2016年初级会计实务冲刺考试题
2016年初级会计实务冲刺考试题
　　在考试之际，yjbys为大家分享最新的初级会计实务考试题，希望在最后关头能帮助到大家!
　　一、单项选择题(本题共24小题，每小题1.5分，共36分。多选、错选、不选均不得分。)
　　1.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是()。
　　A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费
　　C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税
　　2.某企业2014年6月以20200元将3月购入的股票予以出售，出售时发生交易费用50元，该投资购入时的入账价值为20000元，购入时发生的交易费用是20元，作为交易性金融资产核算，5月份收到被投资方分配的现金股利500元。则出售该项交易性金融资产时该企业记入&投资收益&科目的金额应为()元。
　　A.150 B.200 C.130 D.630
　　3.甲公司从证券市场购入乙公司股票10000股作为交易性金融资产，每股15元，支付价款中含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元，另支付相关税费950元，该交易性金融资产入账价值为()元。
　　A.148000 B.150000 C.149950 D.150950
　　4.某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。日，&坏账准备&科目贷方余额为50000元。12月21日收回之前已经确认为坏账的货款为8000元。日，&应收账款&明细科目借方余额为300000元，&其他应收款&明细科目借方余额为100000元。该企业日应计提的坏账准备为()元。
　　A.20000 B.-58000 C.-38000 D.38000
　　5.甲公司于日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元;日，该部分股票的公允价值为1060万元。则日，甲公司应确认的公允价值变动损益为()万元。
　　A.60 B.-60 C.40 D.-40
　　6.用800万元投资股票并准备长期持有，其中含有已宣告尚未发放现金股利40万元，另支付交易费用5万元，占被投资单位30%股权，具有重大影响，该投资初始成本为()万元。
　　A.765 B.760 C.720 D.805
　　7.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品。增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为()万元。
　　A.1000 B.1005 C.1170 D.1175
　　8.企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入()。
　　A.管理费用 B.营业外支出 C.财务费用 D.其他应收款
　　9.某股份有限公司于日，以65万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费5万元。该无形资产于日购入并投入使用，其入账价值为200万元，预计有效年限为5年，无净残值，采用直线法进行摊销。出售该无形资产产生的净损失为()万元。
　　A.20 B.25 C.60 D.135
　　10.甲股份公司采用成本模式计量投资性房地产。日，企业用于出租的办公楼的账面余额为800万元，累计折旧金额为420万元，期末通过减值测试发现该办公楼发生减值50万元，预计尚可使用年限15年，采用平均年限法计提折旧，无残值，则甲公司在2014年对该投资性房地产应计提的折旧额是()万元。
　　A.25.33 B.22 C.29.17 D.33.33
　　11.某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，开具普通发票上注明的价款为103万元，则该笔业务确认的增值税为()万元。
　　A.19.21 B.16.42 C.3 D.17
　　12.下列各项中，应列入资产负债表&其他应付款&项目的是()。
　　A.应付租入包装物租金 B.应付融资租入固定资产租金
　　C.结转到期无力支付的应付票据
　　D.应付由企业负担的职工社会保险费
　　13.XM公司年初未分配利润借方余额50万元，本年实现净利润200万元，按净利润10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元。年末未分配利润为()万元。
　　A.140 B.47.5 C.120 D.30
　　14.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于日销售A产品时应确认的收入金额为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
　　A.105300 B.89100 C.90000 D.104400
　　15.A企业是一家工业企业，销售产品每件200元，若客户购买100件以上(含100件)可得到每件20元的商业折扣。其客户日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。适用的增值税税率为17%。该企业于日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
　　A.0 B.270 C.321 D.315.9
　　16.下列各项中，应计入营业外收入的是()。
　　A.银行存款利息收入 B.存货盘盈
　　C.债务重组利得 D.确实无法收回的应收账款
　　17.某企业日&发出商品&借方余额120000元，&原材料&借方余额40000元，&材料成本差异&贷方余额1000元，&委托代销商品&借方余额80000元，&工程物资&借方余额60000元，则资产负债表中&存货&项目的金额为()元。
　　A.239000 B.235000 C.299000 D.240000
　　18.下列关于联产品的说法错误的是()。
　　A.在相对销售价格分配法下，联合成本是按分离点上每种产品的销售价格比例分配的B.如果联产品在分离点上即可供销售，则联合成本可采用销售价格进行分配C.如果联产品尚需要进一步加工后才可供销售，则需要对分离点上的销售价格进行估计D.实物数量法通常适用于所生产的产品的价格很稳定或可以直接确定的情况
　　19.某企业2014年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3050万元。则可比产品成本的降低率为()。
　　A.4.6875% B.3.2258% C.3.125% D.1.6129%
　　20.下列适用于分步法核算成本的是()。
　　A.造船厂 B.重型机械厂 C.新产品试制 D.纺织企业
　　21.下列属于采用逐步结转分步法缺点的是()。
　　A.能够提供各个生产步骤的半成品成本资料
　　B.为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料
　　C.能够全面地反映各生产步骤的资产耗费水平
　　D.逐步综合结转法要进行成本还原
　　22.某事业单位当年取得收到上级补助收入(专项资金收入)55万元(最后留归本单位使用)，向附属单位拨出经费50万元，取得事业收入(非专项资金收入)100万元，债券利息收入10万元，发生事业支出(其他资金支出)80万元，开展经营活动取得收入50万元，发生经营支出40万元。事业基金科目的贷方余额为50万元，经营结余科目的借方余额为20万元。该事业单位年末的事业基金余额为()万元。
　　A.85 B.75 C.35 D.45
　　23.日，某事业单位购买3个月到期的国债，购买金额为20000元，票面利率为4%，一次还本付息。购买时涉及的会计科目为()。
　　A.短期投资 B.长期股权投资 C.长期投资 D.交易性金融资产
　　24.事业单位收到从财政专户返还的事业收入时，在会计处理时应贷记的科目是()。
　　A.事业收入 B.财政补助收入 C.应缴财政专户款
　　D.上级补助收入
　　二、多项选择题(本题共12小题，每小题2分，共24分。多选、少选、错选、不选均不得分。)
　　25.企业发生的下列事项中，影响&投资收益&科目金额的有()。
　　A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利
　　B.持有期间，持有至到期投资的摊余成本和实际利率确定的利息
　　C.处置权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其他权益变动金额
　　D.取得可供出售金融资产发生的交易费用
　　26.企业自行建造投资性房地产的成本，由建造该房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括有()。
　　A.土地开发费 B.建筑成本
　　C.安装成本 D.应予以资本化的借款费用
　　27.下列项目中，应通过&其他应收款&核算的有()。
　　A.应收出租包装物的租金 B.应收的各种罚款
　　C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
　　28.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有()。
　　A.对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算
　　B.长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回
　　C.权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
　　D.权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益
　　29.下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有()。
　　A.将自产产品用于集体福利设施建设
　　B.将自产产品对外捐赠
　　C.原材料发生自然灾害损失
　　D.以自产产品对外投资
　　30.下列各项中，应通过&其他应付款&科目核算的有()。
　　A.应付的租入包装物租金 B.应付的社会保险费
　　C.应付的客户存入保证金 D.应付的经营租入固定资产租金
　　31.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有()。
　　A.咨询费 B.展览费 C.车间管理人员工资 D.董事会费
　　32.下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有()。
　　A.转销无法支付的应付账款 B.处置固定资产的净收益
　　C.接受投资者投入的固定资产 D.盘盈的固定资产
　　33.下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。
　　A.外购无形资产支付的现金 B.转让固定资产所有权收到的现金
　　C.购买三个月内到期的国库券支付的现金
　　D.收到分派的现金股利
　　34.下列关于辅助生产成本的分配表述正确的有()。
