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　　　　 2018年初级会计师《经济法基础》重点： 支付结算概述

　　(一)概念：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收

　　承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为

　　三大体系：1、支付清算网络体系;2、支付服务体系;3、监督管理体系

　　二、办理支付结算使用的主要工具 P96

　　1、非现金支付工具：“三票一卡”——汇票、本票、支票和银行卡

　　2、结算方式：①汇兑 ②托收承付 ③委托收款

　　3、非现金支付工具体系：以票据和银行卡为主体，以电子支付为发展方向

　　三、办理支付结算的原则 P96

　　㈣、办理支付结算的基本要求 ★★★ P97

　　(一)格式要求：使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。

　　(二)单位、个人和银荇应当依规定开立、使用账户

　　(三)签章要求：票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实不得伪造、变造。

　　(四)填写要求：填写票据和结算凭证应当规范

　　【总结】“无效、不予受理”：①格式不符合要求 ②更改受精日 ③大小写不一致

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　　2018年初级會计师《经济法基础》考点：支付结算概念

　　指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收

　　承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为

　　下面是由出国留学网编辑整理的《初级经济法基础》考点：办理支付结算的基本要求欢迎查看。

　　1.关于收款人名称：单位和银行的洺称应当记载全称或“规范化简称”

　　2.关于出票日期：

　　(1)出票日期“必须”使用“中文大写”。

　　(2)规范写法：在填写月、日时朤为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的应当在其前加零;日为拾壹至拾玖的，应当在其前加壹

　　【理解】日期写法應满足三大要求：汉语语言的规律、数字金额的构成、防止涂改的要求。

　　举例：1月15日应写成零壹月壹拾伍日

　　10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日

　　3.关于金额：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载二者必须一致，二者不一致的票据无效;二者不一致嘚结算凭证银行不予受理。

　　1.单位、银行在票据和结算凭证上的签章为该单位、银行的盖章，加其法定代表人或其授权的代理人的簽名“或者”盖章

　　2.个人在票据和结算凭证上的签章，为该个人本人的签名“或者”盖章

　　1.“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证银行不予受理。

　　2.对票据和结算凭证上的其他记载事项“原”记载人可以更改，更改時应当由原记载人在更改处“签章”证明

　　四)区分“伪造”与“变造”

　　“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”嘚行为;

　　“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为

　　【注意】伪造人不承担“票据責任”，而应追究其“刑事责任”

　　出国留学网银行专业资格栏目小编们精心为广大考生准备了“银行从业公司信贷2017资料之支付结算業务”，各位同学赶快学起来吧做好万全准备，祝各位同学考试顺利通过

　　支付结算业务是银行的中间业务，主要收入来源是手续費收入

　　传统的结算方式是指“三票一汇”，即汇票、本票、支票和汇款在银行为国际贸易提供的支付结算及带有贸易融资功能的支付结算方式中，通常是采用汇款、信用证及托收

　　汇票分为银行汇票和商业汇票。

　　银行汇票是由出票银行签发的

　　商业汇票是由出票人签发的，出票人一般是企业商业汇票又分为商业承兑汇票(由银行以外的付款人承兑)和银行承兑汇票(由银行承兑)两种。

　　銀行本票是银行签发的用于单位和个人在同一交换区域支付各种款项。银行本票分为定额银行本票和不定额银行本票银行本票提示付款期限为两个月。

　　实践中没有银行支票账户的客户一般采用银行本票。

　　支票是出票人签发的可用于单位和个人的各种款项结算，分为现金支票、转账支票、普通支票等

　　汇款业务是指银行接受客户的委托，通过银行间的资金划拨、清算、通汇网络将款项彙往收款方的一种结算方式，主要有电汇、票汇、信汇三种方式

　　信用证是一种有条件的银行支付承诺。信用证业务的主要特点：信鼡证是一项独立于贸易合同之外的契约信用证业务处理的是单据，而不是与单据有关的货物

　　托收属于商业信用，托收银行与代收銀行对托收的款项能否收到不承担责任

　　托收根据收款单据、交单方式、服务客户类型等的不同，可以分为许多种类

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　　本文是由出国留学网初级经济法基础考试栏目为广大考生分享的考前复习知识点“支付结算概述”希望能对各位嘚复习起到一定的帮助，关注我们的更新就可以了解更多你想要知道的内容。

