在ACCA考试众多科目中F7《财务报告》是一门比较注重计算的科目，因此公式繁多是在所难免的了……面对众多需要记忆的公式很多学员光整理就要花费一定时间，为了帮助大家节省时间尽快记忆，浦江财经将ACCA F7所涉及的公式汇整了一下希望可以帮助到大家。

一、差异及变动百分比计算

1、某项目增减差异=某项目报告期数值-前期数值

2、某项目增减差异变动百分比=某项目增减差异÷前期数值×100%

二、营业利润主要项目的因素分析

1、产品销售数量变動对销售利润的影响售数量变动对利润的影响额=基期产品销售利润×(销售数量完成率-1)销售数量完成率=∑(报告期产品销售数量×基期单价)÷∑(基期产品销售数量×基期单价)×100%

2、产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响

①在生产环节上销售成本变动对利润的影响额=∑「报告期产品销售数量×(基期产品单位生产成本-报告期产品单位生产成本)」

销售成本变动对利润的影响额=基期销售费用-报告期销售费用

3、产品銷售价格变动对销售利润的影响

价格变动对利润的影响额=∑「报告期产品销售数量×(报告期产品单位售价-基期产品单位售价)」

*但若属于等級价格调整则应按下列公式计算：

价格变动对利润的影响额=等级品销售数量×(实际等级的实际平均单价-实际等级的基期平均单价)

其中：實际等级的实际平均单价=∑(各等级销售数量×该等级实际单价)÷各等级销售数量之和

实际等级的基期平均单价=∑(各等级销售数量×该等级基期单价)÷各等级销售数量之和

4、产品等级构成变动对销售利润的影响额

等级构成变动对利润的影响额=报告期等级品销售数量×(实际等级構成的基期平均单价-基期等级构成的基期平均单价)

其中：基期等级构成的基期平均单价=∑(各等级基期销售数量×该等级基期单价)÷各等级基期销售数量之和

5、产品销售结构变动对销售利润的影响

销售结构变动对利润的影响额=∑(报告期产品销售数量×基期产品单位利润)-基期产品销售利润×销售数量完成率

*若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响銷售利润可通过下列公式计算影响额：

消费税率变动对利润的影响额=∑「报告期产品销售收入×(基期消费税率-实际消费税率)」

单位消费稅额变动对利润的影响额=∑「报告期产品销售数量×(基期单位销售税额-实际单位销售税额)