　　A.交互分配法根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和交互分配率，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配
　　B.计划分配法下辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用
　　C.直接分配法下直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品
　　D.直接分配法下直接将辅助生产车间发生的费用分配给包含辅助生产车间在内的各个受益单位或产品
　　35.下列关于顺序分配法的表述正确的有()。
　　A.也称梯形分配法 B.按照受益多少的顺序分配费用
　　C.受益多的先分配，受益少的后分配
　　D.适用于辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业
　　36.下列属于事业单位收入的有()。
　　A.财政补助收入 B.事业收入 C.其他业务收入 D.上级补助收入
　　三、判断题(本题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确得1分，答题错误扣0.5分，不答的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。)
　　37.购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。()
　　38.无法查明原因的现金溢余记入&营业外收入&;无法查明原因的现金短缺记入&营业外支出&。()
　　39.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。()
　　40.企业购买资产延期支付的，如果延期支付的价款超过正常信用条件，所购资产的成本应该以实际支付的价款确认。()
　　41.支付的在建工程人员薪酬属于企业现金流量表&经营活动产生的现金流量&项目。()
　　42.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款是现金流量表中的投资活动产生的现金流量。()
　　43.在约当产量比例法中，在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量。()
　　44.附属单位上缴收入需要区分专项资金收入和非专项资金收入，期末，事业单位应当将&附属单位上缴收入&本期发生额中的专项资金收入结转至事业结余中，而本期发生额中的非专项资金收入结转至非财政补助结转。()
　　45.事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记&应付账款&科目，贷记&营业外收入&科目。()
　　46.财政补助结转结余最终也要结转入事业基金。()
　　四、不定项选择题(本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
　　47.甲公司生产的A产品2013年计划成本和12月份实际发生的材料消耗量及材料单位成本如下表所示：本月生产B产品400件，使用材料2500千克，材料单价为0.55元/千克;直接材料的单位产品标准成本为3元，每件产品耗用6千克直接材料，每千克的标准价格为0.5元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)
　　(1)根据上述资料，关于A产品，材料消耗量变动对成本的影响是()元。
　　A.75 B.65 C.55 D.50
　　(2)根据上述资料，关于A产品，材料价格变动对成本的影响是()元。
　　A.-75 B.-105 C.105 D.75
　　(3)根据上述资料，关于B产品，计算的直接材料数量差异是()元。
　　A.50 B.-50 C.55 D.-55
　　(4)根据上述资料，关于B产品，计算的直接材料价格差异是()元。
　　A.-125 B.125 C.120 D.-120
　　(5)根据上述资料，关于B产品，直接材料成本差异是()元。
　　A.175 B.125 C.50 D.75
　　48.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2013年9月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
　　(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为27200元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。
　　(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)
　　(3)建造一条生产线领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税税额为1700元。生产线为生产经营动产。
　　(4)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
　　(5)用银行存款60000元缴纳本月应交未交的增值税。
　　(6)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30000元，购买价款的现值为25000元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。
　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
　　(1)根据资料(1)和(2)，下列表述不正确的是()。
　　A.资料(1)购入原材料相关的增值税应单独确认为&应交税费&&&应交增值税(进项税额)&
　　B.资料(1)由于货款尚未支付，因此应通过&在途物资&核算
　　C.资料(2)本期应确认收入200000元
　　D.资料(2)未收到账款应通过&应收账款&核算
　　(2)根据资料(3)，下列表述正确的是()。
　　A.领用原材料应结转入&固定资产&科目
　　B.领用原材料应结转入&在建工程&科目
　　C.原材料相关的进项税应当转出计入在建工程
　　D.原材料转入生产线成本的金额为11700元
　　(3)根据资料(4)，下列表述正确的是()。
　　A.应通过&待处理财产损溢&科目核算
　　B.由于管理不善造成的损失应计入管理费用
　　C.由于自然灾害造成的损失应计入营业外支出D.此时，进项税额应予以转出
　　(4)根据资料(1)~(4)，下列会计处理不正确的是()。
　　借：原材料160000应交税费&&&应交增值税(进项税额)27200
　　贷：应付账款187200
　　借：预收账款234000
　　贷：主营业务收入200000
　　应交税费&&&应交增值税(销项税额)34000
　　借：银行存款34000
　　贷：预收账款34000
　　借：在建工程10000
　　贷：原材料10000
　　借：待处理财产损溢4000
　　贷：原材料4000
　　(5)根据资料(5)、(6)，下列会计处理正确的是()
　　A.缴纳增值税：
　　借：应交税费&&&应交增值税(已交税金)60000
　　贷：银行存款60000
　　B.缴纳增值税：
　　借：应交税费&&&应交增值税(未交增值税)60000
　　贷：银行存款60000
　　C.购入固定资产:
　　借：固定资产25000未确认融资费用5000
　　贷：长期应付款30000
　　D.购入固定资产:
　　借：固定资产30000
　　贷：长期应付款30000
　　49.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下：
　　(1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。
　　(2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。
　　(3)日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。
　　甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2014年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
　　(4)日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。
　　(5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。
　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
　　(1)甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值为()万元。
　　A.274 B.290 C.240 D.256
　　(2)对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有()。
　　A.提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用
　　B.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本
　　C.甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为17万元
　　D.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出
　　(3)对于事项(3)，下列说法中不正确的有()
　　A.对于该项业务，甲公司在2014年应确认收入180万元、结转成本150万元
　　B.对于该项业务，甲公司在2014年不应确认收入、结转成本
　　C.对于该项业务，甲公司在2014年应确认销售费用6万元
　　D.对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入
　　(4)对于业务(4)，下列说法中正确的有()
　　A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用
　　B.日，甲公司库存A产品在资产负债表&存货&项目中列示的金额为280万元
　　C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回
　　D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备
　　(5)甲公司2014年的净利润为()万元
　　A.307.5 B.892.5 C.897.5 D.902.5
初级会计师
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初级会计师甲公司日从证券市场上购入乙公司发行在外股票的20%作为长期投资_百度知道
甲公司日从证券市场上购入乙公司发行在外股票的20%作为长期投资
甲公司日从证券市场上购入乙公司发行在外股票的20%作为长期投资，实际支付价款380万元，购入后对乙公司具有重大影响。日乙公司的可辨认净资产公允价值为2000万元。假定其账面价值与公允价值相一致。
（1）日，乙公司股东大会...
