建筑工程劳保费、养老保障金的税会处理【最新会计实务】_百度文库
您的浏览器Javascript被禁用，需开启后体验完整功能，
享专业文档下载特权
&赠共享文档下载特权
&100W篇文档免费专享
&每天抽奖多种福利
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
建筑工程劳保费、养老保障金的税会处理【最新会计实务】
会计师梁老师|
总评分3.7|
用知识赚钱
&&会计实操,会计实务,税务实操,财税实操,会计真账实操,老会计经验
试读已结束，如果需要继续阅读或下载，敬请购买
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢您（@）目前可用积分：3512540跟帖回复
共获得打赏：
凯迪微信公众号扫描二维码关注发现信息价值
微信扫一扫
分享此帖文
延伸阅读|最新热帖
[成为螃蟹]
[OliverZhang]
[逆行斋主人]
[z0z1z2z3]
[笑看你们]
[捷虎如风]
[动静聚散]
有启发就赞赏一下
优秀帖文推荐
| 只看此人
| 不看此人
12:35:39 &&
捞吧，捞吧，捞到农民起义为止。。。
| 只看此人
| 不看此人
12:38:26 &&
屁民血！！！
| 只看此人
| 不看此人
12:39:42 &&
关键问题是，税费要养那么多的食利者，也就是国际歌中歌词中的“寄生虫”，因此，最容易宰的就是价格高的生活必须品，如今看来中国居民购车和购房两项，里面浸透者太多的人民血汗，成为官僚体制砧板上的鱼肉，可以被各个政府部门、管理机构随意宰杀。一辆家用轿车从生产到交付用户手中，过去有几百项收费收税，现在可见的也有一百七八十项，到了使用环节，又有燃油税、高价油、停车费，年检费、审验费、车船使用税、过路过桥费，城市之间有关卡，快速干道费等等五花八门的税费。对于房屋来说，更是多的数不胜数，没有理由了，就干脆搞个百分之几的所谓契税。那些被税收养着没事干的砖家们还要搞国际接鬼，要搞不动产登记，随之而来的一定会有测量费、评估费、登记费和相关印花税，还要搞房产税。七十年代使用期的所谓商品房，根本没有土地权益，就等于在人家的土地上盖了个房子，人家要拆就拆，要迁就迁，赔偿绝对不够买同等面积的房屋。而且这些房屋价格贵得离奇，足可以使人们为之奋斗一辈子。选择这两项作为鱼肉，因为百姓花大价钱买了，又是生活必须品，他随意加任何税费，你只有交而不能抗，因为车和房子是人们不能轻易放弃的东西。所以，政府在出台税收和收费时，根本不用考虑是否合理，而是计算“人们是可以忍受”的“忍耐度”。并且，这些税费都不用经过人民代表大会立法，国务院一个部门随意出个红头文件就可以收取。真是，中国万税、万税、万万税！再加上万费、万费、万万费！
| 只看此人
| 不看此人
12:52:19 &&
1、面积测绘费，必须测2次，收2次的钱。按总建筑面积收费。第一次叫预测，按预测面积制作初始产权证。第2次叫实测。把初始产权证换成产权证。2、还有可再生能源建筑应检测费。3、交通评估费、环评费、日照、道路挖掘费、招标服务费、档案服务费、审图费、专家评审红包、化粪池建设费。
| 只看此人
| 不看此人
12:56:45 &&
再透露一点，资金监管。房产公司所有支出必须向zf报批，审批后才能支付。否则就罚款。
| 只看此人
| 不看此人
12:58:34 &&
想不开，就去唱国际歌吧
| 只看此人
| 不看此人
13:07:44 &&
12:58:34&&的原帖：想不开，就去唱国际歌吧那是禁歌，只能在家偷偷地唱，否则就抓人
| 只看此人
| 不看此人
13:22:14 &&
简政放权？你让肉食者们吃啥
| 只看此人
| 不看此人
13:30:54 &&
f白了，就是l展一行I，然后用@行I眇B活一批部T，最大的好侵暗牡案獠挥媚贸砹矸郑俺缘案獾娜瞬虼耸艿饺魏斡绊。@下知道房r樯耨Ry降了吧？早f^，想降房r可以，你得o你伙人另找碗、要吃得更好才行。
| 只看此人
| 不看此人
13:32:27 &&
组图：沙特首次公开展示中国东风3中程导弹知道X有多重要了吧？Z食和v蛋，都可以出口，@就叫群
| 只看此人
| 不看此人
13:35:20 &&
某N程度上v，滩俑惴康禺a，是在So世界和平
