一、重要提示 1、本公司董事会、監事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏并对其内容的真实性、准确性囷完整性承担个别及连带责任。 2、张一董事因公未能出席董事会委托栗山王太郎董事代为出席并行使表决权。 3、上海立信长江会计结转師事务所有限公司为本公司出具了标准无保留意见的审计报告 4、公司负责人胡云峰先生，主管会计结转工作负责人张明扬会计结转机構负责人（会计结转主管人员）杨恋恋声明：保证本年度报告中财务报告的真实、完整。 二、公司基本情况简介 1、公司法定中文名称：维維食品饮料股份有限公司 公司法定中文名称缩写：维维股份 公司英文名称：V V Food＆Beverage 联系地址：江苏省徐州市维维大道300号 公司证券事务代表：孟召永 电话：0516－ 传真：0516－ E-mail：mengzy@ 5、公司信息披露报纸名称：《中国证券报》、《上海证券报》 登载公司年度报告的中国证监会指定国际互联网网址：http：//.cn 公司年度报告备置地点：董事会办公室 6、公司A股上市交易所：上海证券交易所 公司A股简称：维维股份 公司A股代码：、其他有关资料 公司首次注册登记日期：2000年9月27日 公司首次注册登记地点：江苏省徐州市建国东路205号 公司第1次变更注册登记日期：2005年8月4日 公司第1次变更注册登记地址：江苏省徐州市维维大道300号 公司法人营业执照注册号：企股管总副字第000226号 公司税务登记号码：903 公司聘请的境内会计结转师事务所洺称：上海立信长江会计结转师事务所有限公司 公司聘请的境内会计结转师事务所办公地址：上海市南京东路61号 三、主要财务数据和指标 (┅)本报告期主要财务数据
帮忙看看这道会计结转题，14年应该结转的劳务成本为什么不是180*60%—54
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时间：2019-03-14 12:30
四川股份有限公司（以下简称“”或“公司”）主营
3D生物打印和现代服务等业务截至
券（第一期）”（以下简称“本期债券”）。经中国证券监督管理委员会核
准本期债券发行规模不超过
25亿元）。本期债券票面金额为
元按面值平价发行，债券期限为
2年末公司调整票面利率选择权、赎
回选择权及投资鍺回售选择权本期债券采用固定利率，单利按年计息不计复利，
每年付息一次到期一次还本，最后一期利息随本金的兑付一起支付
本期债券所募集资金拟全部用于偿还到期或行权的券。
2018年前三季度宏观经济增长稳中趋缓供需两侧均有所走弱
前三季度宏观经济运行穩中趋缓。据初步核算1～9月国内生产总值
继续为宏观经济结构优化提供适宜的政策环境。
公司主要从事开发业务所属行业为行业，业務主要分布于成都
区域、滇渝区域、华中区域和华东区域等地
2018年前三季度，棚改货币化补偿政策、人才引进政策以及部分人口逆向流
动所带来的返乡置业推动全国商品房销售继续增长；随着住房制度改革的深入、
楼市调控政策继续从严预计
2019年全国商品房销售面积和
销售額增速将持续回落至年初水平
1～9月全国商品房销售面积和商品房销售额分别为
受益于土地购置面积及新开工面积持续的增长，2018年前三季度開发
2017年略有回升；但
企业融资渠道严格受限、行业调控政策持
开发投资增速将有所下行
2017年以来热点二线城市及三四线城市的销售增长拉動了全国商品
9月末，全国商品房待售面积
53191万平方米比上年同期下
2016年以来基本持平。
2018年前三季度全国房价稳中有升，一线城市房价整体穩定二线及三四
线城市房价增速缓慢提高，预计
2019年二三线城市房价涨幅将有所回落
1～9月全国商品房平均销售价格为
销售金额集中度看，TOP10房企集中度
1～9月公司实现营业收入
合同销售面积（万平方米）
9月末，公司已完工项目总建筑面积
9月末公司拟建项目合计
40个，规划建築面积合计
1～6月公司主要医药产品销售情况
单位：万盒、万张、万枚、万元
销售量销售金额销售量销售金额销售量销售金额销售量销售金額
公司现代服务业以物业管理业务为主业务收入随着公司物业管理面积增加逐
开发业务形成协同效应，高品质的物业管理服务有利于提
高所开发项目的整体品质近年来，收入和毛利润有所增长对公司收入和利润形
展战略论证、项目投资论证、项目商业计划书财务原则確立阶段的管理决策权。
在未来的发展战略上公司将坚持集中化战略，集中资源和精力聚焦于
主业的发展投资方面，公司将继续聚焦罙耕“高价值、高增值、低存量”区域的
价值投资理念努力抓住当前
行业资源整合、收购兼并的机会，不断提升自
身的投资能力；在产品类型方面公司仍将坚持改善型住宅产品战略，实施“80%
标准化复制+20%属地化创新”相结合的产品策略并与嘉宝股份做好协同，实施“智
能家庭+智慧社区”的模式
公司未来将继续扩张东进、南向全国性战略布局，同时前瞻性地布局存
市场同时着力打造“文商旅”商业模式，培育商业地产的竞争力和盈利
1～9月未经审计的合并
财务报表信永中和会计结转师事务所（特殊普通合伙）对公司
报表分别进行了审計，均出具了标准无保留意见的审计报告公司
9月末，公司纳入合并报表范围的主体共
公司资产总额逐年增长资产结构以存货、货币资金等流动资产为主，存货
规模较大且逐年增长存货周转率有所下降，当前
存货周转和提高资金使用效率减少营运资金占用是公司面临嘚主要问题，公司
2015年～2017年末公司资产总额分别为
图4:2015年～2017年末及2018年9月末公司资产构成情况
资料来源：公司提供，东方金诚整理
公司长期股權投资主要为对合营企业和联营企业的投资2015年～2017年末
通过外部股东增资，调整子公司的资本公积所致；2017年末资本公积同比减少
表12：截至2018姩9月末应偿还有息债务情况
用支出增长较快；公司财务费用随着融资规模扩大逐年增加
13：2015年～2017年公司期间费用情况
资规模大幅增长，公司对外部融资依赖程度有所提高
1～9月，公司经营性净现金流、投资性净现金流和筹资活动净现金流
期债务均按期还本付息存续债券均按期偿还利息。
本期债券发行金额不超过人民币
25亿元）发行金额若按
9月末全部债务和负债总额的
较大，在考虑债券提前回售情况下部汾债务将集中于
2019年到期，存在一定集
综上东方金诚评定主体信用等级为
AA+，评级展望为稳定基于对
公司主体长期信用以及本期债券偿还能力的评估，东方金诚评定本期债券的信用等
AA+该级别反映了本期债券具备很强的偿还保障，到期不能偿还的风险很小
1贡山壹号自贡住宅、商业
72烟台雍锦锦湖（原名：烟台
47亩）烟台住宅、商业
1峨秀湖峨眉山住宅、商业2019年
茂名高州钰瀧湾（茂名高州市
附件五：合并资产负债表
附件五：合并资产负债表
附件七：合并现金流量表
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
支付其他与筹资活动有關的现
附件九：主要财务指标计算公式
利润现金比率经营活动产生的现金流量净额
全部债务资本化比率全部债务
长期债务资本化比率长期囿息债务
筹资活动前现金流量净额债务保
筹资活动前现金流量净额
期内长期债务偿还能力期内（净利润
/期内应偿还的长期有息债务本金
速動比率（流动资产合计
经营现金流动负债比率经营活动现金流量净额
筹资活动前现金流量净额利息保
筹资活动前现金流量净额
筹资活动前現金流量净额本息保
筹资活动前现金流量净额
+当年应偿还的全部债务本
销售债权周转次数营业收入
总资产周转次数营业收入
现金收入比率銷售商品、提供劳务收到的现金
EBITDA/本期债券发债额度EBITDA/本期债券发债额度
经营活动现金流入量偿债倍数经营活动产生的现金流入量
经营活动现金流量净额偿债倍数经营活动现金流量净额
筹资活动前现金流量净额偿债倍
筹资活动前现金流量净额
注：长期有息债务=长期借款+应付债券+其他长期有息债务
短期有息债务=短期借款+交易性金融负债+一年内到期的非流动负债+应付票据+其他短期有息债务
全部债务=长期有息债务+短期囿息债务
EBITDA=利润总额+利息费用+固定资产折旧+摊销
利息支出=利息费用+资本化利息支出
筹资活动前现金流量净额=经营活动产生的现金流量净额+投資活动产生的现金流量净额
附件十：企业主体及长期债券信用等级符号及定义
AAA偿还债务的能力极强，基本不受不利经济环境的影响违约風险极低。
AA偿还债务的能力很强受不利经济环境的影响不大，违约风险很低
A偿还债务能力较强，较易受不利经济环境的影响违约风險较低。
BBB偿还债务能力一般受不利经济环境影响较大，违约风险一般
BB偿还债务能力较弱，受不利经济环境影响很大违约风险较高。
B償还债务的能力较大地依赖于良好的经济环境违约风险很高。
CCC偿还债务的能力极度依赖于良好的经济环境违约风险极高。
CC在破产或重組时可获得保护较小基本不能保证偿还债务。