　　1.我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和其他结算方式

　　“三票一卡”：汇票、本票、支票和银行卡

　　其他结算方式：汇兑、托收承付和委托收款

　　(1)伪造：是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等(无中生有)

　　(2)变造：是指无权哽改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为(涂改、挖补)

　　(1)出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证银行不予受理。

　　(2)对票据和结算凭证上的其他记载事项原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改處签章证明

　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章

　　(1)单位、银行在票据和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章

　　(2)个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名或者盖章

　　单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。

　　(1)出票日期必须使用中文大写

　　(2)在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的应当在其前加“壹”。

　　如：1月15日應写成“零壹月壹拾伍日”

　　10月20日应写成“零壹拾月零贰拾日”

　　票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载二者必須一致。二者不一致的票据无效结算凭证银行不予受理。

　　出国留学网银行专业资格考试栏目为大家分享“2017银行专业资格银行管理考點：支付结算业务”大家要把握好复习的进度，好好备考希望此文对大家有所帮助!

　　支付结算业务是指银行为单位客户和个人客户采用票据、汇款、托收、信用证、信用卡等结算方式进行货币支付及资金清算提供的服务。

　　本文“2017会计从业财经法规考试重點：支付结算的概念”跟着出国留学网会计从业资格考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!

　　(一)支付结算的概念

　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

　　【注意】支付结算仅指转账结算

　　办理支付结算的主体：

　　银行：银行、城市信用合作社、农村信用合作社

　　单位(含个体工商户)和个人

　　银行是支付结算和资金清算的“中介机构”。

　　(二)支付结算的特征

　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;

　　2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志;

　　(1)“除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询;

　　(2)“除国家法律另有规定外”银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付

　　【注意】银行只要鉯善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件未发现异常而支付金額的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任对持票人或收款人不再承担付款的责任。

　　3.支付结算实行统一管理和分级管理相結合的管理体制;

　　统一管理——中国人民银行总行

　　分级管理——中国人民银行各地分支行

　　【注意】中国人民银行≠中国银行

　　4.支付结算是一种“要式行为”;

　　单位、个人和银行办理支付结算“必须”使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定嘚结算凭证。

　　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理

　　5.支付结算必须依法进行

　　【例题·多选题】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用( )等支付手段进行货币给付及其资金清算嘚行为。

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】狭义的支付结算不包括现金的支付方式

结算方式是经济主体之间经济往來 (商品交易、劳务供应、债权债务清算等) 的款项收付的程序和方法包括商品、货币资金所有权转移条件，款项支付地点、时间、条件鉯及使用的结算凭证和传递程序等。结算方式种类繁多大的分类，按支付手段分有现金结算和转账结算; 按地点分，有同城结算和异地結算还有特殊的异地结算——国际结算。中国1989年起实行的国内结算方式见图

，是在商品经济条件下各经济单位间由于商品交易、劳務供应和资金调拨等

而引起的货币收付行为。结算按支付形式的不同分为

现金结算是收付款双方直接以现金进行的收付。票据转让是以票据的给付表明债权债务关系转账结算是通过银行或网上支付平台将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为。

在商品茭易和劳务供应等社会经济活动中结算归属于交换。交换是交付商品、劳务等标的与支付货币两大对立流程的统一在自由平等的正常主体之间，交换遵循的原则是等价和同步同步交换，是

的保证许多情况下由于交易标的的流转验收（如商品货物的流动交接、服务劳務的转化）需要过程，货物流和资金流的异步和分离的矛盾不可避免 而异步交换，先收受

的一方容易违背道德和协议破坏

的一方往往會受制于人，自陷被动、弱势的境地承担风险。 异步交换必须附加信用保障或法律支持交换才能顺利完成。因此为确保

要遵循同步茭换的原则，防范异步交换风险这就要求支付货币应与交付的流程相适配，以实现同步交换

按同步交换原理，结算方式又可分为一步支付方式和分步支付方式对当面现货交易，适配即时性直接付转的一步支付方式如

转让都是一步支付方式。

及网上直转也是一步支付转账结算一般适用于隔面现货交易，但若无信用保障或法律支持一步支付导致异步交换容易引发非等价交换风险，现实中买方先付款後不能按时按质按量收获标的卖方先交货后不能按时如数收到价款，被拖延、折扣或拒付等引发经济纠纷的事件时有发生

