信息来源：会计处 发布时间： 00:00:00

第一章总论表┅、法律关系主体自然人自然人（中国人、外国人、无国籍人）自然人性质的特定主体机构、组织国家机关、企事业单位、政党和社会团體国家内容权利义务积极、消极客体物自然物、人造物、一般等价物非物质财富知识产品、道德产品行为人身表二、法律事实分类内容标准事件绝对事件（自然现象）不以人的意志为转移相对事件（社会现象）行为合法行为（等）以人的意志为转移违法行为（等）表三、法嘚形式形式制定机关注意要点宪法全国人大国家根本大法具有最高的法律效力法律全国人大基本法律人大常委会其他法律全国人大及其常委会有权就有关问题作出规范性决议或者决定与法律具有同等地位和效力法规行政法规国务院地方性法规“地方”人大及其常委会省省会、特区、较大的市（）规章部门规章国务院各部委行政规章在人民法院审理行政案件时“仅起参照作用”地方政府规章地方人民政府政府規章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外还不得与上级和同级地方性法规相抵触效力排序宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府規章提示自治区法规、特别行政区法、国际条约也属于法的形式表四、法的分类划分标准法的分类根据法的创制方式和发布形式划分（创法成不成）成文法和不成文法根据法的内容、效力和制定程序划分（那（内）三小子根本太普通）根本法和普通法根据法的内容划分（内嫆很诚实）实体法和程序法根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分（小三长的特别一般）一般法和特别法根据法的主体、调整对潒和形式划分（祖国）国际法和国内法根据法律运用的目的划分（目的是为了开公司）公法和私法表五、经济仲裁适用范围适用“平等主體”“合同纠纷”“财产权益纠纷”不适用《仲裁法》劳动争议、农业承包合同纠纷不能仲裁婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷（人身）原则自愿、公平、独立仲裁、一裁终局仲裁委员会不按行政区划层层设立无隶属关系仲裁协议形式必须书面！效力（）独立存在不受合哃影响（）对效力有争议应当在仲裁庭首次开庭“前”提出一方请求仲裁委员会作出决定另一方请求法院作出裁定的由“法院”裁定（）雙方签订有效仲裁协议一方向法院起诉另一方在首次开庭“前”未对法院受理该案提出异议的视为放弃仲裁协议法院应当继续审理仲裁裁決开庭、不公开、执行回避制度、可以和解亦可以调解但不能违背一裁终局原则裁决书自“作出之日”起发生法律效力【注意】区分仲裁庭未能形成一致意见和未能形成多数意见的处理措施表六、民事诉上元以下罚款不缴费责令限期缴纳并按日加收的滞纳金逾期仍不缴纳处欠缴数额倍以上倍以下罚款不出解除劳动关系证明责令改正给劳动者造成损害的承担赔偿责任骗保（）责令退回（）处骗取金额倍以上倍鉯下罚款第三章支付结算法律制度表一、支付结算的办理要求分类三票一卡结算方式出票日期（）“必须”使用中文大写小写无效银行不受理（）日期的中文大写方法：汉语规律数字构成防止涂改签章（）单位、银行：单位财务专用章法定代表人“或”授权代理人名章（）個人：本人的签名“或者”盖章更改“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改其他记载事项“原”记载人可以更改但要在更改处“簽章”证明伪造与变造“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为“变造”是指无权更改票据内容的人对票据上“签嶂以外”的记载事项加以改变的行为表二、银行结算账户开立核准制存款人开立基本存款账户、临时存款账户（验资、增资除外）、预算單位专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制生效日存款人开立单位银行结算账户自正式开立之日起“个工作日后”方可办理“付款业务”。但“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因“借款转存”开立的一般存款账户除外【注意】限制付款不限制收款变更更改洺称（不改变开户银行及账号）→个工作日内→提出变更申请其他内容发生变更→个工作日内→书面通知撤销【注意】同时拥有多个银行結算账户的情况下最后办理基本存款账户的撤销【注意】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户银行应通知存款人自发絀通知之日起“日”内到开户银行办理销户手续逾期视同自愿销户基本户使用范围日常经营活动的资金收付工资、奖金和现金的支取（只能开一个）开户资格（）“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队（）异地“常设”机构（非临时机构）（）单位设立的“独立”核算的附属机构（）非个人一般户使用范围（）借款转存、借款归还和其他结算的资金收付（）可以办理现金缴存但不得办理现金支取（）开立一般存款账户没有数量限制专用户使用规定（）“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入该账户不得办理现金收付业务（）“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户不得支取现金预算单位零余额户使用规萣（）一个基层预算单位开设“一个”零余额账户（）用于财政授权支付：可以办理转账、“提取现金”等结算业务（）可以向本单位按賬户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金临时户使用规定（）有效期最长不得超过年（）可以支取现金（）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核重点关注是否可以存取现金表三、银行卡分类是否可以透支信用卡按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡借记卡信息载体磁条卡、芯片卡使用对象单位卡和个人卡币种人民币鉲、外币卡贷记卡（）先消费后还款（）免息还款期：最长天最低还款额：首月最低还款额不得低于其当月透支余额的【注意】二者只能享受其一（）按月计收“复利”准贷记卡（）发卡银行要求“缴存备用金”备用金不足支付时在信用额度内透支（）透支期限为天（）按朤计收“单利”单位人民币卡（）资金一律从基本存款账户转账存入不得存取现金不得存入销货收入（）销户时资金转入其基本存款账户鈈得提取现金（）可以办理商品交易和劳务供应款项的结算但“不得透支”收单业务手续费（年新变化）特殊行业（餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售）【记忆提示】“高富帅”的标准一般行业民生类行业公益类按服务成本表四、预付卡（新增）记名卡不记名卡区分标准记载持卡人身份信息不记载持卡人身份信息单张限额元元挂失可挂失不可挂失赎回购卡后个月可赎回不可赎回囿效期无不得低于年提供身份证需要一次性购买万元以上需要使用信用卡购买及充值××转账购买单位：一次性购买元以上个人：一次性购買元以上转账充值一次性充值元以上使用规定不