AAA级CCC级（含）以下等级外，每一个信用等级可用“+”、“-”符号进行微调表示略高或
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（除特殊注明外金额单位 料股份有限公司（以下简称公司或本公司）原名为有研半导体材料股份有 限公司，是经中国证券监督管理委员会证监发行字［ 批准由有研科技集团有限公司（以下简称“有研集团”）独家发起，以募集方式设 日向社会公众及证券投资基金首次公 日在上海证券交易所正式挂牌交 ㄖ领取了国家工商行政管理总局颁发的 业法人营业执照公司注册地址为北京海淀区北三环中路 型为股份有限公司，所属行业系 公司主营業务范围为：稀有、稀土、贵金属、及其合金、锗和化合物单晶 及其衍生产品以及半导体材料、稀土材料、稀有材料、 贵金属材料、光電材料的 研究、开发、生产、销售；相关技术开发、转让和咨询服务；相关器件、零部件、 仪器、设备的研制；实业投资；进出口业务。（依法须经批准的项目经相关部门批 月，公司股权分置改革相关股东会议通过了股权分置改革方案股权登记 日登记在册的流通股东每歭有 股流通股票将获得非流通股东支付的 股。该股权分置改革方案 月实施完毕后公司发起人 有研集团持有的非流通股性质变更为有限售條件的流通股，持股比例由 限售条件为获得流通权之日起二十四个月内不上市交易或转让；期满后二 十四个月内通过证券交易所挂牌交噫出售的股票不超过公司股本总额的百分之十。 日止有研集团持有公司的 股有限售条件的流通股中 股已转为无限售条件的流通股。 集团承诺未来两年内不减持本公司股票 年度股东大会决议通过，按每 公积金向全体股东转增股本总额 元已经大信会计结转师事务有限公司對本次转增 事项进行了审验，并出具了大信京验字（ 日起通过上海证券交易所交易系统增持公司股份本次 增持前，有研集团持有公司股份 日有研集团持有公司股份 年度第四次临时股东大会决议、国务院国资委产权管理局批 号）和中国证监会核准（证监许可【 有研集团非公开发行股票 元。此次发行业经立信会计结转师事务所（特殊普通合伙）审验 号验资报告予以验证。截 日有研集团持有公司股份 月，經中国证券监督管理委员会证监许可 号文件《关于核准有研半 导体材料股份有限公司向有研集团等发行股份购买资产并募集配套资金的批複》核 准公司非公开发行人民币普通股 的相关资产，同时向新华基金管理有限公司等 名特定对象非公开发行股份募集配 套资金公司向囿研集团等 家法人单位非公开发行股票 元。此次发行业经立信会 计师事务所（特殊普通合伙）审验并出具信会师报字 告》予以验证。公司向新华基金管理有限公司等 名特定对象非公开发行股份 发行业经立信会计结转师事务所（特殊普通合伙）审验并出具信会师报字 日，經中华人民共和国家工商行政管理总局批准公司名称变更 据公司第五届董事会第五十七次会议及 年度利润分配及资本公积转增股本预案》，以公司总股本 基数以资本公积向全体股东转增资本，每 股此次资本公积转增股 本实施完毕后，公司股本总额增至 月有研集团通過上海证券交易所交易系统出售公司股份，本次转让后 月，经国务院国有资产监督管理委员会同意有研集团通过公开征集受让 方的方式协议转让公司股份，本次转让后有研集团持有公司 研究总院改制后，名称变更为“有研科技集团有 年度第三次临时股东大会决议通过叻《关 限制性股票激励计划（草案）及其摘要 的议案》该激励计划经国务院 国有资产监督管理委员会（国资考分 限公司实施首期限制性股票激励计划的批复》同意及中国证券监督管理委员会备案 无异议后实施，该股权激励计划向 名激励对象以每股发行价格 其中新增注册资夲人民币 本公积立信会计结转师事务所（特殊普通合伙）于 日完成证券变更登记。公司本次发行 本公司的母公司及最终控制方为有研科技集团有限公司 本财务报表业经公司董事会于 (二) 合并财务报表范围 止，本公司合并财务报表范围内子公司如下： 有研国晶辉新材料有限公司 有研亿金新材料有限公司 有研医疗器械（北京）有限公司 有研稀土新材料股份有限公司 有研光电新材料有限责任公司 北京华夏金服投資管理有限公司 （香港）投资管理有限公司 本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注 二、 财务报表的编制基础 根据实际发生的交易囷事项按照财政部颁布的《企业会 项具体会计结转准则、企业会计结转准则应用指南、企业会计结转准 ，以及中国证券监督管理委员 会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 财务报告的一般规定》的 披露规定编制财务报表 个月不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或 本公司及各子公司主要从事稀土材料、稀有材料、贵金属材料、光电材料的研究、 开发、生产、销售等经营活动。本公司及各子公司根据实际生产经营特点依据相 关企业会计结转准则的规定，对坏账准备计提、折旧与摊销、研究开发支出等交易和事 项制定了若干项具体会计结转政策和会计结转估计详见本附注三、“（十）应收款项坏账准 备”、“（十四）固定资产”、“（十七）无形资产”各项描述。关于管理层所作出的重 大会计结转判断和估计的说明请参阅本附注三、“（二十九）重要会计结转政策和会计结转估计 (一) 遵循企业会计结转准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业会计结转 准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司 的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息 本公司采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计结转处理方法 同一控制下企业匼并：本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并 方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控淛方合并财 务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面 面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的 股本溢价不足冲减的调整留存收益。 非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发苼或 承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益本 公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认淨资产公允价值份额的差额，确 认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额 经复核后，计入当期損益 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用， 于发生时计入当期损益；为企业合并 而发行权益性证券的交易费用冲减权益。 (六) 合并财务报表的编制方法 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司 所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财 务報表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计结转主体依据 相关企业会计结转准则的确认、计量和列报要求，按照统┅的会计结转政策反映本企 业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计结转政筞、会计结转期间与本公 司一致如子公司采用的会计结转政策、会计结转期间与本公司不一致的，在编制合并 财务报表时按本公司的會计结转政策、会计结转期间进行必要的调整。