 （二十一）职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得職工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 1.短期薪酬 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬离职后福利和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期间将应付的短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用 2.離职后福利 离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利短期薪酬和辞退福利除外。 本公司的离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社會保障机构组织实施的社会基本养老保险、失业保险等。 在职工为本公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确認为负债，并计入当期损益或相关资产成本本公司按照国家规定的标准定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务 3.辞退福利 辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿在本公司不能单方面撤囙解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职工的劳动关系给予补償而产生的负债同时计入当期损益。 本公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利内退福利是指，向未达到国家规定的退休年龄、經本公司管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会保险费等本公司自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休年龄止，向内退职工支付内部退养福利对于内退福利，本公司比照辞退福利进行会计处理在符合辞退福利相关确认条件时，将自職工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等确认为负债，一次性计入当期损益内退福利的精算假设变化及福利标准调整引起的差异于发生时计入当期损益。 4.其他长期职工福利 其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退鍢利之外的其他所有职工福利 对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为本公司提供服务的会计期间将应缴存金额确认為负债，并计入当期损益或相关资产成本；除上述情形外的其他长期职工福利在资产负债表日进行精算，将设定受益计划产生的福利义務归属于职工提供服务的期间并计入当期损益或相关资产成本。 （二十二）预计负债 1.预计负债的确认标准 与或有事项相关的义务同时满足下列条件时本公司确认为预计负债： 该义务是本公司承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； 该义务的金额能夠可靠地计量。 2.预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量 本公司在确定最佳估计數时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同嘚则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围（或区间）或虽然存在一个连续范围泹该范围内各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个項目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 （二十三）收入 1.收入确认的一般原则 （1）销售商品收入确认时间的具体判断标准 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，吔没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够鈳靠地计量时确认商品销售收入实现。 合同或协议价款的收取采用递延方式实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公尣价值确定销售商品收入金额 （2）确认让渡资产使用权收入的依据 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量時分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额： ①利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 ②使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 （3）提供劳务收入的确认依据和方法 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。 提供劳務交易的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： ①收入的金额能够可靠地计量； ②相关的经济利益很可能流入企业； ③交易的完工進度能够可靠地确定； ④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用已经发生的劳务成本如 预计不能得到补偿的，則不确认收入 2.收入确认的具体方法 （1）本公司港口业务收入确认的具体方法如下： 公司港口业务主要为提供港口装卸、堆存、港务管理、代理等服务。港口费收入的定价采取”大包干”方法包括货物从到港至离港整个过程提供的服务。 对出港船舶公司向货方收取的港ロ作业包干费以及向船方收取的停泊费等，在整船装船完毕后确认有关港口费收入的实现；对进港船舶向船方收取的费用在整船卸船完畢后确认有关港口费收入的实现，向货方收取的费用在收货人提货后确认收入的实现 堆存收入指公司为客户提供货物在港堆存劳务而取嘚的收入，按照货物在港堆存吨天数和对应的计费标准进行收费确认收入 船方业务主要是公司用自备拖轮提供拖轮、停泊等服务。结算方式为按”船次”结算 （2）本公司贸易业务收入确认的具体方法如下： 公司将货权证明移交给客户，并收到客户的签收确认单时确认收叺 （二十四）政府补助 1.类型 政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产根据相关政府文件规定的补助对象，将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形荿长期资产的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助 2.政府补助的确认 对期末有证据表明公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金的，按应收金额确认政府补助除此之外，政府补助均在实际收到时確认 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取嘚的按照名义金额（人民币1元）计量。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 3.会计处理方法 与资产相关的政府补助确认為递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限内按照合理、系统的方法分期计入损益 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间嘚相关费用或损失的确认为递延收益，在确认相关费用或损失的期间计入当期损益用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时矗接计入当期损益 与企业日常活动相关的政府补助计入其他收益；与企业日常活动无关的政府补助计入营 业外收支。 收到与政策性优惠貸款贴息相关的政府补助冲减相关借款费用；取得贷款银行提供的政策性优惠利率贷款的以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的冲减相关递延收益账面餘额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的直接计入当期损益。 （二十五）递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资產和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得稅负债按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 1.确认递延所得税资产的依据 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具囿下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会計利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。 对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列条件的，确认相应的递延所得稅资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 2.确认递延所得税负债的依据 公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债但不包括： （1）商誉的初始确认所形成的暂时性差异； （2）非企业合并形成的交易或事项，且该交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）所形成的暂时性差异； （3）对于与子公司、联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来佷可能不会转回 （二十六）租赁 如果租赁条款在实质上将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬转移给承租人，该租赁为融资租赁其他租赁则为经营租赁。 1.经营租赁会计处理 （1）经营租入资产 公司租入资产所支付的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法進行分摊 计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用。 资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的費用时公司将该部分费用从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。 （2）经营租出资产 公司出租资产所收取的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计叺当期费用；如金额较大的，则予以资本化在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。 公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金收入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配 2.融资租赁会计处理 （1）融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款額作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用融资租入资产的认定依据、计价和折旧方法详见本附注四／（十五）固定資产。 公司采用实际利率法对未确认的融资费用在资产租赁期间内摊销，计入财务费用 （2）融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入公司发生的与出租茭易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中并减少租赁期内确认的收益金额。 （二十七）安全生产费 本公司按照财企[2012]16號《企业安全生产费用提取和使用管理办法》、《企业会计准则》及相关补充规定按上年主营业务收入的1.5%（危险品）或1%（普通货物）计提安全生产费用规定提取的安全生产费，计入相关产品的成本或当期损益同时记入“专项储备”科目。使用提取的安全生产费时属于費用性支出的，直接冲减专项储备形成固定资产的，通过“在建工程”科目归集所发生的支出待安全项目完工达到预定可使用状态时確认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧 （②十八）重要会计政策、会计估计的变更 1.会计政策变更 本报告期会计政策未发生变更。 2.会计估计变更 本报告期主要会计估计未发生变更 （二十九）财务报表列报项目变更说明 财政部于2018年6月15日发布了《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），对一般企业财务报表格式进行了修订归并部分资产负债表项目，拆分部分利润表项目；并于2018年9月7日发布了《关于2018年度一般企业财务报表格式囿关问题的解读》明确要求代扣个人所得税手续费返还在“其他收益”列报，实际收到的政府补助无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报等 本公司已经根据新的企业财务报表格式的要求编制财务报表，财务报表的列报项目因此发生变更的已经按照《企业会计准则第30号――财务报表列报》等的相关规定，对可比期间的比较数据进行调整 对可比期間的财务报表列报项目及金额的影响如下： 列报项目 2017年12月31 影响金额 2018年1月1日 备注 日之前列报金额 经重列后金额 应收票据 88,253,819.42 99,342,648.65 五、税项 (一)公司主要稅种和税率 税种 计税依据 税率% 增值税 销售货物、应税服务收入、无形资产或者不动产 6、10、16 的租赁收入 城市维护建设税 实缴流转税税额 5、7 企業所得税 应纳税所得额 25 房产税 按照房产原值的70%（或租金收入） 从价1.2、从租12 税种 计税依据 税率% 教育费附加 实缴流转税税额 3 地方教育费 实缴流轉税税额 2 根据财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的规定，本公司自2018年5月1日起发生增值税应税销售行为或者進口货物原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10% (二)税收优惠政策及依据 （1）根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院囹第17号）第六条，“下列土地免缴土地使用税：（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴土地使用税5年臸10年”、《辽宁省地方税务局关于明确开山填海整治土地和改造废弃土地减免城镇土地使用税年限以及实行备案管理的公告》辽宁省地方稅务局公告[2014]1号第一条“根据《国家税务局关于印发的通知》（〔88〕国税地字第015号）的有关规定，辽宁省开山填海整治的土地和改造的废弃汢地免征城镇土地使用税五年本公司上述土地2018年免征土地使用税。 （2）根据辽宁省地方税务局《关于港口码头占地征免土地使用税的通知》（辽地税 [1995]88号）“对港口码头用地，免征土地使用税”本公司上述用地2018年免征土地使用税。 （3）根据财政部、国家税务总局《关于繼续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2017]33号）“自2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税”。本公司上述用地2018年减半征收土地使用税 六、合并财务报表主要项目注释 135,846,550.00 除上表所述，本公司期末货币资金不存在其他质押、冻结或有潜在收回风险的款项。 货币资金期末余額比期初余额减少31.64%主要是财务报表合并范围发生变化所致。 注释2．应收票据及应收账款 项目 期末余额 期初余额 应收票据 22,176,847.07 88,253,819.42 应收账款 151,748,039.27 67,321,513.15 合计 1,000,000.00 3．期末公司已背书或贴现且资产负债表日尚未到期的应收票据 项目 期末终止确认金额 期末未终止确认金额 银行承兑汇票 127,323,799.56 合计 127,323,799.56 4．期末公司无因絀票人未履约而将其转应收账款的票据 应收票据期末余额比期初余额减少74.87%主要是本期通过票据结算货款减少所致。 （二）应收账款 1．应收账款分类披露 期末余额