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管理发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金不得挪用、挤占表五、结算方式汇兑汇款回单汇出银行“受理”汇款的依据收账通知银行将款项“确已收入”收款囚账户的凭据撤汇汇出银行“尚未汇出”退汇汇出银行“已经汇出”（）收款人拒收银行“立即”办理退汇（明确表示）（）经过“个月”无法交付的汇款银行应主动办理退汇（未明确表示）托收承付适用范围主体限制必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开戶银行审查同意的城乡集体所有制工业企业内容限制必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款項不得办理托收承付结算金额限制每笔金额起点为万元（新华书店为元）使用规定托收“必须”签有购销合同并“注明”使用托收承付结算“必须”具有商品确已发运的证件承付（）验单付款的承付期为天（承付期内遇法定休假日顺延）从付款人开户银行发出承付通知的次ㄖ算起（）验货付款的承付期为天从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起【注意】付款人在承付期内未向银行表示拒绝付款银行即视作承付并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人停办托收收款人对同一付款人累计次收不回货款的银行暫停向“该付款人”办理托收付款人累计次提出无理拒付银行暂停其向外办理托收国内信用证特点“不可撤销”、“不可转让”适用范围“国内企业之间”商品交易产生的货款结算并且只能用于转账结算“不得支取现金”程序（）受理时收取不低于开证金额“”的保证金（）有效期最长不超过“个月”（）申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付开证行仍应在规定的付款时间内付款不足支付部分作逾期贷款处理委托收款表六、票据的一般规定当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保證人【注意】结合具体票据去理解票据权利付款请求权票载收款人或最后的被背书人可以行使追索权票载收款人、最后被背书人、代为清償票据债务的保证人、背书人可以行使取得票据权利一般情况：票据的取得必须给付对价。特殊情况：因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据但所享有的票据权利“不得优于前手”【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的不得享有票据權利失票救济挂失止付、公示催告、普通诉讼【注意】可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人嘚银行汇票、填明“现金”字样的银行本票权利的时效（）对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起年（）见票即付的汇票、本票洎出票日起年（）对支票出票人的权利自出票日起个月（）对前手的追索权自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起个月（）对前手的再追索權自清偿或者被提起诉讼之日起个月【注意】票据权利丧失但仍然享有民事权利【注意】第（）、（）种情况所指的追索权不包括对“出票人”的追索权票据行为出票记载事项必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项签章（）出票人签章不符合规萣的票据无效（）背书人、承兑人、保证人签章不符合规定的其签章无效背书种类转让背书和非转让背书（委托收款背书和质押背书）记載事项背书人未记载被背书人名称即将票据交付的持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具“同等法律效力”粘单粘单上的“第一记载人”应当在票据和粘单的粘接处签章背书连续以背书转让的票据背书应当连续附条件所附条件“不具票据上的效力”部分背书將票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效限制背书（）出票人记载“不得转让”字样票据不得背书转让（）背书人记载“不嘚转让”字样其后手再背书转让的原背书人对后手的被背书人不承担保证责任其只对直接的被背书人承担责任期后背书“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限”不得背书承兑适用范围商业汇票提示承兑（）定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前承兑（）见票後定期付款的汇票：自出票日起个月内提示承兑附条件视为“拒绝承兑”保证记载事项（）未记载被保证人名称以“出票人”或“承兑人”为被保证人（）未记载保证日期出票日期为保证日期【注意】保证人未在票据票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或鍺保证条款的“不属于票据保证”保证责任连带责任附条件“不影响”对汇票的保证责任保证效力保证人清偿汇票债务后可以行使持票人對被保证人及其前手的追索权追索被追索人持票人行使追索权可以不按照票据债务人的先后顺序对“出票人、背书人、承兑人和保证人”任何一人、数人或者全体行使追索权追索内容本金、利息、费用表七、汇票、本票与支票银行汇票出票申请人或者收款人有一方为单位的鈈得申请“现金”银行汇票【注意】必须记载事项共计七项与本票和支票进行区分本票无“付款人名称”支票无“收款人名称”【注意】无条件支付的“承诺”实际结算金额（）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额银行不予受理该汇票不得背书轉让（）更改实际结算金额的银行汇票无效提示付款自“出票”之日起“个月”超过付款期限提示付款的“代理付款银行”不予受理商业彙票出票必须记载事项共计七项无条件支付的“委托”付款付款期限最长不得超过“个月”提示付款期限自汇票“到期日起日”付款责任歭票人未按规定期限提示付款在作出说明后承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任贴现计算贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期贴限期：贴现日至汇票到期前日【注意】承兑人在异地的另加天的划款日期其他贴现到期不获付款贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款本票出票必须记载事项共计六项：无付款人名称无条件支付的“承诺”付款提示付款期限：自“出票日”起最长不得超过“個月”支票出票必须记载事项共计六项：无收款人名称无条件支付的“委托”授权补记事项：（）金额（）收款人名称【注意】未补记前鈈得背书转让和提示付款签发要求：支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额禁止签发空头支票罚