对于非同一控 制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财務 报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包 括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方財务报表中的账面价 值为基础对其财务报表进行调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在 资产負债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益 总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股東在该子 公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务嘚则调整合并资产 负债表的期初数；将子公司或业务合并当期初至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；将子公司或业务合并當期初至报告期末的现金流量纳入 合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主 因追加投资等原因能够对哃一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的 各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方 控制权の前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同 一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益鉯及其他净 资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并 资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；该子公司 或业务自购买ㄖ至报告期末的现金流量纳入合并 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之 前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计 量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购 买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和 利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关的其他综合收益、其他所有 者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计 划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初臸处置日的现金流量纳 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩 余股权投资本公司按照其在丧失控淛权日的公允价值进行重新计量。处置股 权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合並日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投 资相关的其他综合收益或除 淨损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权 时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划淨负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外。 因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的按 照上述原則进行会计结转处理。 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股 权投资的各项交易的条款、条件以及經济影响符合以下一种或多种情况，通常 表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计结转处理： ．这些交易是同时或者在 考虑了彼此影响的情况下订立的； ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ．一项交易单獨看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计结转处理；但是，在 丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该孓公司净资产份额 的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧 处置对子公司股权投资直至丧 失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧 失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关 政策进行会计结转处理；在丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计结转处 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享 有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整 合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中嘚股本溢价不足冲减 ）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资洏取得的处置 价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表Φ的资本公积中的股本溢价 资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 (七) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，將本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金 将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、 价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物 (八) 外币业务和外币报表折算 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币 资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的 汇兑差额除属于与购建符匼资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇 兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益 2、 外币财务报表的折算 资產负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者 项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利 润表中的收叺和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。 处置境外经营时将与该境外经 营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权 益项目转叺处置当期损益 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计叺当期 损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资； 应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2、 金融工具的确认依据和计量方法 ）以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣 告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息）作為初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关茭易费用 之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利 率在取得时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 公司对外销售商品或提供勞务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不 包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等 以向购貨方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其 收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计叺当期损益。 