做工资的会计分录怎么做啊
计提以及发放
1、本月计提下月工资时
借：管理费用（管理人员工资）
营业费用（贸易人员工资）
制造费用（车间人员工资，也可以直接计入“生产成本--直接人工”这个科目）
贷：应付工资
2、下月发放工资时，按照上个月计提的工资全额不动的冲回（按上个月计提的工资分录做红字分录），再按照这个月实际发放的工资计提一遍上个月应计提的工资。实际发放工资时再做以下分录。
3、实际发放工资时
借：应付工资
贷：银行存款
应交税金--应交个人所得税
其他应付款--社会保障险（医疗、养老等）
其他答案（共3个回答）
1、发工资时
借：应付职工薪酬--职工工资 20000
贷：应付职工薪酬--社会保险费 1000
贷：应付职工薪酬--住房公积金 580
贷：应交税费--个人所...
工资应在“应付工资”科目中核算。属于负债类科目。
但计算工资，要在相关的费用中归集和分配。属于费用科目
计提工资时：
借：生产成本--工人工资
制造费用--车间...
1、预提本月工资
借：生产成本
借：制造费用
借：管理费用
借：销售费用
借：在建工程 等
贷：应付职工薪酬
2、支付工资时
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应...
一、预提工资的分录就是通过应付工资这个科目，平时按月计提，然后到考核后或工资完成后再发。
借：管理费用－工资
借：制造费用－工资
借：营业费用－工资
计提个税的会计分录是什么？
一般发工资和代缴个税可以做到一起，会计分录：
借：应付工资
贷：银行存款/现金
其他应付款－－代缴个人所得税
银行扣款之后，会计分录...
答: 纯碱出口有退税吗？需要做商检吗？
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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相关问答：123456789101112131415[职工福利费会计分录]计提本月工资、福利费、工会经费、职工教育经费怎么
篇一:计提本月工资、福利费、工会经费、职工教育经费怎么做会计分录,借
管理费用——工会经费贷其他应付款——工会经费新准则下:借:管理费用等科目
贷:应付职工薪酬-工会经费如何新设工会经费科目,问:如何新设工会经费科目,答:
可以年中按计税工资的2%计提，要补足本年前期未提月份的金额。分录:计提职
工工会经费借:管理费用——职工工会经费贷:其他应付款——职工工会经费实际
支付工会经费时借:其他应付款——职工工会经费贷:银行存款员工体检的会计分
录怎么做,如果平时计提工会经费的话，计提时:借:管理费用-工会经费贷:应付职工
薪酬-工会经费实际发生时:借:应付职工薪酬-工会经费贷:库存现金如果不计提
的，直接做管理费用借:管理费用-工会经费贷:库存现金计提时:借:管理费用--工
会经费贷:应付职工薪酬,,工会经费发生时:借:应付职工薪酬,,工会经费贷:现金
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篇二:职工福利费的会计分录
在会计实务中，许多财务人员对职工福利费的财税处理错误，一律采取不再事
先预提的办法，而是采取实报实销的原则处理，这种做法完全违背了“谨慎性”原
则，也不符合《企业会计准则讲解》第十章关于职工薪酬的相关规定。对于职工福
利费，企业应当根据历史经验数据和当前福利计划，预计当期应计入职工薪酬的福
利费金额;每一资产负债表日，企业应当对实际发生的福利费金额和预计金额进行
调整。所以，对于职工福利费的会计处理，应该按照“量入为出”的原则，先计提，
后支付，再按照“谁受益谁负担”的原则来确定成本类科目，借记“生产成本”、“管理
费用”、“销售费用”、“在建工程”、“研发支出”，贷记“应付职工薪酬———职工福
利”科目。
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单项选择题企业本月应付工资共计52000元，分摊如表10-1，并按照总额的2.5%计提职工教育经费，则应编制会计分录( )。
表10-1 应付工资分摊情况　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
生产工人工资 车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门人员工资 工资合计
甲产品 乙产品
20000 15000 5000 8000 4000 52000A．借：生产成本――甲产品
――乙产品
贷：应付职工薪酬工资
52000B．借：生产成本――甲产品
――乙产品
贷：应付职工薪酬――工资
――职工教育经费
1300C．借：生产成本――甲产品
――乙产品
贷：应付职工薪酬工资
52000D．借：生产成本――甲产品
――乙产品
贷：应付职工薪酬――工资
――职工教育经费
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343984A．3月份甲产品的加权平均单位成本是318元/台B．3月2日销售的甲产品应结转成本31800元C．企业向员工发放本企业生产的产品属于向职工提供货币性福利D．财务费用和管理费用均属于期间费用5A．“应交税费”总账科目3月份借方发生额为90800元B．“应交税费”总账科目3月份借方发生额为92350元C．“应交税费”总账科目3月份贷方发生额为56950元D．“应交税费”总账科目3月份贷方余额为52150元
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基础会计学课本 习题答案-新
第一章 总论复习思考题一、 单项选择题 1．会计所使用的主要计量尺度是（ C ） 。 A 实物量度 B 劳动量度 C 货币量度 D 实物量度和货币量度 2．会计的基本职能是（ C ） 。 A 核算和管理 B 控制和监督 C 核算和监督 D 核算和分析 3．会计的反映与监督的内容可以概括为（ B ） 。 A 销售活动 B 再生产过程中的资金运动 C 生产活动
D 管理活动 4．下列业务不属于会计核算范围的事项是（ D ） 。 A 用银行存款购买材料 B 生产产品领用材料 C 企业自制材料入库 D 与外企业签定购料合同 5．会计主体假设规定了会计核算的（ B ） 。 A 时间范围 B 空间范围 C 期间费用范围 D 成本开支范围 6．下列原则中不属于信息质量要求的原则是（ C ） 。 A 可理解性原则 B 可比性原则 C 历史成本原则 D 相关性原则 7．200X 年 9 月 20 日采用赊销方式销售产品 50 000 元，12 月 25 日收到货款存入银行。按 收付实现制核算时，该项收入应属于（ D ） 。 A 200X 年 9 月 B 200X 年 10 月 C 200X 年 11 月 D 200X 年 12 月 8．2002 年 3 月 20 日采用赊销方式销售产品 60 000 元，6 月 20 日收到货款存入银行。按权 责发生制核算时，该项收入应属于（ A ） 。 A 2002 年 3 月 B 2002 年 4 月 C 2002 年 5 月 D 2002 年 6 月 9.建立货币计量假设的基础是（ D ） 。 A 币值变动 B 人民币 C 记账本位币 D 币值不变 二、多项选择题 1．企业在组织会计核算时，应作为会计核算基本前提的是（ A 会计主体 C 货币计量 E 会计分期 B 持续经营 D 会计原则ABCE） 。2．根据权责发生制原则，下列各项中应计入本期的收入和费用的是（AD A 本期销售货款收存银行 B 上期销售货款本期收存银行 C 本期预收下期货款存入银行 D 计提本期固定资产折旧费 E 以银行存款支付下期的报刊杂志费） 。13．下列业务不属于会计核算范围的事项是（ A 用银行存款购买材料 C 企业自制材料入库 E 产品完工验收入库 4．会计方法包括（ADE A 会计核算 C 会计信息 E 会计检查 ）BD）B 编制财务计划 D 与外企业签定购料合同B 会计决策 D 会计分析 F 会计预测 ）5．下列各种方法属于会计核算专门方法的有（ABCFA 登记账簿 B 成本计算 C 复式记账 D 监督检查 E 预测决策 F 财产清查 三、判断题 1．会计分期不同，对利润总额会产生影响。 × ） （ 2．我国所有企业的会计核算都必须以人民币作为记账本位币。 × ） （ 3．权责发生制是以权益、责任是否发生为标准来确定本期收益和费用。 （ √ ） 4．凡是会计主体都应进行独立核算。 √ ） （ 5．会计核算应当区分自身的经济活动与其他单位的经济活动。 √ ） （ 6．会计主体与法人主体是同一概念。 × ） （ 7．谨慎原则是指在会计核算中应尽量低估企业的资产和可能发生的损失、费用。 × （ 8．货币量度是唯一的会计计量单位。 × ） （）第二章 会计要素复习思考题一、单项选择题 1．下列经济业务发生，使资产和权益项目同时增加的是（ CD ） 。 A 生产产品领用原材料 B 以现金发放工资 C 收到投资者投入的货币资金 D 收到购货单位预付款，并存入银行 2．下列经济业务发生，不会导致会计等式两边总额发生变化的有（ A ） 。 A 收回应收账款并存入银行 B 从银行取得借款并存入银行 C 以银行存款偿还应付账款 D 收到投资者以无形资产进行的投资 3．某企业本期期初资产总额为 140 000 元，本期期末负债总额比期初增加 20 000 元，所有 者权益总额比期初减少 10 000 元，则企业期末资产总额为（ C ） 。 A 170 000 元 B 130 000 元 C 150 000 元 D 120 000 元 4．下列引起资产和负债同时增加的经济业务是（ C ） 。 A 以银行存款偿还银行借款 B 收回应收账款存入银行 C 购进材料一批货款未付 D 以银行借款偿还应付账款 5．某企业 2002 年 10 月末负债总额 120 万元，11 月份收回应收账款 20 万元，用银行存款 归还借款 15 万元，预付购货款 6 万元，11 月末负债总额为（ A ） 。 A 105 万元 B 111 万元2C 115 万元 二、多项选择题D 121 万元1．下列各项属于静态会计要素的是（ A 资产 C 费用 E 所有者权益ADE） 。B 收入 D 负债2．下列各项属于动态会计要素的是（ A 资产 C 费用 E 所有者权益BCD） 。B 收入 D 利润3．反映企业财务状况的会计要素有（ A 资产 C 费用 E 所有者权益ADE）B 收入 D 负债4．反映企业经营成果的会计要素有（BCD A 资产 C 费用 E 所有者权益 B 收入 D 利润）5．下列关于会计要素之间关系的说法正确的是（AC）A 费用的发生，会引起资产的减少，或引起负债的增加 B 收入的取得，会引起资产的减少，或引起负债的增加 C 收入的取得，会引起资产的增加，或引起负债的减少 D 所有者权益的增加可能引起资产的增加，或引起费用的增加 E 以上说法都正确 6．下列关于资产的特征说法正确的有（ABE ）A 必须为企业现在所拥有或控制 B 必须能用货币计量其价值 C 必须是用来转卖的财产 D 必须是有形的财产物资 E 必须具有能为企业带来经济利益服务的潜力 7．下列属于所有者权益的有（ABCD A 实收资本 C 盈余公积 E 银行借款 ） B 资本公积 D 未分配利润三、判断题 1．资产=权益这一会计等式在任何时点上都是平衡的。 √ ） （ 2． 所有经济业务的发生， 都会引起会计恒等式两边发生变化， 但不破坏会计恒等式。 × （ 3．应收账款、预收账款、其他应收款均为资产。 （× ））34．资产是企业拥有的能以货币计量的经济资源。 × （ ） 5．待摊费用、预提费用均属于费用要素。 × （ ） 6．所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，其大小由资产与负债两要素的大小共 同决定。 √ ） （ 四、练习题 1. 判断下面的经济业务内容分别属于哪个会计要素,请在对应的栏目内打”√”. 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 经济内容 库存的现金 成品仓库中的完工产品 企业欠银行的长期借款 企业存放在银行的存款 企业的机器设备 企业未缴纳的增值税 企业应收回的货款 企业预先收到的订货款 材料库中的原材料 企业销售产品的收入 销售产品发生的广告费 企业销售材料的收入 企业收到的投入资本 企业对外进行的投资 发生的办公费用 年末未分配的利润 制造产品发生的费用 本年累计实现的净利润 企业的房屋和建筑物 企业的专利技术 车间内未完工的在产品 应付职工的工资 发生的利息费用 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 资产 √ √ √ 负债 所有者 权益 收入 费用 利润2. 分析以下各项经济业务的类型，将其业务序号填入下表： 资料: 中海公司 200X 年 11 月份发生下列经济业务: (1) 11 月 3 日,企业通过银行收到长江厂投资的 50 000 元. (2) 11 月 6 日,从银行提取现金 5 000 元备用. (3) 11 月 8 日,通过银行收回惠通公司前欠的货款 28 000 元. (4) 11 月 11 日,企业通过银行归还前欠大华公司的货款 20 000 元. (5) 11 月 14 日,与银行协商后,将前欠的 200 000 元长期贷款转作银行对本企业的投资. (6) 11 月 19 日,经本企业同意,东风公司抽走原投入的固定资产 100 000 元. (7) 11 月 22 日,企业改造设备,从银行获得长期借款 100 000 元. (8) 11 月 25 日,生产车间为生产甲产品领用原材料 10 000 元.4(9) 11 月 27 日,以固定资产房屋 5 000 000 元对外进行投资。 (10) 11 月 30 日，代替股东 A 以其资本金偿还其应付 B 单位欠款。 经济业务类型 1、一项资产增加,另一项资产减少 2、一项负债增加,另一项负债减少 3、一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少 4、一项负债增加, 一项所有者权益减少 5、一项负债减少, 一项所有者权益增加 6、一项资产增加, 一项负债增加 7、一项资产减少, 一项负债减少 8、一项资产增加, 一项所有者权益增加 9、一项资产减少, 一项所有者权益减少 6 5 7 4 1 10 业务序号 2 3 8 93. 某企业 200X 年 12 月发生下列交易或事项： （1）销售产品 70 000 元，其中 30 000 元已收到存入银行，其余 40 000 元尚未收到。 （2）收到现金 800 元，系上月提供的劳务收入。 （3）用现金支付本月份的水电费 900 元。 （4）本月应计劳务收入 1 900 元。 （5）用银行存款预付下年度房租 18 000 元。 （6）用银行存款支付上月份借款利息 500 元。 （7）预收销售货款 26 000 元，已通过银行收妥入账。 （8）本月负担年初已支付的保险费 500 元。 （9）上月预收货款的产品本月实现销售收入 18 000 元。 （10）本月负担下月支付的修理费 1 200 元。 要求：1．按收付实现制原则计算 12 月份的收入、费用。 2．权责发生制原则计算 12 月份的收入、费用。答： （1）收付实现制： 12 月的收入：000=56800（元） 12 月的费用；900+400（元） （2）权责发生制： 12 月的收入：+（元） 12 月的费用：900+500+（元）4. ABC 企业 20X5 年 12 月 31 日的资产、负债、所有者权益的状况如下表。 权 负 债 益 所有者权益项 1.库存现金目 600 元资 600产52.存放在银行的货币资金 3.生产车间厂房 4.各种机器设备 5.运输车辆 6.库存产品 7.车间正中在加工的产品 8.库存材料 9.投资人投入的资本 10.应付的购料款 11.尚未交纳的税金 12.向银行借入的短期借款 13.应收产品的销货款 14.采购员出差预借差旅费 15.商标权 16.发行的企业债券 17.低值易耗品 18.盈余公积结余 19.法定财产重估增值 20.未分配利润 合计95 000 元 280 000 元 330 000 元 250 000 元 75 000 元 86 500 元 85 000 元 800 000 元 142 000 元 6 570 元 72 000 元 115 000 元 2 000 元 250 000 元 317 000 元 95 000 元 68 530 元 126 000 元 132 000 元 000
65301664100537570要求：根据上述资料确定资产．负债及所有者权益项目，并分别加计资产．负债及所有者权 益金额和合计数，验证资产和权益是否相等？由上述图表数据可知 570+1126530 等。所以资产和权益相第三章 会计账户与复式记账复习思考题一、单项选择题 1．会计科目是（A） 。 B 账簿的名称 D 会计要素的名称A 账户的名称 C 报表项目的名称 2．账户结构一般分为（ A 左右两方 C 发生额、余额两部分 3．账户的贷方反映的是（ A 费用的增加 C 收入的增加A） 。 B 上下两部分 D 前后两部分C） 。 B 所有者权益的减少 D 负债的减少4．损益类收入账户的结构与所有者权益类账户的结构（C） 。6A 完全一致 C 基本相同 5． 账户余额一般与（ A 增加额 C 借方发生额B 相反 D 无关A）在同一方向。 B 减少额 D 贷方发生额6．下列错误中能够通过试算平衡查找的有（D） 。A 重记经济业务 B 漏记经济业务 C 借贷方向相反 D 借贷金额不等 7． “应收帐款” 账户初期余额为 5 000 元， 本期借方发生额为 6 000 元， 贷方发生额为 4 000 元，则期末余额为（ A 借方 5 000 C 借方 7 000C） 。 B 贷方 3 000 D 贷方 2 0008．在借贷记帐中， 账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于（ A 账户的结构 C 账户的用途 B 账户的作用 D 账户的类型D） 。9．下列科目中属于资产类科目的是（A） 。A 应收账款 B 销售费用 C 预收账款 D 盈余公积 二、多项选择题： 1．设置会计科目应遵循的原则有（ ABCD ） 。 A 必须符合单位内部经营管理的需要 B 必须结合会计对象的特点 C 要做到统一性与灵活性相结合 D 要保持相对稳定 E 要保持周延性和互斥性 2．期末结账后没有余额的账户是（ ACE ） 。 A 主营业务收入 B 生产成本 C 投资收益 D 实收资本 E 其他业务收入 3．账户中的各项金额包括（ ADE ） 。 A 期初余额 B 本期增加额 C 本期减少额 D 期末余额 E 本期发生额 4．下列会计科目中属于资产类科目的是（ AE ） 。 A 应收帐款 B 销售费用 C 预收帐款 D 盈余公积 E 预付帐款 5．在借贷记帐法下，费用类账户期末结帐后（ AE ） 。 A 一般没有余额 B 绝对没有余额7C 借贷方都可能有余额 D 若有余额在贷方 E 若有余额在借方] 6．下列经济业务中使资产与权益同时减少的有（ ABC ） 。 A 以银行存款支付应付利润 B 以银行存款支付预提费用 C 以银行存款偿还应付帐款 D 取得短期借款并存入银行 E 收到投资者投入货币资金并存入银行 7．下列账户中按权责发生制要求设置的有（CE ） 。 A 制造费用 B 管理费用 C 预提费用 D 销售费用 E 待摊费用 8．以下总账科目中，可以不设置明细科目的有（ AB ） 。 A 库存现金 B 银行存款 C 应付账款 D 应收账款 E 短期借款 9．下列会计科目中属于流动资产的有（ ABC ） 。 A 原材料 B 生产成本 C 待摊费用 D 长期股权投资 E 预提费用 10．关于“资产=负债+所有者权益”的会计等式，下列提法正确的是（ AD ） 。 A 它反映了会计静态要素之间的基本数量关系 B 它反映了会计静态要素与会计动态要素的相互关系 C 资产和权益的对应是逐项的一一对应 D 资产和权益的对应是综合的对应 E 会计等式右边的排列顺序是任意的，则可以颠倒 11．下列各项是以会计恒等式为理论依据的有（ACD ） A 复式记账 B 成本计算 C 编制资产负债表 D 试算平衡 E 财产清查 12．期间费用一般包括（ABD ） A 财务费用 B 管理费用 C 制造费用 D 销售费用 E 待摊费用 三、判断题 1．账户是会计科目的名称。 × ） （ 2．账户的借方反映资产和负债及所有者权益的增加，贷方反映资产和负债及所有者权益的 减少。 × ） （ 3．在所有的账户中，左边均登记增加额，右方均登记减少额。 × ） （ 4．凡是余额在借方的都是资产类账户。 （× ） 5．负债类账户的结构与资产类账户的结构正好相反。 √ ） （ 6．一般说来，各类账户的期末余额与记录增加额的一方属同一方向。 √ （ ） 7．费用类账户一般没有余额，如有应在借方。 √ ） （ 8．没有明细分类账户的总分类账户是控制帐户。 （ × ） 9． 在会计核算中， 会计科目往往也就是指账户， 因为会计科目是根据账户设置的。 × ） （ 10．为了保证会计核算指标在同一部门，乃至全国范围内进行综合汇总，所有会计科目及其8核算内容都应由国家统一规定。 （× ） 四、练习题 （一）分析下列会计科目并按隶属关系分类 资料：某公司使用的会计科目如下 1 .原材料 2. 长期借款 3. 固定资产 4. 生产成本 5. A 产品生产成本 6. 应收 F 工厂货款 7. 主要材料 8. 应付 S 公司货款 9. 应收账款 10. 辅助材料 11. 甲材料 12. 乙材料 13. 基本生产成本 14. 生产用固定资产 15. 润滑油 16. 基本建设借款 17. 厂房 18. 运输工具 19. 机器设备 20. B 产品生产成本 21. 应付账款 22. 在途物资 23. 应收 G 公司款 24. 应付 H 工厂货款 指出以上会计科目哪些属于一级科目？哪些属于二级明细科目？哪些属于三级明细科目？ 一级科目：1 .原材料 2. 长期借款 3. 固定资产 4. 生产成本 9. 应收账款 21. 应付账款 22. 在途物资 二级明晰科目：7. 主要材料 10. 辅助材料 16. 基本建设借款 13. 基本生产成本 14. 生产用固定资产三级明晰科目：5. A 产品生产成本 6. 应收 F 工厂货款 8. 应付 S 公司货款 11. 甲材料 12. 乙材料 23. 应收 G 公司款 24. 应付 H 工厂货款 15. 润滑油 17. 厂房 18. 运输工具 19. 机器设备 20. B 产品生产成本 （二）练习会计科目与会计基本等式 资料：某公司 200X 年 6 月发生下列经济业务 1. 存放在财务部保险柜中的现钞 1 500 元。 2. 公司开户银行账户中存款 144 500 元。 3. 向银行贷入期限为 6 个月的临时借款 600 000 元。 4. 仓库中存放的已完工产品 60 000 元。 5. 仓库中存放的甲材料 380 000 元。 6. 正在生产过程中的在产品 80 000 元。 7. 通过证券交易所向社会公众发行三年期的债券 1 450 000 元。 8. 厂房与建筑物 2 400 000 元。 9. 股东投入的资本 2 006 000 元。 10. 机器设备 750 000 元。 11. 应收 A 单位的货款 140 000 元。 12. 应付 B 企业外购材料款 120 000 元。 13. 公司累积的未分配利润 80 000 元。 14.公司购买的股票 500 000 元，持有期在一年以上。 