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第一篇:出纳出纳实操
主讲人:温莉 主讲人:
出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济关系 的中间环节，出纳员在企、事业单位中的工作任务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、 银行提现、税金的解缴等。因此，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。由于出纳员直接管理单位的货币资金，所以也称为单位的“管家婆” 。一个单位可以没有会计但不能没有出 纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做起。因此我们组织了这次关于“出纳实操”的学习。
学习目的学习目的通过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员基本业务技术与基本程序、出纳档案管理的内 容，重点掌握现金业务处理、银行存款业务处理、编制出纳报告的技术方法并能熟练运用， 帮助出纳人员快速上手，灵活处理相关工作事宜。学习内容学习内容：
本 课 程 主 要 内 容
第一章 出纳必备的业务技术 第二章 出纳具体业务处理技巧――现金业务 第三章 出纳具体业务处理技巧――银行存款业务 第四章 出纳具体业务处理技巧――出纳账簿 第五章 出纳工作其他技能
学习方法学习方法案例分析法、实务展示法
出纳必备的业务技术
第一节 出纳概述
一、出纳的含义 出纳的含 企事业单位在日常经营过程中， 许许多多的经济业务都直接涉及到货币资金。如企业销 售产品最终有资金流入企业，购买原材料要支付价款，发放工资会使现金流出企业，借款会
取得现金而最终又要用现金偿还等业务都与货币资金的收付分不开。货币资金对于任何一个 单位而言，都是一项非常重要的资产。因此，各个单位都需要设置一个专职的岗位和人员专 门负责管好、用好货币资金，掌握并汇报其变化情况，并保证货币资金的安全完整。这个岗 位就是通常所说的出纳岗位，在这个岗位工作的人员就叫做出纳员。所以，我们经常用“管 家婆”一词来形容企业里的出纳，出纳就是各个单位货币性资产的管家。从内容上看， “出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思一是出纳工作，即按照有关规定和制度，对本单位现金的收付及保管、银行结算、有价 证券的整理和保管、有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等工作。二是出纳核算，即对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。三是出纳人员，即担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员，这是狭义上的出纳人员。从广义上讲， 出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员， 还包括单位业务部门的各 类收款员。我们在此所讲的是狭义上的出纳人员。二、出纳员的职责与权限
【案例 1-1】 广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香，所以公司的空白支票、空白发票以及公司的所有 的印章都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天，陈香一位做生意的好朋友因公司资金周转不灵急需 用 10 万元，向陈香借钱，承诺 10 天内全额偿还。由于金额比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友，于 是就拿出公司的空白支票开出金额为 10 万元的现金支票给这位朋友。10 天后，陈香的朋友都没有还这笔 借款。在第 12 天，上级主管门对公司的流动资金进行突击检查。此时，出纳员陈香处于彷徨不安之中。
出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员， 如果工作出现了差错， 就会造成一定的经 济损失，甚至是不可挽回的经济损失。因此，明确出纳人员的职责与权限，是做好出纳工作 的起码条件。根据《会计法》《会计基础工作规范》等财经法规，出纳员具有以下的职责与 、 权限（一）出纳人员的职责 1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定， 办理现金收付和银行结算业务。出纳 员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存限额，超限额的现 金按规定及时送存银行； 现金管理要严格做到日清日结， 账面余额与库存现金每日下班前应 核对，发现问题，及时查对；企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核对，如有不符， 应立即通知银行调整。2.根据会计制度的规定， 在办理现金和银行存款收付业务时， 要严格核对有关原始凭证， 再据以编制收付款凭证， 然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登记现金 日记账和银行存款日记账，并结出余额。3.按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。随着经济 的发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。所以出纳人员应熟悉国家外汇 管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免外汇损失。4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结 算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳 员应严格遵守支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵住结算漏洞。5.保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券等）的安全与完整。要建立适合本单 位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。6.保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，出纳员
必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳名章要实行分管，交由出 纳员保管的出纳印章要严格规定使用用途，各种票据要办理领用和注销手续。（二）出纳员的权限 1.维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。我国《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维 护财经纪律提出具体规定。《会计法》的这些规定是各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计机构、会计人员对不真实、 不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、 补充。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行 处理；无权自行处理的，应立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理。会计机构、会计人员对违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 领导人提出书面意见， 要求处理。单位领导人应当自接到书面意见之日起十日内作出书面决 定，并对决定承担责任。会计机构、会计人员对违法的收支，不予制止和纠正，又不向单位 领导人提出书面意见的，也应当承担责任。对严重违反损害国家和社会公众利益的收支， 会计机构、 会计人员应当向主管单位或者 财政、审计、税务机关报告，接到报告的机关应当负责处理。2.参与货币资金计划定额管理的权利。出纳员每天都和货币资金打交道， 在平日开展工作中必须严格遵守 《现金管理暂行条例 及实施细则》和《支付结算办法》 。而在执行这些法规规定时，实际上就是赋予了出纳员对 货币资金管理的职权。3.管好用好货币资金的权利。出纳员掌握着单位货币资金的来龙去脉及周转速度的快慢。因此， 出纳员应充分发挥主 人翁的意识， 为单位提出合理安排利用资金的意见与建议， 及时提供货币资金的使用和周转 信息，这也是出纳员义不容辞的责任。三、出纳员应具备的素质要求 出纳员直接掌管一个单位的现金和银行存款， 每天都要与成千上万的金钱打交道， 如果 要将公款据为己有或挪作他用，对于出纳员来讲是有方便的条件和较多的机会。因此，单位 对出纳员的素质要求都比较高。那么， 要想成为一名合格的出纳员应该具备哪些具体的素质 要求呢？ （一）基本资格要求 出纳员和所有的会计人员一样，必须持有财政部门颁发的会计从业资格证（即会计证） 上岗，未取得资格证书的人员不得从事出纳工作。此外，还不得伪造、转借会计证。（二）基本素质要求 1.要有良好的职业道德 （1）爱岗敬业。爱岗敬业是会计职业道德的基础。出纳员应该热爱本职工作，要有不 厌其烦的劳动态度， 全身心投入会计事业，兢兢业业，努力钻研业务，勤学多思，勤练多问， 使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。（2）廉洁自律。廉洁自律是会计职业道德的前提。因为出纳员每天都和货币资金打交 道，所以，与其他会计人员相比， 出纳有其特殊性。为此，出纳员必须具备良好的职业道德， 树立正确的人生观和价值观，遵纪守法，清正廉洁，公私分明，不贪不占，保持廉洁自律的 优秀品质。（3）客观公正。出纳员在工作过程中，必须遵守各种纪律、法规、准则和制度，依法 办事，并保持客观公正的态度，实事求是保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时。同 时，在自己的工作权限内，坚持原则，正确处理国家、单位和个人的利益关系，自觉抵制各