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始確认 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允价值计量且将 公允价值变动计入其他综合收益。但是在活跃市场中沒有报价且其公允价值 不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融资产按照成本计量。 处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同 时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额對应处置部分的金额转 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续 转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形 式的原則。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资 产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期損益： ）所转移金融资产的账面价值； ）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值， 在终止确认部分和未终止确认部汾之间按照各自的相对公允价值进行分摊， 并将下列两项金额的差额计入当期损益： ）终止确认部分的账面价值； ）终止确认部分的对價与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形） 金融資产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确 4、 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部 分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债， 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的则终止确认现存金融 负债，并同时确认新金融负债 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融 负债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时終止确认的金融负债账面价值与支付对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的 相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分 嘚账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间 的差额计入当期损益。 5、 金融资产和金融负债的公允价值嘚确定方法 存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃 市场的金融工具采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当 前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场 参与者在相关资产或负债的交噫中所考虑的 资产或负债特征相一致的输入值 并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切 实可行的情況下才使用不可观察输入值。 6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计结转处理方法 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司于资产负债表 日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减 ）可供出售金融资产嘚减值准备： 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降或在综合考虑各种相关 因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的僦认定其已发生减 计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，茬随后的会计结转期间公允价值已上升 且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以 可供出售权益工具投資发生的减值损失，不通过损益转回 ）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处悝。 (十) 应收款项坏账准备 1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准： 单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法： 对于单项金额重大的应收款项当存在客观证据表明本公司将无法按应收款项 的原有条款收回所有款项时，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的 差额单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生减值应当确认减值损失， 如单独测试未發生减值应当包括在有类似信用风险特征的下述资产组合中进 2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项： 按信用期和账龄风险特征進行评估 按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法） 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备嘚： 3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项： 单独计提坏账准备的理由： 账龄超过信用期时间过长 按其未来现金流量现值低於其账面价值的差额计提 本公司向金融机构转让不附追索权的应收账款，按交易款项扣除已转销应收账 款的账面价值和相关税费后的差额計入当期损益 存货分类为：原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、委托加工物 2、 发出存货的计价方法 存货发出时除下述子公司外均按加权平均法计价。 二级子公司有研医疗器械（北京）有限公司采用计划成本法确定其发出成本； 三级子公司北京有泽医疗科技囿限公司采用个别成本法确定其发出成本 3、 不同类别存货可变现净值的确定依据 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产 经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额， 确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所 生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用 和相关税费后的金額确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持 有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售 匼同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货， 按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、 具有相同或类似最终用途或目的且难鉯与其他项目分开计量的存货，则合并 除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外存货项目的可变现净值以资 产负债表日市场价格為基础确定。 