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1.购入股票时，因为长期股权投资的的初始投资成本小于应享有的被投资单位的可辨认资产公允价值（0万）。所以借：长期股权投资---乙公司---投资成本
贷：其他货币资金---存出投资款
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1003.甲公司收到现金股利借：其他货币资金---存出投资款
贷：应收股利---乙公司
1004，乙公司实现净利润借：长期股权投资---损益调整
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专注于融资租赁的互联网理财平...
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甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。
甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元，假定不考虑其他因素，甲公司该项投资的入账金额为（)万元。
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入账金额为105.5万
谢谢，这道题我已经理解了，入账金额是105万，0.5万应该记入投资收益的。
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长期股权投资的计算
15:53:13东奥会计在线字体：
　　[小编“娜写年华”]东奥会计在线中级职称频道提供：本篇为2015年《中级会计实务》答疑精选：长期股权投资的计算。
　　【学员提问】
　　老师您好，张志凤基础班，第五章长期股权投资课后练习题，单选题第6题：
　　6.甲公司于日自公开市场上购入乙公司20%股权，支付价款800万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关手续费5万元，能够对乙公司实施重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司购买该项股权投资的初始投资成本为（　　）万元。
　　A.755　　　　　B.805　　　　　C.1005　　　　　D.900
　　我的疑问是甲公司能够对乙公司实施重大影响，应该采用权益法，权益法确定投资成本是付出对价的公允+直接费用=800-50+5=755，甲公司享有乙公司可辨认净资产的公允价值份额=00&755，投资的分录应该是
　　借：长期股权投资 1000
　　　　应收股利&&&&&&&&&& 50
　　　　贷：银行存款&&&&&&&&& 805
　　　　　　营业外收入&&&&& 245
　　即，视同已公司对甲公司的捐赠做营业外收入，那么长期股权投资的金额应该是1000，为什么答案是选A金额是 755啊？
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　即，视同已公司对甲公司的捐赠做营业外收入，那么长期股权投资的金额应该是1000，为什么答案是选A金额是 755啊？
　　是这样的
　　借：长期股权投资-成本 755
　　　　应收股利 50
　　　　贷：银行存款 805
　　这是初始计量的，由于所占20%份额，是00，初始计量755小于1000，所以要调整初始入账价值
　　借：长期股权投资-成本 245
　　　　贷：营业外收入245
　　如果题目问的是长期股权投资的账面余额就是1000，问初始计量的话，就是755
　　请您理解一下
　　祝您考试成功，加油哦~~
　　祝您学习愉快！
　　更多中级职称疑难问题，帮您解答！
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&货币资金的关键考点及例题解析
　　1.现金使用范围的界定;
　　2.现金溢余、短缺的会计处理;
　　①现金溢余
　　无法查明原因的记入“营业外收入”科目
　　②现金短缺
　　无法查明原因的记入“管理费用”科目
　　3.银行存款未达账项的会计处理;
　　4.其他货币资金的构成。
　　以前年度考题回顾
　　【例题·单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是(　　)。&
　　A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款
　　B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款
　　C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入
　　D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出
　　【答案】D
　　【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。
　　【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(　　)。&
　　A.申请信用卡而转存银行的款项
　　B.赊购原材料出具的商业承兑汇票
　　C.赊销商品取得的银行承兑汇票
　　D.为取得银行本票而转存银行的款项
　　【答案】AD
　　【解析】选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”核算;选项C通过“应收票据”核算。
　　【例题?多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(　　)。&
　　A.银行汇票存款
　　B.信用卡存款
　　C.外埠存款
　　D.存出投资款
　　【答案】ABCD
　　【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。
　　【例题?判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。(　　)&
　　【答案】×
　　【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金。
　　【例题?单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(　　)。&
　　A.企业销售商品收到商业汇票
　　B.企业用银行本票购买办公用品
　　C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户
　　D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户
　　【答案】A
　　【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动;选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。
　　【例题?单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是(　　)。&
　　A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
　　B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款
　　C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
　　D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
　　【答案】D
　　【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以存取现金;选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款;选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
　　【例题?单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当(　　)。&
　　A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目
　　B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目
　　C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目
　　D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目
　　【答案】B
　　【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户时，
　　借：其他货币资金——外埠存款
　　贷：银行存款
　　【例题?多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(　　)。&
　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资
　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
　　【答案】BCD
　　【解析】选项A属于现金等价物。
应收及预付款项的关键考点及例题解析
1.应收票据贴现的会计处理：
　　借：银行存款
　　财务费用
　　贷：应收票据
　　2.现金折扣、商业折扣对应收账款的影响：
　　现金折扣：记入“财务费用”科目。
　　商业折扣：按净价确认“应收账款”科目。
　　3.坏账准备的会计处理：
　　①计提时：
　　借：资产减值损失
　　贷：坏账准备
　　②转销时：
　　借：坏账准备
　　贷：应收账款
　　4.应收账款与预付账款的报表列示方法。
　　以前年度考题回顾
　　【例题·单选题】日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为30万元;12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元。经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元，不考虑其他因素，该企业日应确认的资产减值损失为(　　)万元。
　　【答案】D
　　【解析】该企业日应计提的坏账准备=500-410-30=60(万元);计提坏账准备时，同时增加资产减值损失，因此确认的资产减值损失为60万元。
　　【例题·单选题】2014年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为10万元，本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款5万元。12月31日，根据应收账款预计未来现金流量现值确定的期末“坏账准备”科目贷方余额为18万元，不考虑其他因素，12月末该企业应计提的坏账准备为(　　)万元。
　　【答案】C
　　【解析】12月末该企业应计提的坏账准备=确定的期末“坏账准备”余额-计提坏账准备前“坏账准备”余额=18-(10+5)=3(万元)。
　　【例题·判断题】企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。
　　【例题?单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年年末应计提的坏账准备金额为(　　)万元。
　　【答案】A
　　【解析】该企业2012年年末应计提的坏账准备=100-95-6=-1(万元)。
　　【例题?单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是(　　)(2010年)
　　A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目
