企业所得税年度申报智能工具表（2017年版）
企业所得税年度申报智能工具表（2017年版）
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【财税】汇算清缴中这三项决定你能否享受小微优惠！
好多会计经常遇到类似问题，季度申报所得税享受了小微企业税收优惠，但是年终所得税汇算清缴的时候却没法享受了，究其原因，可能是因为《企业基础信息表》中有三个填报项目不符合小微标准了，提醒大家一定要关注这三个项目！
项目1 资产总额
“103资产总额（万元）”：
填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。资产总额季度平均数，具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
项目2 从业人数
“104从业人数”：
超过了从业人数标准就不是小微企业了，不能享受优惠。填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“资产总额”口径。
项目3 行业限制
“105国家限制或禁止行业”：
一般企业选“否”,纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”。若是选择了“是”就没法享受小型微利企业优惠政策。
【政策参考】
根据财税〔2017〕43号文件规定：
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
本文来源：郝老师说会计
编辑：西瓜
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企业所得税汇算清缴问答（一）
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2014年A版企业所得税纳税申报表填写解读
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你可能喜欢财税丨2017版企业所得税年度纳税申报表填报实务——封面、填报表单、基础信息表的变化及填报要点
近日，国家税务总局颁布了《关于发布〈企业所得税年度纳税申报表 (A 类, 2017 年版)〉的公告》（国家税务总局公告2017年第54号）,废止了企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版），明确适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴的纳税申报。
封面的变化及填报要点
（一）封面的变化
将原“纳税人识别号”栏目调整为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”，填报工商等部门核发的统一社会信用代码；未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号，以适应“三证合一”和“五证合一”的企业管理要求。
（二）封面的填报要点
1.“税款所属期间”。正常经营的纳税人, 填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的,填报实际生产经营之日至当年12月31日。
清算期纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。
注意申报系统将通过“税款所属期间”判定纳税人是否完成了本年度的季、月度申报。
2.“纳税人名称”。填报税务登记证所载纳税人的全称。
3.“填报日期”。填报纳税人申报当日日期。
需要注意的是，应在法人代表签章日期之后，填表日期若超过申报期，纳税申报系统会自动生成滞纳金。
4.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的,，填报“无”。
填报表单的变化及填报要点
（一）填报表单的变化
删除了原调整表中的两张三级附表，即：A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》。
删除了原优惠明细表中的两张二级附表，即：A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》和A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》
（二）填报表单的填报要点
纳税人在填报申报表之前,应仔细阅读填报表单有关项目填报说明，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择 “不填报”的,可以不填报该表格。国家税务总局明确的必报表为基础信息表和主表，其余为手工勾选表单，勾选下一级表单，申报系统会自动弹出上一级表单。
必报表无论企业是否发生了相关业务均应填报。必报表没有相关业务的企业数字栏以“0”填报, 否则无法完成年度报表数据的网络上传工作。
企业基础信息表的变化及填报要点
（一）企业基础信息表的变化
企业基础信息表主要有以下几个变化：（1）细化了汇总纳税企业的填报内容；（2）调整了102至109申报项的具体内容。删去了“注册资本”、“境外中资控股居民企业”两个申报项，增加了“非营利组织”和“从事股权投资业务”两个申报项；（3）保留了“适用的会计准则或会计制度”的申报项，删去了原表202至209与会计核算相关的申报项，简化了申报项目；（4）增加了“企业重组及递延纳税事项”201至204多个具体申报项；（5）将“企业主要股东及对外投资情况”调整为“企业主要股东及分红情况”，删去原表中“经济性质”一栏，增加“当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额”一栏。
（二）企业基础信息表的填报要点
★100基本信息
1．“101 汇总纳税企业”：纳税人根据情况选择填报。企业基础信息表分以下几项：（1）总机构（跨省）—————适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》；（2）总机构（跨省）———不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》；（3）总机构（省内）；（4）分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）；（5）分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）；（6）“否”。
选择第1项的应为适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称57号公告)的纳税人，即跨省、自治区、直辖市、计划单列市设立总分机构，需要汇总纳税的企业。这类企业需填报表 A109000 和 A109010。
选择第2项的应为57号公告中列举的企业所得税为中央收入,全额上缴中央国库的企业及铁路运输企业的纳税人。这类企业不适用该办法，由总机构汇总纳税，分支机构只申报不纳税。填报时需要勾选2和5项。中石油、中石化等企业跨省设立的分支机构按规定比例就地缴纳企业所得税，也不执行57号公告的汇总纳税办法。这类企业需要同时勾选2和4项。
选择第3项的应为在本省范围内设置的总分机构纳税人,不适用本办法。
根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函[ 号)的规定,建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。有此种情况的企业应填报第1项总机构（跨省）———适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。
非汇总纳税的其他纳税人选择填报第6项“否”。
需要注意的是：凡是填报汇总纳税企业相关信息的纳税人，应在填报前办理备案手续。省内的汇总纳税企业也要在填报前办理备案手续。分支机构未备案的，在企业注销时将按独立纳税人处理。
2.“102 所属行业明细代码”:根据《国民经济行业分类》标准填报纳税人的行业代码。工业企业所属行业代码为06**至4690，不包括建筑业。所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21行至第29行。
需要注意的是：行业代码有误，会影响其他报表的填报。选择不同的行业代码系统会弹出不同行业的收入明细表、成本支出明细表。或需要填报相关报表的有关行次,如房地产企业的视同销售，会与享受有关优惠政策的条件相关, 小型微利企业所属行业代码为06**至4690的,其享受税收优惠政策的条件按工业企业判断。
3.“103资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位，资产总额季度平均数，具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
需要注意的是：资产总额的填报单位是“万元”，若误以“元”为单位填报，会导致企业的资产总额过大，无法享受本应享受的税收优惠，还会导致申报系统自动将相关数据推送至税务稽查系统，启动稽查。
4.“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，计算方法同“资产总额”口径。
根据国家税务总局《关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》（国家税务总局2015年第6号公告）的规定，实行查账征收的小型微利企业在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时,通过填报企业所得税年度申报表的《企业基础信息表》中的“从业人数”、“资产总额”栏次,履行备案手续,不再另行备案。
5.“105国家限制或禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。
注意：此项若选择“是”，则不能享受有关的税收优惠。
6-9项“106非营利组织”、“107存在境外关联交易”、“108上市公司”、“109从事股权投资业务”详见填表说明。
10．“110适用的会计准则或会计制度”：纳税人根据采用的会计准则或会计制度选择。
需要注意的是：纳税人应据实填报, 本项目的填报情况与收入、成本、费用明细表及视同销售明细表的相关栏目的填列存在对应关系。如选择“小企业会计准则”,填报一般企业成本支出明细表时会涉及专为执行“小企业会计准则”的企业设计的行次, 如第 24 行“坏账损失”。
★200企业重组及递延纳税事项
11-18项“201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”、“202发生非货币性资产投资递延纳税事项”、“203发生技术入股递延纳税事项”、“204发生企业重组事项”等详见填表说明。
★300企业主要股东及分红情况
19．“300企业主要股东及分红情况”，填报本企业投资比例前10位的股东情况。包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。超过十位的其余股东，有关数据合计后填在“其余股东合计”行。
企业主要股东为国外非居民企业的，证件种类和证件号码可不填写。
需要注意的是：年度内前10位的股东发生变化时, 按年末的前10位股东填报。例如: 9 月份之前的 A 股东将股权转让给F股东, 应填报年末时的F股东的情况。　
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