15.公司以前年度累积的盈余公积金 200 000 元。 要求： （1）判断以上各项交易的会计科目名称以及所属的会计要素，填入下表 （2）计算资产总额与负债及所有者权益总额是否相等。 交易序号 1 2 会计科目 库存现金 银行存款 资产 9负债所有者权益3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 总计短期借款 库存商品 原材料 生产成本 应付债券 固定资产 股本 固定资产 应收账款 应付账款 利润分配 长期股权投资 盈余公积 000 000 00 00600000600000 从以上的汇总金额可以看出，资产总额为 4 456 000，等于负债合计 2 170 000 加上所 有者权益合计 2 286 000。 （三）根据账户期末余额的计算公式，计算有关数据 资料：某企业一些账户的有关数据如下 账户名称 库存商品 生产成本 应交税费 实收资本 期初余额 350 000 1 250 000 ？80 000 2 000 000 本期借方发生额 785 000 ？42 000 160 000 ？2 000 000 本期贷方发生额 824 500 936 000 380 000 1 500 000 期末余额 ？3 0 300 000 2 500 000要求：计算每个账户的未知数据。 （四）练习借贷记账法下编制会计分录、登记账户并编制试算平衡表。 资料：1、某企业 6 月 1 日有关账户余额如下： 固定资产 360 000 元 实收资本 330 000 元 原材料 106 000 元 短期借款 112 000 元 生产成本 142 000 元 应交税费 88 000 元 库存现金 1 000 元 应付账款 133 600 元 应收账款 12 000 元 银行存款 38 600 元 其他应收款 4 000 元 2、6 月份发生下列经济业务： （1） 国家投资修建厂房一栋，总造价为 400 000 元，已投入使用。 （2） 从银行取得短期借款 100 000 元，存入银行。 （3） 用现金购买办公用品 100 元。 （4） 购入材料 60 000 元，材料已验收入库，料款未付。 （5） 用银行存款 20 000 元，归还银行短期借款。 （6） 开出转账支票一张，偿还上月所欠购货款 48 000 元。 （7） 接到银行通知，上月销货款 10 000 元已入账。 （8） 开出现金支票，从银行提取现金 1 000 元备用。 （9） 采购员李某借支差旅费 1 200 元，以现金付讫。 （10） 向银行借入短期借款 4 500 元，以存入银行。10（11） 用银行存款交纳税金 50 000 元。 （12） 生产产品领用材料 86 000 元。 （13） 将现金 200 元送存银行。 要求：根据上述资料 （1）开设有关的“T”字账户，并登记期初余额； （2）编制会计分录； （3）根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额； （4）编制试算平衡表。 （1） 1．借：固定资产 400000 贷： 实收资本 ．借：银行存款 100000 贷： 短期借款 ．借：管理费用 100 贷： 库存现金 100 4．借：原材料 60000 贷： 应付账款 60000 5．借：短期借款 20000 贷： 银行存款 20000 6．借：应付账款 48000 贷： 银行存款 48000 7．借：银行存款 10000 贷： 应收账款 10000 8．借：库存现金 1000 贷： 银行存款 1000 9．借：其他应收款 1200 贷：库存现金 1200 10．借：银行存款 4500 贷：短期借款 4500 11．借：应交税费 50000 贷： 银行存款 50000 12．借：生产成本 86000 贷：原材料 86000 13. 借：银行存款 200 贷： 库存现金 200借方 3． （1） 期初余额 （8） （9） 本期发生额 期末余额库存现金 0 贷方（3） （13） 本期发生额100 200 30011借方 期初余额 （2） （7） （10） （13） 本期发生额 期末余额银行存款
200 00贷方（5） （6） （8） （11） 本期发生额
119000借方 期初余额 本期发生额 期末余额应收账款 12000 （7） ― 2000 本期发生额贷方10000借方 期初余额其他应收款 4000 （9）贷方本期发生额 期末余额― 2800本期发生额借方 期初余额 （12） 本期发生额 期末余额生产成本 00
本期发生额贷方――12借方 期初余额 （4） 本期发生额 期末余额原材料 00 贷方（12） 本期发生额借方 期初余额 （1）固定资产 000贷方本期发生额 期末余额000本期发生额――借方短期借款 期初余额 （2） （10） 本期发生额 期末余额贷方 000
196500（5）20000本期发生额20000借方应付账款 期初余额 （4） 本期发生额 期末余额贷方 00 （6） 本期发生额13借方应交税费 期初余额贷方 88000 ―― 38000（11）50000 本期发生额 50000 本期发生额 期末余额借方实收资本 期初余额 （1）贷方 000 000本期发生额――本期发生额 期末余额借方 期初余额 （3） 本期发生额 期末余额管理费用贷方100 100 本期发生额 ――144． 总分类帐户本期发生额及余额试算平衡表 金额单位：元期初余额 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 生产成本 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 管理费用 合计 借方 100
000 贷方本期发生额 借方
贷方 300 00
00 400000期末余额 借方 00
100 0100 贷方 000
100 000663600733000第四章主要会计事项的确认与计量复习思考题一、单项选择题 1．下列采购费用中应计入采购成本的是（ B ） A 市内采购材料的增值税 B 运输途中的合理损耗 C 采购人员的差旅费 D 专设采购机构的经费 2．甲企业购进材料 100 吨，货款计 1 000 000 元，途中发生定额内损耗 1 000 元，并以银 行存款支付该材料的运杂费 1 000 元，保险费 5 000 元,增值税进项税额为 170 000 元。则 该材料的采购成本为（ C ）元 A 1 000 000 B 1 005 000 C 1 006 000 D 1 175 000 3.下列各项目中，应计入“制造费用”帐户的是（ B ） 。 A 生产产品耗用的材料 B 机器设备的折旧费 C 生产工人的工资 D 行政管理人员的工资 4．“生产成本”帐户的期末借方余额表示（ D ） 。 A 完工产品成本 B 半成品成本 C 本月生产成本合计 D 期末在产品成本 5． 预提费用是指（ C ） A 先支付后计入成本或损益的费用 B 先预收后计入成本或损益的费用 C 先预提后计入成本或损益的费用 D 先计入成本或损益后支付的费用 6．待摊费用是指（ A ）15A 先支付后计入成本或损益的费用 B 先计入成本或损益后支付的费用 C 先预收后计入成本或损益的费用 D 先预提后计入成本或损益的费用 7．某企业本月支付厂部管理人员工资 15 000 元，预支付厂部半年（含本月）修理费 1 200， 生产车间保险费 3 000 元。该企业本月管理费用发生额为（ C ） A 15 000 元 B 16 200 元 C 15 200 元 D 19 200 元 8．销售产品时计算出的应交消费税，应借记的科目是（ B ） A “主营业务收入” B “营业税金及附加” C “应交税费” D “所得税费用” 9．企业计算应交所得税时，应借记的科目是（ B ） A “利润分配” B “所得税费用” C “应交税费” D“营业税金及附加” 10．某企业“本年利润”账户 5 月末账面余额为 58 万，表示（?C??） A 5 月份实现的利润总额 B 1~5 月份累计实现的营业利润 C 1~5 月份累计实现的利润总额 D 1~5 月份累计实现的产品销售利润 11．企业实际收到投资者投入的资金属于企业所有者权益中的（ C ） A 固定资产 B 银行存款 C 实收资本 D 资本公积 12．预提短期借款利息支出时，应贷记的帐户是（ C ） A “短期借款” B“财务费用” C“预提费用” D“银行存款” 13．“预提费用”帐户期末如有借方余额，则表示（ C ） A 已经预提但尚未支付的费用 B 实际支出数大于预提数的差额 C 已经支出而尚未摊销的费用 D 已经摊销而尚未支付的费用 14．下列项目中属于营业外收入的有（ C ） 。 A 产品销售的收入 B 出售废料收入 C 固定资产盘盈 D 出租固定资产的收入 15．下述各项目中，应计入“销售费用”账户的是（ A ） 。 A 为销售产品而发生的广告费 B 销售产品的价款 C 已销产品的生产成本 D 销售产品所收取的税款 16．年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（ C ） 。 A 利润实现额 B 利润分配额 C 未分配利润 D 未弥补亏损 二、多项选择题 1.下列应计入材料采购成本的有（ BCDE ） A 采购人员的差旅费 B 材料买价 C 运输途中的合理损耗 D 市内采购材料的运杂费 E 材料入库前的挑选整理费 2.与“预提费用”账户发生对应关系的账户有（ ABE ） A “制造费用” B “管理费用” C “生产成本” D “银行存款” E “财务费用” 3.下列各账户中，反映所有者权益的账户有（ ABDE ）16A “实收资本” B “资本公积” C “应收账款” D“盈余公积” E “本年利润” 4.下列项目中，属于待摊费用项目性质的有（ BC ） A 月初预付本月电费 B 年初预付全年财产保险费 C 季初预付本季度仓库租金 D 预付外单位货款 E 预交所得税 5.下列费用中，属于生产过程中发生的费用有（ ACDE ） A 车间机器设备折旧费 B 材料采购费用 C 生产工人工资 D 生产产品耗用的材料 E 车间照明用电费 6.在收付实现制原则下，可以不设置的账户是（ ABCDE ） A “待摊费用” B “累计折旧” C “预收账款” D “预提费用” E “预付账款” 7.计提固定资产折旧时，与“累计折旧”账户对应的账户为（ A 生产成本 C 管理费用 E 银行存款 8.期间费用一般包括（ A 财务费用 C 销售费用 E 待摊费用 B 制造费用 D 待摊费用BC）ABC） B 管理费用 D 制造费用9.预提费用提取数额小于应提取数额，可能导致本期（ A 负债减少 C 利润减少 E 资产增加 B 资产减少 D 费用减少AD）10．根据权责发生制原则，下列各项属本年度收入的有（ A 本年度销售产品一批，货款下年初结算 B 收到上年度所销产品的货款 C 上年度已预收货款，本年度发出产品 D 本年度出租厂房，租金已于上年预收 E 本年度销售产品一批，货款收到存入银行 11．一般来讲，所有者权益包括（ A 投入资本 C 盈余公积 E 未分配利润ACDE） 。ABCDE） 。B 资本公积 D 利润分配12．下列项目应计入“利润分配”账户借方的是（ACD） 。17A 提取的盈余公积金 B 所得税费用 C 年末转入的亏损额 D 分配给投资者的利润 E 盈余公积弥补亏损 三、判断题 1．“在途物资”账户期末如有借方余额，表示在途材料的实际成本。 （ √） 2．固定资产在使用过程中的磨损，表明固定资产价值的减少，应计入“固定资产”账户的 贷方。 × （ ） 3．企业本期预收的销货款，属企业本期的收入。 （ × ） 4．材料采购费用一般直接体现在当期损益中，因此采购费用属于期间费用。 × （ ） 5．企业职工工资和福利费应计入产品生产成本。 （ × ） 6．“累计折旧”账户是用来记录固定资产减少额的。 （ × ） 7．生产车间领用的原材料应计入“生产成本”帐户的借方。 × （ ） 8．行政管理部门零用的原材料应计入“制造费用”帐户的借方。 （ × ） 9．营业利润是企业的营业收入减去营业成本、销售费用及营业税金及附加后的余额。 ( × ) 10．反映企业跨期摊提业务的账户有“待摊费用”和“预提费用”。 （ √ ） 11.“利润分配----未分配利润”明细帐户的借方余额为未弥补亏损。 √ （ ） 12.“生产成本”帐户期末如有借方余额，为尚未加工完成的各项在产品成本。 √ ） （ 四、综合练习题 （一）练习资金筹集业务的核算 资料：中海公司 200X 年 4 月发生下列经济业务： 1．收到国家增拨的投资 200 000 元存入银行。 2．从银行取得借款 50 000 元，期限 6 个月，年利率 5．8%，利息于季末结算。所得款 项存入银行。 3．收到美联公司投入的生产线，其原始价值 600 000 元，已提折旧 50 000 元，双方协 商作价为 56 0000 元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 1．借：银行存款 200000 贷：实收资本―国家 ．借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 3．借：固定资产 560000 贷：实收资本―美联公司 560000 （二）练习固定资产购入业务的核算 资料：中海公司 200X 年 5 月发生下列部分经济业务： 1．购入不需要安装设备一台，买价 30 000 元，增值税额 5 100 元，发生包装费 500 元， 运杂费 400 元，全部款项以存款支付。 2．购入需安装的生产线一条，买价 200 000 元，增值税额 34 000 元，发生包装费 1 000 元，运输途中的保险费及运费 1 200 元，全部款项以存款支付。在安装过程是，耗用材料 1500 元，人工费用 800 元。安装完毕，经验收合格交付使用。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 1． 借：固定资产 3600018贷：银行存款 36000 2． 借：在建工程 238500 贷：银行存款 236200 原材料 1500 应付职工薪酬 800 借：固定资产 238500 贷：在建工程 238500 （三）练习计算外购材料的成本。 资料：中海公司 200X 年 5 月购进 A、B 两种材料。具体情况如下： 材料种类 A B 重量（吨） 单价（元） 买价 （元） 25 30 80 110 2 000 3 300 外地运费 （元） 220 270 300 装卸费 （元）[要求]分别计算 A、B 两种材料的总成本和单位成本。 （保留小数点后两位） AB 两种材料共同负担的装卸费 300 元，按材料重量比例分配如下 分配率=300/（25+30）=5.45(元/吨) 所以 A 材料应分配的装卸费=25×5.45=136.33 B 材料应分配的装卸费=30×5.45=163.64 所以 A 总成本=.33=2356.33 B 总成本=.64=3733.64 A 的单位成本==94.25 B 的单位成本==124.45 （四）练习材料采购业务核算 资料：中海公司 200X 年 5 月发生下列部分经济业务： 1．从长宏工厂购入 A 材料 300 公斤，单价 200 元，增值税进项税额为 10200 元，运费 200 元。全部款项尚未支付，材料验收入库。 2．以存款 30000 元向中原工厂预付购买 B 材料的货款。 3．从兴丰工厂购入 C 材料 30 公斤，单价 100 元，增值税 510 元；D 材料 50 公斤，单价 200 元，增值税 1700 元，购入材料共发生运费 1600 元（按材料重量比例分配） 。上述款项 全部用存款支付，材料验收入库。 4．以存款 70400 元，偿还所欠长宏工厂的货款。 5．从帝恒工厂购入 B 材料 50 公斤，单价 120 元，运费 200 元，增值税额为 1020 元， 企业并承兑三个月到期的商业汇票一张，材料尚未运达企业。 6．收到中原工厂发来的已预付货款的 B 材料 200 公斤，单价 115 元，对方代垫运费 800 元，增值税额 3910 元，材料已验收入库。 7．收到中原工厂退回的货款。 8．收到并验收入库南江工厂发来的 A 材料 100 公斤，每公斤 205 元，代垫运费 600 元， 增值税额 3485 元。货款以上月预付款 20000 元抵付，其余部分用存款支付。 9．月末计算 A、B、C、D 四种材料已入库的采购成本，并结转入库材料实际成本。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 1.借:原材料―A 材料 60200 应交税费---应交增值税(进项税)1020019贷:应付账款 2.借:预付账款 贷:银行存款 704003.借:原材料----C 材料 3600 D 材料 11000 应交税费---应交增值税(进项税) 贷:银行存款 16810 4. 借:应付账款 贷:银行存款 22105. 借:在途物资---B 材料 6000 运费 200 应交税费---应交增值税(进项税) 贷:应付票据 7220 6. 借:原材料 23800 应交税费---应交增值税(进项税) 贷:预付账款 27710 7. 借: 银行存款 贷: 预付账款 102039108. 借:原材料---A 材料 21100 应交税费---应交增值税(进项税) 贷: 预付账款 20000 银行存款 458534859. 借:原材料----A 材料 81300 B 材料 30000 C 材料 3600 D 材料 11000 贷:在途物资----A 材料 81300 B 材料 30000 C 材料 3600 D 材料 11000 （五）练习产品生产业务核算 资料：中海公司 200X 年 6 月份生产甲、乙两种产品，有关经济业务如下： 1．本月仓库发出下列材料：产品耗用材料 100000 元，其中：甲产品 51000 元；乙产品 49000 元；车间一般消耗 900 元。 2．分配本月工资费用 64000 元，其中：生产工人工资 54000 元（按生产工时比例分配：20甲产品生产工时 600 小时，乙产品生产工时 400 小时） ；车间行政管理人员工资 10000 元。 3．按上述工资总额的 14%计提职工福利费。 4．开出现金支票 64000 元，提取现金以备发放工资。 5．以现金 64000 元支付本月工资。 6．以存款购入车间用办公用品及劳保用品 1200 元。 7．租入厂房一间，租期 3 个月，以存款预付租金 4500 元。本月负担 1500 元。 8．月末，计提本月生产车间的折旧费 1300 元。 9．月末，预提本月车间负担的固定资产大修理费 1000 元。 10．月末，将本月发生制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。 11．计算甲、乙产品生产成本（其中：甲产品全部完工；乙产品全部未完） ；并结转完 工甲产品实际生产成本。 要求：?开设“生产成本”总账、明细账和“制造费用”总账（格式： “丁”字式） ； ?根据上述经济业务编制会计分录，并登记上述账户。 ?月末结出上述账户本期发生额和期末余额。 1．借：生产成本―甲产品 乙产品 制造费用 贷：原材料 2．借：生产成本―甲产品 乙产品 制造费用 贷：应付职工薪酬 3．借：生产成本―甲产品 乙产品 制造费用 贷：应付职工薪酬 4．借：库存现金 贷：银行存款 5．借：应付职工薪酬 贷：库存现金 6．借：制造费用 贷：银行存款 7．借：待摊费用 贷：银行存款 摊销本月负担的房租 借：制造费用 贷：待摊费用
60218．借：制造费用 贷：累计折旧 9．借：制造费用 贷：预提费用00 100010．制造费用=900++00+ 所以 17300/（600+400）=17.3 所以 甲产品承担 10380 乙产品承担 6920 借：生产成本―甲产品 10380 乙产品 6920 贷：制造费用 17300 11．借：库存商品―甲产品 贷：生产成本―甲产品 借方 （1） （2） （3） （10） 本期发生额 期末余额 借方 （1） （2） （3） （6） （7） （8） （9） 本期发生额生产成本 00
44 （11）贷方 98316本期发生额98316制造费用 900
（10）贷方 17000本期发生额17300借方生产成本―甲产品贷方22（1） （2） （3） （10） 本期发生额
98316（11）87936本期发生额87936借方 （1） （2） （3） （10） 本期发生额生产成本―乙产品
544 （11） ――贷方本期发生额――（六）练习利润形成的核算 资料：中海公司 200X 年 5 月有关损益类账户结账前的资料如下：单位：元 账 户 名 称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 140 000 本期发生额 借 方 20 000 贷 方 540 000 130 000 20 000 10 000 账 户 名 称 主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业外支出 管理费用 财务费用 该企业所得税税率为 25%。 要求：根据上述资料，计算本月营业利润、利润总额和净利润。 营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务支出-主营业务税金及附加 -营业费用-财务费用-管理费用=22000 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=30000 净利润=利润总额×75%=22500 （七）练习产品生产成本的计算 资料：中海公司 200X 年 6 月生产 A 产品 80 件，B 产品 300 件。本月发生的直接材料费 用分别为： 产品 46000 元， 产品 54000 元； A B 发生的工资与福利费用分别为： 2400 元和 320023本期发生额 借 方 250 000 60 000 42 000 50 000 12 000 90 000 25 000 4 000 5 000 贷 方 10 000元；发生的制造费用共计 6900 元（按 A、B 产品生产工时进行分配：A 产品为 1600 工时，B 产品为 1400 工时） 。月末产品全部完工。 要求：分别计算 A、B 产品完工的生产总成本和单位成本（列出计算式） 。 将制造费用按照 AB 产品生产工时分配为 6900/（）=2.3 ∴A 产品制造费用==3680 B 产品制造费用==3220 ∴A 产品完工总成本=+ B 产品完工总成本=+ 单位 A 成本= 单位 B 成本=1.4 （八）练习主要经营过程会计事项的核算 资料：中海公司 200X 年 7 月发生下列经济业务： 1．购入甲材料 200 公斤，单价 40 元，增值税税额 13600 元，对方代垫运费 400 元，全 部款项尚未支付。 2．国家拨入资金 100000 元存入银行。 3．售给某公司 A 产品 50 件，单价 320 元，增值税税率 17%，收到对方承兑的一张商业 汇票。 4．仓库发出甲材料 12000 元，其中生产 A 产品耗用 8000 元，车间一般消耗 3000 元， 厂部行政管理部门消耗 1000 元。 5．上述甲材料已验收入库，结转其实际采购成本。 6．分配本月工资费用 90000 元，其中生产 A 产品生产工人工资 60000 元，车间行政人 员工资 10000 元，厂部行政管理部门人员工资 20000 元。 7．按上述工资总额的 14%计提职工福利费。 8．计提本月固定资产折旧 4000 元，其中车间固定资产折旧 2600 元；厂部固定资产折 旧 1400 元。 