　　B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目
　　C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目
　　D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目
　　【答案】C
　　【解析】企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借：坏账准备，贷：应收账款。
　　【例题?单选题】日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是(　　)。
　　A.借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　117000
　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　117000
　　B.借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　117000
　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　117000
　　C.借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　117000
　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　117000
　　D.借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　117000
　　贷：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　117000
　　【答案】C
　　【解析】该企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付票款时要转销应付票据，同时增加一笔应付账款。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔短期借款。
　　【例题?单选题】下列各项中，在确认收入时不影响应收账款入账的金额的是(　　)。
　　A.销售价款
　　B.增值税销项税额
　　C.现金折扣
　　D.销售产品代垫的运杂费
　　【答案】C
　　【解析】现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。
　　【例题?判断题】企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。(　　)(2011年)
　　【答案】√
　　经典例题解析
　　【例?单选题】甲公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2015年年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收账款有关的四笔业务：①新增赊销额400万元;②收回应收账款600万元;③发生坏账180万元;④收回以前的坏账350万元。则2015年年末甲公司应(　　)。
　　A.计提坏账准备278万元
　　B.冲回坏账准备260万元
　　C.计提坏账准备243万元
　　D.冲回坏账准备227万元
　　【答案】D
　　【解析】
　　①2015年年末应收账款余额=-180+350-350=1620(万元);
　　②2015年年末坏账准备调整前的账面余额=300-180+350=470(万元);
　　③2015年年末应提足的坏账准备=3(万元);
　　④2015年年末应冲回坏账准备=470-243=227(万元)。
　　【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司8月13日收到该笔销售的价款(含增值税税额)，则实际收到的价款为(　　)元。
　　A.206388
　　B.210600
　　C.229320
　　D.234000
　　【答案】A
　　【解析】在总价法下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额=200000×(1-10%)=180000(元);
　　增值税税额=%=30600(元);
　　应收账款=00=210600(元);
　　现金折扣=%=4212(元);
　　实际收到的价款=2=206388(元)。
　　【例题?单选题】企业预付账款不多的情况下，可以将预付的款项在(　　)科目中进行核算。
　　A.应付账款
　　B.其他应付款
　　C.预收账款
　　D.应收账款
　　【答案】A
　　【解析】企业预付账款不多的情况下，可以将预付的款项在“应付账款”科目的借方进行核算。
　　【例题?多选题】下列各项中，应当通过“其他应收款”科目核算的有(　　)。
　　A.应收取的包装物租金
　　B.应收取的各项保险赔款
　　C.已收取的包装物的押金
　　D.企业代购货单位垫付的包装费
　　【答案】AB
　　【解析】选项C应在“其他应付款”科目核算;选项D应在“应收账款”科目核算。
　　【例题?多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有(　　)。
　　A.结转到期不能收回的商业承兑汇票
　　B.计提应收账款坏账准备
　　C.收回已转销的应收账款
　　D.转回多提的坏账准备
　　【答案】ABCD
　　【解析】应收账款账面价值等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。选项A，结转到期不能收回的商业承兑汇票，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加;选项B，计提坏账准备，应收账款账面价值减少;选项C，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：
　　借：应收账款
　　贷：坏账准备
　　同时，
　　借：银行存款
　　贷：应收账款
　　显然，此事项最终会减少应收账款账面价值;
　　选项D，转回多提的坏账准备：
　　借：坏账准备
　　贷：资产减值损失
　　转回多提坏账准备，增加应收账款的账面价值。
　　【例题?多选题】下列各项中，能够增加“坏账准备”科目贷方发生额的有(　　)。
　　A.当期发生的实际坏账损失
　　B.冲回多提的坏账准备
　　C.当期补提的坏账准备
　　D.已转销的坏账以后又收回
　　【答案】CD
　　【解析】选项AB都应该记入“坏账准备”科目的借方。
　　【例题?判断题】“坏账准备”科目期末余额有可能在借方，在资产负债表上列示时，应列示于“流动负债”项目中。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】坏账准备科目余额情况只有两种，一种是余额为零，另一种是余额在贷方，不会出现期末余额在借方的情况。在资产负债表上，没有“坏账准备”项目。与应收账款有关的坏账准备，反映在资产负债表上的“应收账款”项目中。
交易性金融资产关键考点及例题解析
1.交易性金融资产入账成本的计算：
　　借：交易性金融资产
　　应收股利
　　投资收益
　　贷：银行存款等
　　2.最终出售时投资收益的计算：
　　卖价-买价
　　3.累计投资收益的计算：
　　投资收益科目加减
　　以前年度考题回顾
　　【例题·单选题】日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2 100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为(　　)万元。
　　A.2 080
　　B.2 200
　　C.2 120
　　D.2 060
　　【答案】B
　　【解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值2 200万元。
　　【例题·单选题】日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司股票10万股，确认为交易性金融资产。日，乙公司股票的市价为每股15万元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是(　　)。
　　A.“交易性金融资产”科目借方增加10万元
　　B.“投资收益”科目贷方增加10万元
　　C.“公允价值变动损益”科目借方增加10万元
　　D.“资产减值损失”科目贷方增加10万元
　　【答案】A
　　【解析】相关会计分录如下：
　　甲公司购入交易性金融资产时，
　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　 140
　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　 140
　　6月30日，公允价值发生变动时，
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　10(10×15-140)
　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　10
　　【例题?单选题】日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为(　　)万元。
　　A.802.5
　　C.1000
　　D.1000.5
　　【答案】C
　　【解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以日，该交易性金融资产的账面价值为1000万元。
　　【例题?单选题】日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为(　　)万元。
　　【答案】A
　　【解析】该交易性金融资产的入账金额=400-20=380(万元)，交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益。
　　【例题?单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是(　　)
　　A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
　　B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
　　C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益
　　D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
　　【答案】C
　　【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息，不是计入当期损益，选项C错误。
　　【例题?判断题】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。(　　)
　　【答案】√
存货的关键考点及例题解析
　1.存货入账成本的计算;
　　2.存货发出计价计算，主要以单项选择题测试先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法;
　　3.存货期末减值计提(或反冲)额的计算;
　　发生减值时：
　　借：资产减值损失
　　贷：存货跌价准备
　　冲回：作相反分录
　　4.计划成本法下发出存货成本及结余存货成本的计算;
　　5.包装物及低值易耗品的会计核算;
　　6.委托加工物资涉及消费税的会计核算;
　　7.库存商品核算方法应用及期末结存库存商品成本的计算;
　　8.存货清查后有关会计科目的归属。
　　以前年度考题回顾
　　【例题·单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.7万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为(　　)万元。
　　C.221.7
　　D.251.7
　　【答案】A