| 只看此人
| 不看此人
13:39:24 &&
一茬又一茬的蝗虫，你幸福吗？幸福，起码幸福五倍。
| 只看此人
| 不看此人
13:42:46 &&
所以，房子会便宜吗？
共 22457 次点击，98 个回复& 1
跳转论坛至：
╋猫论天下&&├猫眼看人&&├商业创富&&├时局深度&&├经济风云&&├文化散论&&├原创评论&&├中间地带&&├以案说法&&├股市泛舟&&├会员阅读&&├舆情观察&&├史海钩沉╋生活资讯&&├杂货讨论&&├健康社会&&├家长里短&&├吃喝玩乐&&├职场生涯&&├咱们女人&&├家有宝宝&&├消费观察&&├房产家居&&├车友评车&&├猫眼鉴宝╋影音娱乐&&├图画人生&&├猫影无忌&&├影视评论&&├音乐之声&&├网友风采&&├娱乐八卦&&├笑话人生&&├游戏天地╋文化广场&&├菁菁校园&&├甜蜜旅程&&├心灵驿站&&├原创文学&&├汉诗随笔&&├闲话国粹&&├体育观察&&├开心科普&&├IT 数码╋地方频道&&├会馆工作讨论区&&├江西会馆&&├凯迪西南&&├海南会馆&&├珠三角&&├凯迪深圳&&├北京会馆&&├上海会馆&&├河南会馆&&├长三角&&├贵州会馆&&├杭州会馆&&├香港会馆&&├台湾会馆&&├美洲会馆╋凯迪重庆╋站务&&├站务专区&&├企业家园&&├十大美帖&&├视频创作&&├商品发布
快速回复：[转帖]令人目瞪口呆的房产税费清单
本站声明：本站BBS互动社区的文章由网友自行帖上，文责自负，对于网友的贴文本站均未主动予以提供、组织或修改；本站对网友所发布未经确证的商业宣传信息、广告信息、要约、要约邀请、承诺以及其他文字表述的真实性、准确性、合法性等不作任何担保和确认。因此本站对于网友发布的信息内容不承担任何责任，网友间的任何交易行为与本站无涉。任何网络媒体或传统媒体如需刊用转帖转载，必须注明来源及其原创作者。特此声明！
【管理员特别提醒】 发布信息时请注意首先阅读 ( 琼B2- )：
；。谢谢！&·&&·&发帖说明 本小组需要加入才可以发帖
总包与分包单位如何处理劳保统筹金和税金问题？
发表于&&&&4714人浏览&&&&4人跟帖&&&&&&
我们是做一级的，在陕西施工，其中土建工程分包给了当地的一个二级施工企业，在最终结算时建设单位支付的劳保统筹金和税金，总包如何与分包处理分配？我咨询过财务的，说税金全部算总包单位向国家缴纳的，支付分包结算款时不需再包含税金，是这样吗？劳保统筹金总包、分包该如何分配？我以前没接触过这些东西，请有经验的大侠帮一下！
分享到微信朋友圈
打开微信"扫一扫"，扫描上方二维码请点击右上角按钮&，选择&
奖励&&&&&&
&&&&&奖励于& 21:14:16
&&发表于&&|&
对于楼主说的“税金”的问题，首先应该看合同是否有规定，一般都是合同有这方面的规定的，但若没有，业内的做法就是由总包根据工程的总包价向国家税务管理部门缴纳税金，然后在支付分包单位的工程款时扣出这部分工程款所要交纳的税金。劳保统筹金一般都是由总包单位来承担的，但也有合同规定由分包单位与总包单位共同来承担的情况，这个就要看合同条款是怎样规定的了！
奖励&&&&&&
&&&&&奖励于& 22:39:02
&&发表于&&|&
楼主首先应该明确贵公司是作项目总承包的还是作施工一级总承包的，如果是作施工一级总承包的，贵公司的做法已经是严重违反建筑法了，将主体工程分包。如果贵公司是作项目的，税金是由你公司代扣代交，你公司出具完税证明给二级施工分包单位。至于劳保统筹金，要看各地的规定了，北京是各管各的，就是说总包的统筹是总包的，分包的统筹是分包的，按照地方的规定计取。
奖励&&&&&&
&&&&&奖励于& 22:39:02
&&发表于&&|&
楼主说的情况有可能是个“戴帽”的工程，应该是以他们公司的名义和企业资质来进行活动或进行施工任务的承接活动，向他们公司交纳部分“点子”就是了啊，一般根据工程利润的高低所交纳的“点子”大概在3%-7%之间，像这种情况还是经常能见到的。
奖励&&&&&&
&&&&&奖励于& 22:41:18
&&发表于&&|&