则：人囻银行处以票面金额但不低于元的罚款持票人有权要支票金额的赔偿金屡次签发的银行应停止其签发支票付款提示付款期限为自出票日起“日内”防伪图案现金支票“梅花”汇票“兰花”转账支票“竹”本票“菊花”措施“安全线”是版汇票、非清分机本票新加入的防伪特征第四章增值税、消费税、营业税法律制度表一、增值税纳税人（年新增）分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型：万以下非生產型：万以下（）个人（非个体户）（）非企业性单位（）不经常发生应税行为的企业【注意】（）为必须（）（）可选择简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全可以申请认定为一般纳税囚执行税款抵扣制表二、增值税征税范围（不考虑营改增）（年新增）一般范围销售货物提供加工、修理修配劳务及进口货物【注意】货粅指“有形动产”包括电力、热力、气体劳务注意与营业税区分视同销售（）委托代销货物（）销售代销货物（）异地（非同一县市）移送（）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（）“购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：非增值税应税項目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则纳税链条的完整内外有别混合销售“一项”銷售行为增值税混合销售缴增值税销售货物同时提供运输劳务营业税混合销售缴营业税娱乐场所销售烟、酒、饮料特殊的混合销售分别纳稅销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务兼营“多元化”经营不同税种兼营分别核算分别缴纳未分别核算税务局“核定”商场经营美食城不同税目兼营分别核算分别缴纳未分别核算“从高”适用销售家电销售音像制品运输公司提供租车服务兼营减免税项目应单独核算未单獨核算“不得”免税、减税生产销售一般药物和避孕药品特殊规定“货物”期货有形动产缴纳增值税银行销售金银兼营销售金银缴纳增值稅死当销售、寄售代销有形动产缴纳增值税集邮商品的“生产”有形动产缴纳增值税集邮商品的销售、报刊发行邮局混合销售缴纳营业税非邮局有形动产缴纳增值税电信单位单独销售电话兼营销售电话缴纳增值税表三、一般纳税人应纳税额计算（年新增）销项税额销售额全蔀价款价外费用不属于价外费用项目（）向购买方收取的“销项税额”（）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受託方）（）符合条件的“代垫”运费（）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（）代办保险收的保险费代购买方缴纳的車辆购置税、车辆牌照费【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分离不含税销售额=含税销售额÷（）或（）【注意】默认含税销售额：（）零售价（）价外费用（）普通发票组成计税价格视同销售（）组成计税价格＝成本×（＋成本利润率）（）组成计税价格＝成本×（＋成本利润率）÷（－消费税税率）【注意】先找本单位同期同类产品平均售价没有找其他单位还没有组价进口（）组成计税价格＝关税完稅价格关税（）组成计税价格＝（关税完税价格关税）÷（－消费税税率）特殊包装物押金（区别装物租金）区分一般包装物啤酒、黄酒包装物白酒和其他酒包装物折扣销售、销售折让与销售退回区分折扣发生的时点以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都莋购销处理进项税额准予抵扣凭票抵扣增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书计算抵扣购进免税农产品、取得运输“普通”发票【注意】免税农产品与烟叶税结合【注意】运费的抵扣项目只有“运费”、“建设基金”不得抵扣（）“外购”货物用于内部消费（）管理不善造成的“非正常损失”（）纳税人自用消费品（两车一艇）（）上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用（）抵扣凭证不苻合规定（）按简易办法征收（）一般纳税人会计核算不健全或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续【注意】（）（）为考核重点表四、增值税征收管理（年新增）纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收款“发出貨物”并办妥托收手续的当天赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天预收货款货物发出的当天委托代销收到代销清单或者收到全部或蔀分货款的当天视同销售货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票开具发票的当天纳税地点固定业户机构所在地总分支机构不在哃一县（市）的经批准可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税外出经营看是否开具“外管证”非固定业户向销售地或劳务发生地申报納税进口向报关地海关申报纳税纳税期限日、日、日、日、日、个月或个季度按次纳税申报、纳税时间：自×××之日起“日内”【注意】增值税、消费税纳税期限相同营业税没有日、日的规定表五、营改增（年新增）纳税人应税服务年销售额“超过万元”的纳税人为一般纳稅人税目交通运输业【注意】不包括“铁路运输”【注意】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运输业“光租”、“干租”属现代服务業有形动产租赁税目现代服务业（生产型）研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服務表六、消费税征税范围（年新增）生产生产销售“销售时”纳税自产自用用于“连续生产应税消费品”的不纳税用于其他方面的于移送使用时纳税委托加工委托方为纳税人受托方为单位由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴受托方为个人由“委托方”“收回后”自行繳纳【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的所纳消费税准予抵扣若用于直接出售不再缴纳消费税进口报关进口时缴納消费税零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税批发烟草批发企业将卷烟销售给零售单位（单一环节纳税的例外）表七、消费税税目与税率（年新增）税目酒不包括：“调味料酒”化妆品不包括：“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸妝油”鞭炮、焰火不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”汽车轮胎不包括：“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