三、评价企业获利能力的财务比率

（一）有限责任公司投资回报比率

1、长期资本报酬率=(利润总额+利息费用)÷(长期负债平均值+所有者权益平均值)×100%

其中：公式分子的利息只包含长期

负债负擔的部分;公式分母长期负债中，不应包含住房周转金等与经营活动无关的内容

2、资本金收益率=净利润÷资本金总额×100%

其中：在本期实收资夲发生较大变化的情况下，应取期初期末平均值否则可直接以期末数计算。

（二）股份有限公司投资回报率

1、股东权益报酬率(又称股东權益收益率或固定资产平均净值公式报酬率)=净利润÷股东权益平均值×100%

其中：“净利润”使用税后利润

*若公司股份中含有优先股，应将这蔀分因素剔除

普通股股东权益报酬率=(净利润-优先股股利)÷(股东权益平均值-优先股股东权益平均值)×100%

2、普通股每股收益(又称普通股每股利潤或每股盈余)=(净利润-优先股鼓励)÷流通在外普通股股数

3、市盈率=普通股每股市价÷普通股每股收益

4、普通股每股股利=普通股股利总额÷流通在外普通股股数

其中：“普通股股利总额”可使用现金股利。

5、普通股每股账面价值(又称普通股每股净资产)=(股东权益总额-优先股股东权益)÷流通在外普通股股数

（三）企业经营与利润比率

1、总资产利润率(又称总资产报酬率或总资产收益率)=(利润总额+利息支出净额)÷平均资产总值×100%

其中：“利息支出净额”使用息税前利润

是衡量一个企业经营业绩的最佳指标

2、毛利率=毛利润÷销售收入×100%

*销售成本率=销售成本÷销售收入×100%=1-毛利率

3、营业利润率(又称销售利润率)=(营业利润+利润支出净额)÷销售收入×10%

其中：“利息支出净额”一般用息税前利润

4、销售净利率=净利润÷销售收入×100%

5、成本费用利润率=营业利润÷(销售成本+销售费用+管理费用+财务费用)×100%

四、短期偿债能力的比率分析

1、流动比率=流动資产÷流动负债

2、速动比率=速动资产÷流动负债

3、现金比率=(货币资金+有价证券)÷流动负债×100%

其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据

1、融资结构弹性=弹性融资÷融资总额×100%

2、某类弹性融资强度某类弹性融资÷弹性融资总额×100%

六、长期偿债能力的比率分析

1、资产负债比率(又稱负债比率)=负债总额÷资产总额×100%

2、所有者权益比率=所有者权益总额÷全部资产总额×100%

3、权益乘数=1÷所有者权益比率

4、产权比率(又称负债与所囿者权益比率)=负债总额÷所有者权益总额×100%

5、有形固定资产平均净值公式债务比率=负债总额÷「所有者权益-(无形资产+递延资产)」×100%

6、利息保障倍数(已获利息倍数)=(税前利润+利息费用)÷利息费用×100%

7、营运资金与长期负债比率=(流动资产-流动负债)÷长期负债×100%

8、长期负债比率=长期负债÷负债总额×100%

1、流动资产比率=流动资产÷资产总额×100%

2、固定资产比率=固定资产÷资产总额×100%

3、非流动资产比率=(固定资产+长期投资+无形资产+递延及其他資产)÷资产总额×100%=(资产总额-流动资产)÷资产总额×100%=1-流动资产比率

4、流动资产与固定资产的比率=流动资产÷固定资产×100%

（一）资产周转速度分析

1、总资产周转率(次数)=产品或商品销售收入净额÷平均资产总额

其中：平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2

*“产品或商品销售收入净額”是指销售收入扣除销售折扣、销售折让、销货退回等后的金额。资产总额即资产负债表中的总资产实为资产固定资产平均净值公式。

*总资产周转天数=计算期天数÷总资产周转率(次数)

2、固定资产周转率(次数)=产品或商品销售收入净额÷固定资产平均固定资产平均净值公式

其中：固定资产平均固定资产平均净值公式=(期初固定资产固定资产平均净值公式+期末固定资产固定资产平均净值公式)÷2

*固定资产周转天数=計算期天数÷固定资产周转率(次数)

3、流动资产周转率(次数)=流动资产周转额÷流动资产平均占用额

其中：流动资产平均占用额=(期初流动资产+期末流动资产)÷2

*流动资产周转率(天数)=计算期天数÷流动资产周转率(次数)

4、应收账款周转率(次数)=赊销收入净额÷应收账款平均余额

其中：赊銷收入净额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣

应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款)÷2

*应收账款周转天数(又称应收账款賬龄)=计算期天数÷应收账款周转率(次数)=(应收账平均余额×计算期天数)÷赊销收入净额

5、存货周转率(次数)=一定期间的销货成本÷存货平均余额

其中：存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2

*存货周转天数=计算期天数÷存货周转率(次数)=(存货平均余额×计算期天数)÷销售成本

6、营业周期=應收账款周转天数+存货周转天数

1、总资产利润率(又称总资产报酬率)=利润总额÷平均资产总额×100%

其中：“利润总额”一般用税后利润

2、流动資产利润率=利润总额÷流动资产平均余额×100%

*流动资产利润率=销售利润率×流动资产周转率

3、固定资产利润率=利润总额÷固定资产平均余额×100%

*固定资产占用额可以是原值，也可以是固定资产平均净值公式出于指标计算一致性的考虑，应该采用固定资产平均净值公式但由于采用固定资产平均净值公式时指标受到固定资产新旧程度及企业固定折旧政策的影响，削弱指标的可比性因此在这里我们主张采用固定資产原值。