9．以银行存款 800 元预付明年订阅报刊杂志费。 10．以存款 1000 元支付产品广告费。 11．按本月销售收入（假设为 26 万元）的 8%计算销售税金。 12．预提应由本月负担的借款利息 400 元。 13．假设本月产品销售收入 26 万元，产品销售成本 10 万元，营业外收入 800 元，销售 费用 1000 元，财务费用 400 元，其他销售收入 2000 元，其他销售成本费用 1200 元，管理 费用 25000 元，营业外支出 600 元，所得税 44410 元。请予以结转。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 1. 借：在途物资―甲材料 8000 --运费 400 应交税费―应交增值税（进项税） 贷：应付账款 22000 2. 借：银行存款 100000 贷：实收资本―国家 10000013600243. 借：应收票据 18720 贷：主营业务收入 16000 应交税费―应交增值税（销项税） 4. 借：生产成本―A 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料―甲材料 5. 借：原材料―甲材料 贷：在途物资―甲材料 6. 借：生产成本―A 产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 7. 借：生产成本―A 产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 8. 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 9. 借：待摊费用 贷：银行存款 10. 借：销售费用 贷：银行存款 11. 借：营业税金及附加 贷：应交税费 12. 借：财务费用 贷：预提费用 13. 借：主营业务收入 营业外收入 其他业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 400 400
000 00 800 800 800
600272025销售费用 财务费用 管理费用 其他业务成本 营业外支出 所得税费用00 10（九）综合练习主要经营过程会计事项核算与成本计算 资料：中海公司 200X 年 11 月 30 日各总分类账户余额如下： 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 待摊费用 固定资产 利润分配 合计 借方余额 1 300
000 125 000 150 000 14 000 882 000 326 800 1 641 300 账户名称 短期借款 应付账款 其他应付款 应交税费 预提费用 实收资本 盈余公积 本年利润 累计折旧 合计 贷方余额 42 900 1 000 300 1 000 500 1 000 000 14 000 427 000 154 600 1 641 300中海公司 200X 年 12 月份发生如下经济业务 1． 12 月 1 日购进甲材料 50 吨，单价 2000 元，云杂费 1000 元，以银行存款支付。 2． 12 月 5 日，购进甲材料 2 吨，单价 1980 元；乙材料 8 吨单价 320 元，共发生装卸 费搬运费 2000 元，以银行存款支付一半，其余暂欠； 3． 12 月 6 日， 车间生产 A 产品领用甲材料 1 吨， 1 采用先进先出法计算发出材料成本； 生产 B 产品领用乙材料 3 吨；生产车间一般耗用领用甲材料 2 吨；行政管理部门领 用乙材料 1 吨； 4． 12 月 6 日，计提本月职工工资，其中 A 产品生产工人工资 50 000 元，B 产品生产 工人工资 80 000 元，车间管理人员工资 40 000 元，企业行政管理人员工资 20 000 元； 5． 12 月 7 日，支付 12 月 5 日所欠货款 4814.20 元，开出支票一张； 6． 12 月 8 日，摊销本月车间财产保险费 10 000 元；预提本月银行借款利息 3 000 元； 7． 12 月 9 日，以现金 300 元购买车间办公用品； 8． 12 月 14 日，从银行提取现金 190 000 元备发工资； 9． 12 月 15 日，以现金 190 000 元支付职工工资； 10.12 月 16 日，销售 A 产品 3 000 件，每件售价 30 元；收到货款存入银行； 11.12 月 19 日，销售 B 产品 2 000 件，每件售价 18 元；货已发出款未收到，并以现金 垫支运输费 500 元； 12.12 月 20 日，以银行存款 3 000 元支付产品广告费用； 13.12 月 21 日，发生自然损害，损失原材料 5 000 元，经批准转作“营业外支出” ； 14.12 月 25 日，收到投资单位分配的投资收益 2 000 元存入银行； 15.12 月 27 日，将本月制造费用转入产品生产成本，其中 A 产品生产工时 3 000 小时， B 产品生产工时 2 000 小时；2616.12 月 28 日，本月产品全部完工，验收入库； 17.12 月 30 日，结转产品销售成本，其中 A 产品：45 000 元；B 产品 10 000 元； 18.12 月 31 日，计算本月 A、B 产品应缴消费税 2 000 元； 19.12 月 31 日，将有关损益帐户转入“本年利润” ； 20.12 月 31 日，计缴所得税，所得税率 25%； 21.12 月 31 日，提取法定盈余公积，提取比例为税后利润 10%；按税后利润 5%提取任 意盈余公积 22.12 月 31 日，向投资者分配利润 1 000 元； 23.12 月 31 日，将净利润转入“利润分配” ； 24.12 月 31 日，开出支票一张，支付税金 5 000 元； 要求： （1）根据经济业务内容编制会计分录； （2）开设“T”型总分类账户并进行登记，编制本月试算平衡表； （3）对于成本计算均采用先进先出法。 (1) 分录： 1． 借：原材料---甲材料 101000 应交税费―应交增值税（进项税）17000 贷：银行存款 ． 借：原材料---甲材料 4360 乙材料 4160 应交税费―应交增值税（进项税）1108.4 贷：银行存款 4814.20 应付账款 ． 借：生产成本---A 产品 B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料---甲材料 乙材料 4． 借：生产成本---A 产品 B 产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 5. 借：应付账款 贷：银行存款 6. 借：制造费用 贷：待摊费用 借：财务费用 贷：预提费用 4.20
277. 借：制造费用 贷：库存现金 8. 借：库存现金 贷：银行存款 9. 借：应付职工薪酬 贷：库存现金300 300 000 00010. 借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费―应交增值税（销项税）15300 11. 借：应收账款 42620 贷：主营业务收入 36000 应交税费―应交增值税（销项税）6120 库存现金 500 12. 借：销售费用 贷：银行存款 13. 借：营业外支出 贷：原材料 14. 借：银行存款 贷：投资收益 15. 借：生产成本---A 产品 B 产品 贷：制造费用 16. 借：库存商品---A 产品 B 产品 贷：生产成本---A 产品 B 产品 17. 借：主营业务成本―A 产品 B 产品 贷：库存商品---A 产品 B 产品 00 00
1000018. 借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费―应交消费税 2000 19. 借：主营业务收入 12600028投资收益 2000 贷：本年利润 128000 借：本年利润 88300 贷；主营业务成本 55000 营业税金及附加 2000 销售费用 3000 管理费用 20300 财务费用 3000 营业外支出 5000 20. 利润总额=00-300-700 ∴所得税=325 借：所得税费 9425 借：本年利润 9425 贷：应交税费―应交所得税 9425 贷：所得税费 9245 21. 净利润==28280 ∴法定盈余公积=228 任意盈余公积=214 （1）计提法定盈余公积 借：利润分配 2828 贷：盈余公积 2828 （2）计提任意盈余公积 借：利润分配 1414 贷：盈余公积 1414 22. 借：利润分配 贷：应付股利 23. 借：本年利润 457275 贷：利润分配---未分配利润 24. 借：应交税费 5000 贷：银行存款 5000 （2）T 型账户 库存现金 余：1300 ⑧ 190000 ⑦ 300 ⑨ 190000 ⑾ 500457275银行存款 ① 118000 ② 4814.2 ⑤ 4814.2 ⑧ 190000 ⑿ 3000 （ 5000 24） 应收账款 余：3000 ⑾ 42620余： 1139200 ⑩ 105300 ⒁ 2000合计：190000 余：500190800合计：107300 余： 合计：42620 余：45620029原材料 余： 125000 ① 101000 ② 8520 合计：109520 余： 222320 ③ 7200 ⒀ 库存商品 余： 150000 ⒃ 187200 ⒄ 55000待摊费用 余：14000 ⑥ 10000合计：187200 余： 28220055000合计：0 余：400010000固定资产 余： 882000利润分配 余： 326800 （21）4242 （ ） （22）1000短期借款 余：42900合计：0 余： 8820000合计：5242457275 余： 125233合计：00 余：42900应付账款 余：1000 ⑤4814.2 ② 4814.2应交税费 余：1000 ① 17000 ② 1108.4 （ 5000 24） ⑩ ⑾ ⒅ ⒇
合计：0预提费用 余：500 ⑥ 3000合计： 4.2 余：1000 其他应付款 余：300合计： 45 余：10736.6 实收资本 余： 10000003000 余：3500 盈余公积 余 14000（21）4242合计：00 余：300合计：00 余： 1000000 累计折旧 余： 154600合计：00 余 14000本年利润 余： 427000 ⒆ 88300 ⒇ 9425 （ ） 合计： 555000 ⒆ 128000生产成本 余：0 ② 2900 ④130000 ⒂ 54300 ⒃ 187200128000 余：0合计：00 余： 154600合计： 200 余：030制造费用 余：0 ③ ④ ⑥ ⑦
⒂ 54300 余：0管理费用 ③ 300 ④ 20000 ⒆ 20300应付职工薪酬 余：0 ⑨ 190000 ④ 190000合计:54300 余：054300合计:20300 余：020300合计:190000190000 余：0财务费用 余：0 ⑥ 3000 ⒆ 3000主营业务收入 余：0 ⒆ 126000 ⑩ 90000 ⑾
余：0 投资收益 余：0 ⒆：2000 合计：2000 ⒁
余：0 余：0销售费用 ⑿ 3000 ⒆ 3000合计:3000 余：03000合计:126000合计:3000 余：03000营业外支出 余：0 ⒀ 5000 合计:5000 余：0 ⒆ 主营业务成本 余：0 ⒄ 55000 合计:55000 余：0 ⒆ 营业税金及附加 余：0 ⒅ 2000 ⒆ 2000 余：0 ⒇ 9425所得税费 ⒇ 9425应付股利 余：0 （ 22） 1000合计： 2000 余：02000合计： 9425 余：09425合计：01000 余：1000(3)编制试算平衡表试算平衡表会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 期初余额 借