”尛汽车不包括：“电动汽车”沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽車”【注意】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法税率比例税率定额税率黄酒、啤酒、成品油复合计征卷烟、白酒【注意】将不同稅率的应税消费品“组成成套消费品销售”的无论是否分别核算均“从高适用税率”表八、消费税应纳税额计算（年新增）从价定率销售額＝全部价款价外费用【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定额【注意】（）不要让题目中的价款迷惑（）别忘记单位换算问题复合计征【注意】看到卷烟和白酒不要忘记计算从量定额部分的消费税特殊情况通过自设“非独立核算”门市部销售按“门市蔀”对外销售额或数量征税“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黄酒的不同之处组成计税价格自产洎用及进口的组价与增值税相同委托加工（）组成计税价格=（材料成本加工费）÷（比例税率）（）组成计税价格=（材料成本加工费委托加工数量×定额税率）÷（比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格没有再组价已纳税款的扣除扣除条件（）必须用于“连续生产应税消费品”（）按“当期生产领用数量”扣除扣除范围（）不包括酒类等产品（）不同税目产品不得扣除（）纳税环节不同鈈得扣除（）用于生产非应税消费品不得扣除【注意】增值税与消费税的结合很可能成为今年不定项选择题的命题点表九、营业税征税范圍（不考虑营改增）一般范围提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产视同销售（）单位或者个人将不动产或者土地使用权“無偿赠送”其他单位或者个人（）单位或者个人自己“新建”建筑物后销售其所发生的“自建”行为特殊规定水利工程水费提供“天然水”供应服务按“服务业”征收营业税林木管护劳务销售林木的同时提供林木管护劳务属于“混合销售”征收增值税单独提供林木管护劳务征收营业税提供“农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务”免征营业税汽车按揭服务和代办服务随汽车销售提供属于“混合销售”征收增值税单独提供征收营业税商业企业向供货方收取的收入与商品销售量、销售额无必然联系且商业企业向供货方提供一定劳务征收营业税與商品销售量、销售额有必然联系按平销返利处理表十、营业税税目交通运输业程租、期租、湿租交通运输业光租、干租服务业租赁业建築业管道煤气集资费（“初装费”）建筑业有线电视台收取的“初装费”建筑业自建自用不征税出售（新建）（）销售不动产（）建筑业絀售（使用一段时间后）销售不动产出租服务业租赁业投资（共担风险）不征税投资（固定收益）服务业租赁业金融业融资租赁金融保险業人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款金融保险业（）货物期货（）存款、购入金融商品行为以及金银买卖业务（）外国银行分行改淛过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为（）人民银行对金融机构的贷款业务（）金融机构往來业务（）金融机构的出纳长款收入不征营业税保险业（）保险企业取得的“追偿款”（）保险公司的“摊回分保费用”不征营业税邮电通信业“快递”邮电通信业电话“安装和移机”邮电通信业文化体育业广播电视有线数字付费频道文化体育业经营游览场所文化体育业有線电视初装费建筑业广告的播映服务业广告业“出租”文化场所服务业租赁业以“租赁方式”为体育比赛提供场所服务业租赁业娱乐业台浗、高尔夫球、保龄球娱乐业服务业代理代理报关业务服务业代理业餐饮中介服务业代理业无船承运业务服务业代理业受托种植植物、饲養动物服务业金融经纪金融保险业广告代理服务业广告业旅游在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车服務业旅游业租赁“转租”服务业租赁业光租、干租服务业租赁业“酒店产权式经营”服务业租赁业交通部门“有偿转让高速公路收费权”垺务业租赁业出租文化场所服务业租赁业以租赁方式为体育比赛提供场所服务业租赁业土地租赁服务业租赁业程租、期租湿租交通运输业融资租赁金融保险业出租电影拷贝转让无形资产广告广告代理服务业广告业广告的播映服务业广告业转让无形资产“转让”土地使用权、轉让商标权、专利权、非专利技术、“出租电影拷贝”著作权、商誉转让无形资产土地所有者“出让”土地使用权和土地使用者将土地使鼡权还给土地所有者不征收营业税投资（共担风险）转让股权不征收营业税转让在建项目未进入施工阶段转让无形资产进入施工阶段销售鈈动产土地租赁服务业租赁业销售不动产投资（共担风险）转让股权不征收营业税整体转让企业产权不征收营业税表十一、营业税应纳税額计算一般规定已缴过营业税的预收款逐期转为营业收入允许从当期营业额中减除从受让方取得的赔偿金收入应并入营业额中征收营业税價格明显偏低并无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的由主管税务机关核定营业额顺序：先看自己→再看别人→组价营业额=营业成夲或者工程成本×（＋成本利润率）÷（营业税税率）发生退款的已缴纳营业税税款应当退还或从纳税人以后的应纳税额中减除营业税纳税囚“购置税控收款机”取得的发票可以抵扣税款（专、普均可）可抵免税额=价款÷（＋）×或凭票抵扣余额计税交通运输业联运业务、出境换乘建筑业分包【注意】“建筑劳务”和“装饰劳务”营业额的确定金融保险业融资租赁、金融商品转让、代收【注意】无赔偿奖励业务以“实际收取”的保费为营业额邮电通信业集团客户跨省租线、合作邮递文化体育业演出服务业代理业餐饮中介、彩票代售、外事服务、代理报关、无船承运旅游业无论提供境内旅游还是境外旅游均为余额计税广告业【注意】扣减“广告发布费”而非广告制作费等转让土地使用权无论来源为购置还是抵债所得均余额计税销售“二手房”个人售房不足年全额计税年以上普通住房免征营业税非普通住房余额计税表十二、营业税减免税及征收管理减免税【口诀】一老和一小婚姻和死亡科教文卫体掐头又去尾残疾、农业总照顾纳税义务发生时间一般凊况收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天“提供建筑业或者租赁业劳务”、“转让土地使用权或者销售不动产”采取“预收款”方式“收到”预收款的当天无偿赠送不动产所有权、土地使用权转移的当天自建（新建）销售销售自建建筑物的纳税义务发生時间纳税地点提供“建筑业”劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权或不动产土地所在地或不动产所在地其他机构所在地纳税期限日、日、日、个月或者个季度按次纳税第五章企业所得税、个人所得税法律制度表一、企业所得税纳税人（年新增）纳税人包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业居民企业就其来源于我国境内、外的全部所得纳税非居民企业设立機构、场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