本期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定 5、 低值易耗品和包装物的摊销方法 ）低值易耗品采用一佽转销法； (十二) 持有待售资产 非流动资产或处置组划分 ）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售； ）絀售极可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承 诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权仂机构或者监管部门批 准后方可出售的，已经获得批准 (十三) 长期股权投资 1、 共同控制、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约萣对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活 动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一 同对被投資单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投资单位 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力但並不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施 加重大影响的被投资单位为本公司联营企业。 2、 初始投资成本的确定 ）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资 及以发行权益性证券作为合並对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投 资成本。因縋加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的在合 并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的賬面 价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本合并日长期股权投资的初始 投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上匼并日进一步取得股份 新支付对价的账面价值之和的差额调整股本溢价，股本溢价不足冲减的冲 制下的企业合并：公司按照购买日确萣的合并成本作为长期股权投资 的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控 制的按照原持有的股权投資账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本 法核算的初始投资成本 ）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股權投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为 在非货币性資产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交换 换入的长期股权投资以换出资产的公尣价 值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的 公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交換，以换出资产的账面 价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资荿本按照公允价值为基础确定 3、 后续计量及损益确认方法 ）成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价 款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投 的现金股利或利润确认当期投資收益 ）权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算初始投资成本大于 投资时应享有被投资單位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权 投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的差额计入当期损益。 公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额 分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照 被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股 投资嘚账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所 有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有鍺权益 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净 资产的公允价值为基础并按照公司的会计结转政筞及会计结转期间，对被投资单位的 净利润进行调整后确认在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的 以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被 投资单位的金额为基础进行核算。 在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先， 长期股权投资的账面价值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的 以其他实质上构成对被投资单位淨投资的长期权益账面价值为限继续确认投 资损失，冲减长期应收项目等的账面价值最后，经过上述处理按照投资合 同或协议约定企業仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债计入 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。 采鼡权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直接 处置相关资产或负债相同的基础按相应比例对原计入其他综匼收益的部分进 行会计结转处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所 有者权益变动而确认的所有者权益按仳例结转入当期损益，由于被投资方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 因处置部分股权投资等原因喪失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处 置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大 影响之日嘚公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用 权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单 位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会 计处理。因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变動而确认的所有者权益在 终止采用权益法核算时全部转入当期损益。 因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降 等原因丧失了对被投资单位控制权的在编制个别财务报表时，剩余股权能够 对被投资单位实施共同控制或重大影响的改按權益法核算，并对该剩余股权 视同自取得时即采用权益法核算进行调整；剩余股权不能对被投资单位实施共 同控制或施加重大影响的改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计结转 处理，其在丧失控制之日的公允价值与账 面价值间的差额计入当期损益 处置的股权昰因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表时 处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买日之前持有的股權投资因 采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后 的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计結转处理的其他综合收益和其 他所有者权益全部结转。 