本期发生额单位：元 期末余额 贷 628.4 0 12200 借 500
31贷库存商品 待摊费用 固定资产 利润分配 短期借款 应付账款 应交税费 预提费用 其他应付款 实收资本 盈余公积 本年利润 累计折旧 生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 财务费用 主营业务收入 销售费用 营业外支出 投资收益 主营业务成本 营业税金及附加 所得税费 应付股利 合计00 800
00 600 0 4.2
82029.60 233
0 300 42 0 154600 235751226413002641300第五章会计账户的分类复习思考题一、单项选择题 1．资产类账户的发生额反映（ A ）情况。 A资产的增减变动 B资产的结存 C负债的增减变动 D费用的发生322．负债类账户的余额反映（ C ）情况。 A资产的结存 B负债的增减变动 C实际负债 D负债的形成和偿付 3．通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的（ C A原始价值 B折旧额 C净值 D增加价值 4．“预提费用”账户借方发生额表示（C ）。 A发生数 B冲销数 C实际支出数 D会计期间应负担的 5．调整账户和被调整账户所反映的经济内容是（B A不同的 B相同的 C原始数据 D调整数据 6．年内财务成果账户的贷方余额表示（ A A 盈利总额 B 亏损总额 C 收益额 D 费用额 7．账户按经济内容分类时， “待摊费用”账户属于 A 资产类账户 C 费用类账户 B 负债类账户 D 损益类账户 ( ）。 ）。）(A)8．账户按用途和结构分类时， “预提费用”账户属于 A 负债账户 C 费用账户 B 调整账户 D 跨期摊提账户 (D)9． “材料成本差异”账户按用途和结构分类，属于 A 盘存账户 C 附加调整账户 10．结算账户的期末余额( B 备抵调整账户 D 备抵附加调整账户D)C)A 在借方 B 在贷方 C 可能在借方，也可能在贷方 D为0 11．用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的、应计入成本的全部费用，并确 定各个成本计算对象的实际成本的账户，是 A 集合分配账户 C 成本计算账户 (C)B 费用账户 D 计价对比账户12．账户按用途和结构分类时， “累计折旧”账户属于( A 备抵附加调整账户 C 资产账户 B 备抵调整账户 D 跨期摊提账户B)13．下列账户属于财务成果账户的是（ A “主营业务收入”账户 C“本年利润”账户C）B “营业外收人”账户 D“利润分配”账户3314．当调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反时，该调整账户称为 ( A 调整账户 C 附加调整账户 B 备抵调整账户 D 备抵附加调整账户 (B)15． “利润分配”账户按经济内容分类，属于 A 资产账户 C 所有者权益账户 二、多项选择题 1．债权债务结算账户的借方发生额表示（ A债权的增加额 C债权的减少额 E债权和债务增加 B 负债账户 D 备抵调整账户C)AD）B债务的增加额 D债务的减少额2．“预提费用”账户的期末余额表示（ A实际支付的数额 C尚未摊销的待摊费用额 E预提费用发生额CD）B预提的费用额 D尚未支付的预提费用额3．年内“本年利润”账户的期末余额表示（ A一定时期内的收入 C累计亏损总额 E一定期间内的费用 B累计利润总额 D未分配利润BC）4．与“待摊费用”账户贷方发生对应关系的账户（ A制造费用 C管理费用 E主营业务成本 B物资采购 D原材料AC）5．按其不同的标准分类， “生产成本”账户可以同时属于（ A 资产账户 C 费用账户 E 计价对比账户 B 盘存账户 D 成本计算账户BD）6．下列账户期末一般没有余额的是（ A 收入类账户 C 成本计算账户 E 结算类账户ABCD）B 费用类账户 D 集合分配账户7．下列账户可能属于盘存类账户的有（ A “材料采购”账户 C“固定资产”账户ABCD）B “生产成本”账户 D“银行存款”账户34E “应收账款”账户 8． “预提费用”账户按照不同的标准分类，可能属于（ A 费用账户 C 调整账户 E 集合分配账户 B 负债账户 D 跨期摊提账户BD）9．下列账户中属于备抵调整账户的有（ A “材料成本差异”账户 C“利润分配”账户 E “待摊费用”账户BD）B“坏账准备”账户 D“累计折旧”账户10．下列账户属于费用账户的有（ A “制造费用”账户 C“财务费用”账户 E “预提费用”账户BCD）B “管理费用”账户 D“主营业务成本”账户三、判断题 1．盘存账户的借方登记各种财产物资或货币资金的支出数或减少数。（ × ） 2．债权结算账户在一定条件下可以转化为债务结算账户。（ √ ） 3．在某种情况下，待摊费用账户可以转化为预提费用账户。（ √ ） 4．在不设置“预收账款”账户的情况下，“应收账款”账户同时反映销售商品的应收和预 收款。（ √ ） 5．备抵附加账户是依据调整账户的余额方向，判别是用来抵减被调整账户余额，还是用来 附加被调整账户余额。（√ ）第六章会计凭证复习思考题 一、单项选择题 1．下列不属于原始凭证基本内容的是（ C ） 。 A 填制日期 B 经济业务内容 C 应借应贷科目 D 有关人员签章 2．产品生产领用材料，应编制的记账凭证是（ C ） 。 A 收款凭证 B 付款凭证 C 转账凭证 D 一次凭证 3．记账凭证的填制是由（ B ）完成的。 A 出纳人员 B 会计人员 C 经办人员 D 主管人员 4．记账凭证是根据（ D ）填制的。 A 经济业务 B 原始凭证 C 账簿记录 D 审核无误的原始凭证 5．“限额领料单”是一种（ B ） 。 A 一次凭证 B 累计凭证 C 单式凭证 D 汇总凭证356．将同类经济业务汇总编制的原始凭证是（ D ） 。 A 一次凭证 B 累计凭证 C 记账编制凭证 D 汇总原始凭证 7．填制会计凭证是（ C ）的前提和依据。 A 成本计算 B 编制会计报表 C 登记账簿 D 设置账户 8．下列项目中，属于自制原始凭证的有（ A ） A 领料单 B 购料发票 C 增值税发票 D 银行对账单 9．从银行提取现金 500 元，应编制（ B ） A 银行存款的收款凭证 B 银行存款的付款凭证 C 现金的收款凭证 D 现金的付款凭证 10．以银行存款归还银行借款的业务，应编制（ C ） A 转账凭证 B 收款凭证 C 付款凭证 D 计算凭证 11．会计凭证按（ A ）分类，分为原始凭证和记账凭证。 A 用途和填制程序 B 形成来源 C 反映方式 D 填制方式 12．下列原始凭证中属于外来原始凭证的有（ A ） A 购货发票 B 工资结算汇总表 C 发出材料汇总表 D 领料单 13.对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，通常（ C ） A 不需编制记账凭证 B 需编制收款凭证 C 需编制付款凭证 D 需编制转账凭证 14.盘存表是一张反映企业财产物资实有数的（ B ） A 外来原始凭证 B 自制原始凭证 C 记账凭证 D 转账凭证 15．自制原始凭证按其填制方法，可以分为（ D ） A 原始凭证和记账凭证 B 收款凭证和付款凭证 C 单项凭证和多项凭证 D 一次凭证和累计凭证 二、多项选择题 1．下列凭证中属于原始凭证的有（ ABCDE ） 。 A 提货单 B 产品成本计算单 C 购货发票 D 发出材料汇总表 E 有应借应贷科目的自制原始凭证 2．会计凭证可以（ ABC ） A 记录经济业务 B 明确经济责任 C 登记账簿 D 编制财务报表 E 财产清查 3．会计凭证按用途和填制程序分为（ AC ） 。 A 原始凭证 B 累计凭证 C 记账凭证 D 转账凭证 E 单式记账凭证 4．收款凭证可以作为出纳人员（ CDE ）的依据。 A 收入货币资金 B 付出货币资金36C 登记现金日记账 D 登记银行存款日记账 E 登记有关明细账 5．会计凭证的传递应结合企业（ ABCD ）特点。 A 经济业务 B 内部机构组织 C 人员分工 D 经营管理 E 凭证自身 6.下列证明文件中，属于原始凭证的有( BCD ) A 银行收款通知单 B 限额领料单 C 入库单 D 购货发票 E 银行存款余额调节表 7.“发料凭证汇总表”分别是(ABD)A 原始凭证 B 汇总凭证 C 一次凭证 D 自制凭证 E 记账凭证 8．下列属于一次凭证的原始凭证有( ACDE ) A 领料单 B 限额领料单 C 收料单 D 销货发票 E 银行对账单 9． “限额领料单”可分别属于( ADE ) A 原始凭证 B 汇总凭证 C 一次凭证 D 自制凭证 E 累计凭证 三、判断题 1．所有的会计凭证都是登记账簿的依据。 × （ ） 2．自制原始凭证都是一次凭证。 × ） （ 3．从银行提取现金时，应编制现金收款凭证。 × ） （ 4．记账凭证是根据账簿记录填制的。 （ × ） 6．记账凭证的编制依据只能是原始凭证。 × （ ） 7．在审核原始凭证时，发现有伪造．涂改或不合法的原始凭证，应退回经办人员更改后在 受理。 （ × ） 四、练习记账凭证的填制 资料： 1．企业购进甲材料一批 40 000 元，进项税额 6 800 元，材料已验收入库，款项用银行存款 支付。 2．周华出差借支差旅费 1 000 元，以现金支付。 3．销售产品一批，售价 30 000 元，销项税额 5 100 元，款项已收存银行。 4．用现金购进办公用品 150 元，其中车间使用 50 元，厂部行政管理部门用 100 元。 5．周华出差返回，报销差旅费 870 元，余款交回现金。 6．发出甲材料 6 000 元，其中生产 A 产品领用 2 000 元，B 产品领用 3 400 元，车间一般 耗用 600 元。 7．收回华源工厂所欠账款 12 000 元，存入银行。 8．结转已售产品成本 26 000 元。 要求： 根据以上业务判断应编制收款凭证． 付款凭证还是转账凭证， 并编制相应的记账凭证。 1． 银行存款付款凭证 贷方科目 银行存款 年 月 日37摘要 一级科目 购入甲材 料验收入 库 原材料 应交税费借方科目 二级或明细科目 甲材料 应交增值税记账金额 合计 会计主管 2． 贷方科目 摘要 一级科目 借支差旅 费 管理费用 记账 出纳 复核46800制单现金付款凭证 库存现金 年 月 日 借方科目 二级或明细科目 1000 记账 金额合计 会计主管 3． 记账 出纳 复核1000制单（1） 借方科目 库存现金 摘要 一级科目 销售产品现金收款凭证 年 月 日 贷方科目 二级或明细科目 30000 应交增值税 合计