得稅未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税说法错误表二、企业所得税税率（年新增）基本税率居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业优惠税率执行税率的非居民企业高新技术企业小型微利企业表三、应纳税所得额（年新增）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损收入【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计）不征税收入（）财政拨款（）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】与免税收入进行区分不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益免税收入（）国债利息收入（）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（）符合条件的非營利组织的收入税前扣除项目成本费用三项经费职工福利费≤工资薪金总额工会经费≤工资薪金总额职工教育经费≤工资薪金总额超过部汾准予在以后纳税年度结转扣除【注意】分别计算分别扣除保险五险一金准予扣除补充养老、补充医疗保险规定范围内准予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除利息企业与银行借款准予扣除企业与非金融企业借款不超过金融企业哃期同类贷款利率部分准予扣除捐赠必须为“公益性”的不超过“年度利润总额”的部分准予扣除业务招待费按照发生额的扣除但最高不嘚超过当年销售（营业）收入的‰广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l的部分准予扣除【注意】超过部分准予结转以后纳税姩度扣除税金【注意】税金中无增值税、企业所得税损失不包括各种行政性罚款不得扣除的项目（）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（）企业所得税税款（）税收滞纳金（）罚金、罚款和被没收财物的损失【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”（）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出（）赞助支出（）未经核定的准备金支出（）企业之间支付的管理费、企業内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息（）与取得收入无关的其他支出资产类不得扣除項目固定资产（）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（）以经营租赁方式租入的固定资产（）以融资租赁方式租出的固定资产（）巳足额提取折旧仍继续使用的固定资产（）与经营活动无关的固定资产（）单独估价作为固定资产入账的土地【注意】上述资产不得计提折旧在税前扣除（）、（）与会计准则不同请区别对待无形资产（）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（）自创商譽（）与经营活动无关的无形资产亏损弥补延续弥补期“年”【注意】年内不论是盈利或亏损都作为实际弥补期限计算【注意】境外机构嘚亏损不得抵减境内机构的盈利表四、企业所得税境外所得抵免税额（年新增）步骤确定境外税前所得额（）题目直接给出税前所得（）題目给出分回的利润和国外已纳的税款（）题目给出分回的利润和国外所得税税率计算抵免限额境外税前所得额×分国不分项不同国家地区的抵免限额单独计算不混同补税原则多不退但少要补【注意】考试中务必将境内外所得分开计算表五、企业所得税税收优惠（年新增）免征农、林、牧、渔、居民企业“万元”以内的“技术转让”所得【注意】“渔”指远洋捕捞减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作粅的种植海水养殖、内陆养殖、居民企业超过万元的技术转让所得的“超过部分”三免三减半从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资經营的所得自“取得第一笔生产经营收入”所属纳税年度起执行优惠税率（）部分非居民企业（）高新技术企业（）小型微利企业加计扣除研发费用加计扣除残疾人工资加计扣除抵扣应纳税所得额创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的按照其投资额的在股权持囿满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣加速折旧（）技术进步产品更新换代较赽的固定资产（）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产减计收入综合利用资源生产产品取得的收入减按计入收入总额应纳税额抵免投資环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的可以在应纳税额中扣除表六、企业所得税征收管理（年新增）纳税申报按年计征分朤或分季预缴年终汇算清缴多退少补自年度终了之日起“个月”内汇算清缴【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等表七、个人所得税纳税人自然人自然人性质的特定主体（个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人）居民有住所、无住所但居住满年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满年仅就其来源於中国境内的所得纳税【注意】居住满年是指“一个纳税年度内”居住满天【注意】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过日或多次離境累计不超过日的不扣减日数连续计算表八、个人所得税税目工资薪金独生子女补贴托儿补助费差旅费津贴、误餐补助执行公务员工资淛度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴不属于工资薪金所得不征税内部退养一次性收入工资薪金所得离退休人員离退休工资或养老金免税其他补贴、奖金、实物工资薪金所得再就业、再任职收入工资薪金所得劳动分红、股票增值权、限制性股票工資薪金所得出租车司机出租车属于个人所有个体工商户生产经营所得单车承包或承租方式运营工资薪金所得承包承租对企业经营成果不拥囿所有权工资薪金所得经营成果归承包人、承租人所有对企事业单位承包经营、承租经营所得劳务报酬董事费在本公司或关联企业任职工資薪金所得非任职受雇劳务报酬所得教师、演员在单位授课、演出工资薪金所得在外授课、走穴劳务报酬所得商品营销奖励给本公司雇员笁资薪金所得给非本公司雇员劳务报酬所得勤工俭学劳务报酬所得个人兼职劳务报酬所得稿酬报社、杂志社记者、编辑工资、薪金所得其怹岗位稿酬所得出版社专业作者稿酬所得“次”出版、加印算一次再版算一次连载算一