　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。半成品的入账价值=210+10=220(万元)。
　　【例题·单选题】 日，某企业“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额为10万元。日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所上升，使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。日原材料的账面价值为(　　)万元。
　　【答案】B
　　【解析】日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准备，当减值的影响因素消失时，应当将减记的金额在原已计提的存货跌价准备范围内予以恢复。因此应当冲回存货跌价准备为10万元。日，原材料的账面价值为110万元。
　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人。日购入一批材料，增值税专用发票上注明的售价为500万元，增值税税额为85万元，对方代垫保险费10万元，发生入库前的挑选整理费5万元。不考虑其他因素，该批材料的入账价值为(　　)万元。
　　【答案】D
　　【解析】该批材料的入账价值=500+10+5=515(万元)。
　　【例题·单选题】企业为增值税小规模纳税人。本月购入原材料2 050千克，每千克单价(含增值税)为50元，另外支付运费3 500元，运输途中发生合理损耗50千克。不考虑其他因素，该批材料入库的实际单位成本为(　　)元。
　　A.51.25
　　C.51.75
　　【答案】D
　　【解析】购入该批原材料的实际成本=2 050×50+3 500=106 000(元);该批材料入库的实际单位成本=106 000/((元)。
　　【例题·判断题】原材料采用计划成本核算的，无论其是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算。(　　)
　　【答案】√
　　【例题?单选题】某企业库存商品采用售价金额法核算，2013年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为(　　)万元。
　　B.16.8
　　【答案】B
　　【解析】本月的商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=(14.4×15%+21.6-18)÷(14.4+21.6)×100%=16%。所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8(万元)。
　　【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价值6 084元(含税)。该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为(　　)元。
　　B.1 084
　　C.1 884
　　D.1 968
　　【答案】A
　　【解析】销售材料确认的其他业务收入=%)=5200(元)，确认的其他业务成本=4200×(1+2%)=4284(元)，销售材料应确认的损益=6(元)。
　　【例题?单选题】某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2012年5月初，库存商品的进价成本为34万元，售价总额为45万元。当月购进商品的进价成本为126万元，售价总额为155万元。当月销售收入为130万元。月末结存商品的实际成本为(　　)万元。
　　【答案】B
　　【解析】商品进销差价率=[(45-34)+(155-126)]/(45+155)×100%=20%;本期销售商品的成本=130-130×20%=104(万元);月末结存商品的实际成本=34+126-104=56(万元)。
　　【例题?单选题】某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为(　　)万元。
　　【答案】A
　　【解析】材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)×100%=-10%，领用原材料的实际成本=180×(1-10%)=162(万元)，当月结存材料的实际成本=200-20+135-162=153(万元)。
　　【例题?单选题】某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为(　　)万元。
　　【答案】A
　　【解析】该企业当月领用材料的实际成本=100+100×(-20-10)/(130+120)=88(万元)。
　　【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　　)。
　　A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 264
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 264
　　B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 230
　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　34
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 264
　　C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　64
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 264
　　D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 264
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　64
　　【答案】B
　　【解析】本题分录为：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 230(200+30)
　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　34
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 264
　　注意：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入委托加工物资成本。
　　【例题?单选题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为(　　)元。
　　A.18 500
　　B.18 600
　　C.19 000
　　D.20 000
　　【答案】B
　　【解析】甲材料平均单位成本=(200×40+400×35+400×38)/(200+400+400)=37.2(元/件);3月份发出甲材料成本=37.2×500=18600(元)。
　　【例题?单选题】某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。日，甲类商品结存成本为(　　)万元。
　　B.1125
　　D.3375
　　【答案】C
　　【解析】本期销售商品成本=4500×(1-25%)=3375(万元);期末结存存货成本=5=625(万元)。
　　【例题?单选题】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元;9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元;9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元;9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为(　　)元。
　　A.145 000
　　B.150 000
　　C.153 000
　　D.155 000
　　【答案】C
　　【解析】发出材料成本=200×300+300×310=153 000(元)。
　　【例题?多选题】下列各项中，关于企业存货的表述正确的有(　　)。
　　A.存货应按照成本进行初始计量
　　B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
　　C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
　　D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本
　　【答案】ABCD
　　【解析】选项ABCD均正确。
　　【例题?多选题】下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有(　　)。
　　A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款
　　B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量
　　C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用
　　D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备
　　【答案】ABCD
　　【解析】选项ABCD均正确。
　　【例题?多选题】下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有(　　)。
　　A.先进先出法
　　B.移动加权平均法
　　C.个别计价法
　　D.成本与可变现净值孰低法
　　【答案】ABC
　　【解析】选项D，不是发出存货的计价方法，而是存货期末计量的方法。
　　【例题?多选题】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有(　　)。
　　A.发出材料的实际成本
　　B.支付给受托人的加工费
　　C.支付给受托方的增值税
　　D.受托方代收代缴的消费税
　　【答案】AB
　　【解析】增值税一般纳税人的增值税不计入存货成本;委托加工物资收回后用于连续生产的，代收代缴的消费税计入应交税费——应交消费税的借方，不计入存货成本。
　　【例题?判断题】企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】租入包装物支付的押金，在“其他应收款”科目核算。
　　【例题?判断题】委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】委托加工的物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。
持有至到期投资关键考点及例题解析
1.持有至到期投资入账成本的计算;
　　2.摊余成本的计算;
　　3.分期付息到期还本及到期一次还本付息对应计提利息的账务处理;
　　4.持有至到期投资实际利息收入的计算及会计分录的编制;
　　5.持有至到期投资减值及恢复的账务处理;
　　6.持有至到期投资处置时的账务处理。
　　以前年度考题回顾
　　【例题?单选题】下列各项中，关于企业持有至到期投资的会计处理表述不正确的是(　　)。
　　A.已计提的持有至到期投资减值准备允许转回
　　B.取得持有至到期投资所发生的交易费用计入当期损益
　　C.分期付息债券投资的应收未收利息记入“应收利息”科目
　　D.取得持有至到期投资应当按照公允价值计量
　　【答案】B
　　【解析】取得持有至到期投资所发生的交易费用应当计入持有至到期投资的取得成本，而非当期损益，选项B不正确。持有至到期投资取得时，应当按照公允价值计量，选项D正确。