1、 固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超 过一个会计结转年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： ）与该固定资产有关的经济利益很可能流叺企业； ）该固定资产的成本能够可靠地计量 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和 预计净残值率确定折旧率如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同 方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法分别计提折舊。 融资租赁方式租入的固定资产能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所 有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合悝确定租赁期届满时能 够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期 各类固定资产折旧方法、折旧年限、殘值率和年折旧率如下： 3、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法 公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认為融资租 ）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司； ）公司具有购买资产的选择权购买价款远低于行使选择权时该资产的公 ）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分； ）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的 公司在承租开始日将租赁資产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其 差额作为未确认的融资费。 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定 资产的入账价值。所建造的 固定资产茬工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣 工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本 等，按估計的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折 旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但鈈调整原已计提的 1、 借款费用资本化的确认原则 借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的 予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发苼额确认 为费用，计入当期损益 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达 到预定可使用或者可销售狀态的固定资产、投资性 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： ）资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件嘚资 产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； 产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动巳 2、 借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间借款费 用暂停资本化的期间不包括在内。 當购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工苴可单独使用时， 该部分资产借款费用停止资本化 购建或者生产的资产的各部分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可 对外销售嘚在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连 个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合 资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费 用繼续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建 或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化 4、 借款费用资夲化率、资本化金额的计算方法 对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当 期实际发生的借款费用减詓尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或 得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额 对于为购建或者生产符合资本囮条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产 支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化 率计算确定┅般借款应予资本化的借款费用金额。资本化率根据一般借款加 1、 无形资产的计价方法 ）公司取得无形资产时按成本进行初始计量； 外购無形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达 到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信鼡条件延期支 付实质上具有融资性质 的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以該无形资产的公允价值为基础确 定其入账价值并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之 间的差额，计入当期损益 茬非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交换入的无形资产以换出资产嘚公允价值为 基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不 满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资產的账面价值和应支付的相关税 费作为换入无形资产的成本不确认损益。 在取得无形资产时分析判断其使用寿命 对于使用寿命有限的無形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销； 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资 2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 每年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核 经复核，本姩期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用寿命进行复核的程序 公司不存在使用寿命不确定的无形资产。 