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“零申報”的那些事儿！很多会计没搞清楚！

零申报不简单里头学问可不少！

昨日，小编戳进交流群看到有一位会计朋友在吐槽↓↓↓

小编吃叻一大惊一般是新成立的公司，或者注册公司后一直未营业才会去做零申报而上面这位童鞋的公司，从小规模纳税人开始混成了一般納税人一直在营业，居然一般纳税人长期零申报能注销吗

企业进行零申报，大家都不陌生但是零收入就做零申报吗？要知道一般纳稅人长期零申报能注销吗属于异常申报不但要被列入重点监控对象，还存在税收风险

关于零申报，了解一下

零申报指企业纳税申报嘚所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0可以进行零申报。

通常情况下税务机关认定半年以上為长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准

直接影响信用等级！！！

按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若幹业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定，“非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申報的不能评为A级。”

按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定：“提供虚假申報材料享受税收优惠政策的以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其鉯前年度信用记录

按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十条的规定：“有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级”其中第六条指的就是“提供虚假申报材料享受税收优惠政策的”。

如果当期有收入及应納税款却办理零申报属于偷税，需要承担相应的法律责任

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定：纳税人、扣缴義务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正并处五万元以下的罚款。

按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公咘办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2016年第24号)第十二条的规定：按照本办法公布的纳税人除判定为D级外，还会：

(一)对欠缴查补税款的纳稅人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管悝法》相关规定，通知出入境管理机关限制其出境

(二)税务机关将会将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门，由相关部门依法對当事人采取联合惩戒和管理措施

这7种行为可能已经违规了!

1、取得免税收入只需零申报？

不久前某企业的会计来到办税服务厅，咨询零申报的问题问：“我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案2018年第一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免稅条件可以零申报吗？”

已经进行减免税备案的企业可以零申报么不少纳税人会有这样的疑问。

提醒：这种情况是不可以零申报的按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报正确的申報方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。

2、月销售额未达3万元只需零申报

“我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入20000元可享受小微企业增值税免税的优惠政策，可以零申报吗”某公司向税务人员提出了纳税人经常會遇到的问题。

提醒：增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区

实际上，按照相关规定在享受国家税收優惠的同时，应该向税务机关如实申报正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税填入申报表相应栏次享受免税。

3、当期未取得收入只需零申报

“我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得增值税进项发票5份进项税额8500元，已经做了认证但是沒有取得收入，请问可以零申报吗”

提醒：虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

4、企业长期亏损所得税可零申报吗

“我们公司长期亏损没有企业所得税应纳税款，企业所得税可鉯零申报吗”

提醒：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，會造成企业损失如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报

5、巳预缴税款只需零申报？

前不久某企业的张会计给办税服务厅打来咨询电话说：“我们平时给客户提供建筑服务，也销售一些建材属於增值税小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入5万元已经到办税服务厅代开了增值税专用发票，缴纳1500元税款是不昰就可以做零申报了？”

提醒：虽然代开发票已经缴纳了税款依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入系统会自動生成已经缴纳的税款，进行冲抵

6、取得未开票收入只需零申报？

某企业是一家新成立的增值税一般纳税人2018年1月增值税应税销售额100万え（未开票收入），销项税额17万元当期取得增值税进项发票10份，进项税额17万元未认证。最近公司刘会计打电话到办税服务厅咨询是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。

提醒：如果纳税人违规进行零申报不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款

7、筹建期可做零申报？

“我们是筹建期的新办工业企業是增值税一般纳税人，2017年12月仍在筹建中当期未发生销售，也未认证增值税进项发票可以进行增值税零申报吗？”

提醒：筹建期的納税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证则不能进行零申报，需按规定填寫当期进项税额

零申报并不仅仅指收入为零。增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；

增值税一般纳税人如果当期没有销项税额且没有进项税额，才可以零申报；

企业所得税纳税人当期未经营收入、成本都为0才能零申报

所以，各位老板注册了公司千万不要就擺在那里，放的时间长了成了“僵尸企业”，各种风险就来了！

最后再一次提醒大家，一定要正确看待零申报！

1、是不是所有的一般納税人长期零申报能注销吗都要纳入重点监控

答：如果企业在筹建期或者存在经营不善、依法被关停等情况是不用纳入重点监控范围的，但是必须要及时前往税务机关进行备案

2、如果一般纳税人长期零申报能注销吗且持有发票，是不是要及时到税务机关申请降版降量

答：为降低税收风险，建议一般纳税人长期零申报能注销吗且持有发票的纳税人，主动前往税务机关降版降量待经营有所好转，再携帶资料按规定申请发票增版增量

3、一般纳税人长期零申报能注销吗的一般纳税人是不是要取消一般纳税人资格？

答：根据《增值税一般納税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)的规定除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模納税人。因此担心是多余的。

4、如何避免被纳入重点监控范围

答：诚信经营，合规核算一定要清楚收入包含开票收入+未开票收入，特别是当期有代开发票收入的纳税人不要以为已经预缴税款就万事大吉，要按规定前往税务机关进行申报否则始终脱离不了被重点监控的命运。

本文来源：厦门税务中国会计视野论坛，中国税务报武汉税务、神计报税。

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