　　【例题?单选题】日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面年利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为(　　)万元。
　　【答案】C
　　【解析】会计分录为：
　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　1000
　　——利息调整　　　　　　　　　　90
　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　)
　　经典例题解析
　　【例题?单选题】企业取得持有至到期投资时入账价值中不应当包括的是(　　)。
　　A.购入债券的净买价
　　B.支付的手续费
　　C.已到付息期但尚未领取的债券利息
　　D.支付的交易费用
　　【答案】C
　　【解析】持有至到期投资入账成本=买价-已到付息期但尚未领取的债券利息+交易(手续)费用
　　【例题?单选题】日，某企业自证券市场购入面值为1000万元的债券，作为持有至到期投资核算。购入时实际支付的价款为950万元，另支付交易费用5万元。该债券是日发行的，系分期付息到期还本，上年利息费用于次年5月15日支付。已知债券票面年利率为5%，则企业取得债券时的入账价值为(　　)万元。
　　C.1000
　　【答案】D
　　【解析】企业取得债券时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息=(万元);持有至到期投资入账成本=950+5-50=905(万元)。
　　【例题?单选题】某公司日支付5100万元购入甲公司发行的债券，作为持有至到期投资核算。另支付手续费10万元，该债券面值5000万元，票面年利率为5%，分期付息到期还本。实际利率为3%。则该公司2016年年末应当确认的投资收益是(　　)万元。
　　A.153.30
　　D.169.70
　　【答案】A
　　【解析】该公司2016年年末应当确认的投资收益=(5100+10)×3%=153.30(万元)。
　　【例题?单选题】甲公司日购入乙公司同日发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。支付购买价款10000万元，另支付手续费560.42万元。该债券的面值为10000万元，票面年利率为6%，实际年利率为4%，上年利息于次年1月5日支付，到期还本。采用实际利率法进行摊销，则日持有至到期投资摊余成本为(　　)万元。
　　A.10560.40
　　B.10471.63
　　C.10198.15
　　D.10476.22
　　【答案】C
　　【解析】日应确认的投资收益=%=422.42(万元)，应收利息=10(万元);
　　2015年应确认的投资收益=[0-422.42)]×4%=415.31(万元)，应收利息=10(万元);
　　则日摊余成本=0-422.42)-(600-415.31)=10198.15(万元)。
　　【例题?多选题】下列各项中一定会影响摊余成本的因素有(　　)。
　　A.已偿还的本金
　　B.利息调整的累计摊销额
　　C.发生的减值损失
　　D.票面利息
　　【答案】ABC
　　【解析】摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失。对于票面利息而言，如果是到期一次还本付息的票面利息才会影响摊余成本，所以选项D不正确。
　　【例题?多选题】下列各项投资中可以将其划分为持有至到期投资的有(　　)。
　　A.对国债投资
　　B.对公司债券投资
　　C.对非上市公司投资
　　D.对开放性基金投资
　　【答案】AB
　　【解析】持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因权益性投资和基金投资均不具有到期日固定、回收金额固定或可确定的要求，所以不能将其划分为持有至到期投资。
　　【例题?多选题】下列各项中关于持有至到期投资的表述中不正确的有(　　)。
　　A.持有至到期投资必须是企业有明确意图持有至到期
　　B.持有至到期投资后续采用公允价值模式进行摊销
　　C.持有至到期投资已计提的减值准备不得转回
　　D.持有至到期投资如果有客观证据表明该实际利率计算的各期利息收入与名义利率计算的相差很小，也可以采用名义利率替代实际利率
　　【答案】BC
　　【解析】持有至到期投资后续按债券的摊余成本进行摊销;持有至到期投资已计提的减值准备，如果价值在以后得以恢复的，可以在原已计提的减值准备金额内进行转回。
　　【例题?判断题】处置持有至到期投资时，应将所取得的价款与该投资账面价值之间的差额计入当期损益。(　　)
　　【答案】√
　　【例题?判断题】企业购入债券划分为持有至到期投资时，其入账价值应当为实际支付的全部价款。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。支付价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。
长期股权投资关键考点及例题解析
1.长期股权投资的初始入账成本的计算;
　　2.成本法与权益法适用范围的确认;
　　3.成本法下被投资单位宣告发放现金股利时投资收益的会计处理;
　　4.权益法下长期股权投资初始投资的会计处理;
　　5.被投资方盈利或亏损时投资方的会计处理，特别是在被投资方发生超额亏损后再盈利时的会计处理;
　　6.被投资方所持有的可供出售金融资产出现公允价值变动时，投资方通过“其他综合收益”科目计算。
　　7.被投资方除净损益、利润分配和其他综合收益变动以外的其他所有者权益变动的会计处理。
　　以前年度考题回顾
　　【例题·单选题】日，甲公司购买乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，对其具有重大影响，采用权益法核算，每股买入价为5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为450万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为(　　)万元。
　　B.141.6
　　【答案】B
　　【解析】长期股权投资的初始投资成本=(5.2-0.5)×30+0.6=141.6(万元)。
　　【例题?单选题】某企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按所得股份份额进行的会计处理正确的是(　　)。
　　A.冲减投资收益
　　B.增加资本公积
　　C.增加投资收益
　　D.冲减长期股权投资
　　【答案】C
　　【解析】采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应该借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，会增加投资收益，所以选项C正确。
　　【例题?单选题】甲公司长期持有乙公司80%的股权，采用成本法核算。日，该项投资账面价值为1300万元。2009年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。则甲公司2010年年末该项长期股权投资的账面价值(　　)万元。
　　A.1300
　　B.1380
　　C.1500
　　D.1620
　　【答案】A
　　【解析】该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益;乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。
　　【例题?单选题】日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元(与可辨认净资产的公允价值相同)。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资日的账面余额为(　　)万元。(2011年)
　　A.1590
　　B.1598
　　C.1608
　　D.1698
　　【答案】D
　　【解析】甲公司购入长期股权投资的入账金额为)万元。权益法下，长期股权投资初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额×30%)万元，不调整长期股权投资入账价值。2010年度被投资单位实现净利润300万元。投资单位应当确认投资收益及长期股权投资90(300×30%)万元。日长期股权投资账面余额=8(万元)。
　　【例题?单选题】下列各项中，应确认投资损益的是(　　)。
　　A.投资性房地产出租期间所取得的租金收入
　　B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用
　　C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额
　　D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利
　　【答案】C
　　【解析】选项A，记入“其他业务收入”科目;选项B，计入长期股权投资的初始投资成本;选项D，不做账务处理。
　　【例题?单选题】权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是(　　)。
　　A.被投资单位实现净利润
　　B.被投资单位提取盈余公积
　　C.收到被投资单位分配现金股利
　　D.收到被投资单位分配股票股利
　　【答案】A
　　【解析】选项A，权益法下被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资——损益调整，贷：投资收益;选项B，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投资企业不需要进行会计处理;选项C，收到被投资单位分配现金股利时，借：其他货币资金，贷：应收股利，不影响投资收益;选项D，收到被投资单位宣告发放的股票股利，不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。
　　【例题?多选题】下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有(　　)。
　　A.确认长期股权投资减值损失
　　B.投资持有期间被投资单位实现净利润
　　C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积
　　D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利
　　【答案】ABD
　　【解析】权益法下，确认减值损失会导致长期股权投资账面价值减少;实现净利润会导致长期股权投资账面价值增加;宣告发放现金股利会导致长期股权投资账面价值减少;而提取盈余公积不影响被投资单位所有者权益总额，也就不影响长期股权投资账面价值。
　　【例题?判断题】长期股权投资采用成本法核算，因被投资企业除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动。
　　经典例题解析
　　【例题?单选题】长期股权投资采用成本法进行核算的，其在持有期间取得的被投资单位宣告发放的现金股利应计入的会计科目是(　　)。
　　A.公允价值变动损益
　　B.投资收益
　　C.营业外收入
　　D.财务费用
　　【答案】B
　　【解析】长期股权投资采用成本法进行核算的，其在持有期间取得的被投资单位宣告发放的现金股利应计入投资收益中。会计分录为：
　　借：应收股利
　　贷：投资收益
　　【例题?单选题】某企业日对甲公司进行投资，占甲公司30%的有表决权股份，对甲公司能够实施重大影响。实际支付购买价款2000万元(与享有甲公司可辨认净资产的公允价值份额相等)。当年甲公司实现盈利600万元，宣告发放现金股利200万元，其他综合收益增加20万元。则日该企业的长期股权投资账面价值为(　　)万元。
　　A.2120
　　B.2000
　　C.2186
　　D.2126
　　【答案】D
　　【解析】日该企业的长期股权投资账面价值=%-200×30%+20×30%=2126(万元)。
　　【例题?单选题】企业下列各项权益性投资中不能作为长期股权投资核算的是(　　)。