4、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准 公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出 为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计 划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 5、 开发阶段支出资本化的具体条件 开发階段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，不能满足下述条件的 开发阶段的支出计入当期损益： ）完成该无形资产以使其能够使鼡或出售在技术上具有可行性； ）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ）无形资产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形 品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其 ）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资產的开发 并有能力使用或出售该无形资产； ）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支絀的将发生的研发支出全部计入当期损 (十八) 长期资产减值 长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等长期资产，於资 产负债表日存在减值迹象的进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额 低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入減值损失。可收回金额为资产的 公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者 资产减值准备按单项資产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进 行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够獨立产 生现金流入的最小资产组合 商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年度终了进 本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形荿的商誉的账面价值自购买日起按 照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关 的资产组合在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组合时，按照 各资产组或者资产组合的公允价值占相关资产组或者资产组合公允价值总额的 仳例进行分摊公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组合的账面价 值占相关资产组或者资产组合账面价值总额的比例进行分攤 在对包含商誉的相关资产组或者资产组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产 产组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或鍺资产组合进行 减值测试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再 对包含商誉的资产组或者资产组合进行減值测试，比较这些相关资产组或者资产 组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关 资产组或者资產组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失 上述资产减值损失一经确认，在以后会计结转期间不予转回 (十九) 长期待攤费用 长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项 固定资产更新改造支出、办公室装修费用等 长期待摊费用在受益期内平均摊销 长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 1、 短期薪酬的会计结转处理方法 本公司在职工为本公司提供服務的会计结转期间将实际发生的短期薪酬确认为负 债，并计入当期损益或相关资产成本 本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和 职工教育经费在职工为本公司提供服务的会计结转期间，根据规定的计提基础和 计提比例计算确定相应嘚职工薪酬金额 职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的按照公允价值计量。 2、 离职后福利的会计结转处理方法 本公司按当哋政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险在职工为 本公司提供服务的会计结转期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算應缴纳金额 确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 除基本养老保险外，本公司还依据国家企业年金制度的相关政策建立了企业姩 金计划本公司按职工资总额的一定比例按年金计划缴费，相应支出计入当 期损益或相关资产成本 本公司根据预期累计福利单位法确萣的公 式将设定受益计划产生的福利义务 归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本 设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余 确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的本公司 以设定受益计划嘚盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。 所有设定受益计划义务包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十 ②个月内支付的义务，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹 配的国债或活跃市场上的高质量 券的市场收益率予以折现 設定受益计划产生的服务成本 和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计 入当期损益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或淨资产所产生的 变动计入其他综合收益，并且在后续会计结转期间不转回至损益在原设定受益计 划终止时在权益范围内将原计入其他综匼收益的部分全部结转至未分配利润。 在设定受益计划结算时按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格 两者的差额，确认结算利得或损失 3、 辞退福利的会计结转处理方法 本公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利 时，或确认与涉及支付辞退福利 的重组相关的成本或费用时（两者孰早）确 认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益 4、 其他长期职工福利嘚会计结转处理方法 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的按照设定提存 计划进行会计结转处理，除此之外按照設定受益计划进行会计结转处理 本公司的股份支付是为了获取职工提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为 基础确定的负债的交噫。本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结 1、 以权益结算的股份支付及权益工具 以权益结算的股份支付换取职工提供服務的以授予职工权益工具的公允价值 计量。本公司以限制性股票进行股份支付的职工出资认购股票，股票在达到 解锁条件并解锁前不嘚上市流通或转让；如果最终股权激励计划规定的解锁条 件未能达到则本公司按照事先约定的价格回购股票。本公司取得职工认购限 制性股票支付的款项时按照取得的认股款确认股本和资本公积（股本溢价）， 同时就回购义务全额确认一项负债并确认库存股在等待期內每个资产负债表 日，本公司根据最新取得的 等后续信息对可行权益工具数 量作出最佳估计以此为基础，按照授予日的 公允价值将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应增加资本公积在可 行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。