种不正之风，保护单位合法权益不受侵犯。（4）强化服务。出纳员要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时，出纳员应尽 量做到尊重、原则、主动、热情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虚心向同事学习、请教， 重视同事的感受。原则就是要有原则地完成领导交给的各项任务； 遇到自己无法解决的问题， 应及时向领导请示；对工作认真负责，不把责任推给他人。主动就是要主动与他人打招呼， 主动询问他人的需要。热情就是要在处理出纳业务时，态度和蔼，语言亲切。耐心就是耐心 回答他人提出的问题， 不计较他人的态度好坏和语言的轻重。周到就是尽一切可能为他人提 供优质的服务。（5）保守秘密。出纳员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位同意外，出纳 员不得私自向外界提供或泄露本单位的会计信息。2.要有较强的政策水平 出纳工作的特点之一是其具有很强的政策性。所以， 出纳员要做好出纳工作， 必须了解、 熟悉和掌握国家有关会计、财税、金融法规和各项会计制度。出纳员每天处理大量的税金、 票据并进行收付结算，哪些结算方式不宜采用，哪些票据不能报销，哪笔金额不能支付等， 都必须以有关的法规制度为依据。因此，作为一名出纳员，要做好出纳工作，就必须加强学 习，了解、熟悉、掌握现行的政策法规和各种会计制度，不断提高自己的政策水平，遵守财 经纪律，遵守财务制度，明白自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就得心应 手，不犯错误，为企业把关守口。3.要有熟练的专业技能 出纳员每天涉及大量的费用报销、 票据签发和现金收付等事项， 这就需要出纳员具有较 强的业务处理能力、较快的计算速度和较高的准确性。所以，出纳员除了具备良好的职业道 德和较强的政策水平外，还必须要有熟练的专业技能，如汉字及阿拉伯数字的正确书写；算 盘、计算器、电脑、点钞票的熟练操作；熟练签发票据、办理结算、报销费用等业务处理流 程与要求。要想当一名称职的企业管家婆――出纳， 除了要具备上述良好的职业道德、 较强的政策 水平、熟练的专业技能外，还要提高自身的综合素质。一是要有良好的工作态度与心态，诚实守信，关注细节，注重细节，做好细节工作； 二是在工作岗位上要为企业多思考， 培养自己严谨的逻辑思维及敏锐、 宽广的财务视野， 将自己认为可以为企业创造更多价值的方式、想法与企业分享，真正做好企业的“管家婆” ， 提高自身管理能力； 三是要有良好的人际交往能力及较强的办事能力，能很好地与单位其他部门、人员，与 银行、税务等部门打交道。【例题?多选题】 作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（ ） 。A.要有良好的职业道德 B.要有较强的政策水平 C.要有熟练的专业技能 D.要有良好的工作态度 【答案】ABCD 【例题?多选题】 出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（ ） 。A.爱岗敬业 B.廉洁自律 C.客观公正
D.强化服务 E.保守秘密 【答案】ABCDE 四、出纳工作内容及具体流程 简单地说，出纳员工作的具体对象就是货币资金。所以，处理货币资金的收付业务就是 出纳员最主要、最核心的工作。了解具体的工作流程，是提高工作效率，保证工作质量的必 要前提。（一）出纳收付程序与规范 1.资金收入的一般程序 （1）清楚收入的来源和金额。出纳员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道具体要收 的金额是多少，向谁收钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如 下①确定收款金额。如为现金收入， 应考虑库存限额的要求及有关现金使用范围的规定 （见 本部分第二章第一节内容） 。②明确付款人。出纳员应当明确付款人的全称和有关情况， 对于收到背书支票或其他代 为付款的情况，应由经办人加以注明。③收到是销售或劳务性质的收入，出纳员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收款 额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账 实一致。④收回代垫、代付及其他应收、其他应付款。出纳员应当根据账务记录确定其收款额是 否相符，具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款 和差旅费借款，单位交纳的押金等。（2）清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对。清点时，应沉着 冷静，不能只求“快”不求“准” 。①现金清点。现金收入应与经办人当面清点，如有短缺、假钞等特殊问题，应由经办人 负责。出纳员若未发现问题，损失由出纳员负责。②银行核实。银行结算收入应由出纳员与银行核对，如为电话询问或电话银行查询，只 能作为参考。在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。③清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如收入金额较大的，应及时上 报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫”或“现金 收讫”或“银行收讫”章。④如果清点核对并开出单据后，才发现现金短缺或假钞，应由出纳员负责。（3）收入退回。如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清或收款单位账号错误 等，应由出纳员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。（4）把每日收到的现金送存银行，不得坐支现金。2.资金支出的一般程序 （1）明确资金支出的金额和用途。①出纳员每支付一笔资金时， 一定要清楚知道所需支付的具体金额， 然后进行合理安排。一般不办理数额大的现金支付业务， 严格遵守国家关于现金使用范围的规定。多付或少付金 额，差错由出纳员负责。②明确收款人。出纳员必须严格按合同、发票或有关依据上记载的收款人进行付款，对 于代为收款的，应当出具收款人的证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。③明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导汇报， 行使出纳员的工作权力，用途不明的，出纳员可以拒付。若支付无批准的借款或其他付款业
务而引出的问题，由出纳员自负。（2）付款审批。①由经办人填制付款单证， 注明付款金额和用途， 并对付款事项的真实性和准确性负责。②有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及实物的，应当由仓库保管员或实物负 责人签收；涉及差旅费、招待费等，应当有证明人或知情人加以证明。③有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字，同意 支付。④到财务部办理付款。收款人持有关领导已签字的内容完整的付款单据， 报经会计审核 后，由出纳办理付款（注意：有的单位是收款人持证明手续完备的付款单据到财务部交会计 审核，待会计审核原始票据的真实性、合法性及具体金额无误签字后，再持付款单据报有关 领导审阅并签字，最后由出纳办理付款） 。（3）办理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳员应当特别谨慎，要认真仔细 对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的，且差错是由出纳员负责。所以，出纳员必 须严格核实付款金额、用途和有关审批手续。①现金付款。双方应当面点清，在清点的过程中发现短缺、假钞等情况由出纳员负责。②银行付款。开具支票时，出纳员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书 写正确，如为现金支票，应注明领票人的姓名、身份证号码及发证单位名称。办理转账或汇 款时，出纳员书写要准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。应注意，办理完汇款 或转账后，出纳员应及时将有关银行单据传真给收款人确认。③付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”或“现金付讫”或“银行付讫” 章。如为转账或汇款的，银行单据直接作为已付款证明。④如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或汇票退回的，出纳员应当立即查明原因，如 因己方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对 方重新补办手续方可办理。【例题?多选题】 资金支出的一般程序是（ ） A.明确资金支出的金额和用途 B.付款审批 C.办理付款 D.付款退回 【答案】ABCD （二）出纳员一天的工作安排 了解了资金收支的一般程序后， 究竟出纳员一天的工作应该如何安排才比较合理， 使出 纳工作有条不紊地进行，使出纳信息得以及时反馈呢？ 1.上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。2.列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。3.如有特殊情况，应向有关领导及会计主管请示资金安排计划。4.按上述程序办理各项资金收付业务，并把当天收到的现金送存银行，不得坐支现金。5.当天下班前，要完成日记账的登记。登记日记账之前，要审核现金收付款凭证及银行 存款收付款凭证。登记日记账时，应分清现金日记账还是银行存款日记账，避免张冠李戴。每日结出各日记账余额，以便随时了解单位资金运作情况，合理调度资金。6.当天下班前，出纳员应进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符。收 到银行对账单的当天， 出纳员要将银行存款日记账与银行对账单进行核实， 使银行存款日记
账、总账与对账单在进行余额调节后相符。7.因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待次日优先办理。8.根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。9.每月终了 3 日内，出纳员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行 清点，并按顺序进行登记核对。（三）报税工作 不少人都会问这么一个问题报税业务究竟是属于会计的工作还是属于出纳的工作呢？ 从原则上说， 报税业务是属于会计的工作， 但是在实践工作中并不是所有的工作都分工 明确。实践工作中，应该摒弃过于计较的心态，树立正确的工作态度，有时多干事也是对自 己能力的提高，对于个人发展而言是有好处的。现在，有的公司由于人手少，出纳人员也会 兼做报税业务。所以，出纳工作并不是简单的登记日记账和管理现金。出纳人员还需要具备 税务等多方面的知识，首先要知道哪些税应该去国税局缴纳、哪些税应该去地税局缴纳；其 次要知道所工作的单位每个月要缴纳哪几种税；最后要知道纳税申报的方式与程序。
第一篇:出纳出纳实操
商学院会计电算化专业
一、学科介绍
学科目标之一：知识目标 学科目标之一：
巩固现金 管理的基 本内容、 本内容、 银行结算 方式及银 行结算纪 律
明确出纳 工作规范 、业务核 算流程、 算流程、 账户开立 、银行结 算种类和 账户的设 置
掌握各种票 据的填写、 据的填写、 业务办理方 法及程序、 法及程序、 货币资金的 账务处理、 账务处理、 现金及银行 存款的核算 办法。办法。
掌握货 币资金 的信息 披露。披露。
学科目标之二：能力目标 学科目标之二：