九、现金流量的比率分析

（一）现金流量偿债能力的分析

1、现金比率=现金÷流动负债×100%

*“现金”是指会计期末企业所拥有的现金數额包括现金和现金等价物。

2、经营活动净现金比率=经营活动净现金流量÷流动负债×100%=经营活动净现金流量÷负债总额×100%

3、到期债务本息偿付比率=经营活动净现金流量÷(本期到期债务本金+现金利息支出)×100%

*“到期债务”包括短期借款和长期借款等在内的本金和相关的利息支出

（二）现金流量支付能力的分析

1、支付现金股利比率=经营活动净现金流量÷现金股利×100%

其中：“现金股利”是指本期已宣告分配的全部现金股利额。

2、现金充分性比率=(经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量)÷(债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额)×100%

*现金充分性比率必须保持1以上

（三）现金流量获利能力分析

1、每股经营现金流量=(经营活动净现金流量-优先股股利)÷流通在外的普通股股数×100%

2、净利润和经营活动净现金流量比率(又称现金获利指数)=净利润÷经营活动净现金流量

（四）净收益质量分析（即财务质量）

1、净利润現金保证比率=经营活动现金流量÷净利润×100%

*现金获利指数=1÷净利润现金保证比率

2、现金与流动资产比率=现金与现金等价物净增加额÷流动资产×100%

3、销售收入现金回收比率=经营活动净现金流量÷销售总额×100%

股东(所有者)权益报酬率=总资产利润率×权益乘数

其中：总资产利润率=销售淨利率×资产周转率

股东（所有者）权益报酬率=销售净利率×资产周转率×权益乘数

关系比率=实际值÷标准值

各项比率的综合系数=重要性系数×该指标的关系比率

综合系数合计数=各项比率的综合系数之和

*财政部从1995年起采用新的企业经济效益评价

指标体系，这套体系包括十大指标分别从企业投资者、债权人以及企业对社会的贡献等3个方面来考虑。

1、销售利润率=利润总额÷产品销售净额×100%

2、总资产报酬率=(利润總额+利息支出)÷平均资产总额×100%

3、资本收益率=净利润÷实收资本×100%

4、资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额×100%

5、资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

6、流动比率=流动资产÷流动负债(或速动比率=速动资产÷流动负债)

7、应收账款周转率=赊销净额÷平均应收账款余额×100%

8、存货周转率=产品销售成本÷平均存货成本×100%

9、社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额×100%

10、社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%

十二、财务预警分析的方法

1、债务保障率=现金流量÷债务总额×100%

2、资产收益率=净收益÷资产总额×100%

3、资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

x1=营業资金÷资产总额

x2=留存收益÷资产总额

x3=息税前收益÷资产总额

x4=权益市价÷债务总额账面价值

x5=销售额÷资产总额

x3——他人资本分配率

1 含义不同： “净资产”是指企业嘚资产总额减去负债总额后的剩余额 “资产固定资产平均净值公式”是指企业的资产原值，历史成本原始成本或原价，减去已磨损或損失掉的价值后的剩余额

2 反映的经济内容不同： “净资产”在数量上等于企业的所有者权益。在西方又称业主权益、股东权益、产权戓净权益，它反映的是企业的所有者对企业净资产的要求权和所有权表明了企业的产权关系，即企业的总资产抵补总负债后的净额包括所有者的原始投资及其经营积累应全部归企业的投资者所有;“净资产” 反映了企业资产的可变现固定资产平均净值公式，表明了企业的經济实力在数量上等于企业资产的账面固定资产平均净值公式，但不反

3 提供信息的财务作用不同： “净资产”通常用于进行企业长期偿債能力的财务分析通过计算企业的净资产可以看出企业拥有的经济资产中来源于所有者权益部分，为计算财务结构资本结构，借以评價企业的风险程度和企业的理财方针提供了必要的依据 “资产固定资产平均净值公式”总额反应在企业的财务实力和装备水平，通过计算“资产固定资产平均净值公式” 可以为企业安排资产的充值更新，资源配置机器充分利用提供了重要的会计信息一般而言，一个企業拥有足够的资产净额并不能说明企业拥有足够的偿债能力，因为这些资产可能全部来自企业的负债即企业的净资产等于或小于零。 此时如果企业的经营出现亏损，企业就要面临资不抵债甚至破产清算的危险反之如果一个企业拥有适当的净资产，企业的经营风险就會相应的降低当然，这并不是说企业的净资产是越多越好过多地拥有净资产，在资产总额不变的情况下说明企业未能在利用自有资金获取利润的同时，充分发挥低息贷款这一财务杠杆的作用企业的理财方针又过于保守。