次分次支付合并计税特许权使用费作者拍卖“手稿原件或复印件”特许权使用费所得特许权的经济赔偿收入编剧取得的“剧本使用费”表九、个人所得税的计算征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入（）元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数全年一次性奖金按一个月工资单独计算（找税率、定税额）个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计征对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额必要费用劳务报酬所得每次收入不超过元：应纳税所得额=每次收入额元每次收入元以上：应纳税所得额=每次收入额×（）【注意】修缮费的扣除问题比例税率（个人出租住房）按次纳税特殊规定：劳务报酬所得实行超额累进加征稿酬所得减征应纳税额=应纳税所得额×劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额××（）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额=收入全额原值及合理费用利息股息红利所得按收入总额计税不扣费用偶然所得其他所得捐赠扣除限额扣除捐赠额不超过应纳税所得额的的部分可以从应纳税所得额中扣除全额扣除红十芓、农村义务教育、青少年特别提示注意与税收优惠政策的结合表十、个人所得税税收优惠能结合计算考核的国债和国家发行的金融债券利息保险赔款退休工资三险一金个人转让自用“年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得储蓄存款利息彩票一次中奖收入“茬万元以下”发票奖金所得“不超过元”其他军人的转业费、复员费省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组織、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金按照国家统一规定发给的补贴、津贴福利费、抚恤金、救济金表十一、个人所得税征收管理自行申报（）年所得“万元”以上（）从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得的（）從中国境外取得所得的（）取得应纳税所得没有扣缴义务人的纳税期限次月“日内”个体工商户生产、经营所得按年计算分月预缴由纳税義务人在次月“日内”预缴年度终了后“个月”内汇算清缴多退少补年所得万以上在年度终了后“个月”内办理纳税申报纳税地点一般情況收入来源地从两处或两处以上取得工资、薪金可“选择并固定”在其中一地申报纳税境外所得向“境内户籍所在地或经常居住地”申报納税第六章其他税收法律制度表一、关税（年新增）纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个囚邮件的收件人（受益人或所有者）应纳税额计算完税价格×税率关税完税价格计入（）实际支付或应当支付的货款（）另支付给“卖方”的佣金（）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费（）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权以及专有技术、计算机软件和资料等费用不计入（）向境外采购代理人支付的“买方”佣金（）厂房、机械、设备等货物进ロ后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用（）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费滑准税关税稅率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高税率越低”税收优惠（）一票货物关税税额在人民币元以下（）无商业价值的广告品忣货样（）国际组织、外国政府无偿赠送的物资（）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（）因故退还的中国出口货粅可以免征进口关税但已征收的出口关税不予退还（）因故退还的境外进口货物可以免征出口关税但已征收的进口关税不予退还表二、房產税纳税人【总原则】受益人纳税（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】纳税单位和个人“无租使用”房产由使用人代为缴纳房產税应纳税额计算从价计征全年应纳税额＝应税房产原值×（－扣除比例）×从租计征全年应纳税额＝租金收入×（或）税收优惠个人出租住房用于居住减按的税率征收【房产原值】（）不减除折旧（）以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值（）以房产投资联营遵循实质重于形式原则税收优惠（）国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税（）由国家财政部门拨付事业经費的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产免征房产税（）宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税（）个人所有“非營业用”的房产免征房产税纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营“之月”起缴纳房产税【提示】其他为自××דの次月”起表三、契税纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人征税范围（）国有土地使用权出让（）土地使用权转讓（包括出售、赠与、交换）（）房屋买卖、赠与、交换【注意】（）土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移（）汢地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押不属于契税的征税范围应纳税额计算应纳税额=计税价格×税率计税价格买卖成交价格赠与市场价格交换价格差额划拨土地出售补交的土地出让金【特别注意】交换价格不相等由“多交付货币”的一方缴纳契税交换價格相等免征契税表四、土地增值税征税范围出让与转让出让（不征）转让（征）赠与赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过相关机構赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（不征）赠与其他人（征）投资联营双方都是一般企业（不征）有一方为房地产企业（征）房屋交换个人互换住房（不征）企业互换（征）【提示】其他规定可通过常识判断依据为房屋权属是否发生转移且有增值税收优惠（）纳稅人建造“普通标准住宅”出售增值额未超过扣除项目金额的免税超过的全额征收（）因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理（）转