.办理银行开户业务的能力； 办理银行开户业务的能力； 办理银行开户业务的能力 2.填制支票等结算票据的能力； 填制支票等结算票据的能力； 填制支票等结算票据的能力 3.熟练办理现金及银行结算的能力； 熟练办理现金及银行结算的能力； 熟练办理现金及银行结算的能力 4.进行货币资金账务处理的能力； 进行货币资金账务处理的能力； 进行货币资金账务处理的能力 5.编制库存现金、银行存款日报表的能力； 编制库存现金、 编制库存现金 银行存款日报表的能力； 6.盘点库存现金、核对银行存款、保管印鉴及票 盘点库存现金、 盘点库存现金 核对银行存款、 据的能力； 据的能力； 7.运用会计基本理论知识解释货币资金信息生成 运用会计基本理论知识解释货币资金信息生成 过程的能力。
模块一 出纳的基本技能 模块二 出纳现金核算 模块三 现金管理 模块四 银行资金管理 模块五 银行结算
学科的其他
教学目 课程特点
需掌握的 知识
与其他学 科的关系
A．出纳的定义
B．出纳的对象
C．出纳的职责 D．与会计的关系
模块一 出纳基本技能
出纳基本技能具体内容
1.残币兑换 1.残币兑换 2.库存现金移交 2.库存现金移交 3.银行存款移交 3.银行存款移交 4.有价证券、 4.有价证券、贵重物品移交 有价证券 5.核算资料移交 5.核算资料移交 6.物品移交 6.物品移交
出纳基本技能具体内容
7.交接说明书 7.交接说明书 8.账簿启用 8.账簿启用 9.薪资表 9.薪资表 10.出纳报告表 10.出纳报告表 11.空白收据登记簿 11.空白收据登记簿 12.空白支票签发登记簿 12.空白支票签发登记簿
一、残币兑换
（一）、残币兑换标准 ）、残币兑换标准
全额兑换 残 币 兑 换 标 准
能辨别面额，票面剩余四分之三（ 能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之 以上，其图案、 三）以上，其图案、文字能按原样连接的残 污损人民币， 缺、污损人民币，按原面额全额兑换 能辨别面额，票面剩余二分之一（ 能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分 之一）至四分之三以下，其图案、 之一）至四分之三以下，其图案、文字能 按原样连接的残缺、污损人民币， 按原样连接的残缺、污损人民币，按原面 额的一半兑换 纸币呈正十字形缺少四分之一的， 纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面 额的一半兑换
不能兑换 不能兑换
兑付额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换的， 兑付额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换的，兑换两分
残币兑换标准图解
不予兑换 半额兑换 全额兑换
纸币呈正十字形缺少四分之 一的， 一的，按原面额的一半兑换
（二）、残币兑换实训例子 ）、残币兑换实训例子
残币兑换实训例子
银行核实后填写 按兑换标准填写
二、工作移交
教学目的及重点难点
1、熟悉出纳工作移交程序； 熟悉出纳工作移交程序； 熟悉出纳工作移交程序 2、掌握库存现金，银行存款，有价证券、贵重物品，核算资料 、掌握库存现金，银行存款，有价证券、贵重物品， 物品移交表以及交接说明书的填制方法； ，物品移交表以及交接说明书的填制方法；
教学重点 库存现金、 库存现金、银行存款移交表的编制 教学难点 交接说明书的编制
（一）交接原因
会计人员轮岗 课程特点
企业合并 、分立
岗位重新分工
临时不能工作 代理人回 岗位
（二）、交接内容 ）、交接内容
交 接 内 容
有 效 证 券
财 务 印 章
收 款 收 据
其 他 资 料
包括现钞、 外币、金 银、珠宝 等贵重物 品
国库券、 债券、股 票等
空白和已 用（作废） 发票
空白和作 废支票
财务与发票 专用章、银 空白和已 行预留印鉴、 原始记账、 现金收讫、 用（作废） 日记备查 现金付讫、 收据 银行收讫、 银行付讫等
对账单及 出纳保管 和相关企 业文件
（三）交接程序―交接前 交接程序 交接前
对尚未登记 完的现金、 银行日记账， 应当登记完 毕，并在最 后一笔余额 后加盖移交 人员印章。人员印章。
日记账和总账 核对相符；现 金账实核对； 银行存款日记 账余额和银行 对账单核对； 务求在移交前 做到相符，否 则要找出原因， 调节相符。调节相符。
整理应该 移交的各 项资料， 项资料， 对未尽事 项要写出 书面材料
编制移交 清册， 清册，列 明应当移 交会计帐 证、票证 等要移交 的内容。的内容。
（四）、交接程序 交接时 ）、交接程序―交接时 交接程序
1、现金、有价证弧⒐笾匚锲芬菹纸鹑占钦撕捅覆檎瞬镜扔泄丶锹嫉 现金、有价证弧⒐笾匚锲芬菹纸鹑占钦撕捅覆檎瞬镜扔泄丶锹嫉
交； 2、银行存款日记账余额要与银行对账单核对一致移交；不一致时在移交清 、银行存款日记账余额要与银行对账单核对一致移交； 核对一致移交 册中注明，由移交人员负责； 册中注明，由移交人员负责； 3、出纳账簿和其他会计资料必须完整无缺；如有短缺在移交清册中注明， 、出纳账簿和其他会计资料必须完整无缺 如有短缺在移交清册中注明， 完整无缺； 由移交人员负责； 由移交人员负责； 4、票据、印章和其他实物，当面点交；实行会计电算化的企业，有关电子 、票据、印章和其他实物，当面点交；实行会计电算化的企业 企业， 数据必须在实际操作状态进行交接，移交人员还应当在移交清册中列明 数据必须在实际操作状态进行交接， 会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、 会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内 容。签名或者盖章。5、交接毕，交接双方和监交人员在移交清册上签名或者盖章。并应在移交 、交接毕，交接双方和监交人员在移交清册上签名或者盖章 清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名， 清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名， 移交清册的页数和需要说明的问题和意见。移交清册的页数和需要说明的问题和意见。
（五）、移交表格异同 ）、移交表格异同
现金移交表 银行存款移交表
依库存现金实盘数，分币种、 依库存现金实盘数，分币种、币别填列
有价证券、 有价证券、 贵重物品移交表 核算资料移交表
物品移交表
1.如实反 如实反 映； 按品种、 按品种、价值分别填列 2.必须有 必须有 包括账本（日记账、备查账）、票据、印章、 移交人、 ）、票据 包括账本（日记账、备查账）、票据、印章、 移交人、 结算凭证、发票、收据、 结算凭证、发票、收据、票据领用登记簿等 接交人及 指电脑、打印机、点钞机、文件柜等会计用品、 指电脑、打印机、点钞机、文件柜等会计用品、 监交人的 办公用品 包含内容：1.交接时间；2.交接业务及资料； 签名。包含内容交接时间； 交接业务及资料； 签名。交接时间 交接业务及资料
按存款种类、账面数、实有数、币种、期限、 按存款种类、账面数、实有数、币种、期限、 开户行、 开户行、账号分别填列 3.交接双方及监交人姓名、职务；4.移交清册 交接双方及监交人姓名、职务； 移交清册 交接双方及监交人姓名 页数； 移交前后工作责任划分 移交前后工作责任划分； 其他需说 页数；5.移交前后工作责任划分；5.其他需说 明的事项及意见
交接说明书
（六）、实训例子 ）、实训例子
库存现金移交表实例
2007年 日，广州大华科技公司出纳 王睿请假将库存现金人民币移交给刘涛， 王睿请假将库存现金人民币移交给刘涛， 会计监交。广州大华科技公司总经理会计监交。广州大华科技公司总经理曾倩，会计：左咏枚。曾倩，会计：左咏枚。库存现金中有100元22张 50元13张 库存现金中有100元22张，50元13张，20 100 元4张，5元2张，2元1张，五角2张 五角2
银行存款移交表实例 日，广州大华科技公司出纳 年 月 日 李双调职将银行存款移交给王睿， 李双调职将银行存款移交给王睿，会计监 交。广州大华科技公司总经理：曾倩，会 广州大华科技公司总经理：曾倩， 计：左咏枚。工行账户账面存款余额500 左咏枚。工行账户账面存款余额 000.00元,实有余额 元 实有余额 实有余额500 000.00元。元
有价证券、 有价证券、贵重物品移交表实例 有价证券、贵重物品移交表实例 有价证券、 日，广州大华科技公司出纳 2007年 李武平因调职将其保管的长泰公司债券 移交给王睿，会计监交。移交给王睿，会计监交。广州大华科技 公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。公司总经理：曾倩，会计：左咏枚。这 些长泰公司债券是日购入 2006年 些长泰公司债券是日购入 100张面值2000元的三年期债券 张面值2000 的100张面值2000元的三年期债券
核算资料移交表实例
日，广州大华科技公司出纳王睿请假将 年 月 日 核算资料移交给刘涛，会计监交， 核算资料移交给刘涛，会计监交，广州大华科技公司 总经理曾倩，会计左咏枚。填写核算资料移交表。总经理曾倩，会计左咏枚。填写核算资料移交表。核 算资料包括算资料包括现金收入日记账1本 金额150 000元；现金支出日 现金收入日记账 本，金额 元 记账1本 金额68 000元；银行存款收入日记账 本， 记账 本，金额 元 银行存款收入日记账1本 金额120 000元；银行存款支出日记账 本，金额 金额 元 银行存款支出日记账1本 75 000元；收据领用登记簿 本，支票领用登记簿 元 收据领用登记簿1本 支票领用登记簿1 收据1本 起止号），现金支 本，收据 本（起止号：），现金支 ）， ），转账支票 票1本（起止号：692），转账支票 本 起止号），转账支票1 起止号）。该等核算资料 本（起止号：568）。该等核算资料 ）。全为2007年度的内容。年度的内容。全为 年度的内容
物品移交实例
日，广州大华科技公司出纳李武平调职 年 月 日 将公司物品移交给王睿，会计监交。将公司物品移交给王睿，会计监交。广州大华科技公 司总经理：曾倩，会计：左咏枚。移交物品中有相机 司总经理：曾倩，会计：左咏枚。一台、 一部、 一台、DV一部、电脑一台、打印机一台。一部 电脑一台、打印机一台。相机：编号001，型号三星 相机：编号 ，型号三星S630，购入日期为 ，购入日期为2006 年07月01日； 月 日 DV：编号 ：编号002，型号佳能，购入日期为 ，型号佳能，购入日期为2007年01 年 月14日； 日 电脑：编号003，型号联想天逸，购入日期为 电脑：编号 ，型号联想天逸，购入日期为2007 年01月18日； 月 日 打印机：编号004，型号爱普生，购入日期为 打印机：编号 ，型号爱普生，购入日期为2007 年01月19日 月 日
交接说明书实例
日，广州大亚太有限公司因 年 月 日 原出纳刘津津辞职， 原出纳刘津津辞职，财务处已决定将出纳 工作移交给李军接管，现办理交接手续。工作移交给李军接管，现办理交接手续。其中库存现金8000元，库存国库券 其中库存现金 元 库存国库券100 万元，银行存款1300万 万元，银行存款1300万，移交本年度现 金日记账一本、银行存款日记账一本， 金日记账一本、银行存款日记账一本，空 白现金支票18张 号到47号），转 白现金支票 张（从30号到 号），转 号到 收讫、付讫、现金收讫印章各一枚， 收讫、付讫、现金收讫印章各一枚，监交 人徐文强