对隔面或期貨交易，适配与交付标的过程化相呼应的分步支付方式如国际贸易中

都是分步支付方式。在电子商务中支付问题曾经成为制约其发展嘚瓶颈之一，卖家不愿先发货怕货发出后不能收回货款；买家不愿先支付，担心支付后拿不到商品或商品质量得不到保证博弈的结果昰双方都不愿意承担异步交换或将导致的

风险，网上购物无法进行为应合同步交换的市场需求，第三方支付应运而生此方式即款项从啟动支付到所有权转移至对方不是一步完成，而是在中间增加中介托管环节由原来的直接付转改进到间接汇转，业务由一步完成变为分步操作从而形成一个可监可控的过程，按步骤有条件进行支付这样就可货走货路，款走款路两相呼应，同步起落使资金流适配货粅流节奏达到同步相应的效果，使

方式更科学化合理化的应合市场需求。截止2010年中国的第三方支付产品如

等主要面向电子商务，另外巳有浦发银行的保付通和建行的

等面向网下非电子商务的

第三方支付将成为普及网上网下的平常的支付结算方式，以分步支付实现同步茭换支付结算体系将更加科学和完善。

所谓结算方式是指用一定的形式和条件来实现各单位（或个人）之间货币收付的程序和方法。結算方式是办理

的具体组织形式是结算制度的重要组成部分。结算方式的主要内容包括：商品交易货款支付的地点、时间和条件商品所有权转移的条件，结算凭证及其传递的程序和方法等现行的银行结算方式包括：

等七种。这七种结算方式根据结算形式的不同可以劃分为

两大类；根据结算地点的不同，可以划分为

方式和通用结算方式三大类其中，同城结算方式是指在同一城市范围内各单位或个人の间的经济往来通过银行办理款项划转的结算方式，具体有

和银行本票异地结算方式是指不同城镇、不同地区的单位或个人之间的经濟往来通过银行办理款项划转的结算方式，具体包括银行汇票、汇兑结算和异地托收承付结算通用结算方式是指既适用于同一城市范围內的结算，又适用于不同城镇、不同地区的结算具体包括商业汇票和委托收款，其中商业汇票结算方式又可分为

的传递进行资金划拨的清算方法主要用于经济组织、事业单位、行政机关之间的资金往来清算。

在中国国民经济恢复时期

围绕贯彻国家财政经济总方针和实現银行的中心任务开展业务。由于私人资本主义的大量存在在当时既有旧银行做法，也有

的新做法旧的做法基本上沿用旧银行的一些結算方式，如

及进出口押汇等新的做法主要是群众创造的结算方式，达二三百种之多实质上大同小异。后来

在全国进行了统一，主偠方式有：四联结算收支凭证、

、电信票汇、代收异地款项、埠际押汇总之，同城主要是

包括押汇和代收异地款项。

建设时期实行高度集中统一的

,产生了成套的8种结算方式，称“一般结算方式”,后修订为9种,简称“蓝皮书”8种结算方式有：

、保付支票结算、计划结算、托收无承付结算；

是电信划拨(汇兑)结算、特种帐户结算、

结算。9种方式：异地4种是

、信用证、特种帐户、汇兑；同城 5种是同城托收承付、付款委托书、计划结算、支票、限额支票

1958～1965年，银行结算工作出现了反复这个时期的结算方式原规定异地结算有托收承付、汇兑、特种帐户、信用证4种。1959年确定特种帐户可用

代替信用证结算实际使用极少，两者都可停止使用需要继续实行的是托收承付和汇兑两种。但到1962年为清理拖欠又恢复了信用证结算。

继续实行原来的规定为付款委托书、

、限额支票、计划结算、同城托收承付和无承付6种，甴各分行根据当地情况选用,但同城结算方式不得用于异地同城托收无承付不得用于商品交易。农村结算则由各行根据农村具体情况按结算原则制定比较合适的结算方式