记账 金额主营业务收入 应交税费会计主管记账出纳复核制单（2） 贷方科目 摘要现金付款凭证 库存现金 年 月 日 借方科目 一级科目 二级或明细科目 35100 银行存款 记账 金额现金存入 银行合计 会计主管 记账 出纳 复核35100制单384． 贷方科目 库存现金 摘要 一级科目 购买办公 用品 制造费用 管理费用现金付款凭证 年 月 日 借方科目 二级或明细科目 50 100 合计 150 记账 金额会计主管 5． 摘 （1） 要 一级科目 管理费用 其他应收款记账 转 账 凭 年 月出纳 证 日复核制单二级或明细科目记账借方金额 870贷方金额报销差旅费周华 合计 870 制单870 870会计主管记账出纳复核（2） 借方科目 库存现金 摘要 一级科目 报销茶旅费 收回现金 其他应收款 现金收款凭证 年 月 日 贷方科目 二级或明细科目 周华 130 记账 金额合计 会计主管 记账 出纳 复核130制单6． 转 年 摘 要 一级科目 账 凭 月 证 日 记账 借方金额 贷方金额二级或明细科目39发出甲材料生产成本 制造费用 原材料A 产品 B 产品0 6000 合计 6000 制单 6000会计主管记账出纳复核7． 借方科目 库存现金 摘要 一级科目 收回华源工 厂所欠账款 应收账款现金收款凭证 年 月 日 贷方科目 二级或明细科目 华源工厂 12000 记账 金额合计 会计主管 记账 出纳 复核12000 制单贷方科目 库存现金 摘要 一级科目 现金存入 银行 银行存款现金付款凭证 年 月 日 借方科目 二级或明细科目 12000 记账 金额合计 会计主管 记账 出纳 复核12000制单8． 转 年 账 凭 月 证 日40摘 要 结转已兽 产品成本一级科目 主营业务成本 库存商品二级或明细科目记账借方金额 26000贷方金额26000合计 会计主管 记账 出纳 复核26000 制单26000五、根据下列经济业务编制通用记账凭证 1、购入材料一批，货款 18 000 元，增值税率 17%，另有外地运费 700 元，均已通过银行付 清，材料未验收入库。 2、用转账支票购买办公用品一批，共计 600 元。 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元，为制造 B 产品领用乙材料 8 000 元，管理 部门一般耗用乙材料 2 000 元。 4、车间报销办公用品费 300 元，公司报销办公用品费 500 元，均以现金付讫。 5、职工刘芳出差借款 3 000 元，以现金付讫。 6、以转账支票支付职工培训经费 50 000 元。 7、刘芳报销差旅费 1 500 元，余款退回现金。 8、结算本月应付职工工资 100 000 元，其中生产 A 产品的工人工资 40 000 元，生产 B 产品 的工人工资 30 000 元，车间管理人员工资 10 000 元，企业管理部门人员工资 20 000 元。 9、按工资总额 14%计提职工福利费。 10、按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费 3300 元，管理部门办公设备折旧 费 1200 元。 11、从银行提取现金 800 元备用。 12、预提本月银行借款利息 3000 元。 13、 结转本月发生的制造费用 15000 元。 其中： 产品应负担 9000 元， 产品应负担 6000 元。 A B 14、开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税 18000 元。 15、通过银行转账，归还银行的临时借款 20000 元。 16、 上述题中 A 产品 100 件和 B 产品 200 件于本月底全部完工入库， 试编制产品生产成本计 算表。 要求：根据以上业务编制相应的记账凭证，并填写产品生产成本计算表业务摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额41号1购入材料未验收入 库在途物资材料 材料运费00 0应交税费 银行存款 2 购买办公用品 固定资产 银行存款 3 生产车间领用材料 生产成本应交增值税A 产品 B 产品00管理费用 原材料 甲材料 乙材料 4 车间和公司报销办 公用品费 制造费用 管理费用 库存现金 5 刘芳借支差旅费 其他应收款 库存现金 6 支付职工培训费 应付账款 银行存款 7 刘芳报销差旅费 管理费用 其他应收款 库存现金 其他应收款 8 结算本月应付职工 工资 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 9 计提职工福利费 生产成本 A 产品 B 产品 制造费用 管理费用 生产成本 刘芳 A 产品 B 产品 刘芳 刘芳 300 500 800 000
0 0042应付职工薪酬 10 计提固定资产折旧 制造费用 管理费用 累计折旧 11 从银行提取现金 库存现金 银行存款 12 预提本月银行借款 利息 13 结转本月制造费用 财务费用 应付利息 生产成本 A 产品 B 产品 制造费用 14 银行存款缴纳所得 税 15 银行转帐支付短期 借款 应交税费 银行存款 短期借款 银行存款 20000 应交所得税
0 140004500800300020000（2）制造费用=300++按 AB 产品生产工人工资分配，每元工资应负担的制造费用为 40000 ? 30000 ? 0.214 所以 A 产品应负担的制造费用：44=8571 B 产品应负担的制造费用：34=6429 产品生产成本计算表 2008 年 11 月 A 产品 项目 总成本 单位成本 （100 件） 直接材料 直接工资 制造费用 产品生产成本
60 456 85.71 601.71 （200 件）
40 171 32.145 243.145 单位：元 B 产品 总成本 单位成本15000第七章会计账簿43复习思考题 一、 单项选择题 1．总分类账簿应采用（ C ）外表形式。 A 活页式 B 卡片式 C 订本式 D 备查式 2．租入固定资产备查登记簿按用途分类属于（ C ） 。 A 分类账簿 B 通用日记账 C 备查账簿 D 专用日记账 3．会计人员在结转前发现，在根据记账凭证登记入账时，误将 600 元记成 6000 元，而记账 凭证无误，应采用（ B ） 。 A 补充登记法 B 划线更正法 C 红字更正法 D 蓝字登记法 4．活页账簿与卡片账簿可适用于（ D ） 。 A 现金日记账 B 联合账簿 C 通用日记账 D 明细分类账 5．原材料明细账的外表形式可采用（ B ） 。 A 订本式 B 活页式 C 三栏式 D 多栏式 6．固定资产明细账是外表形式一般采用（ D ） 。 A 三栏式 B 数量金额式 C 多栏式 D 卡片式 7．下列会计科目中，采用三栏式明细账格式的是（ D ） 。 A 生产成本 B 销售费用 C 原材料 D 待摊费用 8．新的会计年度开始，启用新账时，可以继续使用，不必更换新账的是（ C） 。 A 总分类账 B 银行存款日记账 C 固定资产卡片 D 管理费用明细账 二、多项选择题： 1．任何会计主体都必须设置的账簿有（ACE ） 。 A 日记账 B 辅助账簿 C 总分类账簿 D 备查账簿 E 明细分类账 2．现金、银行存款日记账的账页格式有（ABCE ） 。 A 三栏式 B 多栏式 C 订本式 D 数量金额式 E 联合式 3．明细分类账可以根据（ ABCE ）登记。 A 原始凭证 B 汇总原始凭证 C 累计凭证 D 经济合同 E 记账凭证 4．多栏式明细分类账的账页格式适用于（ BCD ） 。 A 应收账款明细账 B 管理费用明细账 C 主营业务收入 D 材料采购44E 待摊费用 5．对账的具体内容包括（ ABE ） 。 A 账证核对 B 账账核对 C 账表核对 D 账内核对 E 账实核对 6．账簿组成的基本内容是（ BCD ） 。 A 单位名称 B 账簿封面 C 账簿扉页 D 账页 E 登记人员 7．必须每年更换的账簿有（ABCE ） 。 A 普通日记账 B 总分类账簿 C 明细分类账 D 固定资产卡片 E 特种日记账 8．年度结束后，对于账簿的保管应做到（ ABCD A 装订成册 B 加上封面 C 统一编号 D 归档保管 E 定期检查） 。三、判断题 1．登记账簿的目的在于为企业提供各种总括的核算资料。 √ ） （ 2．现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式。 （ √ ） 3．为了实行钱账分管原则，通常由出纳人员填制收款凭证和付款凭证，由会计人员登记现 金日记账和银行存款日记账。 × （ ） 4．多栏式总分类账是指把所有的总账科目并在一张账页上。 × ） （ 5．对于“原材料”账户的明细分类账，应采用多栏式账簿。 × ） （ 6．结账就是结算．登记每个账户期末余额的工作。 （ × ） 7．总分类账及其明细分类账必须在同一会计期间内登记。 （√ ） 8．账簿是重要的经济档案和历史资料必须长期保存，不得销毁。 × ） （ 四、综合题 1.目的：练习错账的更正方法 资料：某企业将账簿与记账凭证进行核对，发现下列经济业务的凭证内容或账簿记录有 错误： （1） 开出转账支票一张 200 元，支付管理部门零星开支。原凭证为： 借：管理费用 200 贷：现金 200 借：管理费用 200 贷：现金 200 借：管理费用 200 贷：银行存款 200 （2） 签发转账支票 4000 元，预付后三季度的报刊订阅费。原记账凭证为： 借：待摊费用 400 贷：银行存款 40045借：待摊费用 贷：银行存款（3） 签发转账支票 6000 元，预付后三季度房租。原记账凭证为： 借：待摊费用 9000 贷：银行存款 9000 借：待摊费用 3000 贷：银行存款 3000 （4） 用现金支付管理部门零星购置费 78 元。原记账凭证为： 借：管理费用 78 贷：现金 78 78 记账时现金付出栏记录为 87（划线划掉）在数字上方写正确数字 78 元 2．目的：练习现金日记账的登记 资料：某工厂 2006 年 7 月 1 日现金日记账的期初余额为 960 元，该厂 7 月份发生下列 有关经济业务： 1) 1 日，车间技术员李英借支差旅费 300 元，以现金支付。 2) 1 日，厂长江海预借差旅费 600 元，以现金支付。 3) 2 日，开出现金支票，从银行提取现金 650 元备用。 4) 2 日， 以现金购买财务科 办公用品 100 元。 5) 3 日，以现金支付工厂行政管理部门设备修理费 170 元。 6) 10 日，以现金支付法律咨询费 160 元。 7) 11 日，开出现金支票，从银行提取现金 29000 元，备发工资。 8) 12 日，以现金 29000 元发放工资。 9) 18 日，以现金 60 元购买车间办公用品。 10) 19 日，以职工江英缴来工具赔偿费 120 元。 11) 23 日，用现金支付采购材料运杂费 80 元。 12) 27 日，外单位职工以现金支付借打长途电话费 6 元。 13) 30 日，车间技术员李英报销差旅费 260 元，其余 40 元以现金退付。 14) 30 日，厂长江海报销差旅费 660 元，多余部分以现金补付。 要求： 1) 设置三栏式现金日记账，将 7 月 1 日期初余额记入现金日记账。 2) 根据以上业务登记现金人日记账，并结出余额。 现金日记帐462006 年 月 7 日 1 1 1 2 2 3 10 11 12 18 19 23 27 30 31 31凭证 字 号摘要对方科目收入付出余额现付 现付 银付 现付 现付 现付 银付 现付 现付 现收 现付 现收 现收 现付01 02 01 03 04 05 02 06 07 01 08 02 03 09期初余额 李英借差旅费 讲海借差旅费 从银行提取现金 购买财务科办公用品 支付设备修理费 支付法律咨询费 从银行提取现金 发放工资 购买车间办公用品 收取江英工具赔偿费 支付采购材料运杂费 收取长途电话费 李英交回多余现金 补付差旅费 本月发生额及余额其他应收款 其他应收款 银行存款 固定资产 管理费用 管理费用 银行存款 应付职工薪酬 固定资产 其他应收款 材料采购 管理费用 其他应收款 管理费用300 600 650 100 170 160