（七）、作业 ）、作业
怎样通过“ 看 ” 来辨别真假 怎样通过 “ 人民币? 人民币?
三、账簿启用表 出纳报告表 空白票据登记簿
账簿启用表
出纳报告表 空白收据登记簿
空白支票签发登记簿
学习新内容
对模块一进行 测试
（一）、账簿启用表 ）、账簿启用表
1.账簿定义：是由具有一定格式而又互相联系 账簿定义：是由具有一定格式而又互相联系
的账页所组成，用以全面、系统、 的账页所组成，用以全面、系统、连续记录 各项经济业务的簿籍。各项经济业务的簿籍。经济业务
账簿内里 形式
2.账簿种类
分类账 备查账 三栏式账
按账页格式
多栏式账 订本式账
按外表形式
活页式账 卡片式账
3.账簿基本结构
封面―写明账簿名称和记账单位名称
扉面―包含账簿启用表和科目一览表。启用表填列账簿 启用日期和截止日期，页数、册次、账簿经管人员和主 管人员签章。
账页―包括：账户名称、登账日期、凭证种类和 号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。
账簿启用表实训例子
日广州市大亚太有限公司启用现金日记账，账簿编号007，账 2007年12月 日广州市大亚太有限公司启用现金日记账，账簿编号007， 007 簿页数120 120页 账簿册数1 主管人员周强，记账人员刘雪， 簿页数120页，账簿册数1册，主管人员周强，记账人员刘雪，现填制账簿 启用表。启用表。
账簿启用表
账簿启用表 账簿名称账簿名称：现金日记账 账簿编号账簿编号007 账簿页数账簿页数120 账簿册数账簿册数1
单位名称单位名称主管人员主管人员记账人员记账人员启用日期启用日期：
广州市大亚太有限公司 周强 刘雪 -12-01
移交日期 年 月 日
移交人移交人：
移交日期 年 月 日
接管人接管人：
主管人员主管人员：
账簿启用表―现使用格式 账簿启用表 现使用格式
账 簿 启 用 表
单位名称 账簿名称 广州市大亚太有限公司（加盖公章） 现金日记账 账簿第 1 册共 1 册 日 负责人 单位主管 职 务 姓 名 周强
账簿号码 账簿页数
财务主管 主办会计 李雪
本 帐 簿 共 计 120 页
经 管 本 帐 簿 人 员 一 览 表 记 账 人 员 职务 姓名 盖章 接 年 管 月 日 年 移 交 月 日 监 交 人 员 职务 姓名 备 注
(二)、出纳报告表 二 、
1.定义及作用
是出纳工作 的总结，反 的总结， 映货币资金 收支存情况。收支存情况。
安排资金收 支计划， 支计划，为 财务决策提 供依据。供依据。
1.报告期可与本单位总账汇总记账的周期相一致 。
出 纳 报 告 表 编 制
2.上期结存数，是指上一期期末结存，即本期报告 上期结存数，是指上一期期末结存， 上期结存数 上一期期末结存 期前一天的账面结存金额， 期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报 告表的“本期结存”数字。告表的“本期结存”数字。3. 按账面本期借方合计数填列本期收入数。账面本期借方合计数填列本期收入数 填列本期收入数。4.合计是上期结存与本期收入的合计数，即本期可 合计是上期结存与本期收入的合计数 合计是上期结存与本期收入的合计数， 支配金额。支配金额。5. 按账面本期贷方合计数镇列本期支出数。账面本期贷方合计数镇列本期支出数 镇列本期支出数。6.本期结存是指本期期末账面结存。它等于“合计” 本期结存是指本期期末账面结存 本期结存是指本期期末账面结存。它等于“合计” 减去“本期支出” 减去“本期支出”。本期结存必须与账面实际 结存数一致
出纳报告表实训例子
案例说明：广州市恒心飞有限公司2007年 案例说明：广州市恒心飞有限公司2007年4月 2007 30日出纳报告表 日出纳报告表。30日出纳报告表。2007年 30日 日，广州市恒心飞有限公司库存 现金上期结余2,000.00 2,000.00元 现金上期结余2,000.00元，银行存款上期结余 1,280,000.00元，有价证券上期结余 1,280,000.00元 500,000.00元 本期收入现金5,800.00 5,800.00元 500,000.00元，本期收入现金5,800.00元， 银行存款250,000.00 250,000.00元 银行存款250,000.00元，有价证券 120,000.00元 本期支出现金3,000.00 3,000.00元 120,000.00元，本期支出现金3,000.00元， 银行存款100,000.00 100,000.00元 有价证券58,000.00 银行存款100,000.00元，有价证券58,000.00 元，出纳何心，填写出纳报告表。出纳何心，填写出纳报告表。
出纳报告表
单位名称：广州市恒心飞有限公司 日 单位：元
上期结余 本期收入 合 计
2,000.00 5,800.00 7,800.00 ,800.00
1,280,000.00 250,000.00 1,530,000.00 100,000.00 1,430,000.00
500,000.00 120,000.00 620,000.00 58,000.00 562,000.00
复核制单：何心
本期支出 本期结余
(三)、空白收据登记簿 三、
空白收据也就是未填制的收据。空白收据也就是未填制的收据。空白收据一经填制并盖章， 空白收据一经填制并盖章，即可作为明 确双方（经济）责任的书面依据。确双方（经济）责任的书面依据。发放空白收据注意事项：业经授权批准。发放空白收据注意事项：业经授权批准。空白收据登记簿填制内容：领用单位、 空白收据登记簿填制内容：领用单位、 领用日期、起止号码、 领用日期、起止号码、领用人有效证件 号码、领用人签名、缴销日期。号码、领用人签名、缴销日期。
空白收据登记簿―实例 空白收据登记簿 实例
案例说明案例说明日，广州市大亚太有限公司技术部陈小亮 年 月 日 因业务需要领用空白收据一张， 因业务需要领用空白收据一张，陈小亮工作证件号 0015251。收据起始号码为 。收据起始号码为0181852。。
实际工作中要求一并填 写证件号码 指本单位相关部门
空白收据登记簿
领用日期 领用单位 月 6 日 12 技术部 起始号码 0181852 证件 工作证 签字 陈小亮
（四）、空白支票签发登记簿 ）、空白支票签发登记簿
支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖预留印鉴 支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容， 即可直接从银行提取现金或进行结算。后，即可直接从银行提取现金或进行结算。
对事先不能确定金额的物资采购，经授权批准， 对事先不能确定金额的物资采购，经授权批准，可 签发空白支票。签发空白支票。
签发空白支票是指盖好预留印鉴、 签发空白支票是指盖好预留印鉴、交易金额尚未确定 的支票 。
空白支票签发登记簿登记内容：领用单位、领用日期、 空白支票签发登记簿登记内容：领用单位、领用日期、支票号 用途、领用人有效证件号码、收款单位名称、限额、 码、用途、领用人有效证件号码、收款单位名称、限额、领用 人签名、 人签名、缴销日期
空白支票签发登记簿实例 空白支票签发登记簿实例
案例说明案例说明：采购部李光因外出采购原材料领用支票一张 日，广州市大亚太有限公司采购部李光因到深圳信 年 月 日 诚建材公司采购原材料，经单位领导杨平批准15000元支票 支票 元支票,支票 诚建材公司采购原材料，经单位领导杨平批准 元支票 号码XIV 。出纳唐金。号码 。出纳唐金。凭有效原始凭证报账时
空白支票签发登记簿
支票号码 领用 用途 人 李光 采购 原材 料
15,000.00 元
日 17 xiv119 88276
批准 销号日期 人 月 日
深圳信 诚建材 公司
自 我 考 试
操作步骤：登陆系统 自我 操作步骤：登陆系统―自我 步骤 考试―技能 技能―出纳基本技能 考试 技能 出纳基本技能 自我考试内容 内容自我考试内容：残缺票币兑 库存现金移交表、 换、库存现金移交表、银行 存款移交表、 存款移交表、核算资料移交 交接说明书、 表、交接说明书、出纳报告 表、空白支票签发登记簿的 实例一。实例一。成绩作为平时作业成绩存档。成绩作为平时作业成绩存档。
模块二 出纳现金核算
1.普通发票 普通发票
学 习 内 容
2.增值税普通发票 增值税普通发票 3.增值税专用发票 增值税专用发票 4.服务发票 服务发票 5.电子服务发票 电子服务发票 6.收据 收据
教学目的及重点、难点 教学目的及重点、
教学目的 1.熟练开具发票、收据；2.掌握发票审核的要点。熟练开具发票、收据； 掌握发票审核的要点 掌握发票审核的要点。熟练开具发票
重点 发票的开具及审核
难点 增值税发票价款及税额的确定
发票的定义：指在购销商品、 发票的定义：指在购销商品、提供或者接受服务以及 从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。的收付款凭证 发票的基本联次：存根联、发票联、记账联。发票的基本联次：存根联、发票联、记账联。发票的基本内容:发票的名称、发票代码和号码、联 发票的基本内容 发票的名称、发票代码和号码、 发票的名称 次及用途、客户名称、开户银行及账号、 次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或 经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、 经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开 票人、开票日期、开票单位(个人 名称(章)等。票人、开票日期、开票单位 个人)名称 章 等 个人 名称
发票的印制
?谁确定 谁确定 ?具备条件 具备条件 ?确定方式 确定方式 印制企业的确定
印制地， 印制地，禁止境外印制
使用全国统一的防伪专用品印制
使用中文印制， 使用中文印制，有例外
套印全国统一发票监制章
不定期换版
发票的领购
1. 用票人 提出申请 2. 主管税务 机关核定 3. 发o 发票领购簿 4. 用票人 领购发票
用票人提交申请资料 购票申请、税务登记证件、经办人身份证明、 购票申请、税务登记证件、经办人身份证明、发票 专用章的印模
税务机关核定内容 发票的种类、数量、 发票的种类、数量、领购方式 Title in here
发票的领购
发票的开具、 发票的开具、使用
开票人 开票时间 按规定时限、顺序、 按规定时限、顺序、栏目 全部联次一次性人、 ，全部联次一次性人、如 实开具， 实开具，并加盖发票专用 章 发生销货退回、 发生销货退回、销售折让 时的处理
发票的开具
五不行为 登记与定期报告制度 使用的文字
发票的开具 、使用
虚开发票行为
不符合规定发 票的处理
变更与缴销
发票的审核
审核 内容和印章
审核 所附清单及审批手续
鉴别发票的真假 从发票本身的防伪性能来） （从发票本身的防伪性能来）
发票的流转与保管
发票的流转
不得跨规定的使用区 域携带、邮寄、运输 域携带、邮寄、 空白发票。空白发票。
禁止携带、 禁止携带、邮寄或者 运输空白发票出入境
发票的保管
已经开具的发票存根联 和发票登记簿，应当保 和发票登记簿， 存5年。年
保存期满， 保存期满，报经税务 机关查验后销毁。机关查验后销毁。