谢谢各位大侠的帮助！我们在陕西施工，做的是高层钢结构的住宅，钢结构主体由我公司自行施工，土建部分分包给当地企业（，取费结算）。劳保统筹金按规定由建设单位在开工前已向国家有关部门代缴，工程竣工后劳保统筹金转回企业原省，对于建设单位缴纳的这部分劳保统筹金总包跟土建分包应如何分配？钢结构部分的我们肯定全部得到，对于土建部分的我们总包该得到多少呢？
奖励&&&&&&
&&&&&奖励于& 02:42:57
后才能评论,评论超过10个字，有机会获得筑龙币奖励！
筑龙学社APP扫码
立即免费下载资料
只需1元，认证E会员，百万资料免费下
【微信扫码支付】
您已成功认证为E会员
还可以输入&120&字
他一定是哪里做的不够好，别替他瞒着了，告诉我们吧~
:&400-900-8066建筑工程劳保费、养老保障金的税会处理
来源：何广涛
作者：何广涛 人气： 发布时间：
摘要：1994年以来，全国二十多个省市自治区建筑业主管部门相继出台了相应办法，称呼不一，有的称之为「劳动保险基金」、有的称之为「劳动保险费」、有的称之为「养老保障金」。...
题注：感谢群友哈木哈木和Alopt对本文的贡献。
一、什么是建筑业劳动保险费
文件依据：《关于印发&建筑施工企业基本劳动保险基金行业统筹工作的实施意见&的通知》（建人〔1994〕69号）
名称：1994年以来，全国二十多个省市自治区建筑业主管部门相继出台了相应办法，称呼不一，有的称之为「劳动保险基金」、有的称之为「劳动保险费」、有的称之为「养老保障金」。
适用范围：在该省市自治区行政区域内进行施工作业的所有建设单位和建筑业企业。
管理模式：统筹模式（如山东省，参见《山东省人民政府办公厅〈转发省建委等部门关于改革山东省建筑企业劳动保险费用提取办法的报告〉的通知》鲁政办发〔1995〕77号）和非统筹模式（如湖南省，参见《湖南省人民政府办公厅关于废止建筑行业劳保基金统筹管理制度的通知》湘政办发〔2016〕51号）。
非统筹模式是指，将劳保费用事项交由甲乙双方自行确定和支付，政府部门不再负责收取和拨付。各级建筑工程招投标监管部门及建筑工程施工合同备案管理部门在招投标、施工合同备案环节严格审查工程造价中是否列支社会保险费用项目，以保障建筑企业社会保险费来源稳定。各级人力资源社会保障部门依法督促建筑企业及职工参加社会保险，及时缴纳社会保险费。
统筹模式是指，各地建筑行政管理部门按规定比例统一向建设单位提取劳保费（如济南市规定为造价的2.6%），并统一调剂拨付给建筑企业，由建筑企业为职工向社会保险机构缴纳社会保险金和按规定在建筑劳保费用中列支其他部分费用，费用的缴纳和使用情况要接受主管部门的监督检查。
二、劳保费性质分析
从相关文件可以看出，劳保费是工程造价的一部分，是建设方应该付出的投资成本，不属于行政事业性收费。
非统筹模式下，这部分费用体现在工程造价之内，资金也是通过建设方随工程计量进度支付给施工方，因此，这种模式没有什么特别之处。
统筹模式下，尽管它仍然属于工程造价一部分，但是资金支付多了一个劳保管理部门收取和拨付的环节。
对建设单位而言，它是领取施工许可证的必要条件，要先向劳保管理部门预缴，然后由管理部门随工程进度支付给建筑业企业，最终结算多退少补。
对总承包企业而言，它还肩负着将收取的劳保费用落实到为职工办理社会保险的责任，因此还需要按照劳务工程的进度，为自有工人办理社会保险，或者将其支付给劳务分包单位，由劳务分包单位为建筑工人办理社会保险。
简而言之，统筹模式下的劳工保险费，性质上仍然属于工程造价，只不过资金支付多了一个环节，对于劳保费的税会处理，尤其是会计处理，实务中存在多种做法，有的以往来核算，有的冲减间接费用，以下针对统筹模式下劳保费用的税会处理谈下笔者个人的看法。
三、劳保费税会处理建议
建设单位：
建设单位按工程造价一定比例预先支付给劳保管理部门的劳保费，支付时作为预付账款核算，符合费用确认条件时，计入相应成本科目。
建设单位向劳保管理部门预缴劳保费时，应取得劳保管理部门开具的收据，作为资金付讫的证明，办理相应开工手续。借记「预付账款&预付劳保费」科目，贷记「银行存款」等科目。
劳保管理部门按规定支付给建筑业企业时，建筑业企业应向劳保管理部门开具收据，作为资金收讫的证明，同时向建设单位开具增值税发票，品名为「建筑服务」，税率或征收率依建筑业企业的计税方法而定。