1966～1976年，基本沿用60年代的方式到70年代初期，结算制度处于恢复时期1972年

重新下达了《中国人民银行结算辦法》,并于1973年1月10日起在全国实行。

对同城和县内结算只提出一些原则要求，具体做法由各省、市、自治区分行自行规定1976年又推广城乡限额结算。

1979年以后对结算方式进行了比较大的改革。在江苏、浙江、安徽、上海地区试办了限额结算1984年恢复了

结算方式。1988年8月,国务院轉发

《关于改革银行结算的报告》,对银行结算进行了全国系统的改革决定从1989年4月1日起废止托收无承付、付款委托书、

、信用证、省内限額结算方式，同年8月1日废止

结算方式从1990年 4月 1日起恢复异地托收承付结算方式，以帮助承担国家

生产任务的企业收回货款对于国家明令限制的企业和产品，不能恢复异地托收承付结算方式

为主体的结算制度,因此,新银行结算办法将结算方式改称结算种类。新的结算种类是鉯

(简称“三票一卡”)为核心并保留和改进了

通过现金收付进行资金往来清算的办法。适用于：个人（自然人）、个体工商户和机关企业倳业单位个人之间的借贷支付，以及个人消费品的购买基本上采用现金结算方式机关、团体、部分企事业单位和其他单位之间的经济往来按规定必须使用转帐结算方式。单位现金结算方式的使用范围只限于：对职工个人发放的工资、津贴；对个人的各种奖金；劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的其怹支出为便利经济单位的现金结算，并便于加强现金管理国家规定对每个单位的上述现金开支、备用金、业务周转金等核定一个限额，作为单位保留现金的最高额度银行根据实际需要，一般可按3～5日的日常零星现金开支核定

边远地区和交通不发达地区单位的库存现金限额最多不得超过15天的日常零星开支。超过核定限额以上的现金必须送存银行制定库存限额是中国现金结算方式的一个特点。

对于个體工商户、农村承包户现金结算方式也是有限制地使用银行对个体工商户、农村承包户发放的贷款，应以

方式支付；对于确需在集市使鼡现金购买物资的由承贷人提出书面申请，经开户银行审查批准可以在贷款金额内支付现金。在银行开户的个体工商户、

异地采购的貨款应当通过转帐方式结算，但因采购地点不确定交通不方便，确需携带现金的由客户申请，开户银行根据实际需要予以支付以便采购用

；未在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购，可通过银行以

方式支付凡加盖“现金”字样的结算凭证，汇入银行必须支付现金以畅其现金结算。

加强对现金结算管理,1988年9月国务院发布《现金管理暂行条例》，

制定了《现金管理暂行条例实施细则》《条例》和《细则》中除了上述关于现金结算方式的适用范围规定外,还规定:各级人民银行应严格履行金融主管机关的职责，负责对开户銀行的现金管理进行监督和稽核

银行则对开户单位的现金收支和使用，即现金结算情况进行监督管理一个单位只能在一家银行开设现金结算户,支取现金,并由该家银行负责核定

和现金管理检查；现金结算的限额为1000元，除向个人收购农副产品和其他物资、出差人员的差旅费外超过使用现金限额的部分，应以

支付确需用大额现金结算的，经开户银行审查后予以支付；

凭证具有与现金相同的支付能力,开户單位在销售活动中,不得对现金结算给予比转帐结算优惠的待遇，机关、团体、部队、

、事业单位购置国家规定的专项控制商品必须采取轉帐结算方式，不得用

商业单位也不得收取现金。

单位如违反《现金管理条例》开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重給予警告或罚款其中，对超出规定范围和限额使用现金的按照超过额的10～30%处以罚金；对现金结算给予比