发票的检查
税务机关需要将已开 税务机关需要将空白发票调出查验时， 税务机关需要将空白发票调出查验时，应当 具的发票调出查验时， 具的发票调出查验时， 开具收据 应当向被查验的单位 和个人开具发票换票 证。
从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证， 从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税 务机关在纳税审查时有疑义的， 务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境 外公证机构或者注册会计师的确认证明， 外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机 关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
增值税专用发票与普通发票的区别
作用不同 印制要求 不同 使用主体 不同 内容不同 联次不同
增值税发票价款及税额的确定
不含税价=含税价÷ 适用税率） 不含税价 含税价÷（1+适用税率） 含税价 适用税率
含税价=不含税价 适用税率） 含税价 不含税价×（1+适用税率） 适用税率
增值税为价外税 增值税=不含税价× 增值税=不含税价×适用税率
也是一种收付款凭证 内部收据和外部收据
填制内容 及注意事项
通常由标题、正文、 通常由标题、正文、落款组成
&白条 不能作为凭证入账 白条&不能作为凭证入账 白条
月29日向广州市飞 29日向广州市飞
实例一、 实例一、普通发票
广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人， 2007年 广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人，于2007年8
跃科技有限公司销售冠军牌电脑2 单价0.00元 跃科技有限公司销售冠军牌电脑2台，单价4600.00元， 合计9200.00元 合计9200.00元 9200.00 科达电脑有限公司开户行科达电脑有限公司开户行：工行天河支行 账号：35账号：35-668153 开票人开票人：刘叶 收款人收款人：张雪有 广州市飞跃科技有限公司开户行广州市飞跃科技有限公司开户行：中行荔湾支行 账号：42-294617 账号：42-
实例二、 实例二、增值税普通发票
广州市华成科技有限公司为一般纳税人， 2010年 广州市华成科技有限公司为一般纳税人，于日向广州市海成科技有限公司 小规模纳税人） 日向广州市海成科技有限公司（ 月20日向广州市海成科技有限公司（小规模纳税人） 销售华成电器2 含税单价0.00元 销售华成电器2套，含税单价5850.00元，合计 11700.00元 开票人:张成文;收款人:柳絮] 11700.00元[开票人:张成文;收款人:柳絮]。广州市华成科技有限公司广州市华成科技有限公司纳税识别号纳税识别号： 地址电话：广州市百花路79 02079号 地址电话：广州市百花路79号020-9888147 开户行及账号：中行百花分理处8 开户行及账号：中行百花分理处8 广州市海成科技有限公司广州市海成科技有限公司纳税识别号纳税识别号： 地址电话：广州市龙山路49 02049号 地址电话：广州市龙山路49号020- 开户行及账号：工行里完分行 开户行及账号：工行里完分行
实例三、 实例三、增值税专用发票
广州市华成科技有限公司为一般纳税人， 2010年 广州市华成科技有限公司为一般纳税人，于2010年 10日向广州市金威科技有限公司 一般纳税人） 日向广州市金威科技有限公司（ 7月10日向广州市金威科技有限公司（一般纳税人） 销售华成电器3 不含税单价0.00元 销售华成电器3套，不含税单价5000.00元，合计 15000.00元 开票人:张成文;收款人:柳絮] 15000.00元[开票人:张成文;收款人:柳絮]。广州市华成科技有限公司广州市华成科技有限公司纳税识别号纳税识别号： 地址电话：广州市百花路79 02079号 地址电话：广州市百花路79号020-9888147 开户行及账号：中行百花分理处8 开户行及账号：中行百花分理处8 广州市金威科技有限公司广州市金威科技有限公司纳税识别号纳税识别号： 地址电话：广州市龙山路49 02049号 地址电话：广州市龙山路49号020- 开户行及账号：工行里完分行 开户行及账号：工行里完分行
实例四、 实例四、服务发票
广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人， 广州市科达电脑有限公司为小规模纳税人，于 日向珠江区印刷公司收取电脑培 年 月 日向珠江区印刷公司收取电脑培 训费人民币3600.00元。元 训费人民币 科达电脑有限公司开户行科达电脑有限公司开户行：工行天河支行 账号账号：35-668153 填票填票：刘叶 收款收款：张雪有
实例五、 实例五、电子服务发票
日 日，广州市华成科技有限公司收取广 州市审达科技有 公司2010年9月租金2400.00元。(收取租金的行业 公司2010年 月租金2400.00元
为租赁业) 为租赁业) 张成文16:42:41网上在线开具发票。16:42:41网上在线开具发票 张成文16:42:41网上在线开具发票。发票代码发票代码： 发票号码发票号码： 防伪码： 防伪码广州市华成科技有限公司纳税人识别号广州市华成科技有限公司纳税人识别号 公司地税主管税务机关为公司地税主管税务机关为：广州市海珠区税务局 代码为：。代码为：。
实例六、 实例六、电子服务发票
日，广州市宝丽来机电有限 公司收到西格玛咨询有限公司房屋租金 人民币900.00元。宝丽来机电有限公司开户行：工行珠江 支行 账 号：68-283796 出纳：周详 经手人：李芹 备注：该张收据为“收”字第5号。
注意注意：此为财务专用章
操作步骤：登陆系统 实务学习 实务学习―技 操作步骤：登陆系统―实务学习 技 能―出纳现金核算 出纳现金核算 实操内容：普通发票、服务发票、收据、 实操内容：普通发票、服务发票、收据、 增值税普通发票、增值税专用发票、 增值税普通发票、增值税专用发票、电 子服务发票的实例一至实例三
商学院会计电算化专业
现金交款单
Text1 Text5
有价证券认 购登记簿
现金库存限额的核定 现金送款单
教学目的及重点、难点 教学目的及重点、
1.熟悉现金的盘点；2.熟练编制 熟悉现金的盘点； 熟练编制 熟悉现金的盘点 现金送款单、现金盘点表等 现金送款单、
1.现金送款；2.现金盘点 现金送款； 现金盘点 现金送款
现金盘点表编制
一、现金管理的相关规定
实行限额管理
只能在一家银行开设现金结算户 不准擅自坐支现金
建立健全现金帐目 收入现金应及时送存
按规定范围使用现金 收入现金不准作为储蓄存款存储
现金使用范围
职工薪酬； Ⅰ.职工薪酬；个人劳务报酬、奖金、 职工薪酬 个人劳务报酬、奖金、 劳保、福利费等其他对个人的支出； 劳保、福利费等其他对个人的支出；
Ⅱ.向个人收购农副 向个人收购农副 产品或其他物资的价 款
Ⅲ.出差人员随 出差人员随 身携带的差旅费
Ⅳ中国人民银行确定需 要支付现金的其他支出
Ⅴ.结算起点以 结算起点以 下的零星开支
二、实训例子
（一）、现金交款单 ）、现金交款单 2007. 01
现金在本单位不同部门间流转
如实填写，不得跳号、提前或延期开具 如实填写，不得跳号、
大小写一致， 大小写一致，小写金额最高位前用货币符号封顶
按券别一一填列张数、 按券别一一填列张数、金额
现金交款单实训
日广州市山本贸易公司业务部送来收到的现金货款 年 月 日广州市山本贸易公司业务部送来收到的现金货款 日广州市山本贸易公司业务部送来收到的现金货款46843.00元。元 其中壹佰元的460张，伍拾元的16张，贰拾元的 张，贰元的 张，一元的 张， 张 伍拾元的 张 贰拾元的2张 贰元的1张 一元的1张 其中壹佰元的 现填制内部现金送款单
有误， 有误，应为 伍角、 伍角、贰角
（二）、现金送款单 ）、现金送款单
1.不得跳号，提 不得跳号， 不得跳号 前或过期填制
2.收款单位填写单位全 收款单位填写单位全 称，不得简写或盖章
5.按卷别一 一填 按卷别一 写数量
3.开户行要 开户行要 求写全称
4.大小写金 大小写金 额一致， 额一致，小 写金额最高 位前用货币 符号封顶
现金送款单实训
日将 广州市山本贸易公司于 日将 今日现金货款80768.00元人民币（100元 80768.00元人民币 今日现金货款80768.00元人民币（100元 700张 50元币200张 20元币20张 元币200 元币20 币700张，50元币200张，20元币20张，10 元币20 20张 元币20 20张 元币20 20张 元币20张，5元币20张，2元币20张，1元 28张 送存银行。币28张）送存银行。广州市山本贸易公司广州市山本贸易公司开户银行开户银行：中行广州市海珠支行 账号账号：1 出纳员出纳员：李明
按券别分别统计张数
（三）、现金盘点 ）、现金盘点
基本方式、 基本方式、方法
先实地盘点 再进行账实核对
在一天的业务 开始前或结束后
白条处理 私人物品处理 “小金库”处理 小金库”
编制盘点表 长短款处理
现金盘点表实训
日 日，广州市乐天科技公司财 务主管（陈明）、出纳（李萍） ）、出纳 务主管（陈明）、出纳（李萍）和盘点 张琴）一起盘点库存现金。盘点时， 人（张琴）一起盘点库存现金。盘点时， 现金日记账余额0.00元 现金日记账余额2580.00元，未入账销售 产品收入一笔1.00元 A产品收入一笔2101.00元，未入账一笔 采购甲材料支出0.00元 采购甲材料支出1280.00元，盘点结果有 100元币25张 50元币10张 20元币10张 元币25 元币10 元币10 100元币25张，50元币10张，20元币10张， 10元币10张 元币10 元币20 20张 元币1 10元币10张，5元币20张，1元币1张。
有误，应为支出 有误，
1.盘点日账面应存金额 盘点日账面 盘点日账面应存金额=盘点日账面 盘点日账面应存金额 实存金额+未记账收入 未记账收入-未记账支出 实存金额 未记账收入 未记账支出 2.盘点日库存实际现金 盘点记录合 盘点日库存实际现金=盘点记录合 盘点日库存实际现金 计 3.盘点日实存现金余额 盘点日库存 盘点日实存现金余额=盘点日库存 盘点日实存现金余额 实际现金+白条抵库金额 实际现金 白条抵库金额 4.盘点日应存与实存差额 盘点账面 盘点日应存与实存差额=盘点账面 盘点日应存与实存差额 应存金额-盘点日实存现金余额 应存金额 盘点日实存现金余额
（四）、现金库存限额
相关规定：
1.开户银行应当根据实际需要， 1.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零 开户银行应当根据实际需要 星开支所需的库存现金限额， 星开支所需的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的开户单位 的库存现金限额，可以多于五天， 的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开 支。2.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额 商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额， 2.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不 包括在开户单位的库存现金限额之内。包括在开户单位的库存现金限额之内。现金库存限额核定现金库存限额核定：