　　A.对子公司的投资
　　B.对合营企业的投资
　　C.对联营企业的投资
　　D.在重大影响以下的投资
　　【答案】D
　　【解析】选项D可以作为交易性金融资产(短期持有)或可供出售金融资产核算。
　　【例题?单选题】某企业购入一公司30%的股份进行长期投资，投资前两公司不存在关联方关系，采用权益法进行核算，购入时支付价款120000元，同时支付相关税费10000元，购入时被投资企业可辨认净资产的账面价值为500000元(公允价值等于账面价值)，则购入时长期股权投资的入账价值为(　　)元。
　　A.120000
　　B.130000
　　C.150000
　　D.110000
　　【答案】C
　　【解析】当长期股权投资的初始投资成本低于应享有被投资单位公允价值份额的，应按购入时享有被投资企业可辨认净资产的公允价值的份额000×30%)元作为长期股权投资的入账价值。
　　【例题?多选题】下列各项中应当采用长期股权投资权益法核算的有(　　)。
　　A.对子公司的投资
　　B.对联营企业的投资
　　C.对合营企业的投资
　　D.对影响程度在重大影响以下的公司投资
　　【答案】BC
　　【解析】选项A应当采用成本法进行核算;选项D不属于长期股权投资的核算内容，应作为金融资产核算。
　　【例题?多选题】按企业会计准则规定，下列项目中，不应记入“投资收益”科目的有(　　)。
　　A.成本法核算的被投资企业发生亏损
　　B.确认的交易性金融资产利息
　　C.权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利
　　D.成本法下被投资单位宣告发放现金股利
　　【答案】AC
　　【解析】选项A，成本法核算下，被投资企业发生亏损，投资企业不需进行账务处理;选项C，权益法核算下，被投资企业宣告现金股利，投资企业应在确认应收股利的同时，调整长期股权投资的账面价值。
　　【例题?判断题】采用成本法核算的长期股权投资，投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】成本法下的长期股权投资，投资方收到的分红只要不是购买时带来的，全部列入投资收益，不论其是否来自于投资方应享有的利润额。
可供出售金融资产关键考点及例题解析
　1.可供出售金融资产的核算内容;
　　2.可供出售金融资产债务性投资和权益性投资的相关账务处理;
　　3.可供出售金融资产期末计量方式及会计科目的归属;
　　4.可供出售金融资产减值恢复对应的会计科目的归属;
　　5.可供出售金融资产处置对应的账务处理。
　　以前年度考题回顾
　　【例题?单选题】日，甲公司从证券市场购入乙公司发行的股票500万股，确认为可供出售金融资产，支付价款890万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利80万元)，另支付交易费用2万元。5月10日，收到乙公司发放的现金股利80万元。12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为960万元，不考虑其他因素，2014年甲公司应确认的其他综合收益为(　　)万元。
　　【答案】D
　　【解析】可供出售金融资产的入账价值=(890-80)+2=812(万元);持有期间可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因此2014年甲公司应确认的其他综合收益=960-812=148(万元)。
　　【例题?单选题】日，甲公司从证券市场上购入面值为400万元的公司债券，支付价款450万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付交易费5万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。不考虑其它因素，该可供出售金融资产的入账价值为(　　)万元。
　　【答案】A
　　【解析】可供出售金融资产的入账价值=450-20+5=435(万元)。
　　【例题?单选题】日，甲公司购入5年期的公司债券，该债券于日发行，面值为2000万元，票面利率为5%，债券利息于每年年初支付，甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息)，另支付交易费用30万元，甲公司该可供出售金融资产的入账价值为(　　)万元。
　　A.2000
　　B.2080
　　C.2050
　　D.2130
　　【答案】B
　　【解析】甲公司该可供出售金融资产的入账价值=×5%×6/12+30=2080(万元)。
　　【例题?多选题】下列各项中，关于可供出售金融资产会计处理表述正确的有(　　)。
　　A.可供出售金融资产处置的净收益应计入投资收益
　　B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减投资成本
　　C.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始投资成本
　　D.可供出售金融资产持有期间的公允价值变动数应计入所有者权益
　　【答案】ACD
　　【解析】选项B，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。
　　经典例题解析
　　【例题?单选题】日甲公司购入乙公司日发行的5年期公司债券，面值为1000万元，票面利率为5%，每年1月10日支付上年利息。甲公司支付价款1080万元，包括交易费用30万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，则该可供出售金融资产的入账价值为(　　)万元。
　　A.1080
　　B.1060
　　C.1030
　　D.1000
　　【答案】C
　　【解析】可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。所以甲公司可供出售金融资产入账价值=×5%=1030(万元)。
　　【延伸】如果甲公司将其划分为交易性金融资产，则入账价值为多少?
　　【例题?单选题】甲公司于日以每股25元的价格购入乙公司发行的股票100万股，并将其划分为可供出售金融资产。日，该股票的市场价格为每股27.5元。日，该股票市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时性的。日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格下跌是暂时性的，则日，甲公司应作的会计处理为借记(　　)。
　　A.资产减值损失250万元
　　B.公允价值变动损益125万元
　　C.其他综合收益250万元
　　D.其他综合收益125万元
　　【答案】D
　　【解析】因甲公司预计该股票的价格下跌是暂时性的，所以无需计提减值准备，作为公允价值正常变动处理即可。所以应借记其他综合收益，其金额为(23.75-22.5)×100=125(万元)。
　　【例题?单选题】宏达公司日购入甲上市公司股票500万股，每股支付价款8.6元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股，另支付交易费用5万元。宏达公司将其划分为可供出售金融资产核算。日每股收盘价8元，日每股收盘价5元，宏达公司预计还将持续下跌，则宏达公司日应当计提的资产减值损失为(　　)万元。
　　A.1500
　　B.1650
　　C.1655
　　【答案】C
　　【解析】宏达公司日应计提的资产减值损失=[(8.6-0.3+5/500)-5]×500=1655(万元)。
　　【例题?单选题】企业可供出售金融资产的下列事项中不会影响当期损益的是(　　)。
　　A.可供出售金融资产发生减值
　　B.持有期间取得的现金股利
　　C.可供出售权益性工具减值的转回
　　D.可供出售债务工具减值的转回
　　【答案】C
　　【解析】可供出售权益性工具减值的转回通过“其他综合收益”科目核算，不影响当期损益。
　　【例题?多选题】下列关于可供出售金融资产的会计处理表述不正确的有(　　)。
　　A.可供出售金融资产后续期间应当按期初摊余成本乘以实际利率进行计量
　　B.可供出售金融资产期末公允价值变动计入当期损益
　　C.可供出售金融资产减值转回金额计入当期损益
　　D.可供出售金融资产处置时应当将原计入该金融资产的公允价值变动转出计入当期损益
　　【答案】ABC
　　【解析】可供出售金融资产后续期间应当按公允价值进行计量;可供出售金融资产期末公允价值变动记入“其他综合收益”科目中;可供出售金融资产减值转回通过“资产减值损失(债券投资)”或“其他综合收益(股票投资)”科目转回。
　　【例题?多选题】关于金融资产的计量，下列说法中正确的有(　　)。
　　A.交易性金融资产取得时支付的交易费用计入当期损益
　　B.持有至到期投资在持有期间应当按照期初摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益
　　C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
　　D.应收账款入账金额中应当包括替购货单位代垫的各种款项
　　【答案】ABCD
　　【解析】选项ABCD均正确。
　　【例题?多选题】下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有()。
　　A.可供出售金融资产公允价值变动计入当期损益
　　B.可供出售金融资产减值计入当期损益
　　C.可供出售金融资产取得时的入账金额中不包括已宣告但尚未发放的现金股利
　　D.可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入当期损益
　　【答案】AD
　　【解析】可供出售金融资产公允价值变动记入“其他综合收益”科目中，选项A不正确;可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入取得时的入账价值，选项D不正确。
　　【例题?多选题】可供出售金融资产在减值恢复时可能涉及到的会计科目有(　　)。
　　A.资产减值损失
　　B.公允价值变动损益
　　C.其他综合收益
　　D.可供出售金融资产减值准备
　　【答案】ACD
　　【解析】对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“可供出售金融资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目;但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的，借记“可供出售金融资产减值准备”科目，贷记“其他综合收益”科目。
　　【例题?判断题】可供出售金融资产处置时应当将取得的价款与账面价值的差额记入“投资收益”科目。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】可供出售金融资产处置时应当将取得的价款与账面价值的差额记入“投资收益”科目中，同时按照应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
　　【例题?判断题】对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减值损失或所有者权益。(　　)
　　【答案】√
固定资产关键考点及例题解析
1.固定资产入账成本的计算;
　　2.自建方式固定资产的建造成本构成;
　　3.固定资产减值计提额及后续折旧额的计算;
　　4.固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正属于会计估计变更;
　　5.固定资产盘盈、盘亏的会计处理原则;
　　6.固定资产改扩建后新固定资产入账价值的计算及后续折旧额的计算;
　　7.固定资产出售时损益额的计算。
　　以前年度考题回顾
　　【例题·单选题】某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为1000万元，已计提折旧500万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元，被替换部分账面价值为100万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为(　　)万元。