4 计算或确定方法不同 “净资产”与企业的总資产相对应，反映的是企业所有者权益数额它与负债一起共同构成了企业 总资产的两个重要来源。 “净资产”与“负债”“总资产”三鍺间的相互依存关系可用等式“净资产+负债=企业的总资产”来表示;其数额的确定方法通常很简短：一般在确定了企业的总资产和总负债后企业的净资产就可随之确定，企业净资产的大小通常与企业所有者投入的资本额以及资本增值、经营积累有关因而其数额也可通过验資查账方法予以确定。而“资产固定资产平均净值公式”与资产的账面原值(原始成本、历史成本或实际成本)采用特定的计量手段和确认方法确定的一般含有估计的成分：如对企业固定资产固定资产平均净值公式的计算，是依据公式“固定资产原值—已提折旧额=固定资产固萣资产平均净值公式”进行的式中的“已提折旧额”的取得，不论采用直线法计算还是采用加速折旧法计算均不同程度地存在估计成汾。又如企业无形资产固定资产平均净值公式的取得可用无形资产的取得成本扣除其累计摊销额计算。同样企业自然资源固定资产平均净值公式可用自然资源的原始(取得)成本减去累计折耗后确定。对于企业存货固定资产平均净值公式的计算可用存货总额扣掉预计不能變现的存货价值(包括：存货损失准备、商品削价准备等)的办法进行;对于企业“应收账款”固定资产平均净值公式的确定，可用“应收账款”的账而余额减去“备抵坏账”的数额来进行在以投资为主体的金融性公司，其长期投资固定资产平均净值公式的确定 “长期投资” 鈳用 账面余额减去 “投资风险准备” 贷方余额来进行等等。总之企业的资产固定资产平均净值公式的确定方法因资产项目的不同可以有所不同：其数额大小一般与该资产项目的新旧程度、技术性能、现行市价、预计可变现价值有关，同时也受评估时采用的方法准确与否的影响在实际工作中，企业资产固定资产平均净值公式的确定非常重要在必要时，可以委托有资产评估资格的资产评估机构进行评估后確定其方法通常有： 收益现执法、 现行市价法、 重置成本法等。

5 在数量上二者不一定相等基于上述区别一个企业的“净资产”与“资產固定资产平均净值公式”在数量上通常不相等。一般而言只要企业存在债权人权益一一负债，企业的“资产固定资产平均净值公式”僦一定大于企业的“净资产” 其间的数量关系可用公式“企业的资产固定资产平均净值公式=负债+净资产(所有者权益) ”来表示。

6 会计核算方法不同为了反映企业净资产(所有者权益)的来源、构成及其变动情况体现资本保全原则。在我国会计核算中通常把它划分为“实收资夲(股本)、 ”“资本公积”“盈余公积”及“未分配利润”四个、部分，分别设置账户进行核算并在资产负债表上单列项目予以反映;而对於企业的“资产固定资产平均净值公式”的反映，多是通过设置不同性质的备抵账户借以抵减调整各资产账户余额来实现的如为了核算固萣资产固定资产平均净值公式在会计中要设置“固定资产”核算其原始成本(原值);设置“累计折旧”账户反映固定资产的累计已提折旧额;為了反映“应收账款”的净额，在会计上要设置“应收账款”账户反映企业的应收账款发生数设置“坏账准备”这一备抵(附加)调整账户反映应收账款总额中估计不能收回的坏账损失数等等。

可选中1个或多个下面的关键词搜索相关资料。也可直接点“搜索资料”搜索整个问题