现金库存限额＝日平均零星支出额× 现金库存限额＝日平均零星支出额×核定天数 日平均零星支出额＝基准期的零星支出额÷ 日平均零星支出额＝基准期的零星支出额÷基准期平均天数
现库存限额核定表实训 2007年 日广州市山本贸易公司向 17日广州市山本贸易公司向 工行广州市海珠支行申请现金库存限 财务出纳部门库存限额元 额，财务出纳部门库存限额10000元， 找零备用金金额元 总员工21 21人 找零备用金金额2800元，总员工21人。广州市山本贸易公司账号广州市山本贸易公司账号1
（五）、有价证券 ）、有价证券
定义：指标有票面金额， 定义：指标有票面金额，证明持有人有权按 期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有 权或债权凭证。权或债权凭证。保管：视同现金保管 保管保密保密：对其票面金额和号码保密 登记登记：为直观地掌握各种债券的到期日及到 期收益，其到期日、本金、 期收益，其到期日、本金、利息应于有价证 券登记簿中登记
认购有价证券登记簿实训 广州市大亚太有限公司于2007年 广州市大亚太有限公司于7 10日购买2007年发行的期次为第 日购买2007年发行的期次为第8 月10日购买2007年发行的期次为第8 面额为元 利率为4% 4%的国 次，面额为1000元，利率为4%的国 库券40 40张 号码从GY0012142 GY0012142至 库券40张，号码从GY0012142至 GY0012181。兑换日期为2010 10月 2010年 GY0012181。兑换日期为2010年10月 10日的三年国库券 日的三年国库券。10日的三年国库券。填写认购有价证券登记簿。填写认购有价证券登记簿。
利息=本金×利率（单利） 利息 本金×利率（单利）×期数 本金
操作步骤：登陆系统 实务学习 实务学习― 操作步骤：登陆系统―实务学习 技能―出纳现金核算 技能 出纳现金核算 实操内容：现金送款单、现金盘点 实操内容：现金送款单、 表、现金缴款单、认购有价证券登记 现金缴款单、 簿、现金库存限额核定表的实例一至 实例三
自 我 考 试
操作步骤：登陆系统 自我考 操作步骤：登陆系统―自我考 步骤 技能―出纳现金核算 试―技能 出纳现金核算 技能 考试内容：普通销售发票、现金 考试内容：普通销售发票、 内容 送款单、库存现金盘点表、 送款单、库存现金盘点表、增值税 专用发票的实例三 实例三。专用发票的实例三。成绩作为平时作业成绩存档。成绩作为平时作业成绩存档。
模块三 薪资表及内部报销单
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1.学习新内容； 学习新内容； 学习新内容 2.检查系统模块二、模块三的 检查系统模块二、 检查系统模块二 学习效果。学习效果。
薪资表 报销单 借款单 差旅费报销单
教学目的、 教学目的、重点
掌握薪资表、 掌握薪资表、内部报销单据的编制 及审核要点
薪资表的编制
一、薪资表
薪资表又称工资结算表，是按车间、 薪资表又称工资结算表，是按车间、部 门编制的，每月一张。在工资结算表中， 门编制的，每月一张。在工资结算表中， 要根据工资卡、考勤记录、产量记录及 要根据工资卡、考勤记录、 代扣款项等资料按人名编制， 代扣款项等资料按人名编制，由“职员 信息” 信息”、“应付工资”、“代扣款项”、 应付工资” 代扣款项” “实发金额”四大部分组成。实发金额”四大部分组成。
工资结算表一般应编制一式三份。工资结算表一般应编制一式三份。一 份由劳动工资部门存查； 份由劳动工资部门存查；一份按第一 职工裁成“工资条”，连同工资一起 职工裁成“工资条” 发给职工； 发给职工；一份在发放工资时由职工 签章后交财会部门作为工资核算的凭 证。
2007年 日,广州市恒心飞科技有限公司发4月份工 15日 广州市恒心飞科技有限公司发4 补助工资有车船费,业务提成,奖金; 资,补助工资有车船费,业务提成,奖金;应扣项目为保 个税,其它。险,个税,其它。职工李明, 编号001, 级别一级, 职务经理, 1、职工李明, 编号001, 级别一级, 职务经理, 基本工资5000元;补助工资中,车船费450元,业务提成 基本工资5000元 补助工资中,车船费450元 0元 奖金元 应扣项目中,保险345 345元 个税766 1600元,奖金1000元;应扣项目中,保险345元，个税766 元。职工王飞, 编号002, 级别二级, 职务业务员, 2、职工王飞, 编号002, 级别二级, 职务业务员, 基本工资元 补助工资中,车船费100 100元 基本工资3000元;补助工资中,车船费100元,业务提成 500元 奖金600 600元 应扣项目中,保险172.5 172.5元 500元,奖金600元;应扣项目中,保险172.5元，个税 179.13元 179.13元;
3、职工周昌, 编号003, 级别二级, 职务业务员, 职工周昌, 编号003, 级别二级, 职务业务员, 基本工资元 补助工资中,车船费100 100元 基本工资2500元;补助工资中,车船费100元,业务提成 500元 奖金250 250元 应扣项目中,保险172.5 172.5元 500元,奖金250元;应扣项目中,保险172.5元，个税 92.75元 92.75元; 职工王涛, 编号004, 级别二级, 职务设计员, 4、职工王涛, 编号004, 级别二级, 职务设计员, 基本工资元 补助工资中,车船费100 100元 基本工资2400元;补助工资中,车船费100元,业务提成 300元 奖金200 200元 应扣项目中,保险172.5 172.5元 300元,奖金200元;应扣项目中,保险172.5元，个税 57.75元 57.75元; 5、职工刘辉, 编号005, 级别二级, 职务设计员, 职工刘辉, 编号005, 级别二级, 职务设计员, 基本工资元 补助工资中,车船费100 100元 基本工资2300元;补助工资中,车船费100元,业务提成 400元 奖金200 200元 应扣项目中,保险172.5 172.5元 400元,奖金200元;应扣项目中,保险172.5元，个税 57.75元 57.75元; 会计陈亮,出纳刘坤。会计陈亮,出纳刘坤。填写职工薪酬表。填写职工薪酬表。
指补助工资各项目合计
指应扣项目各项合计
实际：应扣项目前有“应发金额” 实际：应扣项目前有“应发金额”一栏
二、报销单
报销单指单位内部有关人员为单位 购买零星物品， 购买零星物品，接受外单位或个人 劳务或服务而办理报销业务，以及 劳务或服务而办理报销业务， 职工报销医药费、 职工报销医药费、托补费等所使用 的单据。的单据。
广州市创世股份有限公司日收到以下员 广州市创世股份有限公司日收到以下员 2007 工医药费报销工医药费报销生产部刘光，工龄7 药费总额800 800， 1）生产部刘光，工龄7年，药费总额800，报销比 例为70% 提供单据2 70%， 单据审核人李明； 例为70%，提供单据2张，单据审核人李明； 业务部赵生成，工龄2 药费总额500 500， 2）业务部赵生成，工龄2年，药费总额500，报销 比例为50% 提供单据2 50%， 单据审核人李明； 比例为50%，提供单据2张，单据审核人李明； 业务部徐文强，工龄3 药费总额500 500， 3）业务部徐文强，工龄3年，药费总额500，报销 比例为50% 提供单据2 50%， 单据审核人李明； 比例为50%，提供单据2张，单据审核人李明； 生产部丁克，工龄7 药费总额900 900， 4）生产部丁克，工龄7年，药费总额900，报销比 例为70% 提供单据3 70%， 单据审核人李明； 例为70%，提供单据3张，单据审核人李明； 财务主管赵玲，复核李法地，出纳许云， 财务主管赵玲，复核李法地，出纳许云，现填制报 销单
注意原始单据审查 原始单据审查； 注意：1.原始单据审查； 2.按规定享受的报销比例； 按规定享受的报销比例； 按规定享受的报销比例 3.报销人填写； 报销人填写； 报销人填写
现广泛使用模板
三、借款单
指单位内部所属机构为购买零星办公 用品，或职工因公出差等原因需借用 用品， 单位公款时所使用的凭证。单位公款时所使用的凭证。
广州市天泉股份有限公司采购部吴天于2007年10月 广州市天泉股份有限公司采购部吴天于日因公出差外 2007 出考察，向公司预借差旅费元 领导郭一作出同意批示， 出考察，向公司预借差旅费1000元，领导郭一作出同意批示，填 制借款单，出纳赵涛。制借款单，出纳赵涛。
要写明借款理由
现广泛使用模板一
现广泛使用模板二
四、差旅费报销单
指单位内部职工因公出差报销差旅 费所使用的凭证。费所使用的凭证。
广州市天泉股份有限公司采购部吴天于2007 广州市天泉股份有限公司采购部吴天于2007 日清晨5时出差，2007年 日早上10 年8月4日清晨5时出差，日早上10 时抵达上海外出考察。2007年 日晚21 21时 时抵达上海外出考察。日晚21时 坐车到年 日晚上24 24时从上海出差回 坐车到日晚上24时从上海出差回 2007年 日向公司报销差旅费元 来，日向公司报销差旅费1020元， 其中住宿费200 200元 提供单据1 其中住宿费200元，提供单据1张，市内车费 50元 提供单据3 不买卧铺补助200 200元 50元，提供单据3张，不买卧铺补助200元， 单据2 餐费150 150元 单据7 邮电费20 20元 单据2张，餐费150元，单据7张，邮电费20元， 单据一张，火车票300 300元 单据2 单据一张，火车票300元，单据2张，上海出 天补贴100 100元 本次出差预借差旅费1000 差1天补贴100元，本次出差预借差旅费1000 出纳赵涛。填制差旅费报销单。元，出纳赵涛。填制差旅费报销单。
实际实际：有审批人签章
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操作步骤：登陆系统 实务学习 实务学习― 操作步骤：登陆系统―实务学习 技能―出纳基本技能、 技能 出纳基本技能、现金管理 出纳基本技能 实操内容：薪资表、报销单、 实操内容：薪资表、报销单、借款 单、差旅费报销单的实例一至实例 三
自 我 考 试
操作步骤：登陆系统―自我考试― 操作步骤：登陆系统―自我考试― 技能―出纳现金核算、 技能―出纳现金核算、现金管理 自我考试内容：现金送款单、 自我考试内容：现金送款单、库存 现金盘点表、增值税专用发票、 现金盘点表、增值税专用发票、差 旅费报销单的实例二。旅费报销单的实例二。成绩作为平时作业成绩存档。成绩作为平时作业成绩存档。
模块四 银行资金管理
银行开户申请 银行印鉴卡 更换印鉴申请
银行存款余额调节表
教学目的、重点、难点
?胜任银行账户开立、银行印鉴预留与更 胜任银行账户开立、 胜任银行账户开立 换的工作 ?正确编制银行存款月调节表 正确编制银行存款月调节表
教学重点 与难点
银行存款余额调节表的编制
一、银行开户申请 ）、账户种类 （一）、账户种类
基本存款账户
主办账户， 主办账户，用于办理日常经营活动的 资金收付，工资、奖金等现金的支取 资金收付，工资、奖金等现金的支取 只能通过该账户办理。只能通过该账户办理。其开立须报当 地人民银行审批并核发开户可证。地人民银行审批并核发开户可证。存 款人只能开立一个基本存款账户。款人只能开立一个基本存款账户。