建设单位取得建筑业企业开具的发票时，应将相应的「预付账款」确认为成本，借记「在建工程」或「开发成本」等科目，取得发票为专票且符合抵扣条件的，还应借记「应交税费&待抵扣进项税额」、「应交税费&应交增值税（进项税额）」等科目；贷记「预付账款&预付劳保费」科目。
竣工结算前需要补缴劳保费的，参照上述流程处理；劳保费用管理部门退还给建设单位的劳保费，应冲减「预付账款」或相应成本科目，涉及到增值税红字发票的，还要进行相应处理。
建筑业企业：
建筑业企业应在「应收账款」科目下设置「应收劳保费」明细科目，在「应付账款」科目下设置「应付劳保费」明细科目。
施工过程中的验工计价，仍按正常程序进行，根据业主或监理确认的工程量，借记「应收账款&应收工程款」科目，根据不含税工程量，贷记「工程结算」科目，根据纳税义务发生情况以及对应的销项税额或应纳税额，贷记「应交税费&待转销项税额」或「应交税费&应交增值税（销项税额）」或「应交税费&简易计税」科目。
达到劳保费收取条件时，根据相关文件记载的金额，借记「应收账款&应收劳保费」科目，贷记「应收账款&应收工程款」科目。
实际收到劳保费时，借记「银行存款」科目，贷记「应收账款&应收劳保费」科目。
此时，建筑业企业纳税义务发生，应向建设单位开具发票，验工计价时如将税额计入「待转销项税额」明细科目的，此时应将其转入「销项税额」专栏或「简易计税」明细科目，并做纳税申报。
对分包单位验工计价时，根据经营部门确认的不含税工程量暂估成本，借记「工程施工&合同成本&人工费」等科目，贷记「应付账款&应付工程款」科目。
达到劳保费支付条件时，根据相关文件记载的金额，借记「应付账款&应付工程款」科目，贷记「应付账款&应付劳保费」科目。
实际支付劳保费时，根据支付的金额，借记「应付账款&应付劳保费」科目，贷记「银行存款」科目。
从以上处理流程不难看出，建筑业企业收取和支付的劳保费用，在损益确定方面，已经计入建筑业企业的成本（工程施工）或收入（工程结算），在资金收付方面，已经通过往来科目（应收账款和应付账款）结平，正常情况下，核算劳保费的往来科目不应该有余额。
因此，承担员工劳保费用缴纳责任的单位，如总承包企业以及分包企业，在按照规定支付自有员工的社保费用时，应按照会计准则规定，通过「应付职工薪酬」科目正常核算。
企业所得税：
根据《》（）的规定，&企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：&
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；&
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；&
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。&
从以上规定可以看出，统筹模式下建筑业企业收取的劳保费，满足上述条件，可以作为不征税收入，但需要注意的是，该文同时还要求，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。&
企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。&
具体采取哪种所得税处理方法，建筑业企业可以在税法规定的范围内权衡。大家都在搜：
扫描二维码安装房天下APP
手机浏览器访问房天下
> > 问题详情
收到建筑工程劳保统筹费应该怎么处理?需要缴税吗
收到建筑工程劳保统筹费应该怎么处理？需要缴税吗
浏览次数：0
小伙伴们还在答题的路上，先看看下面这些内容吧~
装修工程费是装修过程中不可避免的支出,要怎么在这项上省钱呢?要是能把工程费省下来,那装修的花费可是能减少很多呢!还等什么,快来看看吧! []
浏览量：404
下载房天下APP
提问获取更多回答
ask:6,asku:0,askr:105,askz:34,askzx0:242,ask0:0,RedisW:9askR:3,askD：400 mz:nohit,askU:0,askT:0askA:404
Copyright &
北京拓世宏业科技发展有限公司
Beijing Tuo Shi Hong Ye Science&Technology Development Co.,Ltd 版权所有
违法信息举报邮箱：}