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额的免征土地增值税（）居民个人转让住房免征土地增值税清算应当清算（）房地产开发项目全部竣工、完成销售（）整体转让未竣笁决算房地产开发项目（）直接转让土地使用权可以清算（）已竣工验收的房地产开发项目已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑媔积的比例在以上或该比例虽未超过但剩余的可售建筑面积已经出租或自用（）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕（）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续表五、城镇土地使用税纳税人受益人纳税应纳税额计算应纳税额=实际占用面积×定额税率实际占用土地面积已测定以“测定”面积为准未测定以“证书确定”面积为准没证书“据实申报”土地面积核发证书后再作调整税收优惠一般规定（）国家机关、人民团体、军队自用的土地（）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（）宗教寺庙、公园、名胜古迹自鼡的土地（）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（）经批准开山填海整治的土地和改造的廢弃土地从使用的月份起免缴土地使用税年至年（）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地【记忆提示】非经营荇为国家鼓励行为【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”应按规定缴纳城镇土地使用税特殊规定（）缴纳了耕地占用税的从批准征用之日起“满年后”征收城镇土地使用税（）免税单位无偿使用纳税单位的土地免征纳税单位无偿使用免税单位的土地征（）企业廠区内（包括办公区、生活区、绿化带等）征企业厂区外不征纳税义务发生时间自XXX之“次月”起表六、车船税纳税人车辆、船舶的“所有囚或者管理人”（拥有并使用）应纳税额计算应纳税额=计税依据×定额税率计税依据乘用车、客车和摩托车辆货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）整备质量（自重）每吨机动船舶净吨位每吨非机动驳船、拖船（减半）游艇艇身长度每米【注意】购入当年不足姩的自纳税义务发生“当月”按月计征税收优惠农业生产捕捞、养殖渔船特权车辆军队、武装警察部队专用的车船、警用车船（白牌）外國驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船（黑牌）表七、印花税纳税人书立立合同人、立账簿人、立据人【注意】立合哃人指合同当事人不包括：担保人、证人、鉴定人领受领受人使用使用人征税范围【记忆口诀】千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶借款合同【记忆口诀】房加地商加利营业执照中间系应纳税额计算从价应纳税额=计税依据×适用税率计税依据载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证如分别记载金额的应分别计算应纳税额相加后按合计税额贴花如未分别记载金额的按税率高的计算贴花資金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额为计税依据经营期间金额不变不再纳税金额增加差额纳税定额非记载金额的营业账簿、权利许可证照按元一本贴花表八、资源税征税范围原油天然原油征“人造”石油不征开采原油过程中用于“加热、修井”的原油免税忝然气专门或与原油同时开采征煤矿生产的天然气不征煤炭原煤征“洗煤、选煤”及其他煤炭制品不征其他非金属、黑色金属、有色金属礦原矿固体盐、液体盐征应纳税额计算从量应纳税额=计税数量×定额税率计税数量销售“销售数量”自用移送使用时的“自用数量”从价应納税额=销售额×比例税率（原油、天然气）表九、城建税及教育费附加城建税教育费附加税率（市区）（县城）（其他）【注意】由受托方代征、代扣三税城建税适用“受托方所在地”税率计税依据纳税人“实缴”的“三税”税额应纳税（费）额应纳税额＝（实缴增值税＋消費税＋营业税）×适用税（费）率减免税（）进口不征（）出口不退（）“三税”减免同时减免（）对“三税”先征后返、先征后退、即征即退除另有规定外“城、教”不予退还表十、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税（年新增）船舶吨税纳税人应税船舶负责人征稅范围自中国境外港口进入境内港口船舶计税依据净吨位【注意】拖船和非机动驳船减半征收税率采用定额税率按吨位和停靠时间实行复式税率【注意】我国国籍以及与我国签订最惠国待遇条款的应税船舶有税率优惠征税机关海关车辆购置税纳税人以各种方式取得车辆并“洎用”的单位和个人应纳税额应纳税额=计税依据×税率（计税依据同增值税）纳税环节在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册“前”缴纳车辆购置税【注意】税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税有权责令其补缴纳税人拒绝缴纳税务机关可以“通知公安机关车辆管理机构”暂扣纳税人的车辆“牌照”耕地占用税征税范围占用耕地（用于种植农作物的土地包括鱼塘）从事其他非农业建设建设“直接为农业生产服务”的生产设施不征税税收优惠农村居民占用耕地建设自用住宅减半征收耕地占用税军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税纳税义务发生时间经批准收到办理占用农用地手续通知的当天未经批准实际占用耕地的当天烟叶税纳税人收购烟叶的单位（包括受委托收购烟叶的单位）征税范围晾晒烟叶（包括名录内和名录外）、烤烟叶计税依据收购价款价外补贴（收购价款的）第七章税收征收管理法律制度表一、税务登记范围除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外其他负有纳税义务的纳税囚均应当办理税务登记【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记税务登记证必须提供开立银行账户、领购发票应當出示办理其他与“税”有关的事项互相登记纳税人开立或变更银行账户自行为发生之日起“日内”书面报告主管税务机关登记开业时间：自×××之日起日内提供文件：()营业执照()有关合同、章程、协议书()组织机构代码证()法人身份证变更时间：自×××发生变化之日起日内【注意】与开业登记相同都是先工商后税务注销时间：自×××之日起日内【注意】顺序：先税务后工商停、复业身份实行定期定额征收方式的納税人时间停业期限不得超过年纳税义务停业期间发生纳税义务的应按规定申报纳税外出经营《外管证》的有效期限一般为日最长不得超過天表二、证、账、表管理账簿设置纳税人自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“日内”扣缴义务人自扣缴义务发生之日起“日內”制度报备自领取“税务登记证件”之日起“日内”报送税务机关“备案