60 120 80 6 40 60 960 660 60 710 610 440 280 0 340 260 266 306 246 2467第八章会计核算处理程序复习思考题一、单项选择题 1．多种会计核算处理程序的根本区别在于（ A 记账凭证的种类和格式 C 登记明细账的依据B）不同。B 登记总账的直接依据 D 原始凭证的种类和格式2．会计核算处理程序中最基本．最简单的会计核算形式是（ A 记账凭证核算形式 C 汇总记账凭证核算形式 3．日记总账是（ B 科目汇总表核算形式 D 日记总账核算形式A） 。B）结合在一起的联合账簿。A 日记账与明细账 B 日记账与总账 C 日记账与记账凭证 D 日记账与原始凭证 4．在汇总记账凭证核算形式下，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有转账凭证的科目应 关系为（D） 。A 一个借方科目与几个贷方科目相对应47B 一个借方科目与一个贷方科目相对应 C 几个借方科目与几个贷方科目相对应 D 一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应 5．不能反映账户对应关系的会计核算形式是（ A 记账凭证核算形式 C 汇总记账凭证核算形式B） 。B 科目汇总表核算形式 E 日记总账核算形式6．在各种会计核算形式中，其相同的是（ A 登记总账的依据 C 账务处理的程序B） 。B 登记明细账的依据 D 优缺点及适应范围7．不能够简化登记总账工作量的会计核算形式是（ A 记账凭证核算形式 C 汇总记账凭证核算形式A） 。B 科目汇总表核算形式 D 多栏式日记账核算形式8．科目汇总表核算形式的优点是（ A 便于分析经济业务的来龙去脉 C 可以减少登记总账的工作量C）B 便于查对账目 D 总分类账的记录较为详细二、多项选择 1．记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式登记总账的直接依据 分别是（BEC） 。 B 记账凭证 D 明细账A 日记账 C 汇总记账凭证 E 科目汇总表 2．科目汇总表能够（AB） 。 B 起到试算平衡的作用 D 反映各科目的余额A 作为登记总账的依据 C 反映各科目之间的对应关系3．以记账凭证为依据，按有关科目的贷方设置，按借方科目归类汇总的有（ A 汇总收款凭证 C 汇总转账凭证 B 汇总付款凭证 D 科目汇总表BC） 。4．在汇总记账凭证核算形式下，作为登记总账“银行存款”账户的依据有（ A 现金汇总收款凭证 B 银行存款汇总收款凭证 C 现金汇总付款凭证 D 银行存款汇总付款凭证 5．记账凭证核算形式需要设置的凭证有（ ACD ） 。 A 收款凭证 B 科目汇总表 C 付款凭证 D 转账凭证 E 汇总转账凭证BCD） 。48三、判断题 1．任何会计核算形式的第一步都是将所有的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证。 （× ） 2．记账凭证核算形式一般使适用于规模小且经济业务较少的单位。 （ √ ） 3．科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。 × ） （ 4．汇总转账凭证是按借方科目分别设置，按其对应的贷方科目归类汇总。 √ ） （ 5．在汇总记账凭证核算形式下，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有转账凭证的科目应 关系只能是一借一贷或一借多贷。 （ × ） 6．汇总记账凭证核算形式适用于规模大．经济业务较多的单位。 √ （ ） 7．日记总账核算形式的缺点是：账务处理程序较为复杂。 × （ ） 8．各种会计核算形式的主要区别表现在登记总账的依据和方法的不同。 （ √ ） 9．汇总记账凭证可以明确反映账户之间的对应关系。 （ √ ） 四、综合题 目的：练习科目汇总表的编制。 资料：某工业企业 20××年 6 月份 1―10 日发生下列经济业务： 1、 1 日，从银行提取现金 1 000 元备用。 2、 2 日，华丰厂购进材料一批，已验收入库，货款 5 000 元，增值税进项税 850 元， 款项尚未支付。 3、 2 日，销售给向阳工厂 A 产品一批，货款为 10 000 元，增值税销项税 1 700 元，款 项尚未收到。 4、 3 日，厂部的王凌出差，借支差旅费 500 元，以现金付讫。 5、 4 日，车间领用甲材料一批，其中用于 A 产品生产 3 000 元，用于车间一般消耗 500 元。 6、 5 日，销售给华远公司 A 产品一批，货款为 20 000 元，增值税销项税 3 400 元，款 项尚未收到。 7、 5 日从江南公司购进乙材料一批，货款 8 000 元，增值税进项税 1 360 元，款项尚 未支付。 8、 6 日，厂部李青出差，借支差旅费 400 元，用现金付讫。 9、 7 日，以银行存款 5 850 元，偿还前欠华丰工厂的购料款。 10、8 日，从银行提出现金 1 000 元备用。 11、8 日，接银行通知，向阳厂汇来前欠货款 11 700 元，已收妥入账。 12、8 日，车间领用乙材料一批，其中用于 A 产品 5 000 元，用于车间一般消耗 1 000 元。 13、9 日，以银行存款 9 360 元，偿还前欠江南公司购料款。 14、10 日，接银行通知，华远公司汇来前欠货款 23 400 元，已收妥入账。 要求： 1、 根据以上经济业务编制记账凭证。 （1）编制会计分录簿代替记账凭证 会计分录簿 顺序号 1 2 摘要 向银行提取现金 购进一批材料 账户名称 库存现金 银行存款 原材料 借方余额 0049贷方余额应交税费―应交增值税 应付账款 3 销售 A 产品 款 未收 借支差旅费 领用甲材料 应收账款 主营业务收入 应交税费―应交增值税 管理费用 库存现金 生产成本―A 产品 制造费用 原材料 应收账款 主营业务收入 应交税费―应交增值税 原材料―一乙材料 应交税费―应交增值税 应付账款 管理费用 库存现金 应付账款 银行存款 库存现金 银行存款 银行存款 应收账款 生产成本―A 产品 制造费用 原材料 应付账款 银行存款 银行存款 应收账款850
234004 56销售 A 产品 款项未收到 购进乙材料 未支付 支付差旅费 银行存款偿还前 欠购料款 从银行提出现金 收回欠款 领用乙材料78 9 10 11 1213 14银行存款偿还前 欠款 收回货款2、 根据所编记账凭证编制科目汇总表。 科目汇总表 ××年×月 1―10 日 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 应付账款 应交税费 生产成本
800 借方金额 900
5100 050贷方金额制造费用 主营业务收入 管理费用 合 计 1130200 020第九章一、单项选择题 1．对现金的清查方法应采用（B A 技术推算法 C 实地盘存制 ） 。财产清查复习思考题B 实物盘点法 D 查询核对法2．银行存款的清查是将银行存款日记账记录与（ C ）核对。 A 银行存款收款．付款凭证 B 总分类账银行存款科目 C 银行对账单 D 开户银行的会计记录 3．对于长期挂账的应付账款，在批准转销时应记入（ B ）科目。 A 营业外支出 B 营业外收入 C 资本公积 D 待处理财产损溢 4．采用实地盘存制时，财产物资的期末结存数就是（ B A 账面结存数 B 实地盘存数 C 收支抵减数 D 滚存结余数 ） 。5. 在永续盘存制下，平时（ D ） 。 A．对各项财产物资的增加和减少数，都不在账簿中登记 B．只在账簿中登记财产物资的减少数，不登记财产物资的增加数 C．只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数 D．对各项财产物资的增加和减少数，都要根据会计凭证在账簿中登记 6．下列情况中，需要进行全面清查的是（ B ） A 出现未达帐项时 B 年终决算前 C 更换出纳人员时 D 现金短缺时 7．清查库存现金采用的方法是（ A ） A 实地盘存法 B 技术推算法 C 余额调节法 D 核对帐目法 8．现金清查时，在盘点结束后应根据盘点结果，编制（ C ） A 盘存单 B 实存帐存对比表 C 现金盘点报告表 D 对帐单 9．在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是（D A 应付账款 B 应收账款 C 外埠存款 D 未达账项 10． “现金盘点报告表”应由（ C ）签章方能生效。 A 经理和出纳 B 会计和盘点人员 C 盘点人员和出纳 D 会计和出纳 二、多项选择题 1．采用实物盘点法的清查对象有（ ABD A 固定资产 B 材料 C 银行存款 D 现金 2．通过财产清查要求做到（AB ） 。 A 账物相符 B 账款相符 C 账账相符 D 账证相符 3．企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的原因有（AB CD ） 。51）） 。A 企业账簿记录有差错 B 银行账簿记录有差错 C 企业已作收入入账，银行未达 D 银行已作支出入账，企业未达 4．财产清查中遇到有账实不符时，用以调整账簿记录的原始凭证有（ A 实存账存对比表 B 现金盘点报告表 C 银行对账单 D 银行存款余额调节表 5．查询核对法一般适用于（ ABD ）的清查。 A 债权债务 B 银行存款 C 现金 D 往来款项 三、判断题 1．全面清查可以定期进行，也可以不定期进行。 √ ） （ 2．通过银行存款余额调节表可以检查账簿记录上存在的差错。 × ） （ 3．对于银行存款的未达账项应编制银行存款进行调节，同时将未达账项编成记账凭证登记 入账。 × ） （ 4．在债权债务往来款项中，也存在未达账项。 √ ） （ 5．存货的盘亏．毁损和报废，在报经批准后均应记入“管理费用”科目。 × ） （ 6．各种财产物资发生盘盈、盘亏和毁损，在报经批准以前都必须先记入“待处理财产损溢” 科目。 （ √ ） 7．局部清查一般适用于流动性较大的财产物资和货币资金的清查。 √ ） （ 8．定期清查可以是局部清查也可以是全面清查。 √ ） （ 9. 更换财产物资保管员时,应进行不定期的全面清查。 (× ) 10．造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不符的原因肯定是双方或一方记账错误。 （ × ） 四、 业务计算题 1、练习银行存款余额调节表的编制 资料：某企业 2007 年 6 月 30 日银行存款日记账余额为 40 000 元，银行对账单上的余额为 43 000 元，经过逐笔核对发现以下未达账项： （1）企业于 6 月 30 日存入从其他单位收到的转账支票一张计 6 000 元，银行尚未入账。 （2） 企业于 6 月 30 日开出转账支票 4 000 元， 持票人尚未到银行办理转账， 银行尚未入账。 （3）6 月 30 日，委托银行代收外地货款 5 500 元，银行已经收妥入账，但收款通知尚未到 达企业，企业尚未入账。 （4）6 月 30 日，银行受电力公司委托代收电费，从企业账户中划出 1 500 元，但企业因尚 未收到转账付款通知，尚未入账。 （5）6 月 30 日，银行计算企业的存款利息 1 000 元，已经计入企业存款账户，但企业尚未 入账。 要求：编制“银行存款余额调节表” ，并分析调节后是否需要编制会计分录。 银行存款余额调节表（补记式） 2007 年 6 月 30 日 单位：元 项目 金额 项目 金额AB ） 。52企业银行存款日记账余额 加： 银行已收， 企业未收款项 ① 银行代收货款 ② 银行存款利息 减： 银行已付， 企业未付款项 调节后的存款余额
000银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项 4000调节后的存款余额45 0002. 某企业年终进行财产清查，在清查中发现以下事项： 1、 盘亏设备一台， 账面原值 6 000 元， 已提折旧 1 800 元。 后经查明系自然灾害造成的损失。 2、发现账外机器一台，估计原值 5 000 元，累计折旧 1 000 元。账外机器尚可使用，交车间 投入生产。 3、甲材料盘盈 4 000 元，200 千克。经查明原因属于日常收发计量差错。 4、乙材料盘亏 2 000 元，500 千克。经查明其中 100 千克为定额损耗，50 千克为日常收发 计量差错，200 千克为自然灾害造成的损失，其余的应由保险公司}