　　A.1100
　　B.1200
　　C.1600
　　D.1700
　　【答案】A
　　【解析】该设备更新改造后的入账价值=-100=1100(万元)。
　　【例题?单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是(　　)。(2013年)
　　A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用
　　B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用
　　C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用
　　D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用
　　【答案】B
　　【解析】财务部门使用固定资产计提的折旧应计入管理费用。
　　【例题?单选题】不会导致固定资产账面价值发生增减的是(　　)。
　　A.盘盈固定资产
　　B.经营性租入设备
　　C.以固定资产对外投资
　　D.计提减值准备
　　【答案】B
　　【解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。
　　【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为(　　)元。
　　A.20000
　　B.23400
　　C.24000
　　D.28000
　　【答案】B
　　【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出。所以该项业务应计入在建工程成本的金额=20000×(1+17%)=23400(元)。
　　【例题?单选题】日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为(　　)万元。
　　B.2430
　　D.2700
　　【答案】B
　　【解析】采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。
　　【例题?单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　　)万元。
　　B.292.5
　　D.328.5
　　【答案】D
　　【解析】该仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)。
　　【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为(　　)万元。
　　C.140.4
　　D.168.48
　　【答案】B
　　【解析】本题是09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。
　　【例题?单选题】日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为(　　)万元。
　　【答案】D
　　【解析】2010年度该设备应计提的折旧=25×2/5=10(万元)。
　　【例题?多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有(　　)。
　　A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
　　B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目
　　C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目
　　D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目
　　【答案】ABCD
　　【解析】计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别计入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。
　　【例题?多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有(　　)。
　　A.清理固定资产发生的税费
　　B.清理固定资产的变价收入
　　C.清理固定资产的账面价值
　　D.清理固定资产耗用的材料成本
　　【答案】ABCD
　　【解析】固定资产清理首先要将账面价值转入“固定资产清理”科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入“固定资产清理”科目的借方，变价收入记入“固定资产清理”科目的贷方，将“固定资产清理”科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。
　　【例题?多选题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有(　　)。
　　A.经营租入的设备
　　B.融资租入的办公楼
　　C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房
　　D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线
　　【答案】BCD
　　【解析】选项A，以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为企业不拥有该设备的所有权，不属于企业的固定资产。
　　【例题?多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有(　　)。
　　A.固定资产原价
　　B.固定资产的预计使用寿命
　　C.固定资产预计净残值
　　D.已计提的固定资产减值准备
　　【答案】ABCD
　　【例题·判断题】固定资产盘盈应先按重置成本记入“待处理财产损溢”科目，经批准后再转入营业外收入。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】盘盈的固定资产作为前期差错进行处理，应当按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。经批准后,调整留存收益。
　　【例题?判断题】企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。(　　)
　　【答案】√
　　【解析】购买固定资产支付的价款超过正常信用条件延期支付的，应当按照该项固定资产的现值入账。
　　【例题?判断题】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。(　　)(2014年)
　　【答案】×
　　【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。
　　【例题?判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。(　　)(2013年)
　　【答案】×
　　【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。
　　经典例题解析
　　【例题?单选题】某企业日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2015年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。
　　【答案】C
　　【解析】2015年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5÷15÷2=120(万元)。
　　【例题?单选题】日甲公司对生产线进行扩建。该生产线于日购入，原价为1300万元，已提折旧100万元，扩建生产线时领用自产产品一批，成本为200万元，增值税税率为17%，计税价格为300万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则改扩建后生产线入账价值应为(　　)万元。
　　A.1441
　　B.1300
　　C.1390
　　D.1205
　　【答案】C
　　【解析】该生产线扩建后的入账价值=(0-10=1390(万元)。
　　【例题?单选题】日甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税税额为8500元，支付的运费为1500元，增值税税额为165元，设备安装时领用生产用材料成本1000元，购进该批材料的增值税税额为170元。则该固定资产的成本为(　　)元。
　　A.63170
　　B.60000
　　C.52500
　　D.61170
　　【答案】C
　　【解析】该固定资产的成本=+(元)。
　　【例题?单选题】某企业日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为430万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2015年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。
　　【答案】B
　　【解析】2015年该设备应计提的折旧额=430×2/5×6/12=86(万元)。
　　【例题?多选题】下列关于固定资产的表述中，正确的有(　　)。
　　A.因大修理而停工的固定资产需要计提折旧，而且折旧费用记入“管理费用”科目
　　B.企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值
　　C.固定资产在资产负债表日的可收回金额低于其账面价值的，企业应将该固定资产的账面价值减记至可收回金额
　　D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
　　【答案】BCD
　　【解析】因大修理而停工的固定资产需要计提折旧，根据其受益对象计入相应的成本或费用中。
　　【例题?多选题】企业对固定资产计提折旧时，其折旧额应根据不同情况分别计入(　　)。
　　A.销售费用
　　B.制造费用
　　C.在建工程
　　D.其他业务成本
　　【答案】ABCD
　　【解析】销售部门使用固定资产的折旧额计入销售费用，生产部门使用固定资产的折旧额计入制造费用，在建工程使用的固定资产折旧额计入在建工程，出租固定资产的折旧额计入其他业务成本。
　　【例题?多选题】下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有(　　)。
　　A.提前报废的固定资产不再补提折旧
　　B.固定资产的折旧方法一经确定不得改变
　　C.固定资产当月增加次月开始计提折旧
　　D.自行建造的固定资产应在办理完竣工结算后开始计提折旧
　　【答案】AC
　　【解析】固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更;自行建造的固定资产达到预定可使用状态并且投入使用，应当自固定资产达到预定可使用状态月份的次月起开始计提折旧。
　　【例题?判断题】企业生产车间以经营租赁方式将一台固定资产出租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】企业对于经营租出的固定资产所计提的折旧应记入“其他业务成本”科目。
　　【例题?判断题】对于为建造固定资产而发生的借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本;在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。(　　)
　　【答案】×
　　【解析】对于为建造固定资产而发生的借款利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合}