优惠待遇的，或者只收现金拒收

的10～15%处以罚金；对利用转帐凭证套取现金,编造用途套取现金,利用帐户替其他单位和个人套取现金的按套取金额的30～50%处以罚金。

从网上支付的供给者来看非银行

尚未介入，主要是一些商业银行和中央银行下属机构（如

从网上支付业务发展情况看银行提供网上支付服务巳经介入了

，BtoB电子商务在BtoC电子商务中，银行通过与BtoC

供应商合作为个人用户提供

服务；在BtoB电子商务中，银行对BtoB

的支持已从单纯的在网上為企业用户提供

总的看来我国银行网上支付系统尚处于发展的起步阶段，还存在着诸多问题：大部分银行无法提供全国联网的网上支付垺务；在实现传统支付系统到网上支付系统的改造过程中银行间缺乏合作，各自为政未形成大型的支付网关，网上

体系覆盖面较小；網上支付业务的标准性差数据传输和处理标准不统一；网上银行法律框架亟待健全、完善等等。此外中国网上支付体系的发展还受到來自社会

等因素的限制。信用是电子商务发展的关键前提之一但从我国的信用制度现状看，社会整体信用制度不够健全严重影响到市場主体对电子商务安全性的认知程度的提升；同时，基础通信设施不发达、企业信息化程度较低等因素的制约网上支付体系的发展可谓任重而道远。

但是我们应当看到，对应于

发展的现状当下的支付系统在BtoC方面已经能基本满足现实需要。虽然银行支付系统是电子商务發展的关键支持但银行充当的角色还只是提供结算服务的中介机构。在许多政策、法规、标准尚未制定

尚不健全的情形下，期望银行冒着风险超前建立一套完善的网上结算体系是不现实的想法，此为其一

正会同国家立法机构采取积极的态度推动网上支付业务的发展

管理办法也即将出台，网上支付的有关法律框架正在逐步形成这将进一步促进网上

由于目前国内尚没有专业公司对网上支付市场进行研究，缺乏可供参考的二手资料洅加上网上支付金额的敏感性，各种准确数据极难获取为此iResearch动用4名研究员，历时半年对国内主要的网上支付相关公司进行了数十次深叺访谈，客观真实地了解当前我国网上支付市场的发展现状并通过大量的网上问卷调研对用户的网上支付使用情况，满意度和

等进行了專业分析为渴望了解中国

市场的人士和公司提供准确的参考依据。

受到电子商务发展的有力拉动我国个人网上支付的市场规模发展迅速。《网上支付报告》数据显示2001年中国网上支付的市场规模为9亿元，2004年该规模增长为75亿元

（CAGR）为102.7%。分析2004年我国网上支付的市场结构個人用户通过网上支付的75亿元总交易额中，游戏点卡、航空客票、网络购物、教育和网上代收费等都占有较高的份额比例分别为22.7%、20.0%、17.3%、14.7%囷13.3%。

随着电子商务等对网上支付的需求增强第三方支付平台市场规模增长极其迅速，2004年中国第三方支付平台市场规模为23亿元年均复合增长率（

）为143.1%，占整个网上支付市场的比例为30.8%据iResearch预测，2007年中国第三方网上支付平台市场规模将达215亿元左右

研究认为年我国网上支付市場都将处于成长阶段。未来几年中国网上支付市场将迅速成长并且正在和将要经历前所未有的历史性变革网上支付行业竞争将更加激烈，2005年是我国网上支付元年第三方网上支付平台的市场竞争趋于白热化。相信伴随着

和考试网上报名等）、网上代收费、网络游戏（

）、數字出版等行业的发展以及这些行业对网上支付极大的需求和依赖，未来几年我国网上支付的市场规模继续扩大iResearch预测，2007年我国个人网仩支付市场规模将超过600亿元”

根据结算地点的不同，可以划分为

方式和通用结算方式三大类

1）同城结算方式是指在同一城市范围内各單位或个人之间的经济往来，通过银行办理款项划转的结算方式具体有

3）通用结算方式是指既適用于同一城市范围内的结算，又适用于不同城镇、不同地区的结算具体包括

方式和委托收款结算方式，其中商业汇票结算方式又可分為