一般存款账户
用于办理存款人借款转存、 用于办理存款人借款转存、 借款归还和其他结算的资金 收付。收付。该账户只能办理转账 结算和现金的缴存， 结算和现金的缴存，不能支 取现金。取现金。
临时存款账户
账户基 本种类
用于办理临时机构以及存款 人临时经营活动发生的资金 收付， 收付，临时存款账户的有效 期最长不得超过2 期最长不得超过2年，注册验 资的临时存款账户在验资期 间只收不付 。
用于办理各项专用 资金的收付， 资金的收付，开设 专用账户需要经过 人民银行批准。
（二）、账户的监管 ）、账户的监管
中国人民银行是银行结算账户的监督管 中国人民银行是银行结算账户的监督管 理部门，负责对银行结算账户的开立、使 理部门，负责对银行结算账户的开立、 用、变更和撤销进行检查监督。变更和撤销进行检查监督。银行为存款人开立一般存款账 一般存款账户 银行为存款人开立一般存款账户、专用 存款账户和临时存款账户的 存款账户和临时存款账户的，应自开户之 日起3个工作日内书面通知基本存款账户 日起 个工作日内书面通知基本存款账户 开户银行。开户银行。
（三）、银行账户开户申请表实训例子 ）、银行账户开户申请表实训例子
广州市达泰有限公司于日申 年 月 日申 广州市达泰有限公司于 请在中国工商银行广州支行开立基本存款账户， 请在中国工商银行广州支行开立基本存款账户， 以经营小型电子商品加工， 以经营小型电子商品加工， 所在地为广州市长 云区云岗路38号，营业执照由工商局发证，编 云区云岗路 号 营业执照由工商局发证， 号为GX-4408848，申请时间为2007年10 ，申请时间为 号为 年 月18日，法人代表陈一凡，联系电话：020日 法人代表陈一凡，联系电话6550222，单位性质为有限责任公司。，单位性质为有限责任公司。
此表一式三联， 此表一式三联，第一联由当地中国人民银行分支机 构留存，第二联由开户银行留存， 构留存，第二联由开户银行留存，第三联由存款人 保管，待销户时作为重新开户的证明。保管，待销户时作为重新开户的证明。实际中还需 加盖单位公章。加盖单位公章。
二、银行印鉴卡 ）、相关规定 （一）、相关规定
一般存款账户
预留印鉴时间
存款人在银行开立银行结算账户时 存款人在银行开立银行结算账户时 留存的
印鉴要求 临时存款账
单位预留印鉴为单位公章或财务专用章加个 人的签名或盖章。人的签名或盖章。预留印章不得使用原子印 章。
凭以办理款项支付结算的权利证明， 凭以办理款项支付结算的权利证明，也 权利证明 是开户银行办理收付结算的审核依据
（二）、银行印鉴卡实训例子 ）、银行印鉴卡实训例子
广州市达泰有限公司于日申 年 月 日申 广州市达泰有限公司于 请在中国工商银行开立基本存款账户，以经营 请在中国工商银行开立基本存款账户， 小型电子商品加工， 小型电子商品加工， 所在地为广州市长云区云 岗路38号 营业执照由工商局发证， 岗路 号，营业执照由工商局发证，编号为 GX-4408848，申请时间为 ，申请时间为 年 月 法人代表陈一凡，财务主管何辉， 日，法人代表陈一凡，财务主管何辉，出纳郑 书生，印鉴使用为银行存款支付印鉴， 书生，印鉴使用为银行存款支付印鉴，有效期 为2年，联系电话：020-6550222。年 联系电话。现填制银行印鉴卡。现填制银行印鉴卡。
银行印鉴卡于开户申请资料时递交， 银行印鉴卡于开户申请资料时递交，主要用于提供 存款人印章式样。一式三份，一份存款人留存， 存款人印章式样。一式三份，一份存款人留存，两 份银行留存。份银行留存。
三、更换印鉴申请 （一）、原因与提交的资料 ）、原因与提交的资料
单位名称变更；人员调动； 单位名称变更；人员调动； 印章使用日久磨损。印章使用日久磨损。
提交的资料
申请更换预留公章或财务专用章， 申请更换预留公章或财务专用章，应出具书面申 原预留公章或财务专用章等相关证明材料。请、原预留公章或财务专用章等相关证明材料。申请更换预留公章或财务专用章但无法提供原预 留公章或财务专用章的， 留公章或财务专用章的，应向开户银行出具原印 签卡片、开户许可证、营业执照正本、 签卡片、开户许可证、营业执照正本、司法部门 的证明等相关证明文件。的证明等相关证明文件。
（二）、更换印鉴申请实训例子 ）、更换印鉴申请实训例子 广州市永达有限公司于2007年02月 年 月 广州市永达有限公司于 03日因企业法人离职，向开户行（中 日因企业法人离职，向开户行（ 日因企业法人离职 国工商银行广州支行）申请更换印鉴。国工商银行广州支行）申请更换印鉴。其开户账号为其开户账号为64，原法人刘进， ，原法人刘进， 新上任法人王海。新上任法人王海。
四、银行存款余额调节表
（一）、定义 ）、定义
2.未达账项 指企业 未达账项―指企业 未达账项 单位与银行之间， 单位与银行之间，对 同一项经济业务由于 凭证传递上的时间差 凭证传递上的时间差 所形成的一方已登记 入账， 入账，而另一方因未 收到相关凭证， 收到相关凭证，尚未 登记入帐的事项。登记入帐的事项。有 四种情况。四种情况。
1.银行存款余额调节 银行存款余额调节 表―指企业为了核对 指企业为了核对 本企业与银行双方存 款账面余额而编制的 列有双方未达账项的 一种报表。一种报表。
（二）、公式 ）、公式
银行对账单存款余额+企业已收而银行 银行对账单存款余额 企业已收而银行 未收账项－企业已付而银行未付账项 未收账项－企业已付而银行未付账项= 企业账面存款余额+银行已收而企业未 企业账面存款余额 银行已收而企业未 收账项－ 收账项－银行已付而企业未付账项账
（三）、编制办法 ）、编制办法
在银行对账单余额与企业帐面余额的 基础上，各自加上对方已收、 基础上，各自加上对方已收、本单位 未收帐项数额，减去对方已付、本单 未收帐项数额， 去对方已付、 位未付帐项数额， 位未付帐项数额，调整双方余额使其 一致 。
（四）、注意事项 ）、注意事项
调整的未达账项并不入账
Title 调节表中双方余额一定要相等
调节后的余额是企业银行存 款的真实数字
（五）、实训例子 ）、实训例子
广州市达成制造有限公司2007年 广州市达成制造有限公司日收到中国工商银 2007 28日收到中国工商银 行存款（开户账号：5） 行存款（开户账号：5）对账单发现银行存 款日记账与银行对账单的余额不符， 款日记账与银行对账单的余额不符，银行存款日记账的余 额是元 银行对账单的余额是元 额是90000元，银行对账单的余额是86000元。经过逐笔核 对后，查明有以下几笔未达账项对后，查明有以下几笔未达账项(1)开出转账支票4000元 持票人未提交银行； 开出转账支票4000 (1)开出转账支票4000元，持票人未提交银行； (2)收到转账支票10000元 银行尚未记账； 收到转账支票10000 (2)收到转账支票10000元，银行尚未记账； (3)银行代收的货款5000元已经入账 银行代收的货款5000元已经入账， (3)银行代收的货款5000元已经入账，企业尚未收到收 款通知； 款通知； (4)银行代企业支付水电费3000元 企业尚未记账。银行代企业支付水电费3000 (4)银行代企业支付水电费3000元，企业尚未记账。出纳员出纳员：何丽
编制期有误
（六）、上 机 实 操 ）、上
操作步骤：登陆系统 实务学习 实务学习― 操作步骤：登陆系统―实务学习 技能―银行资金管理 技能 银行资金管理 实操内容：银行存款余额调节表、 实操内容：银行存款余额调节表、 银行开户申请、银行印鉴卡、 银行开户申请、银行印鉴卡、更换 印鉴申请的实例一至实例三
某公司2011年 月份银行日记账帐面记录某公司2011年3月份银行日记账帐面记录2011
日转支1247号付料款号付料款59360元 借记. 3日转支1247号付料款59360元，借记日存入销货款43546.09元 借记43546.09 日存入销货款. 10日存入销货款43546.09元，借记日转支1248号上交上月税金76566.43元 日转支1248号上交上月税金. 15日转支1248号上交上月税金76566.43元，贷记 . 20日取现备用20000元，贷记日取现备用20000元 贷记20000.00 日取现备用20000 25日转支1249号付料款64500元 贷记64500.00 日转支1249号付料款日转支1249号付料款64500元，贷记日收购货单位转账支票40067.75元 日收购货单位转账支票. 30日收购货单位转账支票40067.75元，已送银行办 理收款，借记40067.75 理收款，借记日帐面余额为元 日帐面余额为 7. 31日帐面余额为元。
工商银行广州市第一支行，对账单记录工商银行广州市第一支行，对账单记录账号0001） （账号 ） 日转支1247号付出号付出59360元 借记. 2日转支1247号付出59360元，借记. 10日收入存款43546.09元，贷记日收入存款43546.09元 贷记43546.09 日收入存款日转支1248号付出76566.43元 日转支1248号付出. 16日转支1248号付出76566.43元，借记 日付出20000元 借记20000.00 日付出日付出20000元，借记日银行代收货款43000元 贷记43000.00 日银行代收货款日银行代收货款43000元，贷记. 31日银行代付电话费5099.32元，借记 31日银行代付电话费5099.32元 日银行代付电话费O99.32 31日余额为元 日余额为 7. 31日余额为元。
导入新课 经核对经核对1.发现 日记账错误，应予更正并调 发现3日记账错误 发现 日记账错误， 整帐面余额。调整后余额为 整帐面余额。元 元 2.未达账项 笔 未达账项4笔 未达账项
银行存款余额调节表
单位：元 银行名称 银行账号 项目 银行存款日记账余额 工行广州市第一支 行 0001 金额 币别 对账日期 项目 银行对账单余额 人民币 2011年 日 金额
474,290.12
加：银行已收企业未收 款 加：企业已收银行未收款
536,623.05
40,067.75 收货款
减：银行已付企业未付 款
减：企业已付，银行未付 企业已付， 5,099.32 款 5,099.32
支付电话费
支付材料款
调节后存款余额
调节后存款余额
512,190.80
编制人编制人：李梅 复核人复核人：丁玲
512,190.80
编制日期编制日期：日
1 支票 普通、转账、现金 支票―普通 转账、 普通、 2 3 4 2
银行汇票 商业承兑汇票 银行承兑协议 银行进账单
重点与难点
银行进账单
票据 书写规范
一、相关理论知识 结算的概念――结算是指单位、个 结算是指单位、 结算的概念 结算是指单位 人在社会经济活动中使用现金、 人在社会经济活动中使用现金、票 据、信用卡和结算凭证进行货币给 付及其资金清算的行为， 付及其资金清算的行为，其主要功 能是完成资金从一方当事人向另一 能是完成资金从一方当事人向另一 资金 方当事人的转移 转移。方当事人的转移。
恪守信用 履约付款
谁的钱进 谁的帐， 谁的帐， 由谁支配
银行不 垫款
银行结算原则
1. 按规定开立 使用账户 按规定开立,使用账户
办理 支付 结算 基本 要求
2. 票据和结算凭证是办理结算的依据。办理 票据和结算凭证是办理结算的依据。结算必须使用银行统一规定的票据和结算 凭证。凭证。