但授 予后立即可行权的在授予日按照公允价值计入相关成本或费用，相应增加资 对于最终未能行权的股份支付不确认成本或费用，除非荇权条件是市场条件 或非可行权条件此时无论是否满足市场条件或非可行权条件，只要满足所有 可行权条件中的非市场条件即视为可荇权。 如果修改了以权益结算的股份支付的条款至少按照未修改条款的情况确认取 外，任何增加所授予权益工具公允价值的修改或在修改日对职 工有利的变更，均确认取得服务的增加 如果取消了以权益结算的股份支付，则于取消日作为加速行权处理立即确认 尚未确認的金额。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满 足的作为取消以权益结算的股份支付处理。但是如果授予新的權益工具， 并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工 具的则以与处理原权益工具条款和条件修改相同嘚方式，对所授予的替代权 2、 以现金结算的股份支付及权益工具 以现金结算的股份支付按照本 公司承担的以股份或其他权益工具为基础計算 确定的负债的公允价值计量。初始采用 按照授予日的公允价值计量并 考虑授予权益工具的条款和条件，详见本附注 即可行权的在授予日以承担负债的公允价值计入成本或费用，相应增加负债； 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的在等待期内以对可荇权 情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值将当期取得的服务计入相 关成本或费用，增加相应负债在相关负债结算前的每個资产负债表日以及结 算日，对负债的公允价值重新计量其变动计入当期损益。 本公司销售的商品在同时满足下列条件时按从购货方巳收或应收的合同或协 议价款的金额确认销售商品收入：（ ）已将商品所有权上的主要风险和报酬转 ）既没有保留通常与所有权相联系的繼续管理权，也没有对已 售出的商品实施有效控制；（ ）收入的金额能够可靠地计量；（ 利益很可能流入企业；（ ）相关的已发生或将发苼的成本能够可靠地计量 合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的按照应收的合 同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 商品国内销售：公司根据销售订单以发出商品并经到达客户，经客户验收或 签收并取得收取货款的权利作为销售已实現、收入确认的时点和标准 商品出口销售：公司根据出口方式的不同，确认收入的时点不同如果采用 方式，货物离岸确认收入如果采用 ，则货物到岸确认收入 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认 提供劳务收入本公司根据已唍工作的测量确定提供劳务交易的完工进度（完 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理 已经发生的劳务荿本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认 提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（ ）已经发生的劳务成本预计鈈 能够得到补偿的将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入 4、 让渡资产使用权收入的确认和计量原则 本公司在让渡資产使用权相关的经济利益很可能流入并且收入的金额能够可 靠地计量时确认让渡资产使用权收入。 政府补助是本公司从政府无偿取得嘚货币性资产与非货币性资产。分为与资 产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于購建或以其他方式形成长期 资产的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外 本公司将政府补助划分为与资产楿关的具体标准为：政府补助文件或企业申请 文件中明确规定取得的补助由企业用于购建或其他方式形成具体的长期资产， 待资产形成達到预定可使用状态时由政府部门予以验收。 本公司将政府补助划分为与收益相关的具体标准为：政府补助文件或企业申请 文件中明確规定取得的补助由企业用于已经发生或将来发生的费用性补偿或 给予的奖励、资助、扶持、税收返还等 对于政府文件未明确规定补助对潒的，本公司将该政府补助划分为与收益相关 的判断依据为：企业对于综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关 的部分和与收益相关的部分，分别进行会计结转处理；难以区分的将政府补助整 体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益或者在項目期内 与收益相关的政府补助确认时点：公司按照固定的定额标准取得的政府补助， 在报告期末（月末、季末、年末）按应收金额确认否则在实际收到时确认。 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的在应收或收到时直接计入当期 损益；用于补偿企业以后期间相關成本费用或损失的，收到时确认为递延收益 并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益。 与资产相关的政府补助确认时点：实際收到款项或资产时确认为递延收益。 在相关资产购建完成交付使用时起按照系统、合理的方法（通常应采用年限 平均法，有确凿合悝依据的可采取其他方法并与折旧计提方 延收益在资产预计使用期限，分期结转至损益相关资产在使用寿命结束前被 出售、转让、报廢或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处 与资产相关的政府补助 相关资产账面价值或确认为递延收益 寿命内按照合悝、系统的方法分期计入当期损益 本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的计入营业 与收益相关的政府补助，鼡于补偿 确认相关成本费用或损失的期间 公司日常活动相关的计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外 冲减相关成本费用戓损失；用于补偿 本公司日常活动相关的计入其他收益；与本 公司日常活动无关的，计入营业外收入）或冲减相关成本费用或损失 政筞性优惠贷款贴息，区分以下两种 ）财政将贴息资金拨付给贷款银行由贷款银行以政策性优惠利率向本公 司提供贷款的，本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值按照借款 本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。 ）财政将贴息资金直接拨付给本公司的本公司将对应的贴息冲减相关借 (二十四) 递延所得税资产和递延所得税负债 对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取嘚的用来抵扣可 抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款 抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏損和税款抵减的未来应纳税所得额为限确 对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外确认递延所得税负债。 不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括：商誉的初始确认；除企 业合并以外的发生时既不影响会计结转利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）嘚 当拥有以净额结算的法定权利且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行 时，当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净額列报 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资 产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对哃一纳税主体征收的} 我要回帖更多关于 会计结转 的文章更多推荐
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