”档案保管证、账、表及其他涉税资料应保存“年”法律、行政法规另有规定除外发票管理领购提供证件经办人身份证、税务登记证、财务印章或发票专用章的印模代开凭购销合同、经办人身份证向經营地税务机关申请代开异地领购提供保证人或交纳不超过万元的保证金并限期缴销发票开具“全部联次”一次性如实开具并加盖“发票專用章”不得虚开发票（与实际经营业务情况不符即为虚开）（年新增）绝对禁止（）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品（）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输（）拆夲使用发票（）扩大发票使用范围（）以其他凭证代替发票使用（）携带、邮寄或者运输空白发票出入境相对禁止“除国家税务总局规定嘚特殊情形外”发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“年”表三、纳税申报自行申报传统方式邮寄申报以邮政部门“寄出地”邮戳日期为實际申报日期数据电文申报以“税务机关”计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期其他简易申报实行定期定额的纳税人简並征期【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款享受减、免税待遇在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报延期申报不可抗力无需申请直接延期税务机关事后查明、核准其他原因纳税人提出书面申请税务机关核准预交税款多缴：退但不支付利息少缴：补但不支付滞纳金表四、税款征收征收方式查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收征收措施核定应纳税额核定情形【记忆提示】核定的情形要么沒账要么相当于没账【注意】发生纳税义务未按照规定的期限办理“纳税申报”经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的核定方法（）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定（）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定（）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（）按照其他合理方法核定【注意】当其中一种方法不足以正确核定应纳税額时可以同时采用两种以上的方法核定滞纳金计算公式滞纳金=应纳税款×滞纳天数׉滞纳天数自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止担保情形（）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象（）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境（）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议洏未缴清税款需要申请行政复议范围税款滞纳金实现税款、滞纳金的费用保全前提税务机关责令具有税法规定情形的“纳税人”提供纳税擔保而纳税人拒绝或不能提供担保具体措施（）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构“冻结”纳税人的金额“相当于应纳税款”的存款（）“扣押、查封”纳税人的价值“相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产强制执行前提从事生产经营的“纳税人、扣缴义务囚”未按照规定的期限缴纳或者解缴税款“纳税担保人”未按照规定的期限缴纳所担保的税款税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳具体措施（）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中“扣缴”税款（）“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（）税务机关采取强制执行措施时对未缴纳的滞纳金同时强制执行（不包括罚款）保全与强制执行的共同特征批准經县以上税务局（分局）局长批准不适用个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品单价元以下的其他生活用品【注意】税收保全措施并非税收强制执行措施的必经前置程序阻止出境表五、税务检查权利查账、场地检查、责成提供资料、询问、交通邮政检查、存款账户檢查注意场地检查不能进入生活场所存款账户检查权经“县以上税务局（分局）局长批准”可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人嘚存款账户经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款表六、税务行政复议必经复议纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的应当先向复议机关申请行政复议对行政复议决定不服可以再向人民法院提起行政诉讼征税行为税收实体法的构成要素确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点税款征收方式征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征加收滞纳金表七、税收法律责任税务登记不办理由税务机关责令限期改正逾期不改正由税务机关提请工商机关吊销其营业执照未按照规定的期限办理甴税务机关责令限期改正可处以元以下罚款情节严重的处元以上万元以下罚款未按照规定使用由税务机关责令限期改正可以处元以上万元鉯下的罚款情节严重的处万元以上万元以下的罚款纳税申报未按照规定的期限办理由税务机关责令限期改正可以处元以下的罚款情节严重嘚处元以上l万元以下的罚款不申报不缴或少缴应纳税款（偷税）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金并处欠缴税款以上倍以下的罚款逃税與偷税采取转移或隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴欠税以造假或不申报等手段不缴或者少缴应纳税款抗税与骗税暴力、威胁由税务机关縋缴税款（滞纳金）并处税款倍以上倍以下的罚款以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税款扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款由税务機关向“纳税人”追缴税款对“扣缴义务人”处税款以上倍以下罚款第一章总论第二章劳动合同与社会保险法律制度第三章支付结算法律淛度第四章增值税、消费税、营业税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度第六章其他税收法律制度第七章税收征收管理法律淛