3. 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项 真实 4. 按规定正确填写票据和结算凭证 做到要素 按规定正确填写票据和结算凭证,做到要素 齐全,数字正确 字迹清晰,印章齐全 数字正确,字迹清晰 印章齐全， 齐全 数字正确 字迹清晰 印章齐全 ， 单位 和银行的名称写明全称， 和银行的名称写明全称 ， 异地结算的应冠 有省（ 自治区、 直辖市） 字样。有省 （ 自治区 、 直辖市 ） 、 县 （ 市 ） 字样 。
票据和结算凭证书写要求
?中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得 中文大写金额数字应用正楷或行书填写， 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 自造简化字。自造简化字。?中文大写金额数字到“元”为止的，在“ 元” 中文大写金额数字到“ 中文大写金额数字到 为止的， 之后应写“整”(或“正”)字；到“角”为止的，在“ 之后应写 整 ( 正 ) 角 为止的， 为止的 之后可以不写 正 ) 角”之后可以不写 整”(或“正”)字；大写金额数 之后可以不写“整 ( 字有“分 的 后面不写“整 ( 字有 分”的，“分”后面不写 整”(或“ 正”)字。分 后面不写 )
?中文大写金额数字前应标明 人 中文大写金额数字前应标明“人 中文大写金额数字前应标明 民币”字样， 民币 字样，大写金额数字应紧 字样 接“人民币 字样填写，不得留有 人民币”字样填写 人民币 字样填写， 空白。空白。?小写金额数字中有 0”时，中文 小写金额数字中有“0 时 小写金额数字中有 大写应按照汉语语言规律。大写应按照汉语语言规律。
票据日期书写要求（理论上）票据日期书写要求（理论上）1.票据的出票日期必须使用中文大 1.票据的出票日期必须使用中文大 写； 2.月为 月为1 10及日为 及日为1 10、 2.月为1、2、10及日为1-9、10、 20、30的 其大写前要加“ 20、30的，其大写前要加“零”； 3.日为11至19的 日为11 3.日为11至19的，其大写前要加 “ 壹 ”。
而在实际工作中及教学软件中而在实际工作中及教学软件中1.票据的出票日期必须使用中文 1.票据的出票日期必须使用中文 大写； 大写； 2.月 日为1 10、20、30的 2.月、日为1至9、10、20、30的， 其大写前要加“ 其大写前要加“零”； 3.月 日为11 19的 11至 3.月、日为11至19的，其大写前 要加“ 要加“壹”。
支票 银行汇票 商业汇票 银行本票
委托 收款 托收 承付
概念：支票是银行的存款人签发给收款人办 概念：支票是银行的存款人签发给收款人办 存款人签发 理结算或委托开户银行将款项支付给收款人 的票据 。支票分为：现金支票、转帐支票、普通支票。支票分为：现金支票、转帐支票、普通支票。现金支票可以转帐 转帐支票不能支取现 可以转帐， 现金支票可以转帐，转帐支票不能支取现 普通支票可以用于支取现金 可以用于支取现金， 金 ，普通支票可以用于支取现金，也可以 用于转账。用于转账。在普通支票左上角划两条平行线 划线支票，划线支票只能用于转账， 的，为划线支票，划线支票只能用于转账， 不得支取现金。不得支取现金。
三、银行汇票
概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行， 概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行， 由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支 银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支 取现金的票据。取现金的票据。分类：转账银行汇票、现金银行汇票。分类：转账银行汇票、现金银行汇票。汇款人申请办理银行汇票， 汇款人申请办理银行汇票，应向签发银行填写 “银行汇票申请书”，详细填明兑付地点、收款 银行汇票申请书” 详细填明兑付地点、 人名称、用途（军工产品可免填）等项内容。人名称、用途（军工产品可免填）等项内容。
四、商业汇票
概念：商业汇票是收款人或付款人 收款人或付款人（ 概念：商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请 人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人 签发，由承兑人承兑， 或被背书人支付款项的票据。或被背书人支付款项的票据。分类:商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。分类 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承 兑汇票由银行承兑。兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款人为承兑人。付款人为承兑人
五、银行本票
概念：银行本票是申请人将款项交存银行， 概念：银行本票是申请人将款项交存银行，由银 行签发的 行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。分类：转账银行本票和现金银行本票、不定额银 分类：转账银行本票和现金银行本票、 行本票和定额银行本票。行本票和定额银行本票。银行本票的出票人， 银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支 行批准办理银行本票业务的银行机构。行批准办理银行本票业务的银行机构。
六、结算票据异同
适用范围 结算起 付款期 签发人 记载事项 限 点 100元 元 10天 天 1个月 个月 表明票据 付款人 类别的字 样、无条 银行 件支付委 托（承 ）、金 诺）、金 收款人 额、收款 付款人 人名称、 人名称、 出票日期、 出票日期、 银行 出票人签 章
银行汇票 异地或同城 500元 元 异地或同城 商业汇票 （签订合同 的商品交易） 的商品交易） 银行本票 同城 不定额 100元 元
最长6 最长 个月 2个月 个月
七、银行进账单
持票人或收款人 将票据款项存入 收款人银行账户 的凭证， 的凭证，也是银 行将票据款项记 入收款人账户的 凭证。凭证。
填写票据金额、 填写票据金额、 种类、张数、号 种类、张数、 码，收款人名称 、开户银行及帐 号，付款人名称 、开户银行及帐 号等栏目
进账单与票据配套 使用，缺一不可， 使用，缺一不可， 可以一张票据填制 一份进账单， 一份进账单，也可 以多张票据（ 以多张票据（不超 过四笔）， ），汇总金 过四笔），汇总金 额后填制一份进账 单。
八、实训例子―普通支票 实训例子 普通支票
日，华昌造纸厂收到亚福施科技有限公司支付的 2007年 28日 印刷费，金额为1300.00元 以转账支票支付。印刷费，金额为1300.00元，以转账支票支付。其银行预留章 1300.00 为财务专用章和单位法人印鉴。为财务专用章和单位法人印鉴。亚福施科技有限公司开户行亚福施科技有限公司开户行：工行长城分理处 账号：63 账号单位法人单位法人：陈作明 会计会计：郭静
其银行预留章为其财务专用章和陈作明印 华昌造纸厂开户行华昌造纸厂开户行：工行长城分理处 账号账号：25 单位法人单位法人：李兰 会计会计：孙静
④收款人名称
⑤出票日期
①表明“支票” 表明“支票” 的字样
②无条件支付 的委托
③确定的金额 ⑥出票人签章
实训例子―转账支票 实训例子 转账支票
日 日，广州市丽美制造有限公司向广州市加一加百 货公司购买办公用品，签字笔15 15支 每支6 墨盒20 20个 货公司购买办公用品，签字笔15支，每支6元，墨盒20个，单价 40元 直接领用。开出转账支票890元支付。890元支付 40元，直接领用。开出转账支票890元支付。其银行预留章为财 务专用章和单位法人印鉴。务专用章和单位法人印鉴。广州市丽美制造有限公司开户银行广州市丽美制造有限公司开户银行：工行长城分理处 账号:44 :44账号:44-66075 单位法人单位法人：王贤明 会 计：张晓云 广州市加一加百货公司开户银行广州市加一加百货公司开户银行：工行虹桥分理处 账号：41账号：41-37661 单位法人单位法人：吴大卫 会 计：成琳 其银行预留章为财务专用章和单位法人印鉴
实训例子―转账支票 实训例子 转账支票
实训例子―现金支票 实训例子 现金支票
2007年 日，开出现金支票从银行提取现 13日 85000元 备发工资。金85000元，备发工资。其银行预留章为财务 专用章和单位法人印鉴。专用章和单位法人印鉴。广州市丽美制造有限公司 开户银行开户银行：工行长城分理处 账号:44 :44账号:44-66075 单位法人单位法人：王贤明 会 计：张晓云
实训例子―现金支票 实训例子 现金支票
实训例子―银行汇票申请书 实训例子 银行汇票申请书
日,广州市宏大科技有限公司填制汇票 日 申请书，取得汇票， 申请书，取得汇票，支付购武汉市华泰科技有限公司 华泰芯片款元。华泰芯片款元
广州市宏大科技有限公司开户行广州市宏大科技有限公司开户行：工行广州市海珠支 行 账号账号：8 武汉市华泰科技有限公司开户行：交通银行武昌区办 武汉市华泰科技有限公司开户行账号账号：4 兑付地点：武汉市 兑付地点：
实训例子―银行汇票申请书 实训例子 银行汇票申请书
实训例子―商业承兑汇票 实训例子 商业承兑汇票
日 越秀区机械厂开出商业承兑汇票， 日，越秀区机械厂开出商业承兑汇票，收款人为 海珠区铝锭厂，该商业承兑汇票到期日为年 30日 海珠区铝锭厂，该商业承兑汇票到期日为日，金额 为人民币 元 购货合同号码为。为人民币元。购货合同号码为23571。越秀区机械厂开户行越秀区机械厂开户行：工行广州市越秀支行 地址：广州市中山路27 27号 地址：广州市中山路27号 行号:3705 行号:3705 账号账号：78 单位法人会计单位法人：黎友丽 会计：雪莲 海珠区铝锭厂开户行海珠区铝锭厂开户行：工行广州市南沙路办 地址：广州市南沙路201 201号 地址：广州市南沙路201号 行号:3045 行号:3045 账号：60 单位法人：杨帆 账号单位法人其银行预留章为其财务专用章和杨帆印。其银行预留章为其财务专用章和杨帆印。
实训例子―商业承兑汇票 实训例子 商业承兑汇票
实训例子―银行承兑协议 实训例子 银行承兑协议
2007年12月 日广州市何氏股份有限公司在开户行中 行海珠支行办理银行承对汇票承兑协议，金额12850 行海珠支行办理银行承对汇票承兑协议，金额12850 元给广东大众金属有限公司，到期日期为年 元给广东大众金属有限公司，到期日期为 汇票号码为8 日，汇票号码为8。广州市何氏股份有限公司开户行：中行广州市海珠支 广州市何氏股份有限公司开户行行 账号账号：640 广东大众金属有限公司开户行广东大众金属有限公司开户行：中行广州市天河支行 账号账号：522
实训例子―银行承兑协议 实训例子 银行承兑协议
实训例子―银行进账单 实训例子 银行进账单
日，星光电子厂支付厂房装修费给金龙装饰 年 月 日 建筑工程公司，金额为2403.00元,以现金支票 支票号码为 以现金支票(支票号码为 建筑工程公司，金额为 元 以现金支票 )支付。其银行预留章为财务专用章和蔡红熙印。支付。支付 其银行预留章为财务专用章和蔡红熙印。星光电子厂开户行星光电子厂开户行：工行广州市越秀支行 账号账号：2 单位法人会计单位法人：蔡红熙 会计：邓明 金龙装饰建筑工程公司开户行金龙